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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD FERMIN TORO
DECANATO DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO
INTEGRANTE:
Felipe Guevara Linares
PROF.:
Emily Ramírez
Fuentes del Derecho Tributario y El Tributo
En cuanto, a las fuentes del Derecho Tributario, se puede decir, que hace
referencia a todas las reglas que integran el marco normativo, que imponen
conductas positivas o negativas a los integrantes de un estado, es decir, a
aquello de donde el Derecho surge o se inicia. Ahora bien, por el Código
Orgánico Tributario venezolano, constituyen las fuentes del derecho
tributario:
Primero, las disposiciones constitucionales.
Segundo, los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados
por la República.
Tercero, las Leyes y los actos con fuerza de Ley.
Cuarto, los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de
tributos nacionales, estatales y municipales.
Quinto, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.
Entonces, la ley es un precepto dictado por una autoridad competente,
este texto exige o prohíbe algo en consonancia con la justicia y para el bien
de la sociedad en su conjunto. Así, los decretos ley, son emitidos por el
Poder Ejecutivo y tienen carácter de ley aún sin pasar por el Poder
Legislativo. Una vez promulgados, de todas formas, el Congreso puede
analizarlos y decidir si mantiene su vigencia o no.
Ahora, se conoce como reglamentos a normas que forman parte del
ordenamiento jurídico de un Estado, las cuales se tratan de normativas
promulgadas por las autoridades públicas con un valor que se encuentra
subordinado a la ley. La doctrina jurídica interpreta los reglamentos de
distintas formas. Para algunos sectores, se trata de actos administrativos
generales. Para otros, los reglamentos son fuentes del derecho
administrativo, pero no actos de carácter general.
Por su parte, La noción de tratado internacional se usa para nombrar a
aquel que suscriben actores de derecho internacional y que puede estar
formado por una o más herramientas jurídicas vinculadas. Esta herramienta
suele utilizarse para fijar límites territoriales o poner fin a un enfrentamiento
bélico. Entonces, la providencia administrativa, es una resolución dictada por
la autoridad competente.
Cabe destaca, que la doctrina es el conjunto de juicios emitidos por los
juristas en su tarea de encontrar la verdad jurídica y nunca se impone por sí
misma, ni tiene un carácter obligatorio. Entonces, se llama jurisprudencia al
estado actual del derecho, tal como es reflejado por el conjunto de
decisiones que, en materia determinada, se encuentran consagradas por las
decisiones de los tribunales.
Por su parte, son tres cuestiones que hay que resolver al abordar el tema
de la eficacia de las leyes tributarias en el tiempo. Primero, se trata de
determinar el momento en que la ley comienza a obligar. Segundo, de
realizar análoga investigación tendiente a fijar el momento en que la ley deja
de obligar; y tercero, de precisar las situaciones y actos jurídicos regulados
durante su vigencia. La entrada en vigencia o determinación del momento en
que la norma tributaria se hace obligatoria, no tiene lugar a dudas, ya que la
misma ley señala la fecha de su entrada en vigencia. El artículo 8 del Código
Orgánico Tributario venezolano, establece cuando entran en vigencia las
leyes tributarias.
En cuanto, a la aplicación de la ley tributaria en el espacio, cada país
ejerce su poder de imposición dentro de sus límites territoriales señalados o
inherentes a su soberanía. Las normas tributarias tienen vigencia en el
ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias podrán crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos
total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente
tenga la nacionalidad venezolana o este domiciliado en Venezuela.
Por consiguiente, la interpretación de las leyes tributarias es descubrir su
sentido y alcance, correspondiéndole al intérprete determinar qué quiso decir
el legislador con esa norma y en qué caso es aplicable, donde las normas
tributarias se deben interpretar en el sentido literal, sin que se recurra a la
interpretación analógica. Así, el Vacatio legis es un plazo, inmediatamente
posterior a su publicación, durante el cual no es obligatoria una ley.
Por lo anterior expuesto, los tributos son las prestaciones en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Asimismo, los
impuestos, son una contraprestación económica que se le debe al Estado,
por el sólo hecho de serlo, y sin que esta contraprestación genere actividad
específica o individual por su cumplimiento, los cuales son obligación de todo
ciudadano, con las consideraciones constitucionales y legales.
Entonces la clasificación jurídica de los impuestos son: Primero,
impuestos directos, que se obtienen cuando extraen el tributo en forma
inmediata del patrimonio o rédito, tomados como expresión de capacidad
contributiva favorecida en su formación por la contraprestación de los
servicios públicos. Segundo, reales, que no toman en cuenta la capacidad
contributiva o elementos personales del contribuyente, sexo, edad,
nacionalidad. Tercero, personales, que son aquellos que se determinan en la
participación directa del contribuyente, tales como impuesto sobre la renta,
impuesto sobre sucesiones, declaraciones juradas.
Cuarto, impuestos indirectos, que se obtienen cuando gravan el gasto o
consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como índice o
presunción de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente
relacionada con la prestación de los servicios públicos. Quinto, impuestos
proporcionales, que son los que mantienen una relación constante entre su
cuantía y el valor de la riqueza gravada. Tienen una alícuota única. Sexto,
impuestos progresivos, que son aquellos en que la relación de cuantía del
impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que
aumenta el valor de esta. La alícuota aumenta en la medida que aumenta el
monto gravado.
Séptimo, impuestos ordinarios, que son aquellos impuestos que han sido
incorporados al sistema tributario de un país en forma permanente, es decir,
sin establecer con precisión la fecha de suspensión de los mismos. Octavo,
impuestos extraordinarios, que son aquellos impuestos que no son
incorporados al sistema tributario en forma definitiva, sino que se establecen
por un tiempo determinado.
Cabe resaltar, que en los efectos económicos de los impuestos, se tiene:
Primero, la percusión que es el efecto de disminución del ingreso imponible
que experimenta el contribuyente en el momento de realizar el pago del
impuesto, aunque la carga fiscal pueda ser posteriormente trasladada o
repercutida. Segundo, habitualmente se llama traslación al fenómeno
mediante el cual un sujeto incidido por un impuesto traslada a otro la carga
económica que el tributo comporta. Tercero, incidencia que es el hecho de
que la carga del impuesto recaiga sobre un determinado sujeto económico.
Difusión que es el movimiento de extensión que realizan las contribuciones,
uniéndose al precio de las cosas y de los servicios.
Finalmente, las formas de traslación se tienen: Traslación hacia adelante,
es el caso en el cual el comerciante transfiere la carga impositiva al
consumidor mediante el aumento de los precios, traslación hacia atrás, es el
caso cuando un comerciante compra una mercancía al mayorista y logra que
este le haga una reducción del precio en compensación con el impuesto, y
traslación oblicua, cuando el contribuyente de derecho transfiere la carga
impositiva a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a aquellos
que fueron gravados con el impuesto.
En conclusión, se puede decir que la principal diferencia entre el Derecho
Tributario y Financiero, es que el primero es el que regula las normas por la
cuales el segundo organiza los recursos constitutivos de la hacienda, del
Estado y de las restantes entidades públicas, para las percepciones de los
ingresos y ordenación de los gastos y pagos, en cuanto a la diferencia de los
distintos tributos establecidos, desde un punto de vista fiscal, es que unos se
cobran como contraprestación directa y determinada de un servicio que
recibe el ciudadano, y los otros se utilizan para distintos fines y bienes
públicos pero no existe esa relación directa.
Referencias
Canabellas, G. (1996) Diccionario Enciclopédico De Derecho Usual, 24ª,
Buenos Aires, Argentina: Heliasta, tomo VIII, página 298.
Economía48. (2012) Diccionario de economía. [Diccionario en línea]
Disponible en: http://www.economia48.com/ [Consulta: 2015, Septiembre
17].
Gaceta Oficial Nº 37.305. (2001). Código Orgánico Tributario. Asamblea
Nacional. República Bolivariana de Venezuela.
Sin autor. (2008). Definición de ley. T Qué es, Significado y Concepto.
Definición.de [Enciclopedia en línea] Disponible en:
http://definicion.de/ley/#ixzz3m2ZvxITp [Consulta: 2015, Septiembre 17].
Sin autor. (2012). Fuentes del Derecho Tributario. Temas de Derecho. [Blog
en línea] Disponible en:
https://temasdederecho.wordpress.com/2012/06/04/fuentes-del-derecho-
tributario/ [Consulta: 2015, Septiembre 17].
Sin autor. (2014). Providencia administrativa. Derecho.com [Diccionario en
línea] Disponible en:
http://www.derecho.com/c/Providencia_administrativa [Consulta: 2015,
Septiembre 17].
Torre de Babel. (2007) Vocabulario de economía. [Diccionario en línea]
Disponible en: http://www.e-torredebabel.com/Economia/diccionario-
economia/vocabulario-economia.htm [Consulta: 2015, Septiembre 17].
Vaivasuata. (2014). Diferencia entre doctrina y jurisprudencia. [Publicación
en línea] Disponible en: http://diferenciaentre.info/diferencia-entre-
doctrina-y-jurisprudencia/ [Consulta: 2015, Septiembre 17].
Villegas, H. (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.

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Fuentes del derecho tributario

  • 1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD FERMIN TORO DECANATO DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELA DE DERECHO DERECHO TRIBUTARIO INTEGRANTE: Felipe Guevara Linares PROF.: Emily Ramírez
  • 2. Fuentes del Derecho Tributario y El Tributo En cuanto, a las fuentes del Derecho Tributario, se puede decir, que hace referencia a todas las reglas que integran el marco normativo, que imponen conductas positivas o negativas a los integrantes de un estado, es decir, a aquello de donde el Derecho surge o se inicia. Ahora bien, por el Código Orgánico Tributario venezolano, constituyen las fuentes del derecho tributario: Primero, las disposiciones constitucionales. Segundo, los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. Tercero, las Leyes y los actos con fuerza de Ley. Cuarto, los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estatales y municipales. Quinto, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. Entonces, la ley es un precepto dictado por una autoridad competente, este texto exige o prohíbe algo en consonancia con la justicia y para el bien de la sociedad en su conjunto. Así, los decretos ley, son emitidos por el Poder Ejecutivo y tienen carácter de ley aún sin pasar por el Poder Legislativo. Una vez promulgados, de todas formas, el Congreso puede analizarlos y decidir si mantiene su vigencia o no. Ahora, se conoce como reglamentos a normas que forman parte del ordenamiento jurídico de un Estado, las cuales se tratan de normativas promulgadas por las autoridades públicas con un valor que se encuentra subordinado a la ley. La doctrina jurídica interpreta los reglamentos de distintas formas. Para algunos sectores, se trata de actos administrativos generales. Para otros, los reglamentos son fuentes del derecho administrativo, pero no actos de carácter general.
  • 3. Por su parte, La noción de tratado internacional se usa para nombrar a aquel que suscriben actores de derecho internacional y que puede estar formado por una o más herramientas jurídicas vinculadas. Esta herramienta suele utilizarse para fijar límites territoriales o poner fin a un enfrentamiento bélico. Entonces, la providencia administrativa, es una resolución dictada por la autoridad competente. Cabe destaca, que la doctrina es el conjunto de juicios emitidos por los juristas en su tarea de encontrar la verdad jurídica y nunca se impone por sí misma, ni tiene un carácter obligatorio. Entonces, se llama jurisprudencia al estado actual del derecho, tal como es reflejado por el conjunto de decisiones que, en materia determinada, se encuentran consagradas por las decisiones de los tribunales. Por su parte, son tres cuestiones que hay que resolver al abordar el tema de la eficacia de las leyes tributarias en el tiempo. Primero, se trata de determinar el momento en que la ley comienza a obligar. Segundo, de realizar análoga investigación tendiente a fijar el momento en que la ley deja de obligar; y tercero, de precisar las situaciones y actos jurídicos regulados durante su vigencia. La entrada en vigencia o determinación del momento en que la norma tributaria se hace obligatoria, no tiene lugar a dudas, ya que la misma ley señala la fecha de su entrada en vigencia. El artículo 8 del Código Orgánico Tributario venezolano, establece cuando entran en vigencia las leyes tributarias. En cuanto, a la aplicación de la ley tributaria en el espacio, cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus límites territoriales señalados o inherentes a su soberanía. Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes tributarias podrán crear tributos sobre hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la nacionalidad venezolana o este domiciliado en Venezuela.
  • 4. Por consiguiente, la interpretación de las leyes tributarias es descubrir su sentido y alcance, correspondiéndole al intérprete determinar qué quiso decir el legislador con esa norma y en qué caso es aplicable, donde las normas tributarias se deben interpretar en el sentido literal, sin que se recurra a la interpretación analógica. Así, el Vacatio legis es un plazo, inmediatamente posterior a su publicación, durante el cual no es obligatoria una ley. Por lo anterior expuesto, los tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Asimismo, los impuestos, son una contraprestación económica que se le debe al Estado, por el sólo hecho de serlo, y sin que esta contraprestación genere actividad específica o individual por su cumplimiento, los cuales son obligación de todo ciudadano, con las consideraciones constitucionales y legales. Entonces la clasificación jurídica de los impuestos son: Primero, impuestos directos, que se obtienen cuando extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o rédito, tomados como expresión de capacidad contributiva favorecida en su formación por la contraprestación de los servicios públicos. Segundo, reales, que no toman en cuenta la capacidad contributiva o elementos personales del contribuyente, sexo, edad, nacionalidad. Tercero, personales, que son aquellos que se determinan en la participación directa del contribuyente, tales como impuesto sobre la renta, impuesto sobre sucesiones, declaraciones juradas. Cuarto, impuestos indirectos, que se obtienen cuando gravan el gasto o consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como índice o presunción de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestación de los servicios públicos. Quinto, impuestos proporcionales, que son los que mantienen una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada. Tienen una alícuota única. Sexto, impuestos progresivos, que son aquellos en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que
  • 5. aumenta el valor de esta. La alícuota aumenta en la medida que aumenta el monto gravado. Séptimo, impuestos ordinarios, que son aquellos impuestos que han sido incorporados al sistema tributario de un país en forma permanente, es decir, sin establecer con precisión la fecha de suspensión de los mismos. Octavo, impuestos extraordinarios, que son aquellos impuestos que no son incorporados al sistema tributario en forma definitiva, sino que se establecen por un tiempo determinado. Cabe resaltar, que en los efectos económicos de los impuestos, se tiene: Primero, la percusión que es el efecto de disminución del ingreso imponible que experimenta el contribuyente en el momento de realizar el pago del impuesto, aunque la carga fiscal pueda ser posteriormente trasladada o repercutida. Segundo, habitualmente se llama traslación al fenómeno mediante el cual un sujeto incidido por un impuesto traslada a otro la carga económica que el tributo comporta. Tercero, incidencia que es el hecho de que la carga del impuesto recaiga sobre un determinado sujeto económico. Difusión que es el movimiento de extensión que realizan las contribuciones, uniéndose al precio de las cosas y de los servicios. Finalmente, las formas de traslación se tienen: Traslación hacia adelante, es el caso en el cual el comerciante transfiere la carga impositiva al consumidor mediante el aumento de los precios, traslación hacia atrás, es el caso cuando un comerciante compra una mercancía al mayorista y logra que este le haga una reducción del precio en compensación con el impuesto, y traslación oblicua, cuando el contribuyente de derecho transfiere la carga impositiva a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a aquellos que fueron gravados con el impuesto. En conclusión, se puede decir que la principal diferencia entre el Derecho Tributario y Financiero, es que el primero es el que regula las normas por la cuales el segundo organiza los recursos constitutivos de la hacienda, del Estado y de las restantes entidades públicas, para las percepciones de los
  • 6. ingresos y ordenación de los gastos y pagos, en cuanto a la diferencia de los distintos tributos establecidos, desde un punto de vista fiscal, es que unos se cobran como contraprestación directa y determinada de un servicio que recibe el ciudadano, y los otros se utilizan para distintos fines y bienes públicos pero no existe esa relación directa.
  • 7. Referencias Canabellas, G. (1996) Diccionario Enciclopédico De Derecho Usual, 24ª, Buenos Aires, Argentina: Heliasta, tomo VIII, página 298. Economía48. (2012) Diccionario de economía. [Diccionario en línea] Disponible en: http://www.economia48.com/ [Consulta: 2015, Septiembre 17]. Gaceta Oficial Nº 37.305. (2001). Código Orgánico Tributario. Asamblea Nacional. República Bolivariana de Venezuela. Sin autor. (2008). Definición de ley. T Qué es, Significado y Concepto. Definición.de [Enciclopedia en línea] Disponible en: http://definicion.de/ley/#ixzz3m2ZvxITp [Consulta: 2015, Septiembre 17]. Sin autor. (2012). Fuentes del Derecho Tributario. Temas de Derecho. [Blog en línea] Disponible en: https://temasdederecho.wordpress.com/2012/06/04/fuentes-del-derecho- tributario/ [Consulta: 2015, Septiembre 17]. Sin autor. (2014). Providencia administrativa. Derecho.com [Diccionario en línea] Disponible en: http://www.derecho.com/c/Providencia_administrativa [Consulta: 2015, Septiembre 17]. Torre de Babel. (2007) Vocabulario de economía. [Diccionario en línea] Disponible en: http://www.e-torredebabel.com/Economia/diccionario- economia/vocabulario-economia.htm [Consulta: 2015, Septiembre 17]. Vaivasuata. (2014). Diferencia entre doctrina y jurisprudencia. [Publicación en línea] Disponible en: http://diferenciaentre.info/diferencia-entre- doctrina-y-jurisprudencia/ [Consulta: 2015, Septiembre 17]. Villegas, H. (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.