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CASO PRACTICO4
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OBJETIVO
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RECONOCIMIENTO
No se reconocerá
como activo.
Una transferencia de
activos no cumple
requisitos para baja
en cuentas.
Reconocimiento
inicial
Reconocerá en su
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Si la entidad forma
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contrato
Partidas por
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Modelo de
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Valor razonable
O costo
amortizado
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  • 2. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad CONTENIDO UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA OBEJTIVO1 RECONOCIMIENTO Y CLASIFICACION2 MEDICION3 CASO PRACTICO4
  • 4. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad RECONOCIMIENTO No se reconocerá como activo. Una transferencia de activos no cumple requisitos para baja en cuentas. Reconocimiento inicial Reconocerá en su estado de situación financiera Si la entidad forma parte de un contrato Partidas por cobrar o pagar UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 5. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Clasificación UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Modelo de negocio Valor razonable O costo amortizado Características de los flujos de efectivo
  • 6. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Costo amortizado UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Medición al costo amortizado Se mantienen en un negocio con el objetivo de cobrar los flujos efectivo del activo No se necesita mantener los activos hasta el vencimiento Puede haber ventas de activos financieros Las condiciones del contrato originan flujos de efectivo Son pagos de capital e intereses sobre el capital pendiente.
  • 7. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Activo financiero al valor razonable con cambios en resultados UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Reduce la asimetría contable En ausencia del valor razonable. Los estados financieros pueden brindar mas información Activos al valor razonable con cambios en resultados un activo se Clasifica disponible Para la venta un pasivo relacionado Con el activo se valora A costo amortizado Surge utilizando Diferentes criterios de valorización
  • 8. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad DERIVADOS IMPLICITOS CONTRATO PRINCIPAL DERIVADO IMPLICITO INSTRUMENTO HIBRIDO UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Flujos de efectivo varían similarmente a la de un derivado Derivado Instrumento financiero Puede ser transferido Derivado implícito
  • 9. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad DERIVADOS IMPLICITOS UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Un contrato hibrido esta compuesto por un contrato principal fuera del alcance de la NIIF 9. la entidad identificara y los separa.
  • 10. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad RECLASIFICACION UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Cuando cambie su modelo de negocio para la gestión de activos financieros reclasificación de costo amortizado a valor razonable Reclasificara todos los activos afectados reclasificación de valor razonable a costo amortizado
  • 12. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Medición inicial:  Los activos financieros o pasivos financieros en el reconocimiento inicial se medirán al valor razonable de la contraprestación dada en caso de un activo o la contraprestación recibida en el caso de un pasivo.  Los cambios en este entre distintas fechas de medición se reconocen en resultados, con excepciones de los activos que son parte de una relación de cobertura.  Además los costos de transacción directamente atribuibles a la compra o emisión de activos o pasivos financieros serán incluidos. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 13. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad  Por otro lado si parte de la contraprestación entregada o recibida es diferente de un instrumento financiero, el valor razonable del instrumento financiero se calcula recurriendo a una técnica de la valoración. Por ejemplo, el valor razonable de un préstamo o cuenta por cobrar a largo plazo que no acumula intereses, puede estimarse como el valor presente de todos los cobros de efectivo futuros descontados utilizando las tasas de interés de mercado UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 14. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Medición posterior de activos financieros:  Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero de acuerdo a los criterios de clasificación al valor razonable o al costo amortizado según NIC 39.  Si un instrumento financiero, que se reconoce inicialmente como activo y se mide al valor razonable, y este cae por debajo de cero, será un pasivo financiero. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 15. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Medición al valor razonable: UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA  La mejor evidencia del valor razonable son los precios cotizados en un mercado activo, es decir los precios de cotización están disponibles para el público a través de una bolsa, de intermediarios financieros o de un organismo regulador y esos precios reflejan transacciones de mercados actuales que se producen regularmente entre partes que actúan de manera independiente.  El objetivo de determinar el valor razonable de un instrumento financiero que se negocia en un mercado activo, es obtener el precio al cual se produciría la transacción al final de un periodo (es decir sin modificar o reorganizar de diferente forma el instrumento).
  • 16. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad  La existencia de cotizaciones de precios publicados en el mercado activo es la mejor evidencia del valor razonable y estas se utilizan para medir el activo o pasivo financiero.  El precio de mercado cotizado adecuado para un activo comprado o pasivo a emitir es el precio comprador actual, y para un activo a comprar o un pasivo emitido, es el precio vendedor actual. Cuando dichos precios no están disponibles, el precio de la transacción más reciente brinda el valor razonable actual.  Si el mercado para un instrumento financiero no es activo, la entidad establecerá el valor razonable utilizando una técnica de valorización.  Entre las técnicas de valorización se incluye el uso de transacciones de mercado recientes entre partes interesadas y debidamente informadas, así como las referencias al valor razonable de otro instrumento financiero similar; y el descuento de flujos de efectivo y los modelos de fijación de precios de opciones. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 17. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad  Si existe una técnica de valorización utilizada frecuentemente entre los participantes del mercado paras fijar el precio de ese instrumento y si hubiera demostrado que proporciona precios fiables en transacciones reales de mercado, la entidad utilizara esta técnica.  Podría ocurrir que la información no esté disponible en cada una de las fechas de medición, por ejemplo, en la fecha en que una entidad concede un préstamo o adquiere un instrumento de deuda que no se negocia de manera activa, la entidad tiene un precio de transacción que es también un precio de mercado. No obstante, puede suceder que no disponga de ninguna información nueva sobre transacciones al llegar a la próxima fecha de medición y, aunque la entidad puede determinar el nivel general de las tasas de interés de mercado, podría desconocer que nivel de riesgo de crédito u otros riesgos considerarían el precio de instrumento financiero en esa fecha. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 18. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad  Al aplicar el análisis de flujo de efectivo descontado, la entidad utilizará varias tazas de descuento iguales a las tasas de rentabilidad predominantes para instrumentos financieros que tengan las mismas condiciones y características incluyendo la calidad crediticia del instrumento.  El objetivo de usar una técnica de valorización es establecer cual habría sido en la fecha de medición, el precio de una transacción realizada. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 19. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Información a utilizar para aplicar las técnicas de valorización: UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA El valor temporal del dinero Riesgo de crédito Tasas de cambio Precios de las materias primas cotizadas
  • 20. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Riesgo de pago anticipado y de rescate Precios de instrumentos de patrimonio Volatilidad Costos de administración de activo o pasivo financiero
  • 21. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Ganancias y pérdidas Una ganancia o pérdida de un activo o pasivo financiero que se mida al valor razonable se reconocerá en el resultado del periodo a menos que sea parte de una relación de cobertura, sea en una inversión de instrumento de patrimonio, sea un pasivo designado como a valor razonable con cambios en resultados y se requiera que la entidad presente los efectos de los cambios en el riesgo de crédito del pasivo en otro resultado integral. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 22. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Las ganancias y pérdidas originadas en los activos medidos a su costo amortizado y no forman parte de una cobertura son reconocidas en resultados del periodo mediante el método del interés efectivo; cuando el activo se dé de baja en cuentas, haya sufrido un deterioro de valor o se reclasifique.
  • 23. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Inversiones en instrumentos de patrimonio:  Para una inversión en un instrumento de capital que no es mantenido para su venta o para su negociación la NIIF 9 proporciona al momento del reconocimiento inicial la elección irrevocable para presentar todos los cambios en el valor razonable de la inversión en otros resultados integrales. La elección debe realizarse instrumento por instrumento. Los montos reconocidos en otros resultados integrales nunca se reclasifican a resultados del ejercicio.. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 24. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad  Los dividendos provenientes de estas inversiones se reconocen en resultados de acuerdo a la NIC 18 Ingresos Ordinarios, a menos que ellos claramente presenten una recuperación parcial del costo de la inversión, por ejemplo, la contabilidad de los costos de transacción en la medición inicial y posterior de un activo financiero medido al valor razonable con cambios en otros resultados integrales. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 25. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Ejemplo:  Una entidad adquiere un activo por 100 soles más una comisión de compra de 2 soles. Inicialmente la entidad reconoce el activo por 102 soles el periodo sobre el que se informa termina al día siguiente, cuando el precio de mercado cotizado del activo es de 100 soles, si el activo fuera vendido, se pagaría una comisión de 3. En esta fecha la entidad mide el activo a 100 soles (sin tener en cuenta la posible comisión de venta) y reconoce una pérdida de 2 soles en otro resultado integral. UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
  • 26. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Casos prácticos UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA COSTO AMORTIZADO costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero es la medida inicial de dicho activo o pasivo menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada, calculada con el método de la tasa de interés efectiva
  • 27. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad Método de la Tasa de Interés Efectivo UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA El método de la tasa de interés efectiva es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero, o de un grupo de activos o pasivos financieros y de imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del período relevante. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros del activo o pasivo
  • 28. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Activos financieros • Cuentas por cobrar comerciales. • Préstamos por cobrar. • Créditos por operaciones no comerciales. • Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Pasivos financieros • Cuentas por pagar comerciales. • Préstamos por pagar. • Obligaciones financieras.
  • 29. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA CASO PRÁCTICO La empresa El Sol S.A. obtiene un préstamo en una entidad financiera con las siguientes características: • Monto del préstamo: S/. 200.000. • Tasa de interés: 6% anual. • Plazo: 4 años. • Comisión de estudio y apertura: 1%del monto del préstamo. • Fecha de concesión: 2 de enero de 2012. • Amortización en cuatro cuotas anuales iguales, pagaderas el día 31 de diciembre de cada año.
  • 30. EscuelaacadémicoprofesionaldeContabilidad UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA Caso Nº 2 Instrumento de deuda mantenido hasta el vencimiento La empresa Visión, el 2 de enero del Año 9, adquiere de la compañía Bonanza un bono a su valor razonable de S/.20 000 por un tiempo remanente de cinco años hasta el vencimiento, en el Año 13. El citado instrumento financiero de Bonanza tiene el valor nominal de S/.25 000 y una tasa cupón de 4.7 % anual. Visión ha clasificado al bono de Bonanza como inversión mantenida hasta su vencimiento por lo que su medición será mediante el método del costo amortizado.