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ENJ-100 Modos de Extinción de la Obligación Tributaria

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MODOS DE EXTINCION DE LA DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
• Los modos de extinguir las obligaciones son todos aquellos
hechos o actos jurídicos mediante los cuales ellas cesan de
producir efectos jurídicos
• La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas:
a) Pago
b) Compensación
c) Confusión
d) Prescripción
MODOS DE EXTINCION DE LA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA está distribuido bajo
unaLicencia Creative Commons Atribución-NoComercial-SinDerivar 4.0 Internacional.
EL PAGO
• El pago es el acto jurídico bilateral que supone el concurso
de la voluntad, tanto del sujeto pasivo o deudor como del
sujeto activo o acreedor, tendiente a extinguir la obligación
• El Código Tributario en su articulo 16 dispone que: “El pago
es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe
ser efectuado por los sujetos pasivos”
• Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos,
con su conformidad expresa o tácita, subrogándose en los
derechos del sujeto activo para reclamar el reembolso de lo
pagado a título de tributos, intereses, recargos y sanciones,
con las garantías legales, preferencias y privilegios
sustanciales del crédito tributario
EL PAGO
• Son sujetos de pago aquellos que están obligados o facultados
para hacer el pago y quienes tienen derecho o están
facultados para recibirlo.
1- Sujetos pasivos de la obligación tributaria
• A) Contribuyentes o responsables
• B) Sucesores a título universal
• Por ser sucesores representantes y continuadores de la
persona del causahabiente, se reputa que el pago ha sido
hecho por éste
• 2- Terceros: A) Interesados: terceros interesados en la
extinción de la obligación, como: un codeudor solidario,
fiador o deudor hipotecario; B) Extraños: terceros
totalmente ajenos a la relación tributaria que pagan una
obligación tributaria sabiendo que es ajena
Las Prorrogas
• La Administración Tributaria podrá conceder prórrogas para
el pago de tributos
• Las prorrogas no podrán exceder del plazo de un año
• Las prórrogas deben solicitarse antes del vencimiento del
plazo para el pago y la decisión denegatoria no admitirá
recurso alguno.
• No se conceden prórrogas para el pago de tributos retenidos.
• Las prórrogas que se concedan devengarán los intereses
compensatorios y moratorios establecidos en el Artículo 27
del Código
• El modo de pago
• Dinero en efectivo
• Cheques certificados
EL PAGO
• CASO DE RENTAS INTERNAS
• ITBIS, enero, marzo abril 1994
• La DGII: Que la recurrente no presento sus declaraciones
juradas
• Ni pago los impuestos correspondientes
• La Recurrente: Que había cumplido con la obligación
tributaria
• Pagado los impuestos por cheques certificados
LA COMPENSACION
• Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria
son deudores recíprocos uno del otro
• Compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta
el límite de la menor
• La Administración Tributaria, de oficio o a petición de parte,
puede compensar la deuda tributaria

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ENJ-100 Modos de Extinción de la Obligación Tributaria

  • 1. MODOS DE EXTINCION DE LA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA • Los modos de extinguir las obligaciones son todos aquellos hechos o actos jurídicos mediante los cuales ellas cesan de producir efectos jurídicos • La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas: a) Pago b) Compensación c) Confusión d) Prescripción MODOS DE EXTINCION DE LA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA está distribuido bajo unaLicencia Creative Commons Atribución-NoComercial-SinDerivar 4.0 Internacional.
  • 2. EL PAGO • El pago es el acto jurídico bilateral que supone el concurso de la voluntad, tanto del sujeto pasivo o deudor como del sujeto activo o acreedor, tendiente a extinguir la obligación • El Código Tributario en su articulo 16 dispone que: “El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos” • Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos, con su conformidad expresa o tácita, subrogándose en los derechos del sujeto activo para reclamar el reembolso de lo pagado a título de tributos, intereses, recargos y sanciones, con las garantías legales, preferencias y privilegios sustanciales del crédito tributario
  • 3. EL PAGO • Son sujetos de pago aquellos que están obligados o facultados para hacer el pago y quienes tienen derecho o están facultados para recibirlo. 1- Sujetos pasivos de la obligación tributaria • A) Contribuyentes o responsables • B) Sucesores a título universal • Por ser sucesores representantes y continuadores de la persona del causahabiente, se reputa que el pago ha sido hecho por éste • 2- Terceros: A) Interesados: terceros interesados en la extinción de la obligación, como: un codeudor solidario, fiador o deudor hipotecario; B) Extraños: terceros totalmente ajenos a la relación tributaria que pagan una obligación tributaria sabiendo que es ajena
  • 4. Las Prorrogas • La Administración Tributaria podrá conceder prórrogas para el pago de tributos • Las prorrogas no podrán exceder del plazo de un año • Las prórrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisión denegatoria no admitirá recurso alguno. • No se conceden prórrogas para el pago de tributos retenidos. • Las prórrogas que se concedan devengarán los intereses compensatorios y moratorios establecidos en el Artículo 27 del Código • El modo de pago • Dinero en efectivo • Cheques certificados
  • 5. EL PAGO • CASO DE RENTAS INTERNAS • ITBIS, enero, marzo abril 1994 • La DGII: Que la recurrente no presento sus declaraciones juradas • Ni pago los impuestos correspondientes • La Recurrente: Que había cumplido con la obligación tributaria • Pagado los impuestos por cheques certificados
  • 6. LA COMPENSACION • Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria son deudores recíprocos uno del otro • Compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la menor • La Administración Tributaria, de oficio o a petición de parte, puede compensar la deuda tributaria
  • 7. LA COMPENSACION • En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensación, deberá solicitar la misma • Características de la compensación? • Puede aplicarse de oficio o a petición de parte • Puede ser total o parcial • Aplica para cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso • La deuda y el crédito deben ser ciertos, firmes, líquidos y exigibles • Que correspondan a períodos no prescritos • Que estén bajo la administración de alguno de los órganos de la Administración Tributaria
  • 8. CONFUSION • La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo de la obligación, como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos sujetos al tributo, quedare colocado en la situación del deudor, produciéndose iguales efectos que el pago. • Las calidades de deudor y acreedor se juntan • Cuando el sujeto activo es heredero del sujeto pasivo
  • 9. LA PRESCRIPCION • La prescripción es el modo del deudor liberarse de la obligación • La "prescripción extintiva o liberatoria" es la excepción que el deudor puede oponer a la acción del acreedor, cuando éste no la ha ejercido dentro del plazo determinado por la Ley • Es una sanción al acreedor negligente y su fundamento es consolidar y poner término a situaciones jurídicas que no se han solucionado oportunamente y crean un estado de inseguridad jurídica • Facultad del deudor para inhibir el derecho ejercido por el acreedor fuera del plazo establecido en la Ley
  • 10. LA PRESCRIPCION PLAZOS DE PRESCRIPCION Prescriben a los tres años: a) Las acciones del Fisco para: • Exigir las declaraciones juradas • Impugnar las efectuadas • Requerir el pago del impuesto • Practicar la estimación de oficio b) Las acciones por violación al Código o a las leyes tributarias; y c) Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto.
  • 11. LA PRESCRIPCION PUNTO DE PARTIDA DE LA PRESCRIPCION • Será la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar declaración jurada y pagar el impuesto No se tendrá en cuenta: • La fecha de pago del impuesto o la de la presentación de la declaración jurada. • En los impuestos que no requieran de la presentación de una declaración jurada: el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto.
  • 12. LA PRESCRIPCION INTERRUPCION • El término de prescripción se interrumpirá: a) Por la notificación de la determinación de la obligación tributaria efectuada por la Administración. b) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación hecho por el sujeto pasivo, sea en declaración tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En estos casos se tendrá como fecha de la interrupción la de la declaración, solicitud o actuación. c) Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a ejecutar el cobro de la deuda.
  • 13. LA PRESCRIPCION • Cuando se interrumpida la prescripción no se considerará el tiempo corrido con anterioridad y comenzará a computarse un nuevo término de prescripción desde que ésta se produjo • La interrupción de la prescripción producida respecto de uno de los deudores solidarios es oponible a los otros • La interrupción de la prescripción sólo opera respecto de la obligación o deuda tributaria relativa al hecho que la causa
  • 14. LA PRESCRIPCION SUSPENSION • Se suspende la prescripción en los siguientes casos: 1) Por la interposición de un recurso, sea éste en sede administrativa o jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la Resolución o la sentencia tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada. • Hasta el plazo de dos años: a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligación de presentar la declaración tributaria correspondiente, o por haberla presentado con falsedades b) Por la notificación del inicio de la fiscalización o verificación administrativa
  • 15. LA PRESCRIPCION • Cuando opera la suspensión importa hasta tanto dure la causa de la suspensión; el tiempo transcurrido se cuenta y continua hasta completar el plazo de la prescripción INVOCACION DE LA PRESCRIPCION: La prescripción deberá ser alegada por quien la invoca.