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  1. 1. AUDITORÍA FINANCIERA CPC HUGO GALLEGOS MONTALVO
  2. 2. DEFINICIONES DE AUDITORÍA COOPERS y L Y BRAND MANUAL DE AUDITORÍA La Auditoría se puede definir como el examen independiente y la expresión de una opinión sobre los estados financieros (EE.FF.) De una empresa realizados por un profesional- el Auditor - encargado para desempeñar tales funciones. Es fundamentalmente para ello el requisito de independencia ya que de lo contrario quedaría menoscabada la autoridad de la opinión y su validez de cara a quienes pretenden depositar en ella su confianza. La función del auditor es la de examinar e informar sobre los EE.FF. confeccionados por la empresa. El Comité Especial del Instituto Americano de Contadores "es el examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un organismo público, institución, corporación, firma o persona, o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la corrección o incorrección de los registros y de expresar opinión sobre los documentos suministrados comúnmente en forma de certificado".
  3. 3. OBJETIVOS DE AUDITORÍA 1. Determinar si los estados financieros realmente presentan o no la situación financiera, los resultados de las operaciones de la entidad, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera o fluidos de efectiva. 2. Comprobar la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales. 3. Evaluar el sistema de Control Interno Financiero de la empresa o entidad. 4. Conocer el grado de manejo empresarial desplegado por los ejecutivos.
  4. 4. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS Las NAGAS son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcar su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantizan la calidad del trabajo profesional del auditor. • 1968 se originan en los boletines SAS (Statement on Auditing Standar), emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los EEUU. • Octubre 1971 fueron aprobadas en el Perú – II Congreso de Contadores Públicos en Lima. • 1984 fueron ratificadas en III Congreso de Contadores Públicos en Arequipa.
  5. 5. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: “La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores INDEPENDENCIA: “En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio” CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL: “Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen” PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN: “La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado” ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: “Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría”
  6. 6. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: “Debe obtenerse evidencia suficiente y competente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría” APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA): “El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados” CONSISTENCIA: “El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en los cuales tales principios no han sido observados uniformemente en los estados financieros examinados en relación con los correspondientes al periodo anterior ” REVELACIÓN SUFICIENTE: “A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entenderá que los estados financieros presentan en forma razonablemente apropiada toda la información necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente ” OPINIÓN DEL AUDITOR: “El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el ,nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando”
  7. 7. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA DEFINICIÓN Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una opinión profesional TIPOS DE TÉCNICAS OBSERVACIÓN.- Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, además de reconocer la forma como los colaboradores de la empresa aplican procedimientos establecidos. Ejemplos:  Observar la toma de inventarios físicos.  Observar el proceso productivo. COMPARACIÓN.- Es el estudio de los casos o hechos, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas. Ejemplos:  Comparar los gastos y las ventas mensuales para averiguar las variaciones importantes por mes; para descubrir por qué bajaron o subieron las ventas. REVISIÒN SELECTIVA O PASAR REVISTA.- Consiste en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar las transacciones que no son típicas de las normales. Ejemplos:  Revisar libros caja, mayor, bancos en forma ligera.  En ventas revisar si el paquete de facturas coincide con el importe cobrado. RASTREO.- Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración. Ejemplos:  Rastrear el pase del asiento diario al mayor.  La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco. INDAGACIÓN.- Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a varias preguntas relacionadas entre sí pueden suministrar elementos de juicio sobre si todo está razonable y consistente. Ejemplos:  Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.  Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
  8. 8. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA TIPOS DE TÉCNICAS ANÁLISIS.- Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases: Análisis de Saldo: cuando lo separamos para analizarlo mejor  Saldo de una cuenta de activo fijo.  Saldo de una cuenta por cobrar. Análisis de Movimiento: analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones  Cuentas de ingresos.  Cuentas de gastos. CONCILIACIÓN.- Consiste en hacer que concuerde dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes. Ejemplos:  Conciliación bancaria.  Conciliación del inventario físico de mercaderías con registros auxiliares de almacén. CONFIRMACIÓN.- Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen, como clientes, bancos, proveedores, seguros, abogados, etc. Existen las siguientes clases de confirmación: Positiva: a) Directa.- cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su confirmación o inconformidad. Se aplica en montos significativos b) Indirecta.- cuando no se envía el saldo y se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo. Negativa: Cuando se envía el saldo al confirmante y se solicita respuesta sólo en el caso de inconformidad. Este método se utiliza cuando los saldos no son significativos o los clientes son numerosos. COMPUTACIÓN O CÁLCULO.- Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la entidad. Ejemplos: ) Prueba en depreciación del activo fijo. ) Prueba de cálculo en los inventarios de existencias.
  9. 9. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA TIPOS DE TÉCNICAS COMPROBACIÓN.- Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación comprobatoria. En la revisión de los documentos de gastos, el auditor debe tener en cuenta:  La legalidad, se refiere a que toda operación se sustenta con un documento que reúne los requisitos legales de comprobantes de pago  La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello.  La propiedad, se refiere a que el gasto se relaciona con la empresa auditada y no para uso de funcionarios o terceros.  La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos. TOTALIZACIÓN.- Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y horizontales. Ejemplos:  La suma de una relación de saldo de proveedores.  Sumas verticales o horizontales de una planilla de remuneraciones. VERIFICACIÓN.- Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa: Ejemplo:  Verificar la afirmación de una respuesta a la aplicación del cuestionario de control interno. INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO.- Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad. Ejemplo:  Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo. DECLARACIÓN O CERTIFICACIÓN.- Consiste en tomar declaraciones escritas a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Con la finalidad de esclarecer hechos. La certificación consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o circunstancias. Ejemplo:  Declaración del custodio por faltante o sobrante en el arqueo de caja.
  10. 10. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIETOS DE AUDITORÍA DEFINICIÓN Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o aun grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos de examen, mediante las cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO.- Son aquellos que complementan la evaluación del control interno, básicamente lo controles claves. Estos procedimientos proporcionan evidencia de que realmente los controles claves existen y de que son aplicados con eficacia y en forma consistente. El auditor amparándose en los resultados de éstos evalúa si los controles internos son o no confiables para apoyarse en ellos. Ejemplo:  Prueba detallada de una muestra (venta de bienes) para verificar el cumplimiento de los procedimientos de controles claves. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS O PRUEBAS DETALLADAS.- Son aquellos que proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos reflejados en los registros contables o saldo de los estados financieros, se debe considerar la revisión selectiva de la documentación sustentatoria Ejemplo:  Prueba de confirmación de saldos de cuenta por cobrar (saldos individuales de clientes seleccionados), para determinar la confiabilidad del saldo de la cuenta clientes. PROCEDIMIENTOS ANALÌTICOS.- Consisten en el estudio y evaluación de la información financiera entre otros:  Comparaciones del periodo con periodos anteriores (ratios).  Comparación de los resultados esperados, lo presupuestado frente a lo ejecutado. PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS.- cuando se presenta la imposibilidad de aplicar los procedimientos de auditoría originariamente programados Ejemplo:  Cuando no es posible obtener la confirmación por escrito del cliente o confirmante.  Cuando al auditor no le ha sido posible participar en la toma de inventarios
  11. 11. PROCESO DE LA AUDITORÍA PrimeraFase Planeación PrimeraFase Planeación •Enestafaseseestablecenlasrelacionesentreauditoresylaentidad,para determinaralcanceyobjetivos.Sehaceunbosquejodelasituacióndela entidad,acercadesuorganización,sistemacontable,controlesinternos, estrategiasydemáselementosquelepermitanalauditorelaborarel programadeauditoriaquesellevaráaefecto. •Enestafaseseestablecenlasrelacionesentreauditoresylaentidad,para determinaralcanceyobjetivos.Sehaceunbosquejodelasituacióndela entidad,acercadesuorganización,sistemacontable,controlesinternos, estrategiasydemáselementosquelepermitanalauditorelaborarel programadeauditoriaquesellevaráaefecto. Segundafase Ejecución Segundafase Ejecución •Enestafaseserealizandiferentestiposdepruebasyanálisisalosestados financierosparadeterminarsurazonabilidad.Sedetectanloserrores,silos hay,seevalúanlosresultadosdelaspruebasyseidentificanloshallazgos. Seelaboranlasconclusionesyrecomendacionesyselascomunicanalas autoridadesdelaentidadauditada. •Enestafaseserealizandiferentestiposdepruebasyanálisisalosestados financierosparadeterminarsurazonabilidad.Sedetectanloserrores,silos hay,seevalúanlosresultadosdelaspruebasyseidentificanloshallazgos. Seelaboranlasconclusionesyrecomendacionesyselascomunicanalas autoridadesdelaentidadauditada. TerceraFase Preparacióndel Informe TerceraFase Preparacióndel Informe •DictamensobrelosEstadosFinancierosodeláreaadministrativaauditada. •InformesobrelaestructuradelControlInternodelaentidad. •ConclusionesyrecomendacionesresultantesdelaAuditoría. •Debendetallarseenformaclaraysencilla,loshallazgosencontrados. •DictamensobrelosEstadosFinancierosodeláreaadministrativaauditada. •InformesobrelaestructuradelControlInternodelaentidad. •ConclusionesyrecomendacionesresultantesdelaAuditoría. •Debendetallarseenformaclaraysencilla,loshallazgosencontrados.
  12. 12. PROCESO DE LA AUDITORÍA: PRIMERA FASE PLANEACIÓN Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas. a) Visitas al lugar b) Entrevistas y encuestas c) Análisis comparativos de Estados Financieros d) Análisis FODA Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas. a) Visitas al lugar b) Entrevistas y encuestas c) Análisis comparativos de Estados Financieros d) Análisis FODA Objetivos y Alcance de la auditoria Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente. El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente. El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas. Análisis Preliminar del Control Interno Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. Análisis de los Riesgos y la Materialidad El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección. El riesgo de auditoria se encuentra así: RA = RI x RC x RD A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa. El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección. El riesgo de auditoria se encuentra así: RA = RI x RC x RD A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa. Planeación Específica de la Auditoria Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de auditoria, horas hombres, etc. Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de auditoria, horas hombres, etc. Elaboración de Programa de Auditoria Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen. debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para la auditoria de cuentas x cobrar, y así sucesivamente. También se pueden elaborar programas de auditoria por ciclos transaccionales. Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen. debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para la auditoria de cuentas x cobrar, y así sucesivamente. También se pueden elaborar programas de auditoria por ciclos transaccionales.
  13. 13. PROGRAMA DE AUDITORÍA EXAMEN DE CAJA Y BANCOS Concepto de la cuenta A esta cuenta se le denomina también rubro del disponible y comprende el dinero en efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como medios de cambios en forma inmediata. Objetivos Básicos del examen Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y Bancos puede resumirse en los siguientes: • Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. • Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados. • Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto. • Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad. • Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada. PROCEDIMIENTOS CAJA • Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen. • Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario autorizado. • Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. • Determine el saldo de caja de la siguiente forma: • Saldo según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. • Menos egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. Saldo al momento del arqueo. • Recuente o inspeccione físicamente: Billetes y monedas. Cheques, observando que estén a nombre de la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal. Facturas, recibos o vales provisionales que estén formando parte de los fondos, observando que estén debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio. En cuanto, a los no autorizados, obtenga aprobación de las personas autorizadas. • Detalle en sus papeles de trabajo: Billetes y monedas recontadas. Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe. Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y aprobación. Cheques girados por la empresa y aún no entregados a los beneficiados, señalando: fecha, banco, beneficiario, e importe.
  14. 14. PROCESO DE LA AUDITORÍA: SEGUNDA FASE EJECUCIÓN Las Pruebas de Auditoria Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos: • Pruebas de Control • Pruebas Analíticas: entre dos o más estados financieros • Pruebas Sustantivas: un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos: • Pruebas de Control • Pruebas Analíticas: entre dos o más estados financieros • Pruebas Sustantivas: un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes Técnicas de Muestreo Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo). Aleatoria – Sistemática - Selección por Celdas - Al Azar - Selección por bloques Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo). Aleatoria – Sistemática - Selección por Celdas - Al Azar - Selección por bloques Evidencias de Auditoria La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además es creíble y confiable. • 1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. • 2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. • 3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o tienen relación con el mismo. • 4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc. La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además es creíble y confiable. • 1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. • 2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. • 3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o tienen relación con el mismo. • 4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc. Papeles de Trabajo Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria. El archivo permanente está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la empresa, como los Estatutos de Constitución, contratos de arriendo, informe de auditorias anteriores, etc. El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final. Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria. El archivo permanente está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la empresa, como los Estatutos de Constitución, contratos de arriendo, informe de auditorias anteriores, etc. El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final. Hallazgos de Auditoria Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia. Atributos del hallazgo: 1. Condición: la realidad encontrada 2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser) 3. Causa: qué originó la diferencia encontrada. 4. Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada. Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia. Atributos del hallazgo: 1. Condición: la realidad encontrada 2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser) 3. Causa: qué originó la diferencia encontrada. 4. Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
  15. 15. CONTROL INTERNO (COSO)
  16. 16. CONTROL INTERNO : COSO DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas. CINCO COMPONENTES un ambiente de control, una valoración de riesgos, las actividades de control (políticas y procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o supervisión. COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO ORGANIZA- CIONES · American Accounting Association (AAA) · American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) · Financial Executive Institute (FEI) · Institute of Internal Auditors (IIA) · Institute of Management Accountants (IMA)

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