Normas Internacionales
de Auditoría
(NIAs)

Las Normas Internacionales de
Auditoría (NIAs)
las NIAs se deberán aplicar en la auditoría de
los estados financieros. Las NIA también
deberán aplicarse, adaptadas según sea
necesario, a la auditoría de otra información y
a servicios relacionados.
Las NIAs contienen los principios básicos y
los procedimientos esenciales para su
aplicación.
Las NIAs necesitan ser aplicadas sólo a
asuntos de importancia relativa.

OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES
QUE
GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS
FINANCIEROS

Objetivo de una auditoría de estados
financieros
El auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, respecto de todo lo sustancial.
Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son:
“dar una visión verdadera y justa” o “presentar
razonablemente.
Ej: La información contenida en los estados financieros al 31
de diciembre 2011 de la compañía maderas S.A han sido
presentados razonablemente.
Importante: el usuario no puede asumir que la opinión del
auditor es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la
entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la
administración ha conducido los asuntos de la entidad.

PRINCIPIOS BÁSICOS
QUE RIGEN UNA
AUDITORÍA

Objetivo de un Auditoria
• permitir al auditor expresar una opinión acerca
de si los estados financieros han sido
preparados, en todos sus aspectos materiales,
de acuerdo con una estructura definida para la
preparación de información financiera.
• Aunque la opinión del auditor refuerza la
credibilidad en los estados financieros, el
usuario de estos no puede suponer que la
opinión del auditor represente una seguridad.

PRINCIPIOS GENERALES DE
UNA AUDITORIA
El auditor deberá cumplir con el “Código de
Ética para los Contadores Profesionales”
emitido por la Federación Internacional de
Contadores.
a) independencia
b) Integridad
c) objetividad
d) competencia profesional y debido cuidado
e) confidencialidad
f) conducta profesional
g) normas técnicas.

El auditor deberá conducir una auditoría de
acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoría.
El auditor deberá planear y desempeñar la
auditoría con una actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden
existir circunstancias que causen que los
estados financieros estén substancialmente
representados en forma errónea.

Seguridad razonable
• Seguridad razonable es un concepto que se
refiere a la acumulación de evidencias de
auditorias en el grado necesario para que el
auditor concluya que no existen distorsiones
materiales en los estados financieros tomados
en conjunto.

Influencias
• el trabajo realizado por el auditor para formarse
una opinión está influenciado por su juicio, en
particular respecto a:
• La obtención de evidencia de auditoria, por
ejemplo, al decidir la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoria; y
• La formulación de conclusiones basadas en la
evidencia de auditoria obtenida, por ejemplo,
evaluando la razonabilidad de las estimaciones
hechas por la gerencia en la preparación de los
estados financieros

Alcance de una auditoría
El término “alcance de una auditoría” se
refiere a los procedimientos de auditoría para
lograr el objetivo de la misma.
Los procedimientos requeridos para conducir
una auditoría deberán ser determinados por
el auditor teniendo en cuenta los requisitos de
las NIAs

Propósito de las NIAs:
Certeza razonable
las NIAs tiene el propósito de proporcionar una certeza
razonable de que los estados financieros, las cuales
estarán libres de representaciones erróneas
sustanciales.
Certeza razonable se refiere a la acumulación de la
evidencia de auditoría necesaria para que el auditor
concluya que no hay representaciones erróneas
sustanciales en los estados financieros tomados en
forma integral.

Limitaciones
hay limitaciones inherentes a la auditoria que
afectan la capacidad del auditor para detectar
distorsiones materiales. Estas limitaciones son el
resultado de la existencia de factores como:
El uso de pruebas selectivas.
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno (por ejemplo, la
posibilidad de conclusión)
El hecho de que la mayor parte de las evidencias de
auditoria sea convincente más que concluyente.

otras limitaciones que pueden afectar la
persuasividad de las evidencias
A partir de ciertas NIAs identifican procedimientos
especificados que proporcionarán, suficiente evidencia
de auditoría apropiada en ausencia de:
circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de
representaciones erróneas sustanciales más allá de lo
que ordinariamente se esperaría; o
cualquiera indicación de que ha ocurrido una
representación errónea sustancial.

Responsabilidad por los estados
financieros
• la responsabilidad por preparar y presentar los
estados financieros es de la administración de la
entidad
• La responsabilidad de formar y expresar una opinión
sobre los estados financieros, es del Auditor

Perspectiva del Sector Público
Independientemente de si una auditoría está
siendo conducida en el sector privado o
público, los principios básicos de auditoría son
los mismos.
Lo que puede diferir para las auditorías
llevadas a cabo en el sector público es el
objetivo y alcance de la auditoría.

Auditorías en entidades del sector
público
El auditor tendrá en cuenta los requerimientos
específicos de cualesquier otro reglamento,
ordenanza, o directivas ministeriales importantes que
afecten el mandato y requerimiento de auditoría.
También se incluye la necesidad de considerar temas
de seguridad nacional.
Los mandatos de auditoría pueden ser más específicos
que los del sector privado, y a menudo abarcan un
rango más extenso de objetivos y un alcance más
amplio

TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
SECTOR PRIVADO:
1.El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
• a) el acuerdo de los términos del trabajo con el cliente;
y
• b) la respuesta del auditor a una petición de un cliente
para cambiar los términos de un trabajo por otro que
brinda un nivel más bajo de certidumbre.
2. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del
trabajo.
3. Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación
de cartas compromiso relativas a auditorías de estados
financieros.
4. En algunos países, el objetivo y alcance de una
auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas
por la ley

Cartas compromiso de
auditoría
• Conviene a los intereses tanto del cliente
como del auditor que el auditor envíe una
carta compromiso, preferiblemente antes del
inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos
entendidos respecto del trabajo. La carta
compromiso documenta y confirma la
aceptación del nombramiento por parte del
auditor, el objetivo y alcance de la auditoría,
el grado de las responsabilidades del auditor
hacia el cliente y la forma de cualesquier
informes.

CONTENIDO PRINCIPAL
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar
para cada cliente, pero generalmente incluirían referencia a:
•El objetivo de la auditoría de estados financieros.
•Responsabilidad de la administración por los estados
financieros.
•El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación
aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos
profesionales a los cuales se adhiere el auditor.
•La forma de cualquier informes u otra comunicación de
resultados del trabajo.
•El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas
selectivas) y otras limitaciones inherentes de una auditoría,
junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que
aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan
permanecer sin ser descubiertas.
•Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y
otra información solicitada en conexión con la auditoría.

El auditor puede también desear
incluir en la carta:
• Arreglos respecto de la planeación de la auditoría.
• Expectativa de recibir de la administración una
confirmación escrita referente a
• las representaciones hechas en conexión con la
auditoría.
• Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo
acusando recibo de la
• carta compromiso.
• Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que
el auditor espere emitir
• para el cliente.
• Bases sobre las que se calculan los honorarios y
cualesquier arreglo para
• facturación.

Cuando se considere importante, pudieran
señalarse los siguientes puntos:
• Arreglos concernientes a la involucración de otros
auditores y expertos en
• algunos aspectos de la auditoría.
• Arreglos concernientes a la involucración de auditores
internos y algún otro
• personal del cliente.
• Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay
uno, en el caso de una
• auditoría inicial.
• Cualquiera restricción de la responsabilidad del
auditor cuando exista tal
• responsabilidad.
• Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales
entre el auditor y el cliente.
• En el apéndice se expone un ejemplo de una carta
compromiso de auditoría.

Auditorías recurrentes
En las auditorías recurrentes, el auditor deberá
considerar si las circunstancias requieren que los
términos del trabajo sean revisados y si hay
necesidad de recordarle al cliente los términos
existentes del trabajo.
El auditor puede decidir no mandar una nueva carta
compromiso cada período. Sin embargo, los siguientes
factores pueden hacer apropiado al mandar una nueva
carta:
• Cualquier indicación de que el cliente malentiende el
objetivo y alcance de la auditoría.
• Cualquier términos del trabajo revisados o especiales.
• Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores,
o propiedad.
• Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del
negocio del cliente.
• Requisitos legales.

Aceptación de un cambio en el trabajo
•Un auditor a quien se pide, antes de la terminación del trabajo, que cambie
el trabajo a uno que proporcione un nivel más bajo de certidumbre, deberá
considerar si es apropiado hacerlo
•Una petición de un cliente para que el auditor cambie el trabajo puede ser
resultado de un cambio en las circunstancias que afectan la necesidad del
servicio, El auditor debe considerar cuidadosamente la razón dada para la
petición, particularmente las implicaciones de una restricción sobre el
alcance del trabajo.
•Si el auditor concluye, que hay justificación razonable para cambiar el
trabajo y si el trabajo de auditoría desarrollado cumple con las NIAs
aplicables al trabajo cambiado, el dictamen emitido sería el apropiado para
los términos revisados del trabajo.
•Donde los términos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente
deberán estar de acuerdo sobre los nuevos términos.
•Donde los términos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente
deberán estar de acuerdo sobre los nuevos términos.
•Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio del trabajo y no se
le permite continuar el trabajo original, el auditor deberá retirarse y
considerar si hay alguna obligación, ya sea contractual o de otro tipo, de
reportar a otras partes, como el consejo de directores o de accionistas, las
circunstancias que hacen necesario el retiro.

Perspectiva del Sector Público
El propósito de la carta compromiso es informar al
auditado sobre la naturaleza del trabajo y clarificar las
responsabilidades de las partes involucradas. La
legislación y reglamentos que gobiernan las
operaciones de las auditorías del sector público
generalmente ordenan el nombramiento de un auditor
del sector público y pueden no ser una práctica común
el uso de cartas compromiso de auditoría. No obstante,
puede ser útil a ambas partes, una carta que exponga
la naturaleza del trabajo o que reconozca un trabajo no
indicado en el mandato legislativo. Los auditores del
sector público tienen que considerar seriamente la
emisión de cartas compromiso de auditoría cuando se
hagan cargo de una auditoría.

EJEMPLO DE UNA CARTA DE
COMPROMISO DE AUDITORIA
Ejemplo de una carta compromiso de auditoría.docx

Diana Carolina
Cuellar
Diana Marcela
Pareja
Carmen Rosa
Hernández