1.
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Universidad del Perú. Decana de América
CONTABILIDAD
Sesión 3
Docente: Mg. Ing. Lourdes Coronel Chamorro
San Miguel, 15 de Octubre de 2021
FACULTAD DE INGENIERÍA ELECTRÓNICA Y ELÉCTRICA

2.
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son informes contables que resumen la
situación económica y financiera de la empresa, ya sea en un periodo
determinado o en un momento específico.
Los EEFF son los siguientes:
El balance general
El estados de ganancias y perdidas
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de flujos de efectivo

3.
ESTADO DE RESULTADOS
El estado de ganancias y pérdidas mostrará el resultado obtenido por la
compañía en un determinado período. Dicho resultado proviene de la
diferencia entre los ingresos y los gastos. Así, tenemos:
• Si los ingresos son mayores que los gastos, entonces existirá utilidad
• Si los gastos son mayores que los ingresos, entonces existirá pérdida

4.
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS: Representan un aumento de los activos de una compañía, que puede ser en forma de
efectivo, cuentas por cobrar u otros, originados por operaciones con clientes (por la venta de
mercaderías o de servicios), u otro tipo de operaciones (como por ejemplo, la ganancia de intereses
sobre depósitos a plazo).
GASTOS: Son disminuciones en los activos de la compañía provenientes de sus actividades dirigidas
hacia la obtención de utilidades y dan como resultado flujos de efectivo negativos.

5.
ESTADO DE RESULTADOS
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS:
Los ingresos se pueden clasificar en:
a) Ingresos directos: Son los que provienen de las operaciones normales del giro del negocio. Por lo
general se representan mediante la cuenta ventas.
b) Ingresos financieros: Son los que provienen de operaciones vinculadas con el manejo eficiente del
efectivo, como por ejemplo, intereses ganados, ingresos por diferencia de cambio, descuentos obtenidos
por pronto pago, etc.
c) Otros ingresos: Son ingresos que presentan una de las dos características siguientes:
Inusual, es decir, la operación que lo genero no es normal con respecto al giro de la empresa
Infrecuente, es decir, la operación que lo generó se presenta muy rara vez.
d) Ingresos extraordinarios: Son ingresos que presentan las dos características, es decir, son inusuales y a
la vez infrecuentes.

6.
ESTADO DE RESULTADOS
CLASIFICACIÓN DE GASTOS:
Los gastos se pueden clasificar en:
a) Gastos directos: Son los incurridos por una compañía para generar ingresos directos, es decir, aquellos
propios del giro del negocio.
Por ejemplo, en una compañía comercial, se llamará costo de ventas. Se calcula de la siguiente manera:
Costo de ventas = Inventario inicial de mercaderías + Compras netas - Inventario final de mercaderías
b) Gastos de operación: También son llamados gastos operativos. Son los gastos incurridos por una
compañía para que pueda desarrollar sus actividades. Pueden ser de dos tipos:
b.l) Gastos generales o de administración: Incurridos por la compañía para que pueda ser administrada.
Por ejemplo, gastos de sueldos del personal administrativo, gastos de luz, gastos de alquiler de oficinas
administrativas, etc.

7.
ESTADO DE RESULTADOS
CLASIFICACIÓN DE GASTOS:
b.II) Gastos de ventas: Incurridos por la compañía para poder colocar su producto en el
mercado. Se relacionan con las operaciones de venta.
c) Gastos financieros: Provienen del manejo de efectivo ajeno a la
compañía. Por ejemplo, gasto de intereses generados por la obtención de un préstamo
bancario.
d) Otros gastos: Son gastos que cumplen una de las dos condiciones siguientes: son inusuales
o son infrecuentes.
e) Gastos extraordinarios: Son gastos que cumplen con las dos condiciones mencionadas
anteriormente.

8.
ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO
El estado de cambios en el patrimonio neto muestra las cuentas
presentadas en el patrimonio neto, con sus respectivos saldos al
comienzo del período (de enero) y al final del período (31 de
diciembre).
Se presentan los conceptos de las variaciones entre ambos saldos.
Por ejemplo, capitalizaciones, reservas, pago de dividendos, utilidad
del ejercicio, etc.
Por último, los saldos que corresponden al final del período (31 de
diciembre), que coinciden con las cifras presentadas en el balance
general a dicha fecha.

9.
ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO

10.
INTERRELACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El primer estado financiero que se elabora es el estado de ganancias y pérdidas. El resultado final que se
obtiene de éste es la utilidad del ejercicio. En el caso de la compañía ABC, la utilidad obtenida durante el
período comprendido entre el 1? de enero y el 31 de diciembre de 19X2 es de S/. 697.
Después se elabora el estado de cambios en el patrimonio neto, en el que la utilidad del ejercicio es sumada al
saldo de las utilidades retenidas. Los saldos finales mostrados en este estado, al 31 de diciembre de 19X2,
coinciden con los saldos mostrados en el balance general, en el patrimonio neto, porque la finalidad del
estado de cambios en el patrimonio neto es determinar los saldos de estas cuentas a la misma fecha del
balance general.
Por último, después del estado de cambios en el patrimonio neto, se elabora el balance general. Note que el
rubro de mercaderías es el mismo que el mostrado en el inventario final en el estado de ganancias y pérdidas,
porque ambos son los correspondientes a una misma fecha.

11.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Se clasifican diversos flujos de efectivo en 3 grandes categorías: de operación, inversión y
financiamiento.
Los de operación son los efectos del efectivo de las transacciones de ingresos y gastos que están
incluidas en el estado de resultados
Los de inversión son los efectos de comprar y vender activos
Los de financiamiento son los efectos de efectivo del propietario que invierte en la compañía y los
acrredores que prestan dinero a la compañía así como el pago de cualquiera o de ambos

12.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

13.
RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

14.
RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

15.
CAPTURA DE EVENTOS ECONÓMICOS
EL MAYOR
Un sistema contable incluye un registro separado para cada reglón que
aparece en los estados financieros.
Por ejemplo, se guarda un registro separado para el activo efectivo, que
muestre todos los aumentos y disminuciones en efectivo resultante de
todas las transacciones en las cuales se recibió o psgó efectivo.
Se lleva un registro similar para cada uno de los activos, para cada pasivo,
para el patrimonio del propietario y para cada cuenta de ingreso y gasto
que aparece en el estado de resultados.

16.
CAPTURA DE EVENTOS ECONÓMICOS
EL MAYOR
En su forma mas simple, una cuenta tienes sólo tres elementos: a) un
nombre 2) un lado izquierdo que se llama débito, 3) un lado derecho, que
se denomina lado crédito

17.
CAPTURA DE EVENTOS ECONÓMICOS
PARTIDAS DÉBITO Y PARTIDAS CRÉDITO
Cualquier cuenta del Activo
Débito (representa un
aumento)
Crédito (representa una
disminución)
Débito (representa una
disminución)
Crédito (representa un
aumento)
Cualquier cuenta del pasivo o del patrimonio del
propietario

18.
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES EN LAS
CUENTAS DEL MAYOR
Nov 1 McBryan, el propietario, invirtió $ 80,000 en efectivo en el
negocio.
Nov 3 En representación de Overnight, McBryan negoció con la ciudad
de Santa Teresa y ATM para comprar un taller de buses abandonado. El
3 de noviembre, Overnight compró el terreno a la ciudad por $52,000
en efectivo.
Nov 5 Overnight completó la adquisición de su sitio del negocio al
comprar el edificio abandonado a ATM. El precio de compra fue
$36,000; Overnight hizo un pago inicial en efectivo de $ 6,000 y emitió
un documento por pagar sin intereses por los $ 30,000 restantes a 90
días

19.
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES EN LAS
CUENTAS DEL MAYOR
Nov 17 Overnight compró herramientas y equipos a Snap_On Tools a crédito.
El precio de compra fue $ 13,800, con vencimiento a 60 días.
Nov 20 Overnight encontró que había comprado más herramientas de las
que se necesitaba. El 20 de noviembre, esta empresa vendió herramientas a
crédito a Ace Towing a un precio de US$ 1,800. Las herramientas fueron
vendidas a un precio igual a su costo, de manera que no hubo ganancia o
pérdida en esta transacción.
Nov 25, Overnight recibió un pago parcial de $ 600 de la cuenta por cobrar a
Ace Towing
Nov 26, Overnight hizo un pago parcial por $6,000 de su cuenta por pagar a
Snap-On

20.
CAPTURA DE EVENTOS ECONÓMICOS
EL DIARIO
El diario es un registro cronológico (dia por día) de las transacciones de
negocios. A intervalos convenientes, los montos débito y crédito
registrados en el diario son transferidos a las cuentas en el mayor (y
registrados en este). Las cuentas actualizadas del mayor , a su turno sirven
como base para preparar los estados financieros de la compañía.

21.
CAPTURA DE EVENTOS ECONÓMICOS
EL DIARIO
Forma en la cual son registradas las transacciones en el diario general:
1. Primero se escribe el nombre de la cuenta que será debitada, y el
monto en dólares que debe debitarse aparece en la columna del lado
izquierdo.
2. El nombre de la cuenta acreditada aparece debajo de la cuenta
debitada y está indentando hacia la derecha. El monto en dólares
acreditado aparece en la columna de dinero del lado derecho.
3. Inmediatamente debajo de cada asiento diario aparece una breve
descripción de cada transacción

22.
CAPTURA DE EVENTOS ECONÓMICOS
EL DIARIO

23.
TRANSLADO DE LOS ASIENTOS DE DIARIO A
LAS CUENTAS DEL MAYOR

24.
TRANSLADO DE LOS ASIENTOS DE DIARIO A
LAS CUENTAS DEL MAYOR

25.
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES: INGRESOS
Y GASTOS
Dic 1 Se pagaron $ 360 al diario Daily Tribune por publicidad que
deberá aparecer en el mes de diciembre.
Dic 2 Se contrató publicidad por radio a KRAM para salir al aire en
diciembre. El costo fue de $ 470, por pagar dentro de 30 días.
Dic 4 Se compraron diversos suministros del almacen (como grasa,
disolventes, tuercas y tornillos) a NAPA Auto Parts; costo $ 1,400 con
vencimiento a 30 días. Se espera que éstos suministros satisfagan las
necesidades de Overnight durante 3 0 4 meses.
Dic 15 Cobró $ 4,980 en efectivo por reparaciones hechas a vehículos
de la firma Airport Shuttle

26.
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
Dic 23 Michael McBryan, el propietario, retiró $ 1,300 en efectivo de la
cuenta bancaria de la compañía para su uso personal
Dic 29 McBryan encontró que no necesitaba todo el efectivo que había
retirado , de manera que depositó nuevamente $ 1,000 en la cuenta
bancaria de Overnight