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AUDITORIA FINANCIERA
La Norma Internacional de Auditoría
(NIA) 315, IDENTIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA
DE IMPORTANCIA RELATIVA
MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO
DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
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5TO CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Riesgo de Error Importante
en los Estados Financieros
(REIEF)
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Fraude.
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 Las Normas de auditoría describen las tres bases en las que descansa la opinión
del auditor, las cuales están compuestas por procedimientos de auditoría que:
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entidad y su entorno
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prevención o la detección de errores
importantes a nivel de las
aseveraciones relevantes
Detecten errores importantes, a nivel de
aseveraciones relevantes
INTRODUCCIÒN
1. Alcance de la NIA:
La responsabilidad del auditor de
identificar y evaluar los riesgos de
representación errónea de
importancia relativa en los estados
financieros.
2. Fecha de vigencia:
Por ejercicios que comiencen
en o después del 15 de
diciembre de 2009.
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  • 1. UNIANDES AUDITORIA FINANCIERA La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO JENIFFER CAMBAL 5TO CONTABILIDAD Y AUDITORIA
  • 2. Riesgo de Error Importante en los Estados Financieros (REIEF)
  • 3.  Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros, define el concepto de “fraude” y de “error” de la siguiente manera: Fraude. Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera Ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen Error. Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un importe o revelación.
  • 4.  Las Normas de auditoría describen las tres bases en las que descansa la opinión del auditor, las cuales están compuestas por procedimientos de auditoría que: Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno Reten el funcionamiento efectivo de los controles diseñados para la prevención o la detección de errores importantes a nivel de las aseveraciones relevantes Detecten errores importantes, a nivel de aseveraciones relevantes
  • 6. 1. Alcance de la NIA: La responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa en los estados financieros. 2. Fecha de vigencia: Por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009. 3. Objetivo: Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, n los estados financieros como en las afirmaciones
  • 7. 4. Definiciones Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros. Riesgo de negocio: - Derivado de condiciones, acciones u omisiones significativos. - Derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados Control interno: Proceso con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad. Procedimientos de valoración del riesgo: Se aplican para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, para identificar y valorar los riesgos de incorrección materia Riesgo significativo: Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, requiere una consideración especial.
  • 9. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas 5. El auditor aplicará con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.  Nota: Los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.
  • 10. 6. Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes (a).Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad, o error. (Ref: Apartado A6 b) Procedimientos analíticos. (Ref: Apartados A7-A10 (c) Observación e inspección. (Ref: Apartado A11 Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
  • 11. El auditor considerará si la información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material. Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la información es relevante. Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información anterior determinará si se han producido cambios que puedan afectar a su relevancia para la auditoría actual. (Ref: Apartados A12 -A13 El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
  • 12. El entendimiento de la entidad, de su entorno y estructura de control interno
  • 13.  La entidad y su entorno. Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de insumo para el resto del proceso del trabajo y pide al auditor que logre un adecuado entendimiento de, entre otros, los siguientes asuntos: Los factores importantes de la industria en que opera la entidad Las políticas contables seleccionadas y aplicadas Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocio relacionados que pueden resultar en riesgo de error importante La naturaleza de la entidad
  • 15. Entendimiento. El auditor entenderá los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la entidad que sean relevantes para la auditoría. Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes. Cuando el auditor ha comprendido y entendido los controles que son relevantes para una auditoría Componentes del control interno. El auditor debe obtener un adecuado entendimiento de la estructura de control interno y de sus componentes, Entorno de control. Se logrará una comprensión adecuada del ambiente de control en que opera la entidad, para lo cual evaluará si la administración,
  • 16. Proceso de evaluación de riesgos. Se investigará y entenderá si la entidad tiene establecido un proceso Sistemas de información, incluidos los relacionados con los procesos de negocio, relevantes para la información financiera, y de comunicación. Actividades de control relevantes para la auditoría.Se obtendrá una comprensión de las actividades de control que son relevantes para la auditoría, Vigilancia de controles. Se obtendrá un entendimiento de las principales actividades que la entidad tiene implementadas para efectos de vigilar la operación
  • 17. Riesgos que requieren especial consideración de auditoría
  • 18.  Algunas consideraciones para establecer si un riesgo es significativo: Establecer si el riesgo La complejidad de las transacciones que realiza la entidad. El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo,
  • 19. Riesgos para los que los procedimientos sustantivos, por sí solos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría
  • 20.  En relación con algunos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o práctico obtener evidencia apropiada y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos sustantivos. Estos riesgos pueden estar relacionados con equivocaciones o con la falta de integridad en el proceso o rutina del registro contable de transacciones significativas o de saldos contables importantes, cuyas características, a menudo, permiten sólo procesos automatizados con poca o ninguna intervención manual. En estos casos, los controles de la entidad para enfrentar los riesgos son relevantes para la auditoría y el auditor deberá obtener una comprensión de ellos.
  • 21. Revisión de la evaluación del riesgo  La evaluación que hace el auditor del riesgo de error material a nivel de aseveración, puede cambiar durante el transcurso de la auditoría conforme obtiene evidencia adicional, u obtiene nueva información y ésta es inconsistente con la evidencia sobre la que basó su evaluación.En esas situaciones, éste debe revisar la evaluación y modificar los procedimientos de auditoría.
  • 22. Debilidad importante en el control interno  Si como resultado del trabajo de auditoría realizado se ha identificado alguna debilidad importante en el diseño, implementación o mantenimiento (funcionamiento) del control interno, el auditor la comunicará a la administración de la entidad y a los integrantes del gobierno corporativo.
  • 23. Documentación  El resultado de la aplicación de la norma se documentará conforme a los requerimientos de la norma de auditoría correspondiente, Evidencia de auditoría.
  • 24. Fuente de consulta_  http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/323-nia-315-identificacion-y- evaluacion-del-riesgo-de-error-material  http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf  http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA- 315.pdf
  • 25. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planeacion y ejecucion de la auditoria
  • 26. Objetivo Es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificaciòn y ejecuciòn Definiciòn Se refiere a la cifra(s) determinadas por el auditor, por debajo del nivel de importancia relativa establecida. - Tipos de transacciones. - Saldos contables o informaciòn a revelar.
  • 28. Al establecer la estrategia global de auditoria, el auditor determinarà la IMPORTANCIA RELATIVA para los estados fiancieros en su conjunto. Si existiera algun tipo determinado de transacciones, saldos contables , o informaciòn a revelar. Prever razonablemente, si las circunstacias de la entidad influyeran en las deciones econòmicas que los usuarios toman (Basàndose en los estados fiancieros). Determinarà el nivel o niveles a aplicar a dichos tipos concretos .
  • 29. Importancia relativa en el contexto de una auditoría: Los marcos conceptuales de información financiera a menudo discuten el concepto de materialidad o importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros.
  • 30. Los errores, incluyendo las omisiones, se consideran materiales si, individualmen te o en conjunto, Los criterios sobre materialidad se hacen en función de circunstancia s que las rodean, Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios
  • 31. La determinación del auditor de la materialidad es una cuestión de criterio profesional, y se ve afectada por la percepción del auditor de la información financiera que necesitan los usuarios de los estados financieros. Tienen un conocimiento razonable del negocio, Comprenden que los estados financieros están preparados, presentados y auditados Reconocen las incertidumbres inherentes en la valuación de cantidades basadas en el uso de estimaciones
  • 32. Revisión a medida que la auditoría avanza  El auditor revisará la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto (y, si fuere aplicable, el nivel o los niveles de materialidad para determinadas clases de transacciones, saldos de cuenta o revelación) en caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra (o cifras) diferente.  Si el auditor concluye que es adecuada una importancia relativa inferior a la determinada inicialmente para los estados financieros en su conjunto, el auditor deberá determinar si es necesario revisar el resultado de la materialidad para la ejecución de trabajo, y si la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados
  • 33. Documentación El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría las siguientes cantidades y los factores considerados en su determinación: Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. Importancia relativa para la ejecución del trabajo. d)Cualquier revisión de las cifras establecidas en (a) - (c) a medida que avance la auditoría. Si fuere aplicable, el nivel o los niveles de importancia relativa para determinadas tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar;