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Normas Internacionales de Información FinancieraDHS 29.10.2013

Imre Karulin
imre@ifrscolombia.co
Agenda
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Página 2

Fondo de las NIIF
Impactos al negocio
Metodología de conversión
Diferencias entre PCGA Col y NIIF

Taller de NIIF
Introducción a las NIIF

►Desde los años 1970 existen normas internacionales
►Normas Internacionales de Información Financiera
(o “NIIF/IFRS”)
►Es la respuesta a la necesidad de los mercados de
capitales de contar con un lenguaje financiero
común, producto de la globalización de los
mercados
►Emitidos por IASB (con su casa matriz en Londres),
siguiendo un riguroso debido proceso

►“Nace” en la Unión Europea y comienza a ser
utilizada en 2005
►Aplicada primeramente por las compañías
listadas en las bolsas de la Unión Europea

Página 3

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►No…

NIIF impacta a diversas áreas de la
organización, como también afecta a los distintos
usuarios de la información financiera.
►Como mínimo impacta a los siguientes áreas:

►Sistemas de Información y de Reporte Gerencial
►Relaciones con Inversionistas
►Compensaciones a Ejecutivos y a Empleados
►Beneficios a Empleados
►Indicadores de Desempeño
►Recurso Humano
►Contabilidad Financiera y Reportes Obligatorios
►Contabilidad Tributaria
Página 4

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►Sistemas de Información y de Reporte Gerencial
►Dependemos de los terceros (casa de software)
►Entrega de software y pruebas
►Periodo de transición (2014), cuando se requiere dos
informes
►Cruce y reconciliación con la tributación
►Futuro cruce con XBRL
Pregunta clave: nuestras sistemas tecnológicos están listos
para convergencia y si no, que falta?

Página 5

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►Relaciones con Inversionistas
►Hay dueños y inversionistas potenciales que tienen
interés en la información financiera
►Comunicación sobre le impacto de la conversión
►Aprobación de los gastos relacionados con la
convergencia
►Diagnostico temprano para determinar el impacto
patrimonial para poder planear los pasos posteriores
Pregunta clave: los dueños de la empresa están informados y
han tomados las decisiones en el proceso de convergencia?

Página 6

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►Beneficios a Empleados
►Pasivo pensional no puede ser diferida
►Cruce entre el beneficio y pago en los beneficios a los
empleados
►Complejidad de algunos cálculos
Pregunta clave: tenemos beneficios a los empleados que se
registran de acuerdo con contabilidad de caja?

Página 7

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►Recurso Humano
►Capacitaciones no solamente parte contable, sino a
todos los afectados
►Conocimiento de las nuevas normas y garantizar que
no se nos olvide algo
►Falta de oferta en el mercado del talento humano con
cierto conocimiento
►Asesores externos y cuando se justifica su uso

Pregunta clave: que estrategia usar para que nuestro
recurso humano no vuelve un obstáculo en el proceso
de convergencia ?

Página 8

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►Compensaciones a Ejecutivos y a Empleados
►Común que algunos sueldos (o sus componentes)
estén amarrados a los resultados financieros (p.e.
utilidad y ventas)
►Importante que haya comunicación anterior sobre
posibles efectos de convergencia
►En caso de necesidad hay que renegociar los
acuerdos de remuneración

Pregunta clave: como garantizar que la convergencia
no afecta en la manera injusta la remuneración de los
empleados?

Página 9

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►Indicadores de Desempeño
►Son relevantes para estimar los resultados de la
empresa (para prestamistas, dueños, estado, etc.)
►Importante las explicaciones sobre el cambio de
marco conceptual y sus impactos
►Necesidad de revisar los covenants de los contratos
de prestamos
►Posible impacto de disminución del patrimonio para
propósitos legales (causal de disolución)

Pregunta clave: como garantizar que la convergencia
no afecta en la manera no deseada la interpretación
de los resultados de la empresa?
Página 10

Taller de NIIF
NIIF y su impacto

►Contabilidad tributaria
►Sabemos que va a ver un periodo de transición en
donde para propósitos de contabilidad se usa las NIIF
y para propósitos tributarias reglas locales
►Que pasa después no es claro (el impacto de largo
plazo)
►El impacto de corto plazo es que necesitamos
configurar nuestra contabilidad en tal manera que nos
permite producir dos tipos de informes

Pregunta clave: como registrar las transacciones para
poder sacar la información requerido para la
tributación y para el informe contable?
Página 11

Taller de NIIF
IFRS

Página 12

Taller de NIIF
Metodología de la conversión

Mas que metodología es importante que haya
soporte y entendimiento en nivel más alto de la
empresa
► Conversión no es solamente proceso contablesistemas y recurso humano son igualmente
claves
► Empresas de auditoria multinacionales tienen su
propia metodología
► Todas comparten misma filosofía
►

Página 13

Taller de NIIF
Metodología de la conversión
FACTORES CLAVE PARA UNA CONVERSION
EXITOSA (Según CTCP)
►
►
►
►
►
►

Compromiso de liderazgo
Delegación de autoridad
Relaciones con los interesados
Entender el costo de la conversión a NIIF
Cambio selectivo
Administración del riesgo del proyecto

Página 14

Taller de NIIF
Metodología de la conversión
Ejemplos- CTCP

Página 15

Taller de NIIF
Metodología de la conversión
Diagnostico
Principal objetivo es determinar las diferencias entre
COLGAAP y NIIF en nivel de la empresa
Contenido principal:
► Cuentas y transacciones impactados
► Impacto al negocio y al TI
► Identificación del posible impacto cuantitativa
► Identificación de los posibles obstáculos
► Aspectos de la industria
► Plan de acción para seguir
► Divulgación (información e capacitación) a todos los
impactados

Página 16

Taller de NIIF
Metodología de la conversión
Implementación
Principal objetivo es llegar a analizar e implementar a distintos
escenarios de conversión y su impacto a la empresa
Contenido principal:
► Para cuentas impactadas planteamiento de varios escenarios
posibles y sus impactos (cuando aplica)
► Impacto financiero y operacional (recurso humano,
tecnológico, de los procesos, al control interno, etc.) por temas
► Decisión sobre la política más adecuada por parte de la
administración
► Documentación necesaria y ejecución de los cambios
► Políticas contables para el nuevo marco conceptual
► Elaboración del balance de apertura

Página 17

Taller de NIIF
Metodología de la conversión
Revisión posterior
Principal objetivo es garantizar que la empresa ha logrado el
uso correcto de las NIIF para su contabilidad cotidiana
Contenido principal:
► Revisión de la información financiera (puede ser por
terceros o por la misma empresa)
► Análisis de los problemas que surgieron durante la
convergencia y su mitigación
► Como garantizar la actualización de la regulación
contable en las políticas contables de la empresa

Página 18

Taller de NIIF
IFRS

Página 19

Taller de NIIF
Principales diferencias entre COLGAAP y NIIF

•Filosofía>

COLGAAP: reglas especificas (supervisoras y
DIAN) vs principios universales (NIIF)

•Usuarios> COLGAAP: supervisoras, dueños vs NIIF: todos
los stakeholders (inversionistas, analistas, prestamistas, gobierno,
empleados, competidores, clientes, etc.)

•Origen de la norma> COLGAAP: supervisora, DIAN,
ministerio (grupos técnicos del gobierno) vs NIIF: debido proceso
con todos los grupos interesados del sector publico y privado

Página 20

Taller de NIIF
Algunas diferencias entre COLGAAP y NIIF
•PPE (NIC 16)> Enfoque de componentes, vidas útiles que reflejan el
fondo económico, valor residual, costos de desmantelamiento y retiro
de activos.
•ERRORES, POLITICAS CONTABLES (NIC 8)> Expresión
retrospectiva
•ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ (NIIF 1)> Reglas de transición
•PRUEBA DE DETERIORO (NIC 36)> Conecta costo histórico con
hechos posteriores
•INTANGIBLES (NIC 38)> Diferidos, preoperativos, intangibles
generados internamente cumplen la definición?
•ARRENDAMIENTOS (NIC 17)> Fondo económico vs. forma leal
•BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS (NIC 19)> Causación de
transacciones
•ACTIVOS BIOLÓGICOS (NIC 40)> Medición de valor razonable
•Otras clasificaciones: NIC 41- Propiedades de inversión, NIIF 5Activos disponibles para la venta
Página 21

Taller de NIIF

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Dhs NIIF 29 10 Presentacion Imre Karulin

  • 1. Normas Internacionales de Información FinancieraDHS 29.10.2013 Imre Karulin imre@ifrscolombia.co
  • 2. Agenda ► ► ► ► Página 2 Fondo de las NIIF Impactos al negocio Metodología de conversión Diferencias entre PCGA Col y NIIF Taller de NIIF
  • 3. Introducción a las NIIF ►Desde los años 1970 existen normas internacionales ►Normas Internacionales de Información Financiera (o “NIIF/IFRS”) ►Es la respuesta a la necesidad de los mercados de capitales de contar con un lenguaje financiero común, producto de la globalización de los mercados ►Emitidos por IASB (con su casa matriz en Londres), siguiendo un riguroso debido proceso ►“Nace” en la Unión Europea y comienza a ser utilizada en 2005 ►Aplicada primeramente por las compañías listadas en las bolsas de la Unión Europea Página 3 Taller de NIIF
  • 4. NIIF y su impacto ►No… NIIF impacta a diversas áreas de la organización, como también afecta a los distintos usuarios de la información financiera. ►Como mínimo impacta a los siguientes áreas: ►Sistemas de Información y de Reporte Gerencial ►Relaciones con Inversionistas ►Compensaciones a Ejecutivos y a Empleados ►Beneficios a Empleados ►Indicadores de Desempeño ►Recurso Humano ►Contabilidad Financiera y Reportes Obligatorios ►Contabilidad Tributaria Página 4 Taller de NIIF
  • 5. NIIF y su impacto ►Sistemas de Información y de Reporte Gerencial ►Dependemos de los terceros (casa de software) ►Entrega de software y pruebas ►Periodo de transición (2014), cuando se requiere dos informes ►Cruce y reconciliación con la tributación ►Futuro cruce con XBRL Pregunta clave: nuestras sistemas tecnológicos están listos para convergencia y si no, que falta? Página 5 Taller de NIIF
  • 6. NIIF y su impacto ►Relaciones con Inversionistas ►Hay dueños y inversionistas potenciales que tienen interés en la información financiera ►Comunicación sobre le impacto de la conversión ►Aprobación de los gastos relacionados con la convergencia ►Diagnostico temprano para determinar el impacto patrimonial para poder planear los pasos posteriores Pregunta clave: los dueños de la empresa están informados y han tomados las decisiones en el proceso de convergencia? Página 6 Taller de NIIF
  • 7. NIIF y su impacto ►Beneficios a Empleados ►Pasivo pensional no puede ser diferida ►Cruce entre el beneficio y pago en los beneficios a los empleados ►Complejidad de algunos cálculos Pregunta clave: tenemos beneficios a los empleados que se registran de acuerdo con contabilidad de caja? Página 7 Taller de NIIF
  • 8. NIIF y su impacto ►Recurso Humano ►Capacitaciones no solamente parte contable, sino a todos los afectados ►Conocimiento de las nuevas normas y garantizar que no se nos olvide algo ►Falta de oferta en el mercado del talento humano con cierto conocimiento ►Asesores externos y cuando se justifica su uso Pregunta clave: que estrategia usar para que nuestro recurso humano no vuelve un obstáculo en el proceso de convergencia ? Página 8 Taller de NIIF
  • 9. NIIF y su impacto ►Compensaciones a Ejecutivos y a Empleados ►Común que algunos sueldos (o sus componentes) estén amarrados a los resultados financieros (p.e. utilidad y ventas) ►Importante que haya comunicación anterior sobre posibles efectos de convergencia ►En caso de necesidad hay que renegociar los acuerdos de remuneración Pregunta clave: como garantizar que la convergencia no afecta en la manera injusta la remuneración de los empleados? Página 9 Taller de NIIF
  • 10. NIIF y su impacto ►Indicadores de Desempeño ►Son relevantes para estimar los resultados de la empresa (para prestamistas, dueños, estado, etc.) ►Importante las explicaciones sobre el cambio de marco conceptual y sus impactos ►Necesidad de revisar los covenants de los contratos de prestamos ►Posible impacto de disminución del patrimonio para propósitos legales (causal de disolución) Pregunta clave: como garantizar que la convergencia no afecta en la manera no deseada la interpretación de los resultados de la empresa? Página 10 Taller de NIIF
  • 11. NIIF y su impacto ►Contabilidad tributaria ►Sabemos que va a ver un periodo de transición en donde para propósitos de contabilidad se usa las NIIF y para propósitos tributarias reglas locales ►Que pasa después no es claro (el impacto de largo plazo) ►El impacto de corto plazo es que necesitamos configurar nuestra contabilidad en tal manera que nos permite producir dos tipos de informes Pregunta clave: como registrar las transacciones para poder sacar la información requerido para la tributación y para el informe contable? Página 11 Taller de NIIF
  • 13. Metodología de la conversión Mas que metodología es importante que haya soporte y entendimiento en nivel más alto de la empresa ► Conversión no es solamente proceso contablesistemas y recurso humano son igualmente claves ► Empresas de auditoria multinacionales tienen su propia metodología ► Todas comparten misma filosofía ► Página 13 Taller de NIIF
  • 14. Metodología de la conversión FACTORES CLAVE PARA UNA CONVERSION EXITOSA (Según CTCP) ► ► ► ► ► ► Compromiso de liderazgo Delegación de autoridad Relaciones con los interesados Entender el costo de la conversión a NIIF Cambio selectivo Administración del riesgo del proyecto Página 14 Taller de NIIF
  • 15. Metodología de la conversión Ejemplos- CTCP Página 15 Taller de NIIF
  • 16. Metodología de la conversión Diagnostico Principal objetivo es determinar las diferencias entre COLGAAP y NIIF en nivel de la empresa Contenido principal: ► Cuentas y transacciones impactados ► Impacto al negocio y al TI ► Identificación del posible impacto cuantitativa ► Identificación de los posibles obstáculos ► Aspectos de la industria ► Plan de acción para seguir ► Divulgación (información e capacitación) a todos los impactados Página 16 Taller de NIIF
  • 17. Metodología de la conversión Implementación Principal objetivo es llegar a analizar e implementar a distintos escenarios de conversión y su impacto a la empresa Contenido principal: ► Para cuentas impactadas planteamiento de varios escenarios posibles y sus impactos (cuando aplica) ► Impacto financiero y operacional (recurso humano, tecnológico, de los procesos, al control interno, etc.) por temas ► Decisión sobre la política más adecuada por parte de la administración ► Documentación necesaria y ejecución de los cambios ► Políticas contables para el nuevo marco conceptual ► Elaboración del balance de apertura Página 17 Taller de NIIF
  • 18. Metodología de la conversión Revisión posterior Principal objetivo es garantizar que la empresa ha logrado el uso correcto de las NIIF para su contabilidad cotidiana Contenido principal: ► Revisión de la información financiera (puede ser por terceros o por la misma empresa) ► Análisis de los problemas que surgieron durante la convergencia y su mitigación ► Como garantizar la actualización de la regulación contable en las políticas contables de la empresa Página 18 Taller de NIIF
  • 20. Principales diferencias entre COLGAAP y NIIF •Filosofía> COLGAAP: reglas especificas (supervisoras y DIAN) vs principios universales (NIIF) •Usuarios> COLGAAP: supervisoras, dueños vs NIIF: todos los stakeholders (inversionistas, analistas, prestamistas, gobierno, empleados, competidores, clientes, etc.) •Origen de la norma> COLGAAP: supervisora, DIAN, ministerio (grupos técnicos del gobierno) vs NIIF: debido proceso con todos los grupos interesados del sector publico y privado Página 20 Taller de NIIF
  • 21. Algunas diferencias entre COLGAAP y NIIF •PPE (NIC 16)> Enfoque de componentes, vidas útiles que reflejan el fondo económico, valor residual, costos de desmantelamiento y retiro de activos. •ERRORES, POLITICAS CONTABLES (NIC 8)> Expresión retrospectiva •ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ (NIIF 1)> Reglas de transición •PRUEBA DE DETERIORO (NIC 36)> Conecta costo histórico con hechos posteriores •INTANGIBLES (NIC 38)> Diferidos, preoperativos, intangibles generados internamente cumplen la definición? •ARRENDAMIENTOS (NIC 17)> Fondo económico vs. forma leal •BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS (NIC 19)> Causación de transacciones •ACTIVOS BIOLÓGICOS (NIC 40)> Medición de valor razonable •Otras clasificaciones: NIC 41- Propiedades de inversión, NIIF 5Activos disponibles para la venta Página 21 Taller de NIIF