El control interno puede entenderse como un conjunto procesos y procedimientos que adopta una organización que permite asegurar las areas funcionales de esta. Puede parametrizarse por ciclos trasnsacciones para identificar relaciones que permiten comprobar la eficiencia y seguimiento de los recursos de la entidad.

1. Control Interno
Ciclos transaccionales
Janeth Lozano Lozano
2022

2. Control Administrativo Proceso administrativo y estructura organizacional
Actividad de aprendizaje: por equipos de trabajo, se socializa en la siguiente clase
De la empresa que han seleccionado realizar el siguiente paso a paso:
• Identificar o formular los indicadores de gestión para la empresa (Ver fichas de la 7 a la 9)
• Realizar las fichas técnicas para los indicadores de gestión por: Producción (según tipología de empresa), Calidad,
Financiero, Talento humano y Mercadeo
• Aplicar por lo menos 5 indicadores que se consideran claves para la empresa seleccionada según los indicadores de
gestión definidos.
• Presentar los resultados (Avance en su aplicación, dado que hay que hacer encuestas al personal para definir
resultados en el trabajo de campo.
• Señalar plan o estrategia para mejorar las debilidades y/o evitar deficiencias encontradas: Dejar hoja de
observaciones para formular según resultados.
Compromisos:
• Organizan documento en Word con el detalle de los indicadores y el excel
• Presentar a través de un recurso en la siguiente clase (equipos de trabajo)
• Recordando que se debe realizar la relatoría del tema (individual)
Parámetros norma APA.
Indicadores de gestión

3. “Proceso que consiste en supervisar las actividades
para garantizar que se realicen según lo planeado y
corregir cualquier desviación significativa”.
Robbins & Coulter, (2005)
“Todos los gerentes deben participar en la función de
control, aunque sus unidades se estén desempeñando
según lo planeado”

4. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Actividades básicas:

5. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Riesgos potenciales:

6. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Objetivos del control interno

7. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Objetivos del control interno

8. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Objetivos del control interno

9. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Objetivos del control interno

10. Control Interno por ciclos
transaccionales
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales

11. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Un hecho económico es
solamente un efecto
potencial sobre los
estados financieros.
Una transacción representa
al hecho económico que le
ha dado reconocimiento de
producir un efecto
potencial. Es la
materialización del hecho
económico
Comprende acontecimientos
precisos, fuerzas externa o internas
que llevan a cambios en los recursos
financieros, humanos, técnicos, etc.
- Pago de obligaciones en
efectivo
- Venta de productos a
cambio de promesa de pago
- Pago la nomina de
personal

12. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales

13. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales

14. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
En el ciclo de tesorería se recibe o desembolsa efectivo en cuanto se culmina una
transacción.
Ciclo de tesorería

15. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de tesorería

16. Un ciclo regular de tesorería comprende:
Administración del
efectivo e inversiones
Custodia del efectivo
y demás valores
Acumulación de pagos
de intereses y
dividendos
Registro contable, el ciclo de
tesorería puede dar inicio cuando se
emite un hecho económico
Mantenimiento de relaciones
con instituciones financieras
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de tesorería

17. Objetivos y riesgos del control interno
• Autorización de pagos según línea o protocolo del SCI.
• Procesamiento de las transacciones
• Clasificación por sumas adecuadas a proveedores y
empleados, impuestos y demás pasivos
• Verificación y evaluación de los saldos de las cuentas por
pagar de forma frecuente
• Protección física registros contables de compras, nomina,
pagos, formas documentales y otros que implique salida de
recursos
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de tesorería

18. CICLO DE ADQUISICIÓN Y PAGOS
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales

19. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales

20. •Autorización: Que las compras tengan una necesidad, que haya protocolo de autorización,
cotizaciones, validación de la entrada, que cumpla con los requerimientos, se reciba y se genere el
pago de conformidad a los criterios de lo autorizado y políticas de al gerencia.
•Procesamiento de transacciones: Se registre debidamente la compra (inventarios, activos, costos,
gasto, etc.; si se realizo devoluciones, proceso de pago y abonos en caso de créditos.
•Clasificación: Organización del sistema contable y del control de los bienes adquiridos, para custodia
y control.
•Verificación y evaluación: Comparar necesidad vs bien adquirido, calidad, control de registros y
valuación.
•Protección física: Custodia y protección del bien, información financiera con restricciones y
salvaguarda de la información.
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de Adquisición y pagos
Objetivos del control interno

21. Riesgos al no lograrse los objetivos del ciclo de datos
Autorización compras.
Se pueden efectuar compras no
autorizadas y de manera
premeditada; pagarse efectivo a
personas no autorizadas.
Igualmente pueden llevarse a
cabo compras a proveedores
cuyos vendedores soliciten
sobornos u obsequios.
Nómina.
Emplear personas que no satisfacen los criterios de la dirección, lo cual puede
originar la contratación de personas, sin la preparación requerida costos
innecesarios por relocalización o traslados, costos excesivos de jubilaciones,
servicios de salud y planes sociales.
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de Adquisición y pagos

22. Procesamiento de transacciones
Compras:
Pueden recibirse mercancías y servicios y no ser
informados o hacerlo inexactamente, teniendo
como consecuencia una presentación incorrecta
de los inventarios y posiblemente pasivos no
registrados.
Nomina:
Se puede incurrir en riesgos como utilizar mano de obra que no se ajusta a
los planes o criterios establecidos; puede utilizarse mano de obra en
actividades no autorizadas que no competen a la empresa, emplearse esa
mano de obra en proyectos capitalizables no autorizados
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de Adquisición y pagos

23. Procesamiento de transacciones
Compras:
Pueden recibirse mercancías y servicios y no ser
informados o hacerlo inexactamente, teniendo
como consecuencia una presentación incorrecta
de los inventarios y posiblemente pasivos no
registrados.
Nomina:
Se puede incurrir en riesgos como utilizar mano de obra que no se ajusta a
los planes o criterios establecidos; puede utilizarse mano de obra en
actividades no autorizadas que no competen a la empresa, emplearse esa
mano de obra en proyectos capitalizables no autorizados
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de Adquisición y pagos

24. Ciclo de transformación
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Elementos del costo
1. Materiales
2. Mano de obra
3. CIF
4. Servicios directos

25. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo transformación
• En una empresa industrial la actividad más importante es la del ciclo de
transformación, en la cual se elabora el producto.
• Este ciclo abarca las funciones de proceso y los movimientos de todos los
recursos necesarios para el control y manejo de los inventarios (insumos, en
proceso y terminados).
• Se relaciona con el ciclo de adquisición y pagos, ingresos y emisión de informes
financieros.
• Funciones especiales: Contabilidad de costos, controles de producción,
contabilidad de propiedades, actividades de planeación, presupuesto, análisis
cuantitativos y cualitativos.

26. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo transformación
Objetivos del control interno
Autorización: El plan de producción en cuanto a necesidades a satisfacer, cantidades, épocas oportunas
de producción, niveles de inventarios, oportunidades y condiciones para las ventas, maquinarias, control
de los inventarios. Métodos y determinación del costo.
Procesamiento de las transacciones: Las solicitudes de autorización de los recursos y disposición o venta
de activos deben ser aprobadas conforme a las directriz de la gerencia o dirección. Determinación del
costeo de los productos terminados, la facturación de las ventas, rendimientos y perdidas según el caso.
Clasificación: La contabilización debe dar claridad a las actividades o transacciones económicas.
Verificación y evaluación: Deben verificarse de forma regular y evaluarse saldos de los inventarios,
propiedades, gastos, y demás elementos del costo o inversión.
Protección física: Revisión permanente de los registros, soportes, y documentos del departamento de
producción.

27. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo transformación
✓ Errores de conteo, distinción y descripción deficiente de los productos.
✓ Errores en recuento de artículos idénticos o parecidos, imprecisiones en las producción
✓ Deficiencia en la producción por no tener una línea clara de instrucciones, materiales, control
del proceso, terminados y manejo de los inventarios.

28. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo transformación

29. CICLO DE INGRESOS
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales

30. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo Ingresos
Objetivos del control interno
Autorización: Debe autorizarse acorde a los criterios de la dirección de la empresa los clientes, el precio, y demás
condiciones de las mercancías y servicios que se proporcionan. Ajustes a ingresos, costos de ventas, margen de ganancia,
procedimientos de créditos acorde a la dirección.
Procesamiento de las transacciones: Aprobarse las solicitudes o pedidos de clientes por mercancías y servicios que se
ajusten a los criterios de la dirección. Exigirse control de los pedidos desde la solicitud hasta la entrega para validar la
facturación y asegurar el pago o recaudo del dinero por la venta del bien o la prestación del servicio.
Clasificación: La contabilización debe dar claridad a la venta de productos o servicios totales del periodo, de los ingresos
a crédito y a contado, devoluciones en ventas, reclamaciones, consecutivos en la facturación, costo de ventas y otras
erogaciones relacionadas con las ventas (comisiones, transportes, etc.)
Verificación y evaluación: Deben verificarse de forma regular y evaluarse saldos de la cuenta de ventas, cartera,
inventarios y costo de ventas para validar márgenes y partidas relacionadas.
Protección física: Revisión permanente de los registros, soportes, y documentos que permitan dar cuenta de la actividad
mercantil de los bienes o servicios prestados. Control y seguridad en niveles de información para los registros.

31. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo Ingresos

32. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo Ingresos

33. CICLO DE INFORMES
FINANCIEROS
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Balance General o Estado de la
situación financiera:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Estado de resultados o de
desempeño:
Ingresos – Costos y Gastos =
Resultado
Estado de cambios en el
patrimonio:
Muestra las valoraciones en las
entradas y salidas en las
operaciones de la empresa
(Patrimonio de la empresa)
Estado de Estados de flujo de efectivo:
Muestra una demostración de las fuentes,
regularidad y uso del efectivo de la empresa,
mediante el empleo de estimaciones directas
o indirectas. Permite evidenciar la liquidez de
la empresa.
Notas a los estados financieros o
Memorias:
Acompañan los E.F. y su finalidad
es ampliar, completar y realizar
aclaraciones sobre el resto de los
documentos que forman parte
de las cuentas anuales de la
entidad para toma de decisiones.

34. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de informes financieros

35. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de informes financieros

36. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de informes financieros
Objetivos del control interno
Autorización: Que los registros contables presenten correctamente los saldos de las cuentas. Que no se oculten hechos
dolosos, que los registros contables reflejen las transacciones autorizadas por la gerencia, que la información financiera
refleje la fotografía de la entidad de forma razonable y confiable para poder tomar decisiones.
Procesamiento de las transacciones: Evitar el procesamiento de registros inaceptables y presentar incorrectamente los
saldos de las cuentas. Detectar métodos inadecuados para mediciones o información incompleta.
Clasificación: Que los estados financieros estén de conformidad al marco contable que corresponda a la empresa, que se
cumplan los principios contables de forma consistente, que las cuentas estén debidamente clasificadas y el detalle de los
saldos refleje la realidad del estado financieros que se presenta.
Verificación y evaluación: Deben verificarse los saldos para validar la imagen fiel de la organización, que la información
sea real y útil para tomar decisiones.
Protección física: Custodia y salvaguarda de la información financiera, programas computarizados, Backus, niveles de
seguridad y acceso a la información financiera para evitar manipulación o uso indebido de estos, gestión documental y
archivo.

37. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Ciclo de informes financieros

38. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Sistema de control interno
1. Ambiente de control: El control del ambiente se refleja en la actitud y el estado de alerta de todos los miembros de
una empresa.
2. Evaluación de riesgos: Después de establecer el objetivo del negocio, se deben evaluar los riesgos internos y
externos. La dirección determina los medios de control de riesgos después de examinar aquellos relacionados con
cada objetivo.
3. Actividades de control: Son las políticas y procedimientos adicionales que acata la autoridad empresarial para
garantizar el logro del objetivo específico de una empresa. Estos procedimientos son:
✓ Delegación adecuada de poder
✓ Segregación de responsabilidades
✓ Elaboración y uso de documentos
✓ Adopción de medidas de seguridad para la protección de propiedades
✓ Control independiente para la ejecución de actividades
4. Información y comunicación: La información relevante, tanto de fuentes externas como internas, para la toma de
decisiones debe recopilarse y notificarse en el momento adecuado. La comunicación es muy importante para lograr los
objetivos de gestión. Los empleados deben darse cuenta de lo que se espera de ellos y cómo sus responsabilidades
están relacionadas con las actividades de los demás. También es muy importante la comunicación de los propietarios
con proveedores externos y viceversa.
5. Monitoreo: Cuando el sistema de control interno está en práctica, la organización monitorea su efectividad para que
se puedan introducir los cambios necesarios y oportunos si surge algún problema grave.
Componentes del control interno

39. Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales

40. Control Administrativo
Actividad de aprendizaje: por equipos de trabajo, se socializa en la siguiente clase
De la empresa que han seleccionado realizar el siguiente paso a paso:
• Generar uno o dos instrumentos que permitan identificar y evaluar el estado del SCI para cada ciclo transaccional:
tesorería, adquisición y pagos, transformación (para las que aplique), ingresos e informes financieros.
• Caracterice por tipología de transacciones que realiza la empresa en cuanto a las que generan mayores riesgos para la
empresa y que limiten el cumplimiento de los objetivos del control interno (salvaguarda de los activos, eficiencia y
eficacia de los procesos y procedimientos, información financiera razonable, cumplimiento de la normatividad y la
filosofía organizacional de la entidad).
• En relación a las debilidades o falencias que haya identificado genere un plan para fortalecer el SCI o determinarlo por
los ciclos transaccionales (estrategias para implementar en dicha empresa que permita cumplir los objetivos del
control interno para cada ciclo transaccional).
Recordando que se debe realizar la relatoría del tema (individual)
Parámetros norma APA.
Control interno por ciclos transaccionales
Avance para la siguiente clase 26 de octubre 2022

41. Control Administrativo
Actividad de aprendizaje: Trabajo final del curso
Compromisos: Consolidar documento final del curso en Word y presentación en un recurso de la empresa que han
seleccionado realizar:
1. Caracterización de la empresa: Realizarlo desde un papel de trabajo que permita visualizar tipología de la empresa
2. Visualización de los procesos administrativos de: Planeación y organización (Fase mecánica), Generar proceso de
evaluación para validar si la empresa cuenta con estos, si los esta cumpliendo y/o proponerlos.
3. Identificar los recursos humanos, financieros, técnicos y materiales (Explicando los criterios base para controlar y/o
hacer seguimiento con el respectivo riesgo que se considera según los criterios)
4. Presentar los indicadores de gestión que se deben tener presente para el SCI de la empresa, aplicarlos según la
información obtenida y presentar resultados de esta evaluación (Por lo menos 3 por cada uno según relevancia y si
los criterios del análisis financiero)
5. Diagnostico y evaluación del SCI, es decir de la (Fase dinámica) Dirección y control: Instrumentos de evaluación del
SCI y su resultado de conformidad al alcance por cada ciclo transaccional.
6. Presente informe que permita según el diagnostico de la empresa mejorar o propuesta para organizar el SCI en
cuanto a la fase mecánica y dinámica del proceso administrativo. Generar diagramación de los ciclos transaccionales.
Productos:
a. Documento en Word
b. Recurso
c. Socialización
Parámetros norma APA.
Control interno por ciclos transaccionales
Entrega final para el 9 de noviembre 2022

42. • Estupiñán Gaitan, R. (2006). Control interno y fraudes con base a los ciclos transaccionales. Obtenido de análisis
de informe COSO I y II (2a. ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones: Recuperado de:
https://bbibliograficas.ucc.edu.co:4058/es/ereader/ucc/69012?page=115
• Gerence.com. (25 de Octubre de 2017). Hechos económicos en contabilidad. Obtenido de
https://www.gerencie.com/hechos-economicos-en-contabilidad.html
• Hernández, B. S. (Octubre de 2009). AUDITORÌA OPERACIONAL POR CICLOS DE TRANSACCIONES EN UNA.
Obtenido de http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3478.pdf
• Rojas, S. P. (2017). Contabilidad. Obtenido de
https://digitk.areandina.edu.co/bitstream/handle/areandina/3004/RP_eje3.pdf?sequence=1&isAllowed=y
• Rocafuerte Yagual, K. M. (2019). Control interno contable y la efectividad de los ciclos transaccionales de la junta
administradora del sistema regional de agua potable Olón, Parroquia Manglaralto, provincia de Santa Elena, año
2018 (Bachelor's thesis, La Libertad: Universidad Estatal Península de Santa Elena, 2019).
https://repositorio.upse.edu.ec/handle/46000/4977
• Suarez, D. A. (2018). Control interno y autocontrol. Recuperado de: http://hdl.handle.net/10654/32882
Control Administrativo Control interno por ciclos transaccionales
Referencias

43. El control interno es de vital importancia para las
organizaciones, el control interno se relaciona con la
confiabilidad de los estados financieros, con la seguridad
razonable del sistema de información, con su eficiencia y
eficacia operativa y tratando siempre de mitigar los riesgos de
fraude.
Daniel Suarez Molina, 2018

44. Gracias
Janeth Lozano Lozano
Janeth.lozano@campusucc.edu.co
Profesora de Contaduría Pública
Facultad de ciencias económicas, administrativas y contables
Campus Villavicencio