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Introducción a la Auditoría - Aseguramiento Interno

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Introducción a la Auditoría - Aseguramiento Interno

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La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019)

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019)

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  1. 1. Introducción a la Auditoría Janeth Lozano Lozano Contador Público 2020 Aseguramiento Interno Auditoria II
  2. 2. “Un auditor interno es como un buen amigo, que no te dice lo que quieres escuchar, te dice la verdad y lo que es mejor para ti y tu organización”. Nahun Frett
  3. 3. En los tiempos que vivimos, donde el propio devenir de la humanidad hace que cambien las mentalidades, las normas, los valores y los estilos de vida, el marco conceptual de la Auditoría de Gestión se vislumbra como un instrumento ideal para la detección de las causas que propician un desempeño deficiente. (Armas & Malagón, 2005) Auditoría Interna 1. Prehistoria, la auditoría se originó como una actividad de fiscalización y verificación de los principios contables 2. Edad media, en esta época los hacendados y los grupos económicos favorecidos, tenían que pagar su diezmo al virrey, iglesia y para su control estaban los auditores. 4. Edad informática, la Auditoría de los Sistemas de Información surgió a través de la toma de conciencia de las empresas, sobre la información que adquieren, conservan, procesan y emiten 3. Edad industrial, A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas hiladoras y de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial y el nacimiento de las corrientes de Auditoría como lo es Auditoría anglosajona La auditoría es un rol histórico constatable, están plenamente delineados cuatro momentos de acuerdo a (Mantilla, 1989). 476 d. C. – 1492 1780 -1850 (1973 a la actualidad)3000 a. C
  4. 4. (Armas & Malagón, 2005) En el s. XIV (1300- 1400) Inglaterra Por desconfianza en los administradores Mediados del s. XVIII (1750). Información sobre las cuentas del municipio reportadas por el ayuntamiento 1543. El comerciante Ingles Kydermopter ordena en su testamento albaceas para revisar sus cuentas Mitad del S XIX. (1850) Aparición de la Auditoría externa en Inglaterra 1299. Se nombra a un auditor para revisar las cuenta en un ayuntamiento de Londres 1234 evidencia de haberse auditado cuentas por auditores al revisar el testamento de la señora Leonor esposa de Eduardo I 1310 – 1581. Creación de la Asociación de profesionales encargados de trabajos Auditoría . Consejos Londinenses (1.531). Colegio contadores de Venecia (1581) 1640. Se crea en Francia, Paris el tribunal de cuentas Auditoría Interna
  5. 5. (Armas & Malagón, 2005) 1905. La Auditoría floreció en Inglaterra para descubrir fraudes 1862. La Auditoría como profesión reconocida por los británicos 1989 Nace el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Aplica la Auditoría dirigida a las operaciones 2004 Francisco Arturo Montaño Sánchez. Propone la Auditoría administrativa como elemento clave para las fases de la planeación y control en las organizaciones. Complementa la Auditoría de E.F., legales, ambientales, de calidad y mercadológicas 1.929. La crisis se originó en los Estados Unidos, a partir de la caída de la bolsa de Wall Street 1905. Ligero reconocimiento e introducción de la Auditoría en los Estados Unidos 1968. C. Burton destaca el papel que juegan los auditores como responsables de la actividad empresarial Actualidad Existen diferentes tipos de Auditoría (por origen, área, intereses y apoyado por las TIC) 1957 surgió la auditoría administrativa o de gestión con la finalidad de evaluar la calidad de la administración, esto es la planificación, la organización, la dirección y el control de las entidades. Auditoría Interna
  6. 6. En el tema de Auditoría se aborda la Auditoría Operacional o de Gestión, más bien para reconocer su existencia y divulgar su contenido, pero al hacerlo no se profundiza en el tema bajo la base de situaciones de la vida real o simuladas. Tampoco se tratan con la necesaria profundidad los recursos teóricos y prácticos que les permitan la realización de auditorías de gestión. (Armas & Malagón, 2005) Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MISIL) preparado por el propio Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas (2003). Aprobado por la Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI), y la aplicación del concepto de administración de riesgos empresariales (ERM). Comprender lo que representa la auditoría de gestión en el contexto general de la auditoría considerada como ciencia social, que en su función de contraparte y no parte de él las administraciones de los sectores público y privado, contribuye a la administración de los fondos puestos a disposición de sus representantes y a la elevación de la eficiencia, la eficacia y la economía de los procesos económicos en su sentido más amplio. (Armas & Malagón, 2005) Auditoría Interna
  7. 7. La palabra auditoría viene del latín auditorios, y de esta proviene auditor (el que tiene la virtud de oír), pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al control de los mismos. (Armas & Malagón, 2005) Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, como servicio a los órganos de gobierno que responden por la correcta utilización de los fondos puestos a su disposición y a los propietarios de las entidades privadas. ¿Qué es auditoría interna? Auditoría Interna Auditoría interna o SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI). El auditor interno cumple con la función de evaluación y apoyo al SCI (Cepeda, 2005) La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019)
  8. 8. Es la revisión sistemática de las actividades de una organización o de un segmento de ella en relación con objetivos específicos. ¿Cuáles son los objetivos de la Auditoría Interna? Auditoría Interna 1. Evaluar permanentemente e independientemente para determinar si el control interno esta operando en forma efectiva y eficiente 2. Dar recomendaciones a la alta gerencia para fortalecer los controles internos existentes o sugerir otros nuevos 3. Promover la eficiencia de los procedimientos existentes 4. Tener una posición critica frente a la exactitud de la información 5. Observar el cumplimiento de los procedimientos en la gestión de la organización (Armas & Malagón, 2005)
  9. 9. ¿Cuáles son los objetivos de la Auditoría Interna? Auditoría Interna Auditoría Interna Evalúa actividades de: - Administración - Contabilidad - Financiera - Operativa Optimización de los recursos Recomendaciones a la dirección Protección del patrimonio 1. Evaluar la economía, la eficiencia y la eficacia de las entidades. 2. Evaluar el cumplimiento de las él políticas gubernamentales. 3. Evaluar el cumplimiento resultados señalados en los programas, proyectos u operaciones de metas y de los organismos sujetos a control. 4. Analizar el costo de la actividad y el correcto uso dado a los recursos aprobados. (Armas & Malagón, 2005)
  10. 10. En virtud de lo anterior, el marco para definir los objetivos hacia resultados específicos y criterios de calidad se mencionan los siguientes: • De control: Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la Auditoría y a evaluar el comportamiento organizacional en relación con los estándares preestablecidos. • De productividad: Encausan las acciones de la Auditoría a optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización . • De organización: Determinan que el curso de la Auditoría apoyo la definición de estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. • De servicio: Representan la manera en que a Auditoría puede constatar que la organización esta inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes. • De calidad: Disponen que la autoridad tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. • De cambio: Transforman la Auditoría como instrumento que se hace mas permeable y receptiva a la organización • De Toma de decisiones: Traducen en practica y los resultados de la Auditoría en un solido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización (Franklin, E. (2007)) Auditoría Interna ¿Cuáles son los objetivos de la Auditoría Interna?
  11. 11. (Armas & Malagón, 2005) Aspecto Auditoría Financiera Auditoría Operativa Estados financieros Solo un fin Son un medio Objetivos Emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros Ayudar a la administración a aumentar su economía, su eficiencia y su eficacia Insumos Esta orientado a lograr estados financieros confiables en el marco legal Evalúa el control interno en forma integral, relacionado con el cumplimiento de metas y objetivos Las personas que la realizan Profesionales del área económica o financiera Equipo multidisciplinario integrado por profesionales de varias especialidades según la actividad que se audita Las recomendaciones se orientan a Mejoras del sistema contable Erradicar las causas de las desviaciones y al logro de las metas y objetivos de la organización Auditoría Interna
  12. 12. Auditoría Interna (The Institute of Internal Auditors, IIA, 2017)
  13. 13. 1. Permite identificar las áreas problemáticas, las causas relacionadas y las soluciones para mejorar. 2. Localizar las oportunidades para eliminar derroches e ineficiencias, lo que es significativo en las auditorías de gestión, sin embargo, hay que tener cuidado con las reducciones de costos a corto plazo que causan problemas a largo plazo. 3. Identificar los criterios para medir el logro de metas y objetivos de la organización. 4. Habilitar un canal adicional de la comunicación entre los niveles de operación y la alta gerencia. 5. Mejora la capacidad de los auditores de transmitir preocupaciones operacionales a la gerencia, dado que el personal que trabaja en operaciones logra ser más consciente de los problemas 6. Emitir una evaluación independiente y objetiva de las operaciones. (Armas & Malagón, 2005) Beneficios de la auditoría interna Auditoría Interna
  14. 14. ÉNFASIS DE LA AUDITORÍA Norma 1100 del IIA: Independencia y objetividad La auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben realizar su trabajo de manera objetiva. Énfasis de la auditoría interna Auditoría Interna La auditoría interna identifica los riesgos que pueden impedir que una organización alcance sus objetivos, alerta a los líderes sobre dichos riesgos y recomienda, de manera proactiva, mejoras para ayudar a reducir los riesgos. Entre los ejemplos se incluye: (The Institute of Internal Auditors, IIA, 2017) • Detectar los gastos innecesarios. • Identificar las advertencias de "bandera roja“ • Verificar los registros y los estados financieros. • Evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentaciones. • Investigar el fraude. • Promover la ética. • Informar a la alta dirección y al consejo de administración. • Identificar los riesgos y proporcionar aseguramiento sobre los controles.
  15. 15. Auditoría Interna International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) - 2012 Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna NIA
  16. 16. Auditoría Interna Implantación: Cómo aplicarlas en un caso particular – aplicar Amplían las Normas sobre Atributos y Desempeño (incluidas como apartados dentro de ellas. Proporcionan los requisitos aplicables a las diferentes actividades de Auditoría Interna: – Aseguramiento (A) – Consultoría (C) International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) - 2012 Desempeño: Qué Hacemos y qué acciones debemos tomar - Hacer Describen la Naturaleza de los servicios de Auditoría Interna. Proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios. 2000. Administración de la Actividad de Auditoría Interna. 2100. Naturaleza del Trabajo. 2200. Planificación del Trabajo. 2300. Desempeño del Trabajo. 2400. Comunicación de Resultados. 2500. Seguimiento del Progreso. 2600. Decisión de aceptación de los Riesgos por la Dirección Atributos: Qué Somos y qué debemos tener - Ser Para todo servicio de auditoría, las normas sobre atributos establecen: 1000. Propósito, Autoridad y Responsabilidad. 1100. Independencia y Objetividad. 1200. Aptitud y Debido Cuidado Profesional. 1300. Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad.
  17. 17. “Si todo parece estar bajo control, no estás yendo lo suficientemente rápido” Mario Andretti
  18. 18. Actividad de aprendizaje Auditoría Interna 1. ¿Qué evalúa de forma permanente e independiente la oficina de Auditoría interna? 2. ¿Cuál considera es el objetivo primordial de la Auditoría interna? Justifique 3. ¿Debe la Auditoría interna hacer parte del procesamiento de la información? Si o No – justifique 4. ¿Cuáles son las características y objetivos de la Auditoría interna? 5. Explique 3 diferencias entre la Auditoría financiera y la operativa 6. Explique 3 diferencias entre la Auditoría interna y la externa. 7. Realice un cuadro que resuma el concepto, características e importancia sobre las normas de auditoria interna (atributos, desempeño e implantación
  19. 19. Referencias Armas, G. R. D., & Cáceres, M. M. (2005). Auditoría de gestión: Conceptos y métodos. Retrieved from https://ebookcentral.proquest.com/lib/ucooperativasp/reader.action?docID=3191726&ppg=7 Cepeda, G. (2005). Auditoria y Control Interno. Mac Graw Hill. Bogotá. Deloitte. (2012). Actualización de las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria Interna. Recuperado de https://docplayer.es/15054676-Actualizacion-de-las-normas- internacionales-para-el-ejercicio-profesional-de-la-auditoria-interna-nia.html Franklin. E. B. (2007). Auditoría Administrativa. Gestión estratégica del cambio. Segunda edición. Pearson. Education. México. The Institute of Internal Auditors. (2004). NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 247 maitland avenue altamonte springs, florida 32701-4201 – USA www.Theiia.Org Recuperado de http://www.anh.gov.co/la- anh/Control-y- Rendicion/Informes%20de%20Auditora/Normas%20Internacionales%20de%20Auditoria%20Interna.pdf The Institute of Internal Auditors - IIA. (2017). Perspectivas y Percepciones globales. Auditoria interna y auditoria externa. Funciones distintivas para la administración de una organización. Edición 8. Recuperado de https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/GPI-Distinctive-Roles-in- Organizational-Governance-Spanish.pdf
  20. 20. Janeth Lozano Lozano Janeth.lozano@campusucc.edu.co

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