Este documento discute la necesidad de normas contables para procesar información financiera de manera uniforme y comparable. Explica que la contabilidad ha desarrollado modelos para procesar información en el pasado, presente y futuro, pero que el modelo tradicional ha perdido relevancia y se requieren nuevas normas de alta calidad. También describe brevemente los objetivos de los estados financieros y los usuarios de la información financiera.

1. ESTADOS FINANCIEROS
ECO. FERNANDO MAMANI MEZA

2. 2
¿ Porque son necesarias normas
contables?
La teoría contable permite procesar información con bases
alternativas para reconocer activos y pasivos, para la medición
o valuación de partidas y para la realización o reconocimiento
de resultados económicos.
La disciplina contable ha desarrollado modelos para procesar
información para las tres dimensiones de tiempo. Pasado
(Contabilidad financiera), Presente (Contabilidad a valor
actual) y Futuro( Contabilidad proyectiva o simulativa).
El modelo tradicional de contabilidad financiera basado en
normas tradicionales, ha perdido relevancia y requiere nuevas
normas de calidad para unificar, armonizar y converger a un
lenguaje contable común y de imagen fiel de negocios.

3. ENTONCES… TEN EN CUENTA
 LOS NEGOCIOS
MODERNOS, EN ENTORNOS
COMPETITIVOS, NECESITAN
CONOCER Y ADMINISTRAR
LA RENTABILIDAD DE SUS
CLIENTES Y SUS
PRODUCTOS O SERVICIOS,
Y EL COSTO DE SUS
ACTIVIDADES.

4. LA CADENA DE VALOR DE LA INFORMACIÓN
 El entendimiento contemporáneo de los procesos ha
conllevado a ver la información financiera (antes
contabilidad) como un conjunto que lleva a resultados
concretos
 En este sentido hoy se diferencia con claridad entre
datos, información y conocimiento.
 Se trata de una proceso de desarrollo aceptado
plenamente, con una gran diferenciación frente a las
posturas filosóficas tradicionales (certeza del balance)
hacia enfoques centrados mas en la ingeniería y
ecología (confianza en el balance, credibilidad de la
información)
30/01/2015
4

5. LA CONTABILIDAD Y LA CADENA DE VALOR DE
LA INFORMACIÓN
Valor y Contabilidad del Conocimiento
30/01/2015
5
DATOS
. Generación
. Almacenamiento
. Procesamiento de
Transacciones
. Recuperación
INFORMACIÓN
. Estados Financieros
. Inf. Financiera y no F.
. Preparación
. Presentación
. Análisis
. Evaluación
. Auditoria
CONOCIMIENTO
. Conocimiento como activo:
Capital intelectual
.Conocimiento como información
Administración de la Inform.
.Conocimiento como actividad:
Participación del conocimiento
. Conocimiento como gente:
Aprendizaje

6. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Satisfacer la necesidades de información de aquellas personas
que tengan menos posibilidad de obtener información y que
dependen de los estados financieros como principal fuente de
esta acerca de las actividades económicas de la empresa.
 Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil
que les permita predecir, comparar y evaluar los flujos
potenciales de efectivo en cuanto concierne al monto de dichos
flujos, su oportunidad o fechas en que se hayan de obtener e
incertidumbre con respecto a su obtención.
 Proporcionar información útil para evaluar la capacidad de la
administración para utilizar con eficacia los recursos de la
empresa, alcanzando asi la meta primordial de la empresa
 Proporcionar información sobre las transacciones y demás
eventos.
 Presentar una estado de la posición financiera de la empresa.
 Presentar una estado de utilidad del periodo.

7. LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
USUARIOS
 EXTERNOS (Reales o potenciales)
• Accionistas
• Fisco y autoridades
• Acreedores
• Proveedores
• Clientes
• Analistas bursátiles
• Etc.
 INTERNOS
• Consejo de administración
• Administradores a diferentes niveles.

8. LA INFORMACIÓN FINACIERA
OBJETIVOS
 A NIVEL MICROECONÓMICO
Para evaluar el desempeño de las entidades, en el tiempo
y en comparación con otras entidades:
Rentabilidad
Liquidez
Solvencia y
Crecimiento.
 A NIVEL MACROECONÓMICO
Asignación racional de los recursos de la sociedad
canalizándolos hacia las entidades más eficientes y/o
productivas.

9. ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
La situación financiera = El Balance General
Los resultados del ejercicio = Ganancias y Pérdidas
La generación y aplicación
de flujos de efectivo = Flujos de Efectivo
Variaciones en la
estructura patrimonial = Cambios en el
Patrimonio Neto

10. HERRAMIENTAS O METODOS DE ANALISIS
 Métodos Horizontales:
Se analiza la información financiera de varios
años.
 Métodos Verticales:
Los porcentajes que se obtienen corresponden a
las
cifras de un solo ejercicio.

11. INFORMACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
1 -
11
1. Cómo operó la
Compañía durante el
período?
Ingresos
– Gastos
Utilidad Neta (Pérdida)
Estado de
Resultados
Pregunta Respuestas
Estado
Financiero
2. Por qué cambian las
utilidades retenidas
durante el período?
Utilidades Retenidas Inicio
+Ganancias Neta (Pérdida)
Ganancias Retenidas Final
Estado de
Resultados

12. INFORMACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
1 -
12
3. Cuál es la situación
financiera de la compañía?
Activos
= Pasivo
+ Capital
Balance
Pregunta Respuesta
Estado
Financiero
4. Cuánto efectivo generó
y gastó la compañía
Durante el período?
Flujo de Efectivo Operativo
±Flujo de Efectivo Invertido
±Flujo de Efectivo Financiado
Aumento o Disminución Efectivo
Estado de
Flujo de
Efectivo

13. EL ESTADO DE RESULTADOS:
MIDE LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
1 -
13
Reporta los ingresos, gastos y
ganancia o pérdida de la compañía
durante un período de tiempo.

14. AREAS DE ESTUDIO EN EL ANALISIS
FINANCIERO
Liquidez
Solvencia
Rentabilidad
Estabilidad (Estudio de estructura
financiera)

15. LA ECUACIÓN CONTABLE
1 -
15

16. LA ECUACIÓN CONTABLE
1 -
16
Activos
Capital
Pasivos
Activos = Pasivos + Capital

17. LA ECUACIÓN CONTABLE
1 -
17
Para una corporación, el Capital de los accionistas
se divide en dos grandes categorías.
Capital Pagado Utilidades Retenidas
Activos = Pasivos + Capital de Accionistas
Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas

18. LA ECUACIÓN CONTABLE
1 -
18
Capital Pagado es el monto invertido
en la compañía por los accionistas.
El componente básico del Capital
Pagado son las acciones.
Utilidades Retenidas es el monto
ganado por los ingresos generados
por la actividad productiva del negocio.

19. LA ECUACIÓN CONTABLE
1 -
19
Ingresos son incrementos
por venta de productos o servicios
a clientes.
Gastos son decrementos
por la operación del negocio.

20. UTILIZACIÓN DE LA ECUACIÓN CONTABLE
 Supongamos que la ecuación contable de
XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos:
 Esto significa que 25% del total de sus activos está
financiado por deudas u obligaciones y el 75%
restante fue financiado por los socios.
1 -
20
A = P + C
500,000 = 125,000 + 375,00
100% 25% 75%

21. LOS ESTADOS FINANCIEROS
1 -
21
Los estados financieros son una imagen de
la compañía en términos financieros.
Cada Estado Financiero es relativo a una
fecha o cubre un período particular.

22. REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE UN
NEGOCIO
1 -
22

23. TRANSACCIÓN
 Es todo acontecimiento que afecta a la
empresa y que se puede medir y cuantificar, es
decir, darle un valor monetario.
 En las transacciones que la empresa realiza,
se distinguen como mínimo, dos elementos que
intervienen en la misma: el que constituye el origen
o recurso de la operación (la causa) y al que se
considera el empleo o aplicación (efecto).
1 -
23

24. PARTIDA DOBLE
 Todas las transacciones que realizan las
empresas afectan al menos dos cuentas; a este
hecho se llama en la contabilidad partida doble,
y ocurre por el simple hecho de que a todo
recurso corresponde una fuente, por lo que
independientemente de la transacción que se
registre, siempre se sigue cumpliendo la
ecuación contable básica.
1 -
24

25. CUENTA
 Es el lugar en el que se lleva a cabo el
registro detallado de los cambios que ocurren en
las empresa. Los nombres de las cuentas que
cada empresa utiliza y los conceptos que se
incluyen en cada una de ellas se encuentran
detallados en lo que se denomina catálogo de
cuentas.
1 -
25

26. CATÁLOGO DE CUENTAS
 Es un listado con el nombre de las cuentas
que se utilizan, el número asignado a cada una y
los conceptos que se incluyen. La cantidad de
cuentas que incluye el catálogo está relacionada
con el tamaño de la empresa y la complejidad de
sus operaciones.
1 -
26

27. ESTRUCTURA FINANCIERA
PORCENTAJES
 ACTIVO TOTAL $ 13,297 100 %
 PASIVO 6,347 48 %
 PATRIMONIO 6,950 52 %

28. CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos,
que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
1 -
28

29. CUENTAS DE ACTIVOS
 Son todas aquellas cuentas que representan
los bienes o derechos que posee la empresa
como son efectivo, equipo, edificios y terrenos,
entre otras.
1 -
29

30. CUENTAS DE PASIVOS
 Son las que representan deudas u
obligaciones contraídas por la compañía, como
pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.
1 -
30

31. CUENTAS DE CAPITAL
 Representan la parte de los activos que fue
financiada por los dueños o accionistas; las principales
cuentas de capital son el capital social, que muestra
el valor de las aportaciones que han realizado dueños
en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que
representa las utilidades que se han reinvertido en el
negocio.
1 -
31

32. CUENTAS DE INGRESOS
 Representan aquellos incrementos brutos en el
capital que no fueron ocasionados por aportaciones
adicionales de los socios en el negocio.
1 -
32

33. CUENTAS DE GASTOS
 Representan aquellos decrementos brutos en el
capital que no son ocasionados por retiros por parte de
los accionistas o dueños.
1 -
33

34. LA ECUACIÓN CONTABLE
1 -
34
Activos son los recursos
económicos de un negocio que
producirán beneficios en el futuro.
Pasivos son las obligaciones
económicas
pagaderas a otras personas.
Captital representa los derechos
de los propietarios de un negocio.

35. EL ACTIVO
 Son los recursos económicos que
benefician al negocio y que lo seguirán
haciendo en el futuro.
 Efectivo
 Documentos por Cobrar
 Cuentas por Cobrar
 Gastos pagados por Anticipado
 Terrenos
 Edificio
 Mobiliario y Equipo 1 -
35

36. EL PASIVO
 Documentos por Pagar
 Cuentas por Pagar
 Pasivo Acumulado Obligación contraída por concepto
de un gasto que aún no hemos pagado. -Impuestos por
pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por
pagar-
1 -
36

37. ATRIBUTOS
 Útil
 Significativo
 Relevante
 Veraz
 Comparable
 Oportuna
 Confiable
 Proceso estable
 Cuantificación objetiva
 Verificable

38. CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADOS
1 -
38
Utilidad o pérdida
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general Estado de
resultados

39. METODO HORIZONTAL
EJEMPLO:
Método Horizontal 2002 2003 Absoluta Relativa
RD$ RD$ RD$ %
Ventas Netas 300,000 450,000 150,000 50
Costo de Ventas 200,000 280,000 80,000 40
Variaciónn

40. INFORMACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
1 -
40
1. Cómo operó la
Compañía durante el
período?
Ingresos
– Gastos
Utilidad Neta (Pérdida)
Estado de
Resultados
Pregunta Respuestas
Estado
Financiero
2. Por qué cambian las
utilidades retenidas
durante el período?
Utilidades Retenidas Inicio
+Ganancias Neta (Pérdida)
Ganancias Retenidas Final
Estado de
Resultados

41. INFORMACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
1 -
41
3. Cuál es la situación
financiera de la compañía?
Activos
= Pasivo
+ Capital
Balance
Pregunta Respuesta
Estado
Financiero
4. Cuánto efectivo generó
y gastó la compañía
Durante el período?
Flujo de Efectivo Operativo
±Flujo de Efectivo Invertido
±Flujo de Efectivo Financiado
Aumento o Disminución Efectivo
Estado de
Flujo de
Efectivo

42. EL ESTADO DE RESULTADOS:
MIDE LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
1 -
42
Reporta los ingresos, gastos y
ganancia o pérdida de la compañía
durante un período de tiempo.

43. AREAS DE ESTUDIO EN EL ANALISIS
FINANCIERO
Liquidez
Solvencia
Rentabilidad
Estabilidad (Estudio de estructura
financiera)

44. ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO
1. Proceso de reforma y liberalización de las políticas
comerciales
2. Reconoce que el comercio internacional de bienes y
servicios puede jugar un rol principal en el desarrollo
económico y disminución de la pobreza
3. La OMC considera importante la negociabilidad de
los servicios de contabilidad y la insistencia en
utilizar los estándares de contabilidad y auditoria
internacionales (NIIF)
4. En igual forma actúan todos los acuerdos de
integración económica
44

45. GOBIERNO CORPORATIVO
1. Lo fundamental es la diferenciación económica
entre propiedad (accionistas, inversionistas) y
control (juntas directivas)
2. Todo eso respaldado en dos sistemas jurídicos:
a) el derecho comercial y de sociedades tradicional
y
b) el derecho económico destaca lo relativo con los
costos de información y con los costos de
transacción.
3. Los principios del gobierno corporativo enfatizan la
aplicación de los estándares internacionales de
contabilidad y auditoria como condición para la
transparencia en la información y como una de las
practicas del buen gobierno 45

46. FUENTE DE DATOS
En la página web de CONASEV se puede obtener los estados
financieros de las empresas registradas en dicha institución

51. •El nuevo modelo de información financiera
centra su análisis no ya en el registro y
almacenamiento en función de los
inventarios tangibles, sino en la revelación
de información a todos aquellos quienes
tienen interés económico en una
organización.

52. • Los estados financieros deben contener
toda la información y discriminación básica
y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la situación
financiera y de los resultados económicos.

53. debe servirles para:
• Tomar decisiones de inversión y crédito, los
principales interesados de esta información son
aquellos que puedan aportar un financiamiento u
otorguen un crédito, para conocer que tan estable es
el crecimiento de la empresa y así saber el
rendimiento o recuperación de la inversión.
• Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así
como su capacidad para generar recursos, aquí los
interesados serán los diferentes acreedores o
propietarios para medir el flujo de dinero y su
rendimiento.
• Evaluar el origen y características de los recursos
financieros del negocio, así como su rendimiento, esta
área es de interés general para conocer el uso de

54. • Utilidad.- Su contenido informativo debe ser
significativo, relevante, veraz, comparable y oportuno.
• Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes),
objetivos y verificables. • Provisionalidad.- Contiene
estimaciones para determinar la información, que
corresponde a cada periodo contable.

55. • Por último formarse un juicio de
cómo se ha manejado el negocio y
evaluar la gestión de la
administración, como se maneja la
rentabilidad, solvencia y capacidad
de crecimiento de la empresa.

56. Este E.F. muestra como en resumen claro y
sencillo sobre la situación financiera de la
empresa a una fecha determinada. Muestra
todos los bienes propiedad de la empresa
(activo), así como todas sus deudas (pasivo) y
por
EL BALANCE GENERAL

57. Su elaboración podrá ser mensual, semestral o
anual de acuerdo con las necesidades del propio
gerente o empresario.
Activos.- Son todos los recursos económicos que
posee una empresa y que representa un beneficio
económico Futuro. A su vez se clasifican en:
Circulantes o corriente.
Fijos
Intangibles
Pasivos. Son las deudas o compromisos
contraídos por la empresa. Está conformado
por: Circulante:
Largo plazo

58. ALICORP S.A.A.
Balance General -
Al 30 de Setiembre de 2010 (en miles de nuevos soles)
Activo Corriente Notas
30 de
Setiembre
2010
31 de
Diciembre
2009
Efectivo y Equivalentes de efectivo 2 26,516 65,321
Inversiones Financieras 2,58 4,11
- Activos por Instrumentos Financieros Derivados 2,58 4,11
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 440,492 382,693
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
(neto) 3 214 8,645
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 4 28,056 23,96
Existencias (neto) 5 549,038 387,957
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta 3,981 6,483
Gastos Contratados por Anticipado 11,428 14,03
Total Activo Corriente 1,062,305 893,199
Activo No Corriente
Inversiones Financieras 722,115 665,336
- Activos Financieros Disponibles para la Venta 6 2,318 2,001
- Inversiones al Método de Participación 6 716,495 659,831
- Otras Inversiones Financieras 3,302 3,504
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 621,622 609,254
Activos Intangibles (neto) 7 72,256 75,34
Crédito Mercantil 8 267,787 267,787
Otros Activos 9 8,277 8,582
Total Activo No Corriente 1,692,057 1,626,299
TOTAL ACTIVO 2,754,362 2,519,498

59. NOTA 02 Set - 2010 Dic-09
Caja 1.564 1.021
Bancos 11.534 5.915
Depósitos a Plazos 13.418 57.980
Fondos Fijos 0 163
Valores Negociables 0 242
Total 26.516 65.321

60. INDECO S.A.
Estados Financieros Trimestrales - Individual
Balance General - Al 30 de Setiembre de 2010
(en miles de dólares)
Cuenta Notas
30 de
Setiembre2
010
31 de
Diciembre2009
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 5 13.599 14.195
Cuentas por Cobrar Comerciales
(neto) 6 25611 21753
Otras Cuentas por Cobrar a Partes
Relacionadas (neto) 27 2928 5651
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 7 3460 3319
Existencias (neto) 8 30819 23618
Gastos Contratados por Anticipado 371 303
Total Activo Corriente 76.788 68.839
Activo No Corriente
Inversiones Financieras 1962 1783
- Inversiones al Método de
Participación 9 1962 1783
Activos Intangibles (neto) 367 436
Total Activo No Corriente 37.853 37.987
TOTAL ACTIVO 114.641 106.826

61. INVERSIONES PACASMAYO S.A.
Balance General - Al 30 de Setiembre de 2010 (
en miles de soles
Cuenta Notas
al 30 de
setiembre
del2010
31 de
Diciembre2009
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 4 408 8218
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 605 605
Total Activo Corriente 1.013 8.823
Activo No Corriente
Inversiones Financieras 500.737 404.000
- Inversiones al Método de Participación 5 500.737 404.000
Otras Cuentas por Cobrar 699 524
Crédito Mercantil 5 45.168 35.224
Otros Activos 119 239
Total Activo No Corriente 546.723 439.987
TOTAL ACTIVO 547.736 448.810

62. COMPAÑIA DE MINAS BUENAVENTURA S.A.A.
Estados Financieros Trimestrales - Individual
Balance General - Al 30 de Setiembre de 2010 (en miles de dólares)
Cuenta Notas
30 de
Setiembre2010
31 de
Diciembre2009
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 4 392.075 511.638
Inversiones Financieras 7.685 0
- Activos por Instrumentos Financieros Derivados 7.685 0
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 60.527 78.186
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
(neto) 10a 19.256 2.970
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 11.718 7.615
Existencias (neto) 50.503 30.333
Gastos Contratados por Anticipado 7.868 8.684
Total Activo Corriente 549.632 639.426
Inversiones Financieras 5a 1.631.628 1.362.148
- Activos Financieros Disponibles para la Venta 5a 120 135
- Inversiones al Método de Participación 5a 1.630.477 1.361.062
- Otras Inversiones Financieras 5a 1.031 951
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
(neto) 10a 6.864 0
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 170.224 169.423
Activos Intangibles (neto) 60.078 74.255
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos 7a 227.355 234.220
Otros Activos 1.736 1.965
Total Activo No Corriente 2.097.885 1.842.011
TOTAL ACTIVO 2.647.517 2.481.437