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Balance de comprobación

Proceso contable necesario para hacer los EEFF.

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BALANCE DE
COMPROBACIÓN
• El balance de comprobación es un instrumento financiero que
se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los
créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya
sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen básico de un estado financiero.
• El balance de comprobación llamado también balance de
sumas y saldos, viene a ser un conjunto de cuentas cuyos
nombres aparecen en el Libro Mayor, y permiten comprobar si
el pase de los asientos del Diario al Mayor, se han hecho
correctamente y sí la suma de los saldos Deudores y
Acreedores del mayor coinciden entre sí.
• Balance de Comprobación comprueba o verifica si los
importes de ambos libros diario y mayor cumple los objetivos
siguientes:
• Resumir la información que el libro mayor da en detalle
• Verificar la exactitud de los cargos y abonos mayorizados
• Preparar saldos al final del periodo contable, para determinar
los Estados Financieros
• Comprobar si los asientos están debidamente registrados en
cuanto a los principios de la partida doble (no hay deudor sin
acreedor)
• Exponer la comprobación de la totalidad de los asientos
anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del
periodo contable.
• La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la
exactitud de los registros contables, hacer las correcciones
necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los
ajustes correspondientes y ordenar la información para
presentar los estados financieros, los cuales son importantes
por la información que en ellos se maneja y que logran revelar
el comportamiento de una organización.
• El Balance de comprobación es importante, porque permite
dar siempre un equilibrio cuantitativo y cualitativo entre las
cantidades cargadas y las cantidades abonadas; entre los
saldos deudores y los saldos acreedores y, por consiguiente,
entre el total del activo y el total del pasivo, es por tanto un
estado que aparece en las columnas saldos, que demuestra la
situación del estado de las cuentas para formular una
exposición financiera.
• Después de que un negocio ha estado operando durante un
tiempo los dueños desean saber si obtuvieron utilidad o no,
así como la naturaleza financiera y económica ocurrida desde
que se inició. Tales hechos y cifras le permitirán a los
propietarios tomar decisiones, para ello harán uso de los
Estados Financieros los que fueron confeccionados en base al
Balance de Comprobación, e ahí su importancia.
• En esta Hoja de Trabajo se da a conocer los saldos deudores
y/o acreedores con que se inicia una empresa cada 01 enero
referentes a sus Activos, Pasivos y Patrimonios. Conforme pasa
el tiempo (puede ser 01/01 a 31/12) el negocio en si realiza
varios movimientos como son ventas, compras, pagos, cobros,
etc; lo que permite cambios monetarios en el Activo, Pasivo y
Patrimonio, así como también se ven afectados sus ventas y
compras, aumentando o disminuyendo sus valores al final del
ejercicio contable.
Balance de comprobación
Balance de comprobación
• Representa la equivalencia de las sumas del debe y el haber
del Libro Mayor, importes que evidencia o prueba que los
cargos y abonos asentados o registrados en el libro Mayor son
iguales, demostrando de esta forma el correcto registro de las
cuentas que se ha realizado, en el libro Mayor.
DEUDOR ACREEDOR
• Representa la diferencia de las sumas del deudor y acreedor
tomados de las columnas de saldos iniciales, anotando de
acuerdo a las reglas por su propia naturaleza.
• REGLAS
• 1° Se halla el saldo mediante la diferencia de los importes del
deudor y acreedor.
• 2° Si el deudor es mayor que el acreedor (deudor > acreedor),
el saldo es deudor (debe).
• 3° Si el deudor es menor que el acreedor (deudor < acreedor),
el saldor es acreedor (haber).
• 4° Si el deudor es igual que el acreedor (deudor = acreedor), el
saldo es cero o nulo.
• Aplicando las principales reglas:
MOVIMIENTO
DEBE HABER
• Las columnas de Inventario o estado de situación
financiera separadas en dos grandes grupos muestran
por un lado los saldos de los activos; disponible,
derechos y bienes, y por la otra columna saldos del
pasivo; obligaciones a corto y largo plazo.
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE SITUACIÓN
ACTIVO PASIVO
• Saldos de los activos
• Están representados como saldos deudores mediante la cuenta 10
hasta la cuenta 38, en esta columna no se incluye las cuentas 19, 29 y
39.
• Saldos de los pasivos
• Están representados como saldos acreedores, clasificándose en:
• Saldos del pasivo; representado a través de las cuentas del elemento
4
• Saldos de pérdidas; representado a través de las cuentas 19,29 y 39
• Saldos del patrimonio; representado a través de las cuentas del
elemento 5
• Los saldos de las cuentas 19,29 y 39 en la hoja de trabajo no se
representan en () porque su traslado es directo en las columnas del
pasivo del balance, dichos valores se tendrá que considerar para
hallar los saldos finales de las cuentas del activo y ser expuestos en
las partidas de los Estados financieros.
• Mediante la suma de los activos y pasivos hallamos los totales
que se tomaran de referencia para encontrar el importe que
mediante la diferencia de activos y pasivos obtenemos
resultado que podría ser positivo o negativo. Encontramos los
siguientes casos.
• Primer caso: Cuando el total del Activo es mayor que el total
del Pasivo, la diferencia representa ganancias del ejercicio
contable.
• Segundo caso: Cuando el total del Activo es menor que el total
Pasivo, la diferencia representa pérdidas del ejercicio
contable.
• Las columnas de los saldos finales del estado de resultado por
naturaleza también están separadas en dos grandes grupos,
muestran por un lado los saldos en la columna de pérdidas;
compras, gastos operativos (cuentas 62, 36, 64, 65),
descuentos cuenta 74 como las cargas financieras y
representado por la cuenta 67. Por la otra columna de
ganancia; Ventas, descuentos, ingresos operativos financieros
y obtenidos mediante las cuentas de 70, 73, 75, 76, 77 y las
cuentas 72 y 78 que se trasladara de frente a resultado por
naturaleza.
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZA
PERDIDAS GANANCIAS
AJUSTE A LOS SALDOS DE LA
HOJA DE TRABAJO
• ASIENTO DE AJUSTE Y TRANSFERENCIAS
• Seguidamente se registraran los asientos de ajustes y/o
transferencias separadas que, por un lado representa la
transferencia de los saldos de costo de venta, como los saldos
de los gastos de los departamentos; administrativos, ventas y
en otros casos loso financieros.
• Saldos de costo de venta (69)
• El saldo deudor de Costo de Venta se transfiere del Haber de
la misma cuenta (69 Costo de venta), este mismo importe,
pasa a la columna del Debe de la cuenta 61 Variación de
existencias.
• Saldos de Variación de Existencia (61)
SALDO DE
LA CUENTA
61
CUANDO SALDO RESULTADO
Cuenta 61 =
Cuenta 611
– Cuenta
691
Cuenta 61 >
Cuenta 691
Positivo Ganancia
Cuenta 61 <
Cuenta 691
Negativo Pérdidas
• Las columnas de resultado por función también están
separadas en dos grandes grupos, muestran por un lado los
saldos de la columna de pérdidas; costo de venta a través de la
cuenta 69, cuenta 74 como los gastos operativos representado
en el elemento 9 y las cargas financieras representado por la
97 si fuese el caso, por la otra columna saldos de la ganancia;
ventas, descuentos, ingresos operativos, financieros
excepcionales y obtenidos mediante las cuentas de 70, 73, 75,
76, 77.
• La cuenta 78 no representa ingresos, no se traslada a
resultado por función, se trasladará de frente a resultado por
naturaleza.
• La cuenta 72 registra el costo de los trabajos efectuados por la
propia empresa, se trasladara de frente a resultado por
naturaleza.
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE RESULTADO POR
FUNCIÓN
PÉRDIDAS GANANCIAS
• Finalmente las columnas de pérdidas y ganancias
correspondientes a los saldos finales del Estado de Pérdidas y
Ganancias por Función, se anotan bajo el siguiente
procedimiento:
• Los saldos finales de las cuentas que representan costos y
gastos: 69, 90, 94, 95,etc. Se trasladan a las columnas de
pérdidas.
• Los saldos finales de las cuentas que representan ingresos
como son: 70, 73, 75, 76, 77, etc. Se trasladan a la columna de
ganancias.
• De esta forma se cierra el Balance de Comprobación
guardándose en él la verdadera situación económica y
financiera de la empresa expresada en un conjunto de cuentas
cuyos saldos finales darán forma a los Estados Financieros.
Balance de comprobación
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Balance de comprobación

  • 2. • El balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero.
  • 3. • El balance de comprobación llamado también balance de sumas y saldos, viene a ser un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el Libro Mayor, y permiten comprobar si el pase de los asientos del Diario al Mayor, se han hecho correctamente y sí la suma de los saldos Deudores y Acreedores del mayor coinciden entre sí.
  • 4. • Balance de Comprobación comprueba o verifica si los importes de ambos libros diario y mayor cumple los objetivos siguientes: • Resumir la información que el libro mayor da en detalle • Verificar la exactitud de los cargos y abonos mayorizados • Preparar saldos al final del periodo contable, para determinar los Estados Financieros • Comprobar si los asientos están debidamente registrados en cuanto a los principios de la partida doble (no hay deudor sin acreedor)
  • 5. • Exponer la comprobación de la totalidad de los asientos anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del periodo contable. • La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización.
  • 6. • El Balance de comprobación es importante, porque permite dar siempre un equilibrio cuantitativo y cualitativo entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas; entre los saldos deudores y los saldos acreedores y, por consiguiente, entre el total del activo y el total del pasivo, es por tanto un estado que aparece en las columnas saldos, que demuestra la situación del estado de las cuentas para formular una exposición financiera.
  • 7. • Después de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueños desean saber si obtuvieron utilidad o no, así como la naturaleza financiera y económica ocurrida desde que se inició. Tales hechos y cifras le permitirán a los propietarios tomar decisiones, para ello harán uso de los Estados Financieros los que fueron confeccionados en base al Balance de Comprobación, e ahí su importancia. • En esta Hoja de Trabajo se da a conocer los saldos deudores y/o acreedores con que se inicia una empresa cada 01 enero referentes a sus Activos, Pasivos y Patrimonios. Conforme pasa el tiempo (puede ser 01/01 a 31/12) el negocio en si realiza varios movimientos como son ventas, compras, pagos, cobros, etc; lo que permite cambios monetarios en el Activo, Pasivo y Patrimonio, así como también se ven afectados sus ventas y compras, aumentando o disminuyendo sus valores al final del ejercicio contable.
  • 10. • Representa la equivalencia de las sumas del debe y el haber del Libro Mayor, importes que evidencia o prueba que los cargos y abonos asentados o registrados en el libro Mayor son iguales, demostrando de esta forma el correcto registro de las cuentas que se ha realizado, en el libro Mayor. DEUDOR ACREEDOR
  • 11. • Representa la diferencia de las sumas del deudor y acreedor tomados de las columnas de saldos iniciales, anotando de acuerdo a las reglas por su propia naturaleza. • REGLAS • 1° Se halla el saldo mediante la diferencia de los importes del deudor y acreedor. • 2° Si el deudor es mayor que el acreedor (deudor > acreedor), el saldo es deudor (debe). • 3° Si el deudor es menor que el acreedor (deudor < acreedor), el saldor es acreedor (haber). • 4° Si el deudor es igual que el acreedor (deudor = acreedor), el saldo es cero o nulo.
  • 12. • Aplicando las principales reglas: MOVIMIENTO DEBE HABER
  • 13. • Las columnas de Inventario o estado de situación financiera separadas en dos grandes grupos muestran por un lado los saldos de los activos; disponible, derechos y bienes, y por la otra columna saldos del pasivo; obligaciones a corto y largo plazo. SALDOS FINALES DEL ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO
  • 14. • Saldos de los activos • Están representados como saldos deudores mediante la cuenta 10 hasta la cuenta 38, en esta columna no se incluye las cuentas 19, 29 y 39. • Saldos de los pasivos • Están representados como saldos acreedores, clasificándose en: • Saldos del pasivo; representado a través de las cuentas del elemento 4 • Saldos de pérdidas; representado a través de las cuentas 19,29 y 39 • Saldos del patrimonio; representado a través de las cuentas del elemento 5 • Los saldos de las cuentas 19,29 y 39 en la hoja de trabajo no se representan en () porque su traslado es directo en las columnas del pasivo del balance, dichos valores se tendrá que considerar para hallar los saldos finales de las cuentas del activo y ser expuestos en las partidas de los Estados financieros.
  • 15. • Mediante la suma de los activos y pasivos hallamos los totales que se tomaran de referencia para encontrar el importe que mediante la diferencia de activos y pasivos obtenemos resultado que podría ser positivo o negativo. Encontramos los siguientes casos. • Primer caso: Cuando el total del Activo es mayor que el total del Pasivo, la diferencia representa ganancias del ejercicio contable. • Segundo caso: Cuando el total del Activo es menor que el total Pasivo, la diferencia representa pérdidas del ejercicio contable.
  • 16. • Las columnas de los saldos finales del estado de resultado por naturaleza también están separadas en dos grandes grupos, muestran por un lado los saldos en la columna de pérdidas; compras, gastos operativos (cuentas 62, 36, 64, 65), descuentos cuenta 74 como las cargas financieras y representado por la cuenta 67. Por la otra columna de ganancia; Ventas, descuentos, ingresos operativos financieros y obtenidos mediante las cuentas de 70, 73, 75, 76, 77 y las cuentas 72 y 78 que se trasladara de frente a resultado por naturaleza. SALDOS FINALES DEL ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZA PERDIDAS GANANCIAS
  • 17. AJUSTE A LOS SALDOS DE LA HOJA DE TRABAJO • ASIENTO DE AJUSTE Y TRANSFERENCIAS • Seguidamente se registraran los asientos de ajustes y/o transferencias separadas que, por un lado representa la transferencia de los saldos de costo de venta, como los saldos de los gastos de los departamentos; administrativos, ventas y en otros casos loso financieros. • Saldos de costo de venta (69) • El saldo deudor de Costo de Venta se transfiere del Haber de la misma cuenta (69 Costo de venta), este mismo importe, pasa a la columna del Debe de la cuenta 61 Variación de existencias. • Saldos de Variación de Existencia (61)
  • 18. SALDO DE LA CUENTA 61 CUANDO SALDO RESULTADO Cuenta 61 = Cuenta 611 – Cuenta 691 Cuenta 61 > Cuenta 691 Positivo Ganancia Cuenta 61 < Cuenta 691 Negativo Pérdidas
  • 19. • Las columnas de resultado por función también están separadas en dos grandes grupos, muestran por un lado los saldos de la columna de pérdidas; costo de venta a través de la cuenta 69, cuenta 74 como los gastos operativos representado en el elemento 9 y las cargas financieras representado por la 97 si fuese el caso, por la otra columna saldos de la ganancia; ventas, descuentos, ingresos operativos, financieros excepcionales y obtenidos mediante las cuentas de 70, 73, 75, 76, 77.
  • 20. • La cuenta 78 no representa ingresos, no se traslada a resultado por función, se trasladará de frente a resultado por naturaleza. • La cuenta 72 registra el costo de los trabajos efectuados por la propia empresa, se trasladara de frente a resultado por naturaleza. SALDOS FINALES DEL ESTADO DE RESULTADO POR FUNCIÓN PÉRDIDAS GANANCIAS
  • 21. • Finalmente las columnas de pérdidas y ganancias correspondientes a los saldos finales del Estado de Pérdidas y Ganancias por Función, se anotan bajo el siguiente procedimiento: • Los saldos finales de las cuentas que representan costos y gastos: 69, 90, 94, 95,etc. Se trasladan a las columnas de pérdidas. • Los saldos finales de las cuentas que representan ingresos como son: 70, 73, 75, 76, 77, etc. Se trasladan a la columna de ganancias. • De esta forma se cierra el Balance de Comprobación guardándose en él la verdadera situación económica y financiera de la empresa expresada en un conjunto de cuentas cuyos saldos finales darán forma a los Estados Financieros.