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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“SIMÓN RODRÍGUEZ”
NÚCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

Fecha: 03-10-2013 Facilitadora: Oneida Marcano Sección: “B” Grupo: ______

TALLER Nº 1

1. ¿Cómo está formado el Sistema Financiero de un país y cuál es la Importancia
de las Finanzas en la Administración moderna?
Respuesta:
Está formado por el conjunto de instituciones, medios y mercados, cuyo fin
primordial es canalizar el ahorro que generan los prestamistas o unidades de gasto con
superávit, hacia los prestatarios o unidades de gasto con déficit, así como facilitar y
otorgar seguridad al movimiento de dinero y al sistema de pagos. La cita labor de
intermediación es llevada a cabo por las instituciones que componen el sistema
financiero, y se considera básica para realizar la transformación de los activos
financieros, denominados primarios, emitidos por las unidades inversoras (con el fin de
obtener fondos para aumentar sus activos reales), en activos financieros indirectos, más
acordes con las preferencias de los ahorradores.
El sistema financiero comprende, tanto los instrumentos o activos financieros, como
las instituciones o intermediarios y los mercados financieros: los intermediarios compran
y venden los activos en los mercados financieros.
Importancia:
El entendimiento de las Finanzas Modernas permite conocer que acontecimientos
nacionales e internacionales afectarán a una empresa y qué medidas deben tomarse
para aprovechar las oportunidades y para evitar los acontecimientos negativos
(Globalización).
Entre los eventos que afectan a las empresas, se encuentran:
Variación de los tipos de cambio.
Variación en las tasas de interés.
Variación en las tasas de inflación.
Variación en los valores de los activos.
Debido a los estrechos vínculos que existen entre los mercados, los acontecimientos en
territorios distintos tienen efectos que se dejan sentir inmediatamente en el desempeño
de la empresa. Las finanzas internacionales se preocupa por:
Funcionamiento de los mercados financieros internacionales.
Mercado de productos derivados (futuros, opciones, swaps).
Financiamiento de las diferentes actividades tanto a corto como a largo plazo.
Evaluación y administración del riesgo cambiario.
Especulación con divisas.
Inversión en portafolios internacionales.
2. Planeación y administración de las Finanzas Personales ¿Cómo mejorar nuestra
situación financiera?
Respuesta:
Ante la apertura económica que han tenido todas las economías del mundo, se
hace más que necesario, indispensable el aprovechamiento y adecuada utilización de
todos los recursos que podamos tener a nuestro alcance.
Es más que evidente que cada día nos enfrentamos a situaciones donde tenemos que
decidir que alternativa tomar, en unas ocasiones podemos darnos tiempo para pensar
bien nuestra decisión, pero en otras solo tenemos unos instantes para decidir.

3. Elaborar un análisis de la composición general del ingreso nacional.
Respuesta:
El ingreso nacional es la suma, durante un año, de todos los ingresos
individuales de los nacionales de un país. Para calcular el ingreso nacional, se tienen
en cuenta, únicamente, los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos
obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen
en cuenta los ingresos de los extranjeros en el país.
El aumento o la reducción en los ingresos de los habitantes claramente afecta al
ingreso nacional, sin embargo, hay que tener en cuenta un aspecto fundamental
relacionado con el ingreso que es determinante en el bienestar de los habitantes de una
nación: la distribución de éste. Este tema es un punto fundamental de la política social y
económica de los gobiernos en los diferentes países. Cuando aumenta el ingreso
nacional, se genera estabilidad y progreso económico. Por el contrario, cuando éste se
reduce, pierde estabilidad la economía. Aún así, no es un sinónimo de progreso que
aumente el ingreso nacional, si, al fin y al cabo, este ingreso lo obtienen unos pocos
habitantes de la población. Para que exista un mejoramiento en el bienestar de los
habitantes en general, el ingreso personal de la mayoría de la población debe mejorar,
o aquel percibido por pocos debe ser redistribuido para obtener resultados más
equitativos.
4. Tenemos tres casos y queremos ver cual de ellos tiene una capacidad financiera
más sólida:
I.- Eduardo tiene dos trabajos bajo relación de dependencia, uno de ellos le proporciona
trescientos noventa y siete mil

bolívares (Bs 397.000,00) al año y el otro por cursos

extraordinarios que imparte le proporciona treintaiún mil seiscientos noventa y seis bolívares (Bs
31.696,00) trimestrales. Tiene un vehículo por el que paga diez mil quinientos bolívares (Bs
10.500,00) mensuales. Por el vehículo paga una póliza de seguro de responsabilidad civil y
contra todo riesgo por quince mil trescientos veinte bolívares (Bs 15.320,00) anuales. Y los
gastos de gasolina y servicio del vehículo son de treinta y cuatro trescientos cincuenta
bolívares (Bs 34.350, 00) anuales. La cuota de la hipoteca de la casa es de

doce mil

setecientos cincuenta bolívares (Bs 12.750,00) mensuales y los gastos de luz, aseo domiciliario,
gas, agua, teléfono y condominio de la casa suponen otros un mil ciento sesenta bolívares (Bs
1.160,00) al mes. Como tiene dos trabajos almuerza fuera de casa todos los días, total 24 días
al mes, todos los meses y el menú le cuesta ciento treinta y cinco bolívares (Bs 135,00) diario.
Ha calculado que en ropa, comida, gimnasio y otros imprevistos se gasta al año otros
setenta y cinco mil cuatrocientos bolívares (Bs 75.400,00). En recreación invierte tres mil
seiscientos bolívares (Bs 3.600,00) al mes. Por sus ingresos del año pasado cree que tendrá
que pagar al Seniat treinta y nueve mil seiscientos noventa y cinco bolívares con cuarenta y
cuatro céntimos (Bs 39.695,44), verifíquelo.

Concepto
Trabajo 1
Trabajo 2
Vehículo/Seguro
Gasolina y otros
Hipoteca casa
Gastos casa
Comida
Resto gastos
Seniat
Subtotal
Ahorros
Total

+ ‐
397000,00
126784,00

454124,00
523784,00

141320,00
34350,00
153000,00
13920,00
38880,00
118200,00
79045,96
507615,00
16169,00
523784,00
II.- Lucia trabaja en la ciudad donde vive. Su sueldo anual es de doscientos treinta Y dós mil
bolívares (Bs 232.000,00), pero nueve meses al año da clases de apoyo y cobra al mes dos
mil ciento sesenta y dos bolívares (Bs 2.162,00). Su hipoteca le cuesta cuatro mil cuatrocientos
bolívares (Bs 4.400,00) al mes y los gastos de la casa le suponen Un mil ochocientos noventa
bolívares (Bs 1.890,00) mensuales. Come en su casa y se desplaza andando o en autobús lo
que le cuesta doscientos cuarenta bolívares (Bs 240,00) al mes; y sabe que en ropa, comida y
salir con los amigos se gasta

tres mil cuatrocientos cincuenta bolívares (Bs 3.450,00)

mensuales. Piensa hacer dos viajes uno a Bahía de Cata que le costará tres mil trescientos
bolívares (Bs 3.300,00) y una semana a Choroni que le costará ocho mil seiscientos bolívares
(Bs 8.600,00). Por sus ingresos del año pasado piensa que tendrá que pagar al Seniat cuatro
mil ochocientos bolívares con ochenta y dos céntimos (Bs 4.811,82), verifíquelo.

Concepto

‐

+

Trabajo 1

232000,00

Trabajo 2

19458,00

Hipoteca

52800,00

Gastos casa

22680,00

Transporte

2880,00

Gastos varios

41400,00

Viajes

11900,00

Seniat

69660,00

14237,68

Subtotal

181798,00

131660,00

Ahorros

105560,32

Total

251458,00

145897,68

III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es auxiliar
administrativo en un banco y Carlos es electricista y trabaja en otra entidad bancaria. Susana
gana doscientos setentaiún mil bolívares (Bs 271.000,00) al año y Carlos el año pasado ganó
doscientos noventa y siete mil quinientos

bolívares (Bs 297.500,00). Susana suele ir en

autobús y esto le cuesta trescientos cuarenta bolívares (Bs 340,00) al mes mientras Carlos se
gasta doscientos noventa bolívares (Bs 290,00) en gasolina. El préstamo por el vehículo le
cuesta cinco mil trescientos sesenta bolívares (Bs 5.360,00) al mes. El apartamento que se han
comprado les cuesta

ocho mil ochocientos bolívares (Bs 8.800,00) de pago de hipoteca
mensual. Y los gastos de la casa (de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y condominio)
les suponen dos mil doscientos diez bolívares (Bs 2.210,00) mensuales. Como son una pareja
joven les gusta salir por las noches esto hace que al mes se gasten otros

cuatro mil

cuatrocientos bolívares (Bs 4.400,00). Otros gastos para ellos son la ropa, comida y tabaco que
le suponen otros cuatro mil seiscientos bolívares (Bs 4.600,00) al mes. Tienen un seguro dental
que les cuesta cuatrocientos veinticinco bolívares (Bs 425,00) al mes y un HCM que pagan
seiscientos treinta bolívares (630,00) mensuales. Acaban de pagar veintiocho mil bolívares (Bs
28.000,00) por un viaje que harán en vacaciones. Y piensan que por el enriquecimiento
obtenido el año pasado pagaran a Seniat

veintinueve mil quinientos diez bolívares (Bs

29.510,00), verifíquelo.

+

Trabajo Susana

271000,00

Trabajo Carlos

‐ Concepto

297500,00

Transporte + gasolina

7560,00

Crédito vehículo

64320,00

Hipoteca apartamento

105600,00

Gastos apartamento

26520,00

Fiestas noche

52800,00

Gastos varios

55200,00

Seguros médicos

12660,00

Viaje

28000,00

Seniat

69660,00

90413,6

Subtotal

498840,00

352660,00

Ahorros

125426,4

Total

568500,00

443073,6

1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus
enriquecimientos generados en el año fiscal 2012? ¿Cuánto le pagaran al Seniat cada
uno de ellos? ¿Cuánto es el ahorro generado por de cada uno de ellos en el año 2012?
2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs
75.100,00). ¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit?
R2= Eduardo cancela en el ISRL un total de 79.048,oo puede generar

un ahorro por

16.169,oo no podar realizar el viaje a china va tener que presupuestar a futuro
523784,oo menos774,ut= 69660 nos da 454124 por el 29% nos da 131698,96 menos el
sustraendo 51750 nos da 79948,96 menos 900 por contribuyente total ISLR: 79.048,oo

3. Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación.
Quiere empezarnos por meter un mil quinientos cincuenta bolívares (Bs 1.550,00) al
mes. ¿Crees que puede hacerlo y es buena idea?
R3 si la idea es excelente tiene para ahorrar un 8796,69 bs por mes

4. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha
dicho que eso supone unos ciento veintisiete mil bolívares (Bs 127.000,00) el primer
año. ¿Deben cambiar algo su presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene
declarar sus ingresos, conjunta o separadamente? Analice su respuesta.
R4: les conviene declarar separadamente para el año que viene ya que si mantienen los
mismo salarios Susana declarara ISLR un total 17364,4

y Carlos estaría declarando

21718,00 Para un total 39082,4 y se estaria ahorrando un total de 51331,2

Cédula
24210929

Apellido
Frías

Nombre
Vanessa

Correo electrónico
Vanessa_5542@hotmail.com
Declaración de Personas Naturales
Determinación de los Enriquecimientos Gravables
CONCEPTO

INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO

ART.

16
21

PERSONA
PERSONA SOCIEDADES
NATURAL
NATURAL
DE
ACTIV. IND DISTINTO
PERSONAS
COMERCIAL ACTIV. IND
COMERCIAL
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXX

XXXXX
XXXXX

DESGRAVAMENES (2) 59-60
Único (774 UT)

XXXXX

XXXXX

ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa Nº 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo

XXXXX

XXXXX

El beneficio es
declarado
en
cabeza
de
socios

REBAJAS
Residente (10 UT)
Cónyuge (10 UT)
Hijos
(10 UT)
Ascendientes (10 UT)

27

PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO

50

62

IMPUESTO A PAGAR
COMO DECLARAR

Pago cero a pago cero a pago cero a declaración
a
través portal, través portal, través portal, través del portal
forma dpn 25 forma dpn 25 forma dpn 25
si pago mayor si pago mayor si
pago
a cero a través a
cero
a mayor a cero
bancos
través bancos a
través
receptores
receptores
bancos
receptores

(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
http://www.vtv.gob.ve/articulos/2013/02/07/en-vigencia-unidad-tributaria-en-107-bolivares9145.html
Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.106
En vigencia Unidad Tributaria en 107 bolívares
La providencia administrativa establece que los tributos que se liquiden por períodos
anuales tomarán en cuenta la UT vigente, durante al menos 183 días continuos del período
respectivo. En la Gaceta Oficial Nº 40.106, del miércoles 6 de febrero y que circula el jueves 07
de febrero, fue publicado el ajuste de la Unidad Tributaria (UT) en 107 bolívares para 2013.
La providencia administrativa establece que los tributos que se liquiden por períodos
anuales tomarán en cuenta la UT vigente, durante 183 días continuos del período respectivo.
En el caso de los tributos que no sean anuales, la UT aplicable será la que esté vigente para el
inicio de dicho período.
La Comisión de Finanzas y Desarrollo Económico de la Asamblea Nacional (AN) aprobó
el ajuste del valor de la Unidad Tributaria en 107 bolívares. El coordinador de la Subcomisión de
Finanzas Públicas del Parlamento venezolano, Ramón Lobo, explicó que la Unidad Tributaria
pasa de 90 a 107 bolívares, es decir, un ajuste de 19% con respecto a 2012. Todos los años el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) envía a la
Comisión de Finanzas de la AN un informe en el que propone el monto del ajuste a la Unidad
Tributaria, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario, para su respectiva
evaluación por parte de los parlamentarios.
La Unidad Tributaria es una medida que permite equiparar, de acuerdo con la evolución
inflacionaria del país, las bases para el cálculo de los montos de imposiciones, exenciones,
sanciones y tasas que se aplican en distintos organismos y servicios públicos.
También sirve para el cálculo del monto que mensualmente reciben los trabajadores
producto de la aplicación de la Ley de Alimentación y que tradicionalmente es pagado en tiques
de alimentación.
Para la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) correspondiente a 2012 se
mantiene como medida de cálculo el valor de la Unidad Tributaria de 90 bolívares.
Tarifas para el pago del Impuesto Sobre La Renta:
De acuerdo con lo establecido en el artículo 50 de la ley de impuesto sobre la renta, el
enriquecimiento neto global anual obtenido por los contribuyentes personas naturales se
gravará con base en la siguiente tarifa expresada en Unidades Tributarias, ajustada al valor de
Bs. 107,00.
TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
DESDE
HASTA
%
SUSTRAENDO
0,00
107.000,00
6
0,00
107.001,00
160.500,00
9
3.210,00
160.501,00
214.000,00
12
8.025,00
214.001,00
267.500,00
16
16.585,00
267.501,00
321.000,00
20
27.285,00
321.001,00
428.000,00
24
40.125,00
428.001,00
642.000,00
29
61.525,00
642.001,00
34
93.625,00
Año 2012
A los fines de la elaboración de la Declaración del Impuesto Sobre La Renta, para
determinar el valor de la Unidad Tributaria, se utilizará el criterio establecido en el parágrafo
tercero del artículo tres (3) del Código Orgánico Tributario.
1. Personas Naturales
A. Contribuyentes obligados a declarar
Se incrementa el tope mínimo para declarar, que antes era de Bs. 76.000,00 y ahora pasa
a ser de Bs 90.000,00 para quienes perciban ingresos netos (sueldos); para los que obtengan
ingresos brutos, (honorarios, arrendamientos y otros ingresos que admiten costos y
deducciones) se incrementó a Bs. 135.000,00 y para quienes se dediquen exclusivamente a
realizar actividades agropecuarias y piscícolas a nivel primario están obligados a declarar
cuando obtengan ingresos brutos superiores a 2.625 UT, es decir, a Bs.236.250, 00.
B. La Tarifa N° 1 queda representada en Bolívares de la siguiente manera Por la fracción
que exceda de UT en Bs. Alícuota % Sustraendo en UT Sustraendo en Bs.
TARIFA NUMERO 1
TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES
DESDE
0,00
90.001,00
135.001,00
180.001,00
225.001,00
270.001,00
360.001,00
540.001,00

HASTA
90.000,00
135.000,00
180.000,00
225.000,00
270.000,00
360.000,00
540.000,00

%
6
9
12
16
20
24
29
34

SUSTRAENDO
0,00
2.700,00
6.750,00
13.950,00
22.950,00
33.750,00
51.750,00
78.750,00
C. Desgravámenes
El desgravamen único optativo (774 UT) establecido en la Ley para aquellos que decidan
acogerse a éste, quedó fijado en Bs. 69.660,00.
D. Rebajas
Las rebajas de impuestos quedaron modificadas como se indican a continuación (10 UT
c/u):
Rebaja por persona natural Bs. 900,00
Rebaja por cónyuge Bs. 900,00
Rebaja por cada ascendiente y descendiente directos Bs. 900,00
E. Venta de Inmuebles
Se exceptúan de la obligación de pagar el 0,5% de anticipo de Impuesto Sobre la Renta, a
las enajenaciones de inmuebles cuyo precio de venta sea inferior a Bs. 270.000,00. (3.000 UT)
F. Retenciones de ISLR Varias (distintas a sueldos y salarios)
El monto a deducir es Bs. 75,00 y Bs. 225,00 cuando el porcentaje de retención sea del
1% y del 3%, respectivamente, con lo cual el mínimo sujeto a retención quedó fijado en Bs.
7.500,01.

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Taller nº 1 f e i sección b 2013 2

  • 1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS Fecha: 03-10-2013 Facilitadora: Oneida Marcano Sección: “B” Grupo: ______ TALLER Nº 1 1. ¿Cómo está formado el Sistema Financiero de un país y cuál es la Importancia de las Finanzas en la Administración moderna? Respuesta: Está formado por el conjunto de instituciones, medios y mercados, cuyo fin primordial es canalizar el ahorro que generan los prestamistas o unidades de gasto con superávit, hacia los prestatarios o unidades de gasto con déficit, así como facilitar y otorgar seguridad al movimiento de dinero y al sistema de pagos. La cita labor de intermediación es llevada a cabo por las instituciones que componen el sistema financiero, y se considera básica para realizar la transformación de los activos financieros, denominados primarios, emitidos por las unidades inversoras (con el fin de obtener fondos para aumentar sus activos reales), en activos financieros indirectos, más acordes con las preferencias de los ahorradores. El sistema financiero comprende, tanto los instrumentos o activos financieros, como las instituciones o intermediarios y los mercados financieros: los intermediarios compran y venden los activos en los mercados financieros. Importancia: El entendimiento de las Finanzas Modernas permite conocer que acontecimientos nacionales e internacionales afectarán a una empresa y qué medidas deben tomarse para aprovechar las oportunidades y para evitar los acontecimientos negativos (Globalización). Entre los eventos que afectan a las empresas, se encuentran: Variación de los tipos de cambio. Variación en las tasas de interés. Variación en las tasas de inflación. Variación en los valores de los activos. Debido a los estrechos vínculos que existen entre los mercados, los acontecimientos en territorios distintos tienen efectos que se dejan sentir inmediatamente en el desempeño de la empresa. Las finanzas internacionales se preocupa por:
  • 2. Funcionamiento de los mercados financieros internacionales. Mercado de productos derivados (futuros, opciones, swaps). Financiamiento de las diferentes actividades tanto a corto como a largo plazo. Evaluación y administración del riesgo cambiario. Especulación con divisas. Inversión en portafolios internacionales. 2. Planeación y administración de las Finanzas Personales ¿Cómo mejorar nuestra situación financiera? Respuesta: Ante la apertura económica que han tenido todas las economías del mundo, se hace más que necesario, indispensable el aprovechamiento y adecuada utilización de todos los recursos que podamos tener a nuestro alcance. Es más que evidente que cada día nos enfrentamos a situaciones donde tenemos que decidir que alternativa tomar, en unas ocasiones podemos darnos tiempo para pensar bien nuestra decisión, pero en otras solo tenemos unos instantes para decidir. 3. Elaborar un análisis de la composición general del ingreso nacional. Respuesta: El ingreso nacional es la suma, durante un año, de todos los ingresos individuales de los nacionales de un país. Para calcular el ingreso nacional, se tienen en cuenta, únicamente, los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen en cuenta los ingresos de los extranjeros en el país. El aumento o la reducción en los ingresos de los habitantes claramente afecta al ingreso nacional, sin embargo, hay que tener en cuenta un aspecto fundamental relacionado con el ingreso que es determinante en el bienestar de los habitantes de una nación: la distribución de éste. Este tema es un punto fundamental de la política social y económica de los gobiernos en los diferentes países. Cuando aumenta el ingreso nacional, se genera estabilidad y progreso económico. Por el contrario, cuando éste se reduce, pierde estabilidad la economía. Aún así, no es un sinónimo de progreso que aumente el ingreso nacional, si, al fin y al cabo, este ingreso lo obtienen unos pocos habitantes de la población. Para que exista un mejoramiento en el bienestar de los
  • 3. habitantes en general, el ingreso personal de la mayoría de la población debe mejorar, o aquel percibido por pocos debe ser redistribuido para obtener resultados más equitativos. 4. Tenemos tres casos y queremos ver cual de ellos tiene una capacidad financiera más sólida: I.- Eduardo tiene dos trabajos bajo relación de dependencia, uno de ellos le proporciona trescientos noventa y siete mil bolívares (Bs 397.000,00) al año y el otro por cursos extraordinarios que imparte le proporciona treintaiún mil seiscientos noventa y seis bolívares (Bs 31.696,00) trimestrales. Tiene un vehículo por el que paga diez mil quinientos bolívares (Bs 10.500,00) mensuales. Por el vehículo paga una póliza de seguro de responsabilidad civil y contra todo riesgo por quince mil trescientos veinte bolívares (Bs 15.320,00) anuales. Y los gastos de gasolina y servicio del vehículo son de treinta y cuatro trescientos cincuenta bolívares (Bs 34.350, 00) anuales. La cuota de la hipoteca de la casa es de doce mil setecientos cincuenta bolívares (Bs 12.750,00) mensuales y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y condominio de la casa suponen otros un mil ciento sesenta bolívares (Bs 1.160,00) al mes. Como tiene dos trabajos almuerza fuera de casa todos los días, total 24 días al mes, todos los meses y el menú le cuesta ciento treinta y cinco bolívares (Bs 135,00) diario. Ha calculado que en ropa, comida, gimnasio y otros imprevistos se gasta al año otros setenta y cinco mil cuatrocientos bolívares (Bs 75.400,00). En recreación invierte tres mil seiscientos bolívares (Bs 3.600,00) al mes. Por sus ingresos del año pasado cree que tendrá que pagar al Seniat treinta y nueve mil seiscientos noventa y cinco bolívares con cuarenta y cuatro céntimos (Bs 39.695,44), verifíquelo. Concepto Trabajo 1 Trabajo 2 Vehículo/Seguro Gasolina y otros Hipoteca casa Gastos casa Comida Resto gastos Seniat Subtotal Ahorros Total + ‐ 397000,00 126784,00 454124,00 523784,00 141320,00 34350,00 153000,00 13920,00 38880,00 118200,00 79045,96 507615,00 16169,00 523784,00
  • 4. II.- Lucia trabaja en la ciudad donde vive. Su sueldo anual es de doscientos treinta Y dós mil bolívares (Bs 232.000,00), pero nueve meses al año da clases de apoyo y cobra al mes dos mil ciento sesenta y dos bolívares (Bs 2.162,00). Su hipoteca le cuesta cuatro mil cuatrocientos bolívares (Bs 4.400,00) al mes y los gastos de la casa le suponen Un mil ochocientos noventa bolívares (Bs 1.890,00) mensuales. Come en su casa y se desplaza andando o en autobús lo que le cuesta doscientos cuarenta bolívares (Bs 240,00) al mes; y sabe que en ropa, comida y salir con los amigos se gasta tres mil cuatrocientos cincuenta bolívares (Bs 3.450,00) mensuales. Piensa hacer dos viajes uno a Bahía de Cata que le costará tres mil trescientos bolívares (Bs 3.300,00) y una semana a Choroni que le costará ocho mil seiscientos bolívares (Bs 8.600,00). Por sus ingresos del año pasado piensa que tendrá que pagar al Seniat cuatro mil ochocientos bolívares con ochenta y dos céntimos (Bs 4.811,82), verifíquelo. Concepto ‐ + Trabajo 1 232000,00 Trabajo 2 19458,00 Hipoteca 52800,00 Gastos casa 22680,00 Transporte 2880,00 Gastos varios 41400,00 Viajes 11900,00 Seniat 69660,00 14237,68 Subtotal 181798,00 131660,00 Ahorros 105560,32 Total 251458,00 145897,68 III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es auxiliar administrativo en un banco y Carlos es electricista y trabaja en otra entidad bancaria. Susana gana doscientos setentaiún mil bolívares (Bs 271.000,00) al año y Carlos el año pasado ganó doscientos noventa y siete mil quinientos bolívares (Bs 297.500,00). Susana suele ir en autobús y esto le cuesta trescientos cuarenta bolívares (Bs 340,00) al mes mientras Carlos se gasta doscientos noventa bolívares (Bs 290,00) en gasolina. El préstamo por el vehículo le cuesta cinco mil trescientos sesenta bolívares (Bs 5.360,00) al mes. El apartamento que se han comprado les cuesta ocho mil ochocientos bolívares (Bs 8.800,00) de pago de hipoteca
  • 5. mensual. Y los gastos de la casa (de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y condominio) les suponen dos mil doscientos diez bolívares (Bs 2.210,00) mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las noches esto hace que al mes se gasten otros cuatro mil cuatrocientos bolívares (Bs 4.400,00). Otros gastos para ellos son la ropa, comida y tabaco que le suponen otros cuatro mil seiscientos bolívares (Bs 4.600,00) al mes. Tienen un seguro dental que les cuesta cuatrocientos veinticinco bolívares (Bs 425,00) al mes y un HCM que pagan seiscientos treinta bolívares (630,00) mensuales. Acaban de pagar veintiocho mil bolívares (Bs 28.000,00) por un viaje que harán en vacaciones. Y piensan que por el enriquecimiento obtenido el año pasado pagaran a Seniat veintinueve mil quinientos diez bolívares (Bs 29.510,00), verifíquelo. + Trabajo Susana 271000,00 Trabajo Carlos ‐ Concepto 297500,00 Transporte + gasolina 7560,00 Crédito vehículo 64320,00 Hipoteca apartamento 105600,00 Gastos apartamento 26520,00 Fiestas noche 52800,00 Gastos varios 55200,00 Seguros médicos 12660,00 Viaje 28000,00 Seniat 69660,00 90413,6 Subtotal 498840,00 352660,00 Ahorros 125426,4 Total 568500,00 443073,6 1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus enriquecimientos generados en el año fiscal 2012? ¿Cuánto le pagaran al Seniat cada uno de ellos? ¿Cuánto es el ahorro generado por de cada uno de ellos en el año 2012?
  • 6. 2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs 75.100,00). ¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit? R2= Eduardo cancela en el ISRL un total de 79.048,oo puede generar un ahorro por 16.169,oo no podar realizar el viaje a china va tener que presupuestar a futuro 523784,oo menos774,ut= 69660 nos da 454124 por el 29% nos da 131698,96 menos el sustraendo 51750 nos da 79948,96 menos 900 por contribuyente total ISLR: 79.048,oo 3. Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación. Quiere empezarnos por meter un mil quinientos cincuenta bolívares (Bs 1.550,00) al mes. ¿Crees que puede hacerlo y es buena idea? R3 si la idea es excelente tiene para ahorrar un 8796,69 bs por mes 4. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha dicho que eso supone unos ciento veintisiete mil bolívares (Bs 127.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar algo su presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus ingresos, conjunta o separadamente? Analice su respuesta. R4: les conviene declarar separadamente para el año que viene ya que si mantienen los mismo salarios Susana declarara ISLR un total 17364,4 y Carlos estaría declarando 21718,00 Para un total 39082,4 y se estaria ahorrando un total de 51331,2 Cédula 24210929 Apellido Frías Nombre Vanessa Correo electrónico Vanessa_5542@hotmail.com
  • 7. Declaración de Personas Naturales Determinación de los Enriquecimientos Gravables CONCEPTO INGRESOS BRUTOS MENOS COSTOS RENTA BRUTA MENOS DEDUCCIONES ENRIQUIC. NETO ART. 16 21 PERSONA PERSONA SOCIEDADES NATURAL NATURAL DE ACTIV. IND DISTINTO PERSONAS COMERCIAL ACTIV. IND COMERCIAL XXXXX XXXXX XXXXX (1) XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX DESGRAVAMENES (2) 59-60 Único (774 UT) XXXXX XXXXX ENRIQUEC.GRAVABLE Tarifa Nº 1 Calculo de Impuesto Sustraendo XXXXX XXXXX El beneficio es declarado en cabeza de socios REBAJAS Residente (10 UT) Cónyuge (10 UT) Hijos (10 UT) Ascendientes (10 UT) 27 PERSONA NATURAL INGRESO SUELDO 50 62 IMPUESTO A PAGAR COMO DECLARAR Pago cero a pago cero a pago cero a declaración a través portal, través portal, través portal, través del portal forma dpn 25 forma dpn 25 forma dpn 25 si pago mayor si pago mayor si pago a cero a través a cero a mayor a cero bancos través bancos a través receptores receptores bancos receptores (1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES (2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RESIDENTES
  • 8. http://www.vtv.gob.ve/articulos/2013/02/07/en-vigencia-unidad-tributaria-en-107-bolivares9145.html Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.106 En vigencia Unidad Tributaria en 107 bolívares La providencia administrativa establece que los tributos que se liquiden por períodos anuales tomarán en cuenta la UT vigente, durante al menos 183 días continuos del período respectivo. En la Gaceta Oficial Nº 40.106, del miércoles 6 de febrero y que circula el jueves 07 de febrero, fue publicado el ajuste de la Unidad Tributaria (UT) en 107 bolívares para 2013. La providencia administrativa establece que los tributos que se liquiden por períodos anuales tomarán en cuenta la UT vigente, durante 183 días continuos del período respectivo. En el caso de los tributos que no sean anuales, la UT aplicable será la que esté vigente para el inicio de dicho período. La Comisión de Finanzas y Desarrollo Económico de la Asamblea Nacional (AN) aprobó el ajuste del valor de la Unidad Tributaria en 107 bolívares. El coordinador de la Subcomisión de Finanzas Públicas del Parlamento venezolano, Ramón Lobo, explicó que la Unidad Tributaria pasa de 90 a 107 bolívares, es decir, un ajuste de 19% con respecto a 2012. Todos los años el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) envía a la Comisión de Finanzas de la AN un informe en el que propone el monto del ajuste a la Unidad Tributaria, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario, para su respectiva evaluación por parte de los parlamentarios. La Unidad Tributaria es una medida que permite equiparar, de acuerdo con la evolución inflacionaria del país, las bases para el cálculo de los montos de imposiciones, exenciones, sanciones y tasas que se aplican en distintos organismos y servicios públicos. También sirve para el cálculo del monto que mensualmente reciben los trabajadores producto de la aplicación de la Ley de Alimentación y que tradicionalmente es pagado en tiques de alimentación. Para la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) correspondiente a 2012 se mantiene como medida de cálculo el valor de la Unidad Tributaria de 90 bolívares. Tarifas para el pago del Impuesto Sobre La Renta: De acuerdo con lo establecido en el artículo 50 de la ley de impuesto sobre la renta, el enriquecimiento neto global anual obtenido por los contribuyentes personas naturales se gravará con base en la siguiente tarifa expresada en Unidades Tributarias, ajustada al valor de Bs. 107,00.
  • 9. TARIFA NUMERO 1 TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES DESDE HASTA % SUSTRAENDO 0,00 107.000,00 6 0,00 107.001,00 160.500,00 9 3.210,00 160.501,00 214.000,00 12 8.025,00 214.001,00 267.500,00 16 16.585,00 267.501,00 321.000,00 20 27.285,00 321.001,00 428.000,00 24 40.125,00 428.001,00 642.000,00 29 61.525,00 642.001,00 34 93.625,00 Año 2012 A los fines de la elaboración de la Declaración del Impuesto Sobre La Renta, para determinar el valor de la Unidad Tributaria, se utilizará el criterio establecido en el parágrafo tercero del artículo tres (3) del Código Orgánico Tributario. 1. Personas Naturales A. Contribuyentes obligados a declarar Se incrementa el tope mínimo para declarar, que antes era de Bs. 76.000,00 y ahora pasa a ser de Bs 90.000,00 para quienes perciban ingresos netos (sueldos); para los que obtengan ingresos brutos, (honorarios, arrendamientos y otros ingresos que admiten costos y deducciones) se incrementó a Bs. 135.000,00 y para quienes se dediquen exclusivamente a realizar actividades agropecuarias y piscícolas a nivel primario están obligados a declarar cuando obtengan ingresos brutos superiores a 2.625 UT, es decir, a Bs.236.250, 00. B. La Tarifa N° 1 queda representada en Bolívares de la siguiente manera Por la fracción que exceda de UT en Bs. Alícuota % Sustraendo en UT Sustraendo en Bs. TARIFA NUMERO 1 TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES DESDE 0,00 90.001,00 135.001,00 180.001,00 225.001,00 270.001,00 360.001,00 540.001,00 HASTA 90.000,00 135.000,00 180.000,00 225.000,00 270.000,00 360.000,00 540.000,00 % 6 9 12 16 20 24 29 34 SUSTRAENDO 0,00 2.700,00 6.750,00 13.950,00 22.950,00 33.750,00 51.750,00 78.750,00
  • 10. C. Desgravámenes El desgravamen único optativo (774 UT) establecido en la Ley para aquellos que decidan acogerse a éste, quedó fijado en Bs. 69.660,00. D. Rebajas Las rebajas de impuestos quedaron modificadas como se indican a continuación (10 UT c/u): Rebaja por persona natural Bs. 900,00 Rebaja por cónyuge Bs. 900,00 Rebaja por cada ascendiente y descendiente directos Bs. 900,00 E. Venta de Inmuebles Se exceptúan de la obligación de pagar el 0,5% de anticipo de Impuesto Sobre la Renta, a las enajenaciones de inmuebles cuyo precio de venta sea inferior a Bs. 270.000,00. (3.000 UT) F. Retenciones de ISLR Varias (distintas a sueldos y salarios) El monto a deducir es Bs. 75,00 y Bs. 225,00 cuando el porcentaje de retención sea del 1% y del 3%, respectivamente, con lo cual el mínimo sujeto a retención quedó fijado en Bs. 7.500,01.