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Presentacion contabilidad gubernamental

Carlos Franco
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AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
CONTENIDO
TRANSPARENCIA
ROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL
PROCESO DE AUDITORIA
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA
LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
FISCALIZACIÓN ES, LA ACCIÓN
DE LA INSPECCIÓN, DE LA
VIGILANCIA, DEL SEGUIMIENTO
DE LA AUDITORÍA, DE LA
SUPERVISIÓN, DEL CONTROL Y
DE LA EVALUACIÓN QUE
PROCEDE CON ESTRICTO
APEGO DE LEY.
Es a través de la rendición de cuentas que las entidades gubernamentales
explican a la sociedad sus acciones, la forma en que aplican los recursos
públicos, convirtiéndose un elemento de control del ejercicio del servicio
público.
En este sentido se plantea la Reforma Constitucional de 1999, con la
finalidad de contar con un órgano dotado de autonomía técnica y de gestión
capaz de fiscalizar de forma independiente; creándose así la Auditoría
Superior de la Federación; de igual manera dicha reforma propició el inicio
de la modificación de los marcos jurídicos en la entidades federativas.
En la actualidad la mayoría de las entidades federativas cuentan con
órganos de fiscalización superior que posibilitan un procedimiento de
revisión de cuentas públicas transparente y eficiente.
LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
La función de fiscalización encierra elementos
fundamentales para el desarrollo y consolidación de la
democracia. Dichos elementos son:
1.Rendición de cuentas;
2.Vigilancia y auditoría;
3.Sanciones por acciones irregulares; y
4.Transparencia en el desarrollo de las
operaciones
LOS OBJETIVOS DE LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN SON:
1.- PROMOVER LA CULTURA DE RENDICIÓN DE CUENTAS;
2.- CAUTELAR EL USO APROPIADO Y LEGAL DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS;
3.- VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LEYES,
REGLAMENTOS Y LA NORMATIVA GUBERNAMENTAL;
4.- CONTRIBUIR A LA MEJORA Y LA CALIDAD DE LA
GESTIÓN PÚBLICA;
5-. IDENTIFICAR Y DISMINUIR LAS DECISIONES
DISCRECIONALES;
6.- PROMOVER VALORES Y RESPONSABILIDADES DE LOS
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  • 2. CONTENIDO TRANSPARENCIA ROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL PROCESO DE AUDITORIA ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
  • 3. LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN ES, LA ACCIÓN DE LA INSPECCIÓN, DE LA VIGILANCIA, DEL SEGUIMIENTO DE LA AUDITORÍA, DE LA SUPERVISIÓN, DEL CONTROL Y DE LA EVALUACIÓN QUE PROCEDE CON ESTRICTO APEGO DE LEY.
  • 4. Es a través de la rendición de cuentas que las entidades gubernamentales explican a la sociedad sus acciones, la forma en que aplican los recursos públicos, convirtiéndose un elemento de control del ejercicio del servicio público. En este sentido se plantea la Reforma Constitucional de 1999, con la finalidad de contar con un órgano dotado de autonomía técnica y de gestión capaz de fiscalizar de forma independiente; creándose así la Auditoría Superior de la Federación; de igual manera dicha reforma propició el inicio de la modificación de los marcos jurídicos en la entidades federativas. En la actualidad la mayoría de las entidades federativas cuentan con órganos de fiscalización superior que posibilitan un procedimiento de revisión de cuentas públicas transparente y eficiente. LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
  • 5. La función de fiscalización encierra elementos fundamentales para el desarrollo y consolidación de la democracia. Dichos elementos son: 1.Rendición de cuentas; 2.Vigilancia y auditoría; 3.Sanciones por acciones irregulares; y 4.Transparencia en el desarrollo de las operaciones
  • 6. LOS OBJETIVOS DE LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN SON: 1.- PROMOVER LA CULTURA DE RENDICIÓN DE CUENTAS; 2.- CAUTELAR EL USO APROPIADO Y LEGAL DE LOS RECURSOS PÚBLICOS; 3.- VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LEYES, REGLAMENTOS Y LA NORMATIVA GUBERNAMENTAL; 4.- CONTRIBUIR A LA MEJORA Y LA CALIDAD DE LA GESTIÓN PÚBLICA; 5-. IDENTIFICAR Y DISMINUIR LAS DECISIONES DISCRECIONALES; 6.- PROMOVER VALORES Y RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS; 7.- FOMENTAR LA TRANSPARENCIA.
  • 7. ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓNLA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN 1605 Fundación de Tribunales de Cuentas en México Constitución de 1824 se crea la Contaduría Mayor de Hacienda Constitución de 1836 se ratifica la función de la CMH y en 1838 se instaura el Tribunal de Cuentas Constitución de 1857 se restablece la CMH y se confirma la facultad del Poder Legislativo Ley orgánica de 1896 Amplía facultades a la Contaduría Mayor de Hacienda Constitución de 1917 Revisión de Cuenta Pública y expedir Ley Orgánica Ley Orgánica de 1936 Atribuciones de revisión, glosa y expedición de finiquitos Ley Orgánica de 1978 Eliminación de finiquitos y práctica de auditorías
  • 8. LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN Fortalece la función fiscalizadora del legislativo. Autonomía técnica y de gestión. Facultad para fincar responsabilidades resarcitorias y administrativas. Mayor oportunidad para efectuar las revisiones. Reserva en la actuación de la entidad de fiscalización superior de la federación. Ley de Fiscalización Superior de la Federación 2000 Creación de la Auditoría Superior de la Federación Principios de Anualidad y Posterioridad Reglamento Interior de la ASF 2001 Reforma Constitucional De 1999
  • 9. La Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, incorporó nuevos sujetos de revisión, como: fideicomisos, fondos, mandatos y contratos análogos además de ampliar el alcance de la Cuenta Pública incorporando la verificación del desempeño en el cumplimiento de sus objetivos. Dicha ley otorga facultades a la Auditoría Superior de la Federación (ASF) para promover, ante las autoridades competentes, denuncias, querellas penales, acciones de responsabilidad, así como coadyuvar con el Ministerio Público en investigaciones, procesos penales y judiciales La fiscalización de la Cuenta Pública abarca la revisión de ingresos, egresos, subsidios, transferencias, donativos, gastos fiscales y deuda pública. Asimismo, permite ejercer un mejor control y vigilancia, al permitir la fiscalización directa de los recursos públicos federales. Publicación Objeto Consecuencia Aspectos Principales Abrogar la Ley de Fiscalización Superior de la Federación publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 29 de diciembre del año 2000, con sus reformas y adiciones. En el Diario Oficial de la Federación el 29 de mayo de 2009 La Ley de Fiscalización y Rendición De Cuentas de la Federación Fortalecer la función fiscalizadora en las instituciones gubernamentales
  • 10. Autonomía administrativa, técnica y de gestión. Facultad para aplicar responsabilidades resarcitorias y fincar responsabilidades administrativas. Mayor oportunidad para efectuar las revisiones. No se aprueban cuentas públicas, se revisan informes para verificar su apego a la Ley. Ley de la Auditoría Superior del Estado Fiscalización a las Cuentas Públicas Reforma Constitucional •Homologa la Ley con las Reformas federales. •Permite las revisiones previas a los Ayuntamientos y sus Organismos Descentralizados •Fortalece el sentido de autonomía técnica y de gestión.
  • 11. La función fiscalizadora se integra por métodos y procedimientos, que se agrupan en las siguientes fases: 1.- Planeación y Programación; 2.- Desarrollo de auditoría; y 3.- Control y seguimiento. La función fiscalizadora se integra por métodos y procedimientos, que se agrupan en las siguientes fases: 1.- Planeación y Programación; 2.- Desarrollo de auditoría; y 3.- Control y seguimiento. La función fiscalizadora se integra por métodos y procedimientos, que se agrupan en las siguientes fases: 1.- Planeación y Programación; 2.- Desarrollo de auditoría; y 3.- Control y seguimiento. La función fiscalizadora se integra por métodos y procedimientos, que se agrupan en las siguientes fases: 1.- Planeación y Programación; 2.- Desarrollo de auditoría; y 3.- Control y seguimiento.
  • 12. PROGRAMAR TIEMPOS Y ACTIVIDADES ELABORAR PROGRAMA DE TRABAJO ANÁLISIS SUJETOS-RUBROS 1.- Planeación y Programación PROGRAMA ANUAL DE AUDITORIA
  • 13. 2.- Desarrollo de auditoría PLANEAR EJECUTAR INFORMAR INFORME DE RESULTADOS
  • 14. 3.- Control y seguimiento PLANEAR EJECUTAR INFORMAR CONSTANCIA DE ATENCION DE RECOMENDACIONES
  • 15. A). CONCEPTO GENERAL La planeación consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinación de tiempo y números necesarios para su realización. (Agustín Reyes Ponce) CONCEPTO APLICADO A LA AUDITORÍA Proceso por medio del cual se establecen los objetivos, universos, metas y alcances a verificar dentro del procedimiento de auditoría. 15
  • 16. EL OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ES LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CALIDAD, POR LOS CUALES LOS CIUDADANOS PAGAN SUS IMPUESTOS Y OTRAS FORMAS DE CONTRIBUCIONES. LA AUDITORÍA EN GENERAL ES UNA HERRAMIENTA NECESARIA TANTO PARA EL SECTOR PÚBLICO COMO PARA EL PRIVADO. LAS CARACTERÍSTICAS PROPIAS DE CADA SUJETO DE FISCALIZACIÓN, ASÍ COMO, LA MAGNITUD DE OPERACIONES, ASPECTOS LEGALES, PRÁCTICAS CONTABLES ENTRE OTRAS HAN GENERADO LA ESPECIALIZACIÓN PARA EL DESARROLLO DE AUDITORÍAS.
  • 17. POR LO ANTES DESCRITO LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE DEFINE DE LA SIGUIENTE MANERA: ES EL EXAMEN PROFESIONAL, OBJETIVO, SISTEMÁTICO, CONSTRUCTIVO Y SELECTIVO DE EVIDENCIAS, EFECTUADO CON POSTERIORIDAD A LA GESTIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS, CON LA FINALIDAD DE: 1.DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE ASPECTOS LEGALES Y LA VERACIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL PARA EL INFORME DE RESULTADOS DE AUDITORÍA; 2.DETERMINAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS; 3.DETERMINAR EL GRADO DE PROTECCIÓN Y EMPLEO DE LOS RECURSOS; 4.FORTALECER Y AUMENTAR EL GRADO DE ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE SU PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL INTERNO; 5.INFORMAR SOBRE LOS HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS RESULTANTES DEL EXAMEN, PRESENTANDO COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES PARA MEJORAS. (PROACTIVAS Y CONSTRUCTIVAS).
  • 18. Se podrán practicar auditorías a los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial del Estado, los Ayuntamientos, las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Estatal y Municipal, los Organismos Autónomos del Estado, entre otros.
  • 19. Auditoría Financiera En general, la auditoría financiera esta orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en la Ley de Ingresos, el Presupuesto de Egresos, así como en la demás legislación aplicable.
  • 20. En materia de gasto, se verificará que en la adquisición de bienes y en la contratación de servicios se hayan aplicado los procedimientos que establecen la Ley de Adquisiciones y la Ley de Obras Públicas.
  • 21. Auditoría de Sistemas El propósito principal de la auditoría de sistemas es evaluar el control interno, tanto para opinar al respecto como para fines de planeación de auditorías financieras de otra índole. Con este propósito, se verificará que la dependencia, órgano descentralizado o entidad haya establecido formalmente sistemas y procedimientos para garantizar el cumplimiento de los objetivos de control y que tales mecanismos sean idóneos y se apliquen en forma adecuada.
  • 22. Auditoría de Obra Pública. En las dependencias, organismos descentralizados y entidades del Gobierno del Estado y Municipios que hayan ejercido gasto de inversión en obras públicas, se revisarán los contratos correspondientes o una muestra representativa de ellos, principalmente con objeto de verificar que en su adjudicación se hayan observado los procedimientos y las disposiciones previstos en la Ley de Obras Públicas.
  • 23. Auditoria de Programas Se podrá practicar auditorías dirigidas a comprobar si las dependencias, organismos descentralizados y entidades alcanzaron con eficiencia y eficacia los objetivos y metas fijados en los programas a su cargo, los resultados de su ejecución en función de los objetivos, estrategias y prioridades de los programas sectoriales e institucionales.
  • 24. Auditoría de Legalidad Si bien la verificación de la observancia del marco legal aplicable es inherente a toda auditoría, las auditorías de legalidad se orientarán específicamente a comprobar que las dependencias, organismos descentralizados y entidades cumplan con las disposiciones legales que les sean aplicables, a efecto de constatar la legalidad de sus actuaciones, el correcto funcionamiento de sus órganos jurídicos y la adecuada protección de sus intereses.
  • 25. La auditoría, al igual que otras actividades profesionales, requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos. Para planear adecuadamente el trabajo de auditoría el auditor debe conocer dos aspectos que se comentan a continuación: a. Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar; y, b. Las características particulares del ente fiscalizado cuya información financiera se examina, incluyendo dentro de este concepto las características de operación, sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente. 25
  • 26. El sistema de control interno constituye el elemento más importante sobre el que descansa la planeación de la auditoría, por lo anterior se deberá realizar un estudio y evaluación del control interno existente en las entidades o dependencias por revisar. La planeación permite la selección de los procedimientos de auditoría a emplearse, su extensión y oportunidad y el personal que debe intervenir en el trabajo. 26
  • 27. Dentro del proceso de la planeación del trabajo de auditoría es recomendable que el auditor conozca, como mínimo, los siguientes aspectos: a. Documento constitutivo; b. Leyes y reglamentos aplicables a la entidad y sus funcionarios; c. Control de operaciones; d. Información financiera, presupuestal y programática; e. Convenios de coordinación existentes entre los distintos niveles de gobierno; f. Deuda pública; g. Políticas de contabilidad aplicables a la entidad o dependencia a revisar; h. Programas Operativos (de obra, de adquisiciones); 27
  • 28. i. Catálogos de puestos y tabuladores de sueldos. j. Políticas de remuneración e incentivos a funcionarios y empleados. k. Demandas y conflictos laborales; l. Cumplimiento de obligaciones fiscales y de seguridad social; m. Estructura orgánica autorizada; y, n. Actas de comités, de pleno, de Cabildo, juntas de gobierno, etcétera. 28
  • 29. En este sentido podemos decir, que los pasos a considerar dentro de la planeación de auditoría financiera son: A. Establecimiento de los objetivos, metas y alcances de la revisión. B. Selección del universo de trabajo. C. Selección del grupo de trabajo. D. Tiempos a considerar. E. Programa de trabajo. 29
  • 30. A. Establecimiento de los objetivos, metas y alcances de la revisión. Objetivos: Planteamiento preciso de lo que se quiere, identifica la finalidad a la cual deben dirigirse los esfuerzos para el logro de las metas, el objetivo dentro de la planeación financiera es esencial para determinar que es lo que se pretende realizar en la revisión. Su establecimiento depende del marco legal con que se cuente así como de las características propias de los entes auditables. Metas: Se plantea comúnmente como el lugar a donde se desea llegar, las metas son el resultado de los objetivos planteados. 30
  • 31. Alcance de la revisión: El alcance de una revisión se establece tomando en consideración diversos factores, se debe atender a los objetivos y metas planteados, ya que de lo contrario no sería posible alcanzar; para efectos de establecer el alcance de una revisión se considera primordialmente: Objetivos y metas planteados. Características del ente. Tipo de revisión a realizar. Recursos humanos, financieros y materiales con los que se cuenta. 31
  • 32. B). Selección del universo de trabajo: En la planeación del trabajo de auditoría se debe partir del hecho de que cada Órgano de Fiscalización Superior, posee un universo primario de trabajo el cual se encuentra definido en las legislaciones propias, conformándose básicamente por: Los Poderes de los Estados Los Ayuntamientos Los Organismos Autónomos y Descentralizados Así mismo, se deben establecer los primeros criterios para lo que habrá de ser el universo de trabajo, definiendo los objetivos, metas y alcances de acuerdo a las características propias de cada uno de los entes a auditar. 32
  • 33. C. Selección del grupo de trabajo: Cada uno de los entes auditables posee características distintas con las cuales se establecen los objetivos, metas y alcances que se desean atender en el proceso; uno de los elementos esenciales dentro de la planeación de auditoría, es la selección del grupo de trabajo que habrá de desarrollar el trabajo de revisión. Para tal efecto es indispensable analizar lo siguiente: Particularidades del ente a auditar. Características personales del auditor; perfil profesional y sentido de responsabilidad Homogenización del grupo; caracteres similares. Resultados de los auditores en las evaluaciones anteriores. Estos elementos permiten que se cuente con mayores posibilidades de éxito en el alcance de los objetivos de auditoría planteados. 33
  • 34. D). Tiempos a considerar en la planeación de auditoría: Los tiempos en el desarrollo del trabajo de auditoría se encuentran enmarcados en las legislaciones correspondientes, sin embargo de forma general el procedimiento de auditoría inicia con la presentación de las cuentas públicas de los entes auditables y concluye con la presentación de los informes definitivos de auditoría, dando paso después al procedimiento administrativo correspondiente. De igual forma el plan de trabajo debe de considerar los tiempos que se aplican para el desahogo de pruebas dentro del procedimiento administrativo que se siga, ya que ello es parte del trabajo de fiscalización y en algunos casos amerita no solo el estudio y valoración de la documentación entregada por el ente auditable sino también la realización de nuevas diligencias financieras que robustecen las observaciones realizadas. 34
  • 35. 1 TEXT2 3 4 Notificará por escrito al ente auditable la fecha de inicio, la modalidad y el alcance de la auditoría de los recursos públicos municipales, estatales o federales, según sea el caso; así como la documentación que deberá ponerse a su disposición para llevar a cabo la misma. Al iniciar la revisión, los auditores de la Auditoría Superior del Estado levantarán acta circunstanciada en la que se hará constar, de manera precisa, la documentación que se recibe, y en su caso, las inconsistencias detectadas, otorgando un plazo improrrogable de diez días para que el ente las corrija. Al cerrar el acta de auditoría, la Auditoría Superior del Estado dará a conocer al ente auditable las inconsistencias detectadas como resultado de la revisión, mismas que servirán de base para la elaboración del pliego de observaciones. La Auditoría Superior del Estado notificará al ente auditable el pliego de observaciones, otorgándole un plazo de veinte días hábiles, contados a partir del día siguiente al que surta sus efectos la notificación del citado pliego, para que presente la documentación comprobatoria y aclaraciones que solventen, a juicio de la propia Auditoría Superior, las observaciones notificadas. Resultado de los tiempos y procedimientos establecidos en la Ley 35
  • 36. El responsable de la solventación deberá presentar la documentación y las aclaraciones requeridas adicionando un dictamen emitido por el titular del órgano que desempeñe las funciones de control interno del ente auditable, en el que conste su evaluación y opinión respecto de la mencionada documentación y tales aclaraciones. 5 TEXT 6 4 Con los resultados asentados en el acta a que se refiere el paso anterior, la Auditoría formulará el Informe Final de Auditoría. Resultado de los tiempos y procedimientos establecidos en la Ley 36
  • 37. E). Programa de trabajo: Es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos y actividades a realizar y entes susceptibles de ser auditados. El programa de trabajo por lo regular se diseña para un año de calendario. El programa de trabajo deberá contener básicamente lo siguiente: Procedimientos Objetivos Metas Alcances Responsables Tiempos 37
  • 38. A). ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo, la cual requiere que: "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría". El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría. Cuestionario de Control Interno 38 BANCOS, FAEB, ETC
  • 39. FACTORES QUE PUEDEN INFLUIR EN EL CONTROL INTERNO Cambios de administración Cambio de funcionarios de los diferentes entes auditables Actitud de los servidores públicos Implementación o cambio en los sistemas de operación Personal operativo de nuevo ingreso o rotación constante Personal con mucha antigüedad Nuevo Marco Normativo o reformas sustanciales al existente 39
  • 40. B). Papeles de trabajo Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión, revisión del trabajo, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados. 40
  • 41. Archivo permanente Conjunto de documentos y cédulas que sirven de apoyo para auditorías posteriores CLASIFICACIÓN Archivo ordinario Contiene datos que se relacionan básicamente con la auditoría de un solo periodo, papeles que se preparan en el transcurso de la auditoría 41
  • 42. EL ARCHIVO DE REFERENCIA PERMANANTE ENTRE OTRA INFORMACIÓN LO INTEGRA: Decreto de creación, reglamentos. Manuales de organización. Plan Estatal y Municipal de Desarrollo . Informes de Gobierno. Contratos y convenios a largo plazo. Decretos y publicaciones. Cuestionarios de control interno. Entrega recepción. Informe de auditoría. 42
  • 43. EL ARCHIVO DE USO ORDINARIO LO INTEGRA: Cuenta pública Oficios (De notificación de auditoría, de solicitud de información, de notificación de recomendaciones, observaciones y solventación, etc.) Actas (De inicio de auditoría, de cierre de auditoría, de aclaraciones, circunstanciadas, etc.) Estados programáticos, presupuestarios, financieros y contables. Estados de cuenta bancarios y conciliaciones bancarias. Ley de ingresos. Presupuesto de egresos. Programa Operativo Anual. 43
  • 44. El ARCHIVO DE USO ORDINARIO LO INTEGRA: Actas de Cabildo, de junta de gobierno, del consejo de desarrollo social municipal, del comité de adquisiciones. Contratos y convenios. Programa de auditoría. Apertura programática. Calendario de trabajo. Denuncias. Compulsas (con instituciones bancarias, proveedores, impresores y beneficiarios). Recibos de nómina (de enero, junio y diciembre). Cédulas (sumarias, analíticas, de revisión). 44
  • 45. √ Operaciones aritméticas verificadas √√ Sumas cuadradas Importe no considerado en la suma Cotejado contra documentación comprobatoria Cotejado con presupuesto autorizado Cotejado con mayor Verificado físicamente MARCAS DE AUDITORÍA @ Cotejado con Cuenta Pública И Cotejado con registros contables 45 Y W A W
  • 46. Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar Punto pendiente aclarado Factura, recibo, contrato o dato por confirmar mediante compulsa // Incluir en el informe Partida presupuestal afectada que no cumple la normatividad aplicable Notas aclaratorias DE: Fuente de datos MARCAS DE AUDITORÍA N/A No aplicable Va a otra cédula 46 ø ø © XX a b c
  • 47. Viene de otra cédula Operación aritmética incorrecta X Sin comprobantes X Comprobante sin requisitos fiscales Cumple con requisitos fiscales Cobro menor a lo establecido en la ley de ingresos Cobro mayor a lo establecido en la ley de ingresos MARCAS DE AUDITORÍA Cobro de concepto no Establecido en la ley de ingresos Referencia de alguna irregularidad en el papel de trabajo, que posteriormente se describirá en la cédula de observaciones 47 ≤ ≥ Ө Obs.
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