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6. El alcance de la auditoria esta referido a los procedimientosque son considerados necesarios para alcanzar el objetivop...
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PASOS PARA                            LOGRAR LOS                             OBJETIVOS El auditor debe aplicarprocedimient...
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3. Tiene aspectos cuantitativosy cualitativos.  4. Las aseveraciones erróneas  intencionales u omisiones o  irregularidade...
6. TIPOS   M.                    M. DISEÑADA       M.EVALUADAPLANEADAEs utilizada para                     Es utilizada po...
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Fase de planeamiento de auditoria fiananciera

  1. 1. Facultad de Ciencias Empresariales “Escuela Contabilidad”Alumnos: “FASE DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA”Asenjo paz Rusmery TatianaCamacho Díaz Edyn FernandoCruzado Hernández NelmyGuevara Soriano AlejandroYnoñan Chapoñan Ana Docente: Jorge Mardonio Espinoza de la Cruz
  2. 2. FASE DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA110 PLANEAMIENTO GENERAL DE LA AUDITORIA (pag. 37-38)115 COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD (pag.39-40)120 APLICACIÓN DE PROCEDIMEINTOS DE REVISION ANALITICA (pag. 40-41)125 DISEÑO DE PRUEVAS DE MATERIALIDAD (pag. 41-42)130 IDENTIFICACION DE CUENTAS Y ASEVERACIONES SIGNIFICATIVAS DE LA ADMINISTRACION (pag. 42-43)
  3. 3. 1. El planeamiento de la auditoria financiera comprende el desarrollo de una estrategia global para su condición, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance. El Planeamiento también debe permitir que el equipo de auditoria pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible2. El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las áreas mas importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.3. El éxito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembros experimentados del equipo de auditoria, que posean especialización que requiera las circunstancias del encargo.4. El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoria, por quien y cuando.5. El objetivo de la auditoria financiera es permitir que el auditor exprese su opinión acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido para la presentación de información financiera
  4. 4. 6. El alcance de la auditoria esta referido a los procedimientosque son considerados necesarios para alcanzar el objetivoprogramado.7. Si bien el auditor es responsable del examen de los estadosfinancieros y de expresar opinión acerca de los mismo, lapreparación y presentación de tales estados es responsabilidadde la administración.8. La auditoria financiera constituye una herramienta deevaluación para el Sector Publico, por cuanto además delobjetivo tradicional de dictaminar los estados financieros yconstituir un medio de rendición de cuenta, debe estar dirigida amejorar la administración financiera, el control interno y elsistema contable en las entidades publicas9. Cuando se trata de una auditoria inicial el planeamiento debeser mas amplio.
  5. 5. Proceso de la Auditoria Financiera Fase: PLANEAMIENTO Comprensión de las Operaciones de la Comprensión de entidad Operaciones de la entidad Procedimientos de revisión Analítica examinada Comprensión del Ambiente de ControlComprensión del Sistema de Contabilidad Evaluación de los Procedimientos de Comprensión de la estructura de Control control internoComprensión del Ambiente SIC (sistema de información Computarizada) Comprensión de la Función de Auditoria Interna Evaluación del Riesgo Inherente y El Evaluación del Riesgo de Control riesgo Elaboración del Memorándum dePlaneamiento y el Programa de auditoria
  6. 6. COMPRESIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDADLa compresión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para facilitare el desempeño de una auditoria efectiva y eficiente, así como para brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad. Está comprensión se refiere al entendimiento de la operaciones de la entidad por examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que sea suficiente como para establecer la estrategia de auditoria.
  7. 7. COMPRESIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDADEl auditor debe obtener una compresión suficiente de la entidad o programa gubernamental para planear y realizar la auditoria de acuerdo con las normas de auditoria gubernamental –NAGU y otros requerimientos. Reúne información para obtener un cabal entendimiento de la entidad, programa o actividad, su naturaleza, antecedentes, tamaño, organización, objetivos, función principal, estrategias, riesgos inherentes , ambiente de control, y controles internos.
  8. 8. ENTENDIMIENTO SOBRE LA ENTIDADEl entendimiento a obtener sobre la entidad y sus operaciones no necesita ser amplio pero debe incluir:o El auditor debe identificar los elementos clave de la administración(principales funcionarios que ejercen autoridad y dirigen la entidad), a fin de obtener una comprensión general de la estructura organizacional.
  9. 9. ENTENDIMIENTO SOBRE LA ENTIDAD El auditor debe identificar aquellos hechos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener efecto significativo en las operaciones y en los estados financieros de la entidad, en el examen o en el dictamen.
  10. 10. LOS FACTORES Los factores externos a considerar son los siguientes:a) Origen de fondos(variaciones del nivel) de ingresos por concepto de ventas, ampliaciones o restricciones de las fuentes de financiamiento interna o externa).b) Fluctuaciones temporales(cambio climatológicos, eventos inusuales u otros que podrían incidir en los ingresos, cambio en las fuentes de abastecimiento que podrían incidir en la producción de bienes.c) El clima política actual y los asuntos, de interés para la entidad.d) Legislación importante.
  11. 11. LOS FACTORES Los factores internos podrían incluir:a) Tamaño de la entidad(en términos de activos netos, ingresos, número de empleados, montos significativos de transacciones, importancia en el sector.b) Locales donde se realiza sus actividades la entidad.c) Estructura de la entidad(centralizada o descentralizada).d) Complejidad de las operaciones.e) Calificaciones y competencia del personal clave.f) Su nivel de rotación.
  12. 12. ENTENDIMIENTO SOBRE LA ENTIDADAL IDENTIFICAR LAS POLÍTICAS CONTABLES, EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR: Principios de contabilidad generalmente aceptados y prácticas contables establecidas por la entidad. Cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados que afecten los estados financieros de la entidad, los que son realizados si la administración sigue políticas contables agresivas.
  13. 13. AMBIENTE (SISTEMA DEINFORMACIÓN COMPUTARIZADA)  El hardware y software especifico, comprendiendo laEl auditor debe documentar la configuración de la compresión de cómo la computadora, incluyendo el tipo, número y ubicación de entidad utiliza el sistema de unidades y/o estaciones de información computarizada- trabajo y si tales unidades, SIC y cómo afecta la están interconectadas a una preparación de los Estados red local. Financieros.  Si el procesamiento está fundamentalmenteLa documentación de esta tarea centralizado o descentralizado debe incluir lo siguiente: y si la información ingresada sólo en zonas de procesamiento o también en zonas remotas.
  14. 14. AMBIENTE (SISTEMA DE INFORMACIÓNCOMPUTARIZADA) La Documentación de esta La documentación de esta tarea debe incluir lo tarea debe incluir lo siguiente: siguiente:  La naturaleza general de los utilitarios del software usado en  Los cambios significativos zonas de procesamiento que procedan de la auditoria computarizado proveen la habilidad previa necesitarán revisiones. de añadir, alterar o borrar información almacenada en  El método de ingresos de archivos de datos, bases de datos, y datos(interactivo o no programas para bibliotecas. interactivo).  La naturaleza general del software  Las clases de procesamiento usado para restringir el acceso a programas e información en zonas computarizado realizado(a de procesamiento computarizado. nivel de usuario, distribuido, en red o en grupo).  Redes de comunicación computarizada, interfases para otros  El número aproximado de sistemas computarizados , y transacciones procesadas por habilidad de mantenimiento de la información. cada sistema.
  15. 15. OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN El Auditor Las fuentes:El auditor reúne información para  La administración de la entidad. el planeamiento mediante diferentes  Administración responsable para los métodos(observación, programas más entrevistas, visita a las importantes. instalaciones y principales  Auditor interno, según los unidades operativas, revisión casos. de políticas y manuales de  Representante legal de la procedimientos, etc) y desde entidad. una variedad de fuentes, incluyendo:
  16. 16. OTRAS OBTENCIONES DE INFORMACIÓN Plan operativo y presupuesto de la Informes de auditoríaentidad e informes de la internaevaluación presupuestal Memoria anual de la Material publicado entidad acerca de la entidad en periódicos
  17. 17. APLICACIÒN DE PROCEDIMIENTO S DE REVISIÒN ANALÌTICA El auditor debe aplicarprocedimientos analíticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad.
  18. 18. Los procedimientos sonlos siguientes:01.Aplicación de comparaciones,cálculos y observaciones paraefectuar el análisis y desarrollode expectativas02.Se basan en el supuesto queexisten relaciones entre losdatos y que continuaranexistiendo, en ausencia deinformación que evidencie locontrario. Se utilizan comúnmente para examinar y comparar la información financiera .
  19. 19. PROCEDIMIENTOSANALÍTICOS QUE SEEJECUTAN PARA AYUDARAL AUDITOR:01.Comprenden las operacionesde la entidad.02.identificar los EE.FF otransacciones que puedanseñalar riesgos inherentes o degestión03.Determinar el planeamiento,diseño materialidad de pruebas
  20. 20. PASOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS El auditor debe aplicarprocedimientos analíticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad.
  21. 21. PASOS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS*Comparación de la informaciónFinanciera.*Identificación e indagación de lasfluctuaciones significativas
  22. 22. La información esmaterial y su omisión o decisión puede influir Basados en los estado en las decisiones financieros económicas
  23. 23. 1. Esta es una de lasherramientas que el auditor realiza para determinar que la Naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos planeados son apropiados.
  24. 24. 2. Se refiere a la juicio de una persona razonable Porque es una persona Ya que esta puede conocedora hasta el confiar en los punto de entender elestados financieros. significado y limitaciones
  25. 25. 3. Tiene aspectos cuantitativosy cualitativos. 4. Las aseveraciones erróneas intencionales u omisiones o irregularidades.5.Las NAGU, NIA,
  26. 26. 6. TIPOS M. M. DISEÑADA M.EVALUADAPLANEADAEs utilizada para Es utilizada pordeterminar la el auditor alnaturaleza, Es la porción examinar unaoportunidad y de materialidad planeada que partida cuentaalcance de los ha sido especifica.procedimientospara identificar asignadas alas leyes y partidas oregularización cuentas.significativas.
  27. 27. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS YASEVERACIONES SIGNIFICATIVASDE LA ADMINISTRACIÓN En la comprensión del control interno y la fase de ejecución, el auditor realiza el control y pruebas sustantivas por cada aseveración significativa y por cada cuenta importante, mediante la identificación de partidas significativas, cuentas y aseveraciones relacionadas con el planeamiento, el auditor tiene mayor probabilidad de diseñar procedimientos eficientes de auditoria.
  28. 28.  Para que un auditor pueda formarse una opinión sobre los estados financieros Este deberá obtener y evaluar cuestiones evidentes que correspondan a aseveraciones en tales estados.
  29. 29. LAS ASEVERACIONES PUEDEN SER EXPLICITAS O IMPLÍCITAS Y CLASIFICARSE DENTRO DE LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS: EXISTENCIAS.- Los activos de una entidad u obligaciones existen en una fecha dada, y se registran transacciones ocurridas durante un periodo determinado. INTEGRIDAD.- Todas las transacciones y cuentas que deban ser presentadas, se incluirán en los estados financieros.
  30. 30.  PROPIEDAD.- Los activos son los derechos de la entidad, y los pasivos son las deudas u obligaciones a una fecha determinada. VALUACION.- Los activos y pasivos serán incluidos en los estados financieros en montos apropiados en libros. PRESENTACION Y REVELACION.- Se revelara, clasificara y describirá la información de conformidad con las políticas contables y marco legal pertinente. EXACTITUD.- Los detalles de activos, pasivos y transacciones serán registradas, procesadas y emitidas correctamente en informes
  31. 31. ¿CUÁNDO UNA PARTIDA O CUENTASE CONSIDERA SIGNIFICATIVA?Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene unao mas de las siguientes características: Su saldo es material.- es cuando una partida incluye una significativa porción de una cantidad material de un estado financiero. Presenta un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o de error material.
  32. 32.  Las aseveraciones están predispuestas a variar en grado de importancia, y algunas pueden ser no significativas o irrelevantes: La aseveración integral para obligaciones por pagar puede ser de mayor importancia que la aseveración de existencia para ele pasivo. Todas las aseveraciones relacionadas con una cuenta que no es importante son consideradas sin importancia.

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