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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 11. - FRAUDE Y ERROR
               Manipulación, falsificación o alteración de registros
     Acto      o documentos.
 intencional
por parte de
  uno o más
               Malversación de activos.
  individuos


               Supresión u omisión de los efectos de
                transacciones en los registros o documentos


               Registro de transacciones sin sustancia




                Mala aplicación de políticas contables.
*NIA 11. -       FRAUDE Y ERROR

equivocaciones      Equivocaciones matemáticas o de oficina en los
   no                registros subyacentes y datos contables.
intencionales
   en        los
   estados
   financieros      Omisión o mala interpretación de hechos.




                     Mala aplicación de políticas contables.
NIA
significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo
 la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean
 inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de
 las cantidades pronosticadas.



                              Ayudar al auditor a planear la naturaleza,
Naturaleza y
                              oportunidad y alcance de otros procedimientos de
propósito de
                              auditoría;
    los
procedimien          FIN
    tos                       Como procedimientos sustantivos cuando su uso
 analíticos                   puede ser más efectivo o eficiente que las pruebas de
                              detalles para reducir el riesgo de detección para
                              aseveraciones específicas de los estados financieros;
                              y

                              Como una revisión global de los estados financieros
                              en la etapa de revisión final de la auditoría.
P.A al       El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en
planear la     la etapa de planeación para ayudar en la comprensión
auditoría      del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial.



              La decisión sobre qué procedimientos usar para lograr un
 P.A como
              objetivo particular de auditoría se basa en el juicio del
procedimie
              auditor sobre la efectividad y eficiencia esperadas de los
    ntos
              procedimientos disponibles para reducir el riesgo de
sustantivos
              detección para aseveraciones específicas de los estados
              financieros.

                       El auditor deberá aplicar procedimientos
P.A en la     analíticos al o cerca del final de la auditoría al
revisión      formarse una conclusión global sobre si los estados
global al     financieros como un todo son consistentes con el
final de la   conocimiento del auditor, del negocio.
auditoría
El dictamen del auditor deberá
    contener una clara expresión de
    opinión por escrito sobre los
.   estados financieros tomados en
    conjunto como un todo.
 Examinar sobre una base
  de pruebas selectivas, la
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 Evaluar los principios de
  contabilidad usados en la
  preparación de los estados
  financieros;
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  financieros.
NIA
Acceso a otra información


             Consideración de otra información



             Inconsistencias importantes


  Representaciones erróneas importantes de
                   hechos

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   de la fecha del dictamen del auditor
NIA
NIA 15
                 AUDITORIA EN UN AMBIENTE PED




Enfatiza que el auditor debería
conocer en forma suficiente el
hardware y los sistemas de
procesamiento para planificar
el trabajo y comprender de qué
manera afectan al estudio y a
la evaluación del control
interno y la aplicación de los
procedimientos de auditoría,
incluyendo técnicas asistidas
por computador.
Quiere decir una
                      aproximación al
                      monto de una
                      partida       en
                      ausencia de un
                      medio preciso de
ESTIMACION CONTABLE
                      medición
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA




 El auditor debería adoptar uno o una combinación de los
  siguientes enfoques, en la auditoría de una estimación
  contable:
 Revisar y comprobar el proceso usado por la
  administración para desarrollar la estimación;
 Usar una estimación independiente para comparación con
  la preparada por la administración; o
 Revisar hechos posteriores que confirmen la estimación
  hecha.
EL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
              PROYECTADA ( NIA 27)




El propósito de esta norma
es reflejar delineamientos
sobre   los    trabajos      para
examinar e informar sobre
la información estimada por
parte   de    un   auditor    de
manera eficiente       y bajo
supuestos hipotéticos.
Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen que:




     a)     Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito de la
     información.
      b)     Está preparada adecuadamente con respecto a los supuestos
     usados.
      c) Está adecuadamente presentada y revelada.
       d)     Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es
     consistente con ellos.
El informe
debe revelar:
TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA (NIA 28)




El propósito de esta NIA     es
establecer       normas       y       Esta NIA debería también
proporcionar       lineamientos     considerarse de modo que el
respecto de los saldos de           auditor se haga consciente de
apertura cuando los estados               las contingencias y
financieros son auditados por        compromisos existentes al
primera vez o cuando los                 principio del período.
estados      financieros    del
período     anterior     fueron
auditados por otro auditor.
significan                    a. transacciones
aquellos saldos
de cuenta que                    de    períodos
existen       al                 anteriores; y
principio   del               b. políticas
período.    Los    Reflejan
saldos       de       a          contables
apertura     se    efectos       aplicadas   en
basan en los         de:
                                 el     periodo
saldos       de
cierre      del                  anterior.
período
anterior y
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
 (NIA 30)


El propósito de esta Norma es, establecer
normas y proporcionar lineamientos
sobre lo que significa un conocimiento
del negocio, por qué es importante para
el auditor y los miembros del personal de
una auditoría que desarrollan un trabajo,
por qué es relevante para todas las fases
de una auditoría, y cómo obtiene y usa el
auditor dicho conocimiento.
*Obtención del
   conocimiento

El    auditor    puede    obtener    un
conocimiento de la industria y de la
entidad de varias fuentes. Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y
su industria.
Discusión con personas de la entidad
(directores y personal operativo).
Discusión con personal de auditoría
interna y revisión de sus informes.
Discusión con otros auditores y con
asesores legales o de otro tipo que
hayan proporcionado servicios a la
entidad o dentro de la industria.
Uso del conocimiento


El conocimiento del negocio es un
marco de referencia dentro del cual
el    auditor    ejerce  su   juicio
profesional. Comprender el negocio y
usar          esta      información
apropiadamente ayuda al auditor
para:
Evaluar     riesgos   e   identificar
problemas.
Planear  y desarrollar la auditoría
en forma efectiva y eficiente.
Evaluar evidencia de auditoría.
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cliente.
CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y
REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA
   DE ESTADOS FINANCIEROS
           (NIA 31)



El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría es
establecer      normas      y
proporcionar     lineamientos
sobre la responsabilidad del
auditor de considerar las
leyes y regulaciones en una
auditoría     de      estados
financieros.
Consideración del auditor del cumplimiento
           con leyes y regulaciones

El auditor no es, y no puede ser considerado,
responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho
de que se lleve a cabo una auditoría anual puede, sin
embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno.
Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que
algunas manifestaciones erróneas que afecten
significativamente los estados financieros no sean
detectadas, aun cuando la auditoría esté planeada y
desarrollada adecuadamente de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría. Este riesgo es
más alto respecto de manifestaciones erróneas
importantes resultantes de incumplimiento con leyes
y regulaciones debido a factores como:
Hay     muchas leyes y reglamentos, que se refieren
 principalmente a los aspectos de operación de la entidad, que
 típicamente no tienen un efecto importante sobre los estados
 financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad
 y de control interno.
La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada
 por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y
 de control interno por el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza
 persuasiva y no definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la
 intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta
 deliberada de registro de transacciones, el que la
 administración exceda los controles, o manifestaciones erróneas
 intencionales hechas al auditor.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento


Cuando el auditor se da cuenta de
información concerniente a un posible
caso de incumplimiento, debería obtener
una comprensión de la naturaleza del acto
y las circunstancias en las que ha
ocurrido, y otra información suficiente
para evaluar el posible efecto sobre los
estados financieros.
 Cuando el auditor cree que puede haber
incumplimiento, debería documentar los
resultados    y     discutirlos   con    la
administración. La documentación de
resultados incluye copias de registros y
documentos y la elaboración de minutas
de las conversaciones, si fuera apropiado.
Cuando no puede obtener información
adecuada     sobre     el    incumplimiento
sospechado, el auditor deberá considerar
el efecto de la falta de evidencia en la
auditoría sobre el dictamen del auditor.
Informe de Incumplimiento


.-A la administración.

 .-A los usuarios del dictamen del auditor sobre los
estados financieros.


.-Retiro del trabajo.
NIA

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NIA

  • 2. NIA 11. - FRAUDE Y ERROR Manipulación, falsificación o alteración de registros Acto o documentos. intencional por parte de uno o más Malversación de activos. individuos Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos Registro de transacciones sin sustancia Mala aplicación de políticas contables.
  • 3. *NIA 11. - FRAUDE Y ERROR equivocaciones  Equivocaciones matemáticas o de oficina en los no registros subyacentes y datos contables. intencionales en los estados financieros  Omisión o mala interpretación de hechos.  Mala aplicación de políticas contables.
  • 5. significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas. Ayudar al auditor a planear la naturaleza, Naturaleza y oportunidad y alcance de otros procedimientos de propósito de auditoría; los procedimien FIN tos Como procedimientos sustantivos cuando su uso analíticos puede ser más efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de detección para aseveraciones específicas de los estados financieros; y Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión final de la auditoría.
  • 6. P.A al El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en planear la la etapa de planeación para ayudar en la comprensión auditoría del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. La decisión sobre qué procedimientos usar para lograr un P.A como objetivo particular de auditoría se basa en el juicio del procedimie auditor sobre la efectividad y eficiencia esperadas de los ntos procedimientos disponibles para reducir el riesgo de sustantivos detección para aseveraciones específicas de los estados financieros. El auditor deberá aplicar procedimientos P.A en la analíticos al o cerca del final de la auditoría al revisión formarse una conclusión global sobre si los estados global al financieros como un todo son consistentes con el final de la conocimiento del auditor, del negocio. auditoría
  • 7. El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de opinión por escrito sobre los . estados financieros tomados en conjunto como un todo.
  • 8.  Examinar sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los estados financieros;  Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros;  Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los estados financieros; y,  Evaluar la presentación general de los estados financieros.
  • 10. Acceso a otra información Consideración de otra información Inconsistencias importantes Representaciones erróneas importantes de hechos Disponibilidad de otra información después de la fecha del dictamen del auditor
  • 12. NIA 15 AUDITORIA EN UN AMBIENTE PED Enfatiza que el auditor debería conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por computador.
  • 13. Quiere decir una aproximación al monto de una partida en ausencia de un medio preciso de ESTIMACION CONTABLE medición
  • 14. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA  El auditor debería adoptar uno o una combinación de los siguientes enfoques, en la auditoría de una estimación contable:  Revisar y comprobar el proceso usado por la administración para desarrollar la estimación;  Usar una estimación independiente para comparación con la preparada por la administración; o  Revisar hechos posteriores que confirmen la estimación hecha.
  • 15. EL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROYECTADA ( NIA 27) El propósito de esta norma es reflejar delineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre la información estimada por parte de un auditor de manera eficiente y bajo supuestos hipotéticos.
  • 16. Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen que: a) Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito de la información. b) Está preparada adecuadamente con respecto a los supuestos usados. c) Está adecuadamente presentada y revelada. d) Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es consistente con ellos.
  • 18. TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA (NIA 28) El propósito de esta NIA es establecer normas y Esta NIA debería también proporcionar lineamientos considerarse de modo que el respecto de los saldos de auditor se haga consciente de apertura cuando los estados las contingencias y financieros son auditados por compromisos existentes al primera vez o cuando los principio del período. estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor.
  • 19. significan a. transacciones aquellos saldos de cuenta que de períodos existen al anteriores; y principio del b. políticas período. Los Reflejan saldos de a contables apertura se efectos aplicadas en basan en los de: el periodo saldos de cierre del anterior. período anterior y
  • 20. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (NIA 30) El propósito de esta Norma es, establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desarrollan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
  • 21. *Obtención del conocimiento El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo: Experiencia previa con la entidad y su industria. Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo). Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes. Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
  • 22. Uso del conocimiento El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para: Evaluar riesgos e identificar problemas. Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente. Evaluar evidencia de auditoría. Proporcionar mejor servicio al cliente.
  • 23. CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA 31) El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
  • 24. Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual puede, sin embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno. Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas manifestaciones erróneas que afecten significativamente los estados financieros no sean detectadas, aun cuando la auditoría esté planeada y desarrollada adecuadamente de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Este riesgo es más alto respecto de manifestaciones erróneas importantes resultantes de incumplimiento con leyes y regulaciones debido a factores como:
  • 25. Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren principalmente a los aspectos de operación de la entidad, que típicamente no tienen un efecto importante sobre los estados financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno. La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones. Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva. El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones, el que la administración exceda los controles, o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
  • 26. Procedimientos cuando se descubre incumplimiento Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento, debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros. Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, debería documentar los resultados y discutirlos con la administración. La documentación de resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboración de minutas de las conversaciones, si fuera apropiado. Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor.
  • 27. Informe de Incumplimiento .-A la administración.  .-A los usuarios del dictamen del auditor sobre los estados financieros. .-Retiro del trabajo.