1. “ASPECTOS FISCALES
DEL TRANSPORTE”
Oviedo, 20 de abril de 2010

2. FORMA JURÍDICA DE LA
EMPRESA
• EMPRESARIO INDIVIDUAL
(“AUTÓNOMO”)
RESP. ILIMITADA
• PERSONA JURÍDICA SA
(SOCIEDADES) RESP. LIMITADA SL
COOPERATIVA

3. • IMPOSICIÓN DIRECTA
– EL IRPF
– El IMPUESTO DE SOCIEDADES
– EL IAE
– EL IVTM
• IMPOSICIÓN INDIRECTA
– EL IVA
– EL IEDMT
– EL IEH
– EL IVMDH

4. EL IRPF
Esquema de Liquidación
Rendimiento neto del trabajo personal.
Rendimiento neto del capital inmobiliario.
Rendimiento neto del capital mobiliario.
RENDIMIENTO NETO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
Imputaciones de rentas
- Mínimo Personal y Familiar
-------------------------------------------------------------
Base imponible
- Reducciones
-------------------------------------------------------------
x Tipo de gravamen
--------------------------------------------------------------
Cuota íntegra
- Deducciones
-------------------------------------------------------------
CANTIDAD A INGRESAR

5. RENDIMIENTO NETO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
TRES FORMAS DE ESTIMACIÓN.
ESTIMACIÓN DIRECTA
NORMAL.
SIMPLIFICADA.
SIMPLIFICADA
Límite con importe neto de la cifra de negocios superior a
600.000,00 € / año.
ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS.
Requisitos.
 Actividad incluida en la orden ministerial que regula los módulos.
 Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, no
supere 300.000 €
 Facturación anual inferior a 300.000 € / año.
 Volumen de compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de
inmovilizado en el ejercicio anterior no supere la cantidad de 300.000 € /año.
 No tener más de 5 vehículos cualquier día del año.
 No renunciar a los módulos.
 No desarrollar otra actividad que se encuentre en otro régimen distinto.
 Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera
del ámbito de aplicación del impuesto.

6. DIRECTA NORMAL VS IMPLIFICADA

7. TABLAS DE AMORTIZACIÓN
DIRECTA NORMAL.

8. TABLAS DE AMORTIZACIÓN
DIRECTA SIMPLIFICADA

9. EJEMPLOS PRÁCTICOS.
Calcular el rendimiento neto de actividades económicas por
el régimen de estimación directa normal con los siguientes
datos.
• Ingresos: 112.525 €.
• Gastos:
o Gasóleo: 20.000 €.
o Autónomos: 2.460 €.
o Impuestos: 528 €.
o Reparaciones: 3.225 €.
o Seguros: 2.325 €.
Dispone de vehículo pesado de ámbito nacional cuyo valor de
adquisición es de 48.000 €.
En todos los valores está excluido el IVA.

10. ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL.
• INGRESOS: 112.525 €
• GASTOS
o Gasóleo - 20.000 €
o Autónomos - 2.460 €
o Impuestos - 528 €
o Reparaciones - 3.225 €
o Seguros - 2.325 €
o Amortización ( 48.000 x 22%) - 10.560 €
RENDIMIENTO NETO 73.427 €

11. ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
• INGRESOS: 112.525 €
• GASTOS
o Gasóleo - 20.000 €
o Autónomos - 2.460 €
o Impuestos - 528 €
o Reparaciones - 3.225 €
o Seguros - 2.325 €
o Amortización ( 48.000 x 16%) - 7.680 €
RENDIMIENTO NETO INICIAL 76.307
o GASTOS DIFÍCIL JUSTIFICACIÓN.( 5% DE 76.307 ) - 3.815,35
RENDIMIENTO NETO 72.491,65 €

12. ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS
FASE 1. Determinación del rendimiento neto previo.
FASE 2. Determinación del rendimiento neto
minorado.
FASE 3. Determinación del rendimiento neto de
módulos.
FASE 4. Determinación del rendimiento neto calculado
por estimación objetiva.
FASE 5. Determinación del rendimiento neto de la
actividad.
FASE 6. Determinación del rendimiento neto reducido
de la actividad.

13. ACTIVIDADES QUE ESTÁN INCLUIDAS EN
LA ORDEN DE MÓDULOS
Epígrafe Actividad
721.1 Transporte urbano colectivo por carretera
721.3 Transporte de viajeros por carretera
722 Transporte de mercancías por carretera
757 Servicios de mudanzas
849.5 Transporte de Mensajería y Recadería,
(cuando la actividad se desarrolle con medios propios)

14. MÓDULOS ACTIVIDAD
TRANSPORTE URBANO COLECTIVO Y
DE VIAJEROS POR CARRETERA.
MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD
1 Personal Asalariado Persona 2.981,02 €
2 Personal No Asalariado Persona 16.016,97 €
3 Número de Asientos Asiento 121,40 €

15. MÓDULOS ACTIVIDAD
SERVICIOS DE MUDANZAS
MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD
1 Personal Asalariado Persona 2.566,32 €
2 Personal No Asalariado Persona 10.175,13 €
3 Carga vehículos Tonelada 48,08 €

16. MÓDULOS ACTIVIDAD
TRANSPORTE DE MERCANCÍAS POR
CARRETERA
MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD
1 Personal Asalariado Persona 2.728,59 €
2 Personal No Asalariado Persona 10.090,99 €
3 Carga Vehículos Tonelada 126,21 €

17. MÓDULOS ACTIVIDAD
TRANSPORTE DE MENSAJERÍA Y RECADERÍA,
CUANDO LA ACTIVIDAD SE DESARROLLE
CON MEDIOS PROPIOS
MÓDULO DEFINICIÓN UNIDAD IMPORTE/UNIDAD
1 Personal Asalariado Persona 2.728,59 €
2 Personal No Asalariado Persona 10.090,99 €
3 Carga Vehículos Tonelada 126,21 €

18. MINORACIÓN POR INCENTIVO AL
EMPLEO
Coeficiente por INCREMENTO de empleo:
• Se multiplica 0,4 por la cantidad módulo
personal asalariado.
• Coeficiente por MANTENIMIENTO de
empleo.
Se aplica escala de tramos.
Hasta 1,00 0,10
Entre 1,01 y 3,00 0,15
Entre 3,01 y 5,00 0,20
Entre 5,01 y 8,00 0,25
Más de 8,00 0,30

19. TABLAS DE AMORTIZACIÓN
ESTIMACIÓN OBJETIVA
COEFICIENTE PERIODO
MÁXIMO MÁXIMO
Edificios y otras construcciones 5% 40 años
Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de
la información y sistemas y programas informáticos 40% 5 años
Elementos de transporte y resto de inmovilizado material 25% 8 años
Inmovilizado inmaterial 15% 10 años

20. ÍNDICES CORRECTORES
ÍNDICES CORRECTORES ESPECIALES
ÍNDICES CORRECTORES GENERALES
 Índice corrector para empresas de pequeña
dimensión
 Índice corrector de temporada.
 Índice corrector de exceso.
 Índice corrector de nuevas actividades.

21. ÍNDICES CORRECTORES ESPECIALES
Transporte urbano colectivo y de viajeros por
carretera.
Se aplica 0,80 si el titular dispone de un único
vehículo.
Transporte de mercancías por carretera y mudanzas.
Se aplica 0,80 si el titular dispone de un único
vehículo.
Se aplica 0,90 si la actividad se realiza con
tractocamiones y no dispone de semirremolques.
Se aplica 0,75 si la actividad se desarrolla con un
único tractocamión y no dispone de
semirremolques.

22. INCOMPATIBILIDADES.
• Índices correctores especiales incompatibles
con los índices para empresas de pequeña
dimensión.
• Índice corrector de exceso incompatible con
los índices para empresas de pequeña
dimensión.
• Índice corrector de temporada es
incompatible con Índice corrector por inicio
de nuevas actividades.

23. VARIACIONES
PATRIMONIALES
GESTIÓN ÓPTIMA DE LAS AMORTIZACIONES
• Transportista que compra vehículo con Valor de
adquisición: 70.000 €.
• Amortiza al 25 %.
• Al 5º año lo vende por 12.000 €.
• Ganancia patrimonial de 12.000 € que será RENTA DEL
AHORRO.
• Tributará al 19 % (hasta 6.000 €) y el resto al 21 %.

24. GANANCIA PATRIMONIAL
AÑO Cuota Amortización Amort. Acum. VNC
2003 17.500,00 € 17.500,00 € 52.500,00 €
2004 17.500,00 € 35.000,00 € 35.000,00 €
2005 17.500,00 € 52.500,00 € 17.500,00 €
2006 17.500,00 € 70.000,00 € - €
2007 - € 70.000,00 € - €
Ganancia Patrimonial = Valor de Venta – VNC
Ganancia Patrimonial = 12.000 € - 0 € = 12.000 €
Imputable como “RENTA DEL AHORRO” y tributa al 19 % y
al 21 %.

25. GANANCIAS
PATRIMONIALES
Transportista que compra vehículo con Valor
de adquisición: 70.000 €.
Amortiza al 12,5 %.
Al 5º año lo vende por 12.000 €.
Pérdida patrimonial de 14.250 € que tributará
como renta del ahorro y sólo se compensará
con rentas del ahorro negativas de los
próximos 4 años.

26. PÉRDIDA PATRIMONIAL
AÑO Cuota Amortización Amort. Acum. VNC
2003 8.750,00 € 8.750,00 € 61.250,00 €
2004 8.750,00 € 17.500,00 € 52.500,00 €
2005 8.750,00 € 26.250,00 € 43.750,00 €
2006 8.750,00 € 35.000,00 € 35.000,00 €
2007 8.750,00 € 43.750,00 € 26.250,00 €
Pérdida Patrimonial = Valor de Venta – VNC
Pérdida Patrimonial = 12.000 € - 26.250 = - 14.250 €.
Tributará como renta del ahorro y sólo se compensará
con rentas del ahorro negativas de los próximos 4 años.