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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS
                     ESCUELA DE POST GRADO
                   UNIDAD DE POST GRADO DE LA
                 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES




                 PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA:



LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN
            TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008




                            LIMA-PERU


                               2009




                                                                 1
INFORMACION BASICA




FACULTAD                :       Ciencias Contables


UNIDAD                          :     Post Grado


MAESTRIA                :       En contabilidad


MENCION                         :     Política y Sistema Tributario


TITULO                          :     La aplicación de la aplicación del
                                     Desagio tributario y su efecto en la
                                    recaudación tributaria del Perú en el
                                    periodo 1998-2008


EJECUTOR                :       CPC Juan Guillermo Flores Mamani


ASESOR                          :


LUGAR DE EJECUCION              :     Universidad Nacional Mayor de San
                                    Marcos


TIPO DE INVESTIGACION       :       Longitudinal
                                    Inicio: 01-01-2009
                                    Termino: 31-12-2009


UNIDADES DE ANALISIS        :       Contribuyentes, asesores y
                                    representantes       de   la   Administración
                                    Tributaria     que    participaron    en   el
                                    acogimiento al Desagio tributario




                                                                                    2
INTRODUCCION




       La investigación titulada: “LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU
EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO
1998-2008”, tiene como objetivo determinar en que medida el Desagio tributario influye
en incentivar el pago voluntario e incrementar Recaudación Tributaria del Perú, según
investigaciones realizadas para algunos resulta ser una estrategia eficaz para que la
Administración Tributaria logre incrementar los niveles de ingreso que serán orientados al
desarrollo del país y para otros constituye no incentivar el pago voluntario y oportuno de
las Obligaciones Tributarias, en ambos casos influye en la distribución equitativa de los
recursos monetarios en las actividades que son responsabilidad del Estado.


       Para conocer a profundidad el problema anteriormente mencionado, se ha
elaborado el proyecto de tesis de maestría, denominado: LA APLICACIÓN DEL
DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL
PERU EN EL PERIODO 1998-2008, cuyos objetivos son:


1. Estudiar las teorías científicas sobre Desagio tributario.
2. Analizar la estructura legal de la norma que aprobó en el Perú el Desagio tributarios.
3. Determinar la influencia del Desagio tributario en la situación económica de los
    contribuyentes.
4. Precisar la incidencia de la norma de Desagio en el impacto del cumplimiento
    voluntario de los contribuyentes.
5. Determinar el efecto del Desagio en la recaudación tributaria del Perú.


       Esta investigación es importante porque analiza la aplicación de estrategias por
parte de las entidades administradoras de tributos, siendo el objetivo de que éstas
estrategias contribuyan a mejorar sustancialmente los niveles de ingreso y/o recaudación,
que serán utilizados en las actividades a cargo del Estado.


       Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las técnicas e
instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en el marco de las normas de
la Escuela de Post-Grado de nuestra Universidad Nacional Mayor de San Marcos




                                                                                        3
CAPÍTULO I


                   PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1. Problema Principal


      Siendo que el Estado financia el gasto público en un mayor porcentaje con los
      ingresos provenientes de la recaudación de los tributos a cargo de la Administración
      Tributaria, los mismos que no han evolucionado en la medida de los problemas,
      porque los contribuyentes, por lo general, son renuentes al cumplimiento de sus
      obligaciones tributarias, lo que los lleva a permanecer morosos, esperando la
      prescripción de sus tributos. Todo lo cual constituye un problema en los niveles de
      recaudación de tributos que servirán para financiar las actividades del Estado.


      Conocido es, que la recaudación tributaria constituye el ingreso que permite al Estado
      atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras. Cuando el
      ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta al presupuesto destinado a la
      calidad de los servicios de salud, educación, seguridad, vivienda, administración y
      programas sociales 1


      Se tiene conocimiento que, los países latinoamericanos vienen aplicando los
      programas de Desagio Tributario, como una forma para aliviar la pesada carga
      tributaria que tienen las empresas. Sin embargo, Arrúa (2000)2 considera que estas
      iniciativas no son tan afortunadas porque la experiencia nos indica que por estar en
      una situación de empresas decadentes, lo único que se hace es que sobrevivan por
      unos años más porque ineludiblemente su gran confiscador va a ser la modernidad o
      globalización.


      De otro lado es necesario ponerse a pensar que cuando se otorgan estos incentivos,
      la Ley siempre hacen excepciones y generalmente incluye en estas excepciones a
      las empresas más formales y cumplidoras en el pago de sus tributos, visto ello éstas



1
    STEVENSON, james y Weis , Eduard.(1998) Planificación de la economía. 3ra. Edición.
    México.Editorial Limusa. Pág. 76
2
    Arrua, Antonio (1994) Economía y Recaudación. Pág. 99




                                                                                          4
últimas empresas mencionadas, ven en el Desagio una oportunidad de no pago, de
      financiarse con dinero que debiera ser aportado al Estado.

      Es conocido que existe una gran cantidad de contribuyentes que no cumplen con sus
      obligaciones tributarias, y ante dicha situación tendríamos que preguntarnos “si la
      carga que soportan las empresas, tanto laboral, fiscal y todos aquellos tributos que
      pesan sobre las pocas empresas formales, la podrán seguir soportando a futuro”


      En otro sentido, según Miroquezada, J. (2002)3 la deuda tributaria insoluta en el
      período 1996-2001 alcanzó 19 mil millones de Nuevos Soles, la misma que en la
      mayoría de los casos, a esa fecha, todavía no había prescrito, lo que conllevó a
      tomar decisiones referidas a la aplicación de las medidas tributarias como la del
      Desagio. Dichas medidas han venido facilitando la recuperación de las deudas
      tributarias que en algún momento se consideraban incobrables. Según el autor se
      estima que la implantación del sistema de Desagio se pudo cobrar entre 10 a 12 mil
      millones de Nuevos Soles que se suponían eran deuda incobrable.


                                                                             4
      De otro lado podemos señalar que, según cálculos de SUNAT                  que si bien, un
      deudor tributario cuya deuda tributaria insoluta era por ejemplo de 10,000 nuevos
      soles, antes de la Ley del Desagio tributario se elevaba a 38,920 nuevos soles por los
      intereses, reajustes y capitalizaciones. Esta situación, sin duda, era inmanejable para
      el deudor, por lo que la Administración Tributaria en coordinación con otras entidades
      puso en funcionamiento la estrategia del Desagio para poder recaudar la deuda
      pendiente de cobro, la misma que conservadoramente con la aplicación del Desagio
      esta   deuda    solo   alcanzó    a   13,910   nuevos    soles;   es   decir   se     redujo
      considerablemente en beneficio del deudor tributario, sin embargo el cumplimiento
      de las obligaciones tributarias posteriores al Desagio de este contribuyente no fueron
      satisfactorias, de ello se puede inferir que la normas que aprueban un Desagio
      tributario inciden directamente en el cumplimiento voluntario del contribuyente
      beneficiado


      Bajo este contexto planteamos el problema con la siguiente pregunta



3
    Miroquezada, J.(2002) La evasión tributaria. Lima: Edit. El Comercio. Pág. 96
4
    Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de Reactivación
    a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Imprenta SUNT. Pág. 8



                                                                                                5
¿En que medida el Desagio tributario como estrategia de recaudación influye
   en incentivar el pago voluntario e incrementar la recaudación tributaria del
   Perú?


2. Problemas Secundarios:


   Además, del planteamiento del problema principal se formula otras interrogantes que
   constituyen problemas secundarios. Ellas son:


   2.1.    ¿Que actividades debe realizar la Administración Tributaria para que el
           Desagio tributario tenga efecto en el incremento de los niveles de ingreso?


   2.2.    ¿Cuál debiera ser la estructura legal del Desagio tributario para que tenga un
           efecto positivo en la recaudación tributaria?


   2.3.    ¿Cuál sería el comportamiento de los contribuyentes a una existencia
           periódica del Desagio tributario?


   2.4.    ¿En que medida la existencia del Desagio tributario influiría en el no pago
           voluntario de las Obligaciones Tributarias ?


   2.5.    ¿En que medida los tributos no pagados oportunamente, ante la esperanza de
           un Desagio tributario influyen en la actividad económica de los contribuyentes?




3. Alcances y limitaciones de la investigación


   El presente proyecto de investigación tiene alcance en la jurisdicción de la
   Intendencia Regional Lima, por eso, se analizaran las normas tributarias que
   establecieron el Desagio tributario. Para ello, tomaremos en consideración las
   distintas teorías tributarias que permitirán tener claridad del problema que se
   pretende investigar


   Entre las limitaciones de la investigación están:




                                                                                         6
El hecho de obtener información relacionada con tributos y especialmente tributos
dejados de pagar, sin duda, no es tan sencillo, por lo que los deudores tributarios
entran en una actitud defensiva, porque creen que estamos hurgando en sus
problemas para denunciarlos.


Por otro lado en las entidades públicas, la actitud de los funcionarios es muy similar.
La actitud defensiva, se manifiesta porque creen que estamos investigando para
denunciar el mal uso de recursos. Es decir confunden nuestra misión con la actividad
del periodismo de investigación.


Estas situaciones, se pueden resumir en las siguientes limitaciones:


•   Renuencia de las contribuyentes a facilitar información sobre sus obligaciones
    tributarias, lo que nos ha llevado a determinar una muestra pequeña pero
    lógicamente significativa por la información que se ha obtenido.
•   Falta de colaboración de los de funcionarios de la Administración Tributaria y
    otras entidades públicas, lo que nos ha llevado a utilizar la información de
    obtenida en los portales de Internet.


Sin embargo el investigador realizara los esfuerzos necesarios para su adquisición




                                                                                      7
CAPITULO II
                         OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

6. General:


   Contribuir con la sistematización teórica y doctrinaria sobre las normas que aprueban
   los Desagios Tributarios en el Perú
              .
7. Específicos:


   7.1.   Estudiar las teorías científicas sobre Desagio.
   7.2.   Analizar la estructura legal de la norma del Desagio y los fraccionamientos
          tributario del País.
   7.3.   Determinar el efecto del Desagio en la recaudación tributaria del Perú.
   7.4.   Determinar la influencia del Desagio en la situación económica de los
          contribuyentes.
   7.5.   Precisar la incidencia de la norma de Desagio en el impacto en el
          cumplimiento voluntario de los contribuyentes.




                                                                                       8
CAPITULO III
                       JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE ESTUDIO

1. Justificación del Proyecto

      El presente proyecto de investigación se justifica por:

      a. Naturaleza

         Contribuirá a determinar, por un lado el incremento en los niveles de ingreso
         mediante la recaudación de los tributos acogidos a la norma tributaria que
         aprueba el Desagio Tributario y por otro lado el efecto de esta medida tributaria en
         los contribuyentes como incentivo del no pago voluntario y como instrumento en la
         regularización de sus deudas tributarias que se encontraban imposibilitadas de ser
         pagadas por la considerable suma que resultaba aplicar la actualización de los
         intereses y multas por el régimen normal.


         De otro lado tenemos que para muchas empresas que siempre fueron formales, la
         existencia de esta estrategia de condonación de deudas no es otra cosa más que
         motivar la competencia desleal, habida cuenta que algunas de estas empresas se
         estarían autofinanciando con recursos del Estado en espera que el Gobierno
         central dicte una norma legal referida al Desagio.



      b. Magnitud.


         El estado peruano         emite normas de    carácter tributario que contemplan el
         Desagio tributario, con el objetivo de recuperar deuda incobrable y con el objetivo
         de sincerar la deuda de los contribuyentes.


         Por otro lado existen opiniones de diversos juristas que expresan que la existencia
         de estas normas lo único que hacen es no motivar el cumplimiento voluntario en
         desmedro de la caja fiscal.


         Según el señor presidente de la Sociedad Nacional de Minería, Petróleo y Energía
         (SNMPE), Ricardo Briceño5 quién manifiesta que “El principal cuestionamiento
         que surge y que debe hacerse el Estado, en un contexto donde se analiza una
5
    Revista noticiosa AREAMINERA




                                                                                           9
nueva medida para reducir la carga fiscal que enfrentan las empresas, es “¿por
      qué tantas empresas están en esta situación?”, es decir opina que se debiera
      atacar la fuente que motiva la implantación de un Desagio tributario y no en sí este
      mecanismo de recaudación.



   c. Trascendencia.


      Que se consoliden los errores científicos con relación a las normas sobre Desagio
      tributario, que motivan a los contribuyente que no cumplan oportunamente con sus
      obligaciones corrientes, e identificar a los profesionales que hacen mal uso de
      este sistema para motivar el no pago oportuno de los tributos.


      El presente trabajo afecta la manera de enfocar las normas sobre Desagio
      tributario, como un elemento de incentivo al cumplimiento tributario, por lo que se
      tendrá que proponer una adecuada estructura legal que permita incentivar la
      recaudación y el cumplimiento voluntario.


   d. Vulnerabilidad.


      El problema de investigación es vulnerable, es decir, se puede investigar el
      investigador tiene la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados
      rigurosos


2. Importancia del Proyecto.


   Los resultados de la investigación tendrán las siguientes repercusiones:


    a. Social,


        Con la aplicación adecuada de una norma sobre Desagio tributario, por un lado
        ganarán las empresas porque fraccionarán y/o aplazaran sus deudas sin los
        intereses y multas del Régimen General o normal y definitivamente ganará la
        sociedad, porque ha recibido los beneficios de los mayores niveles de ingresos
        captados, los que han sido aplicados en los programas que son de cargo del




                                                                                       10
Estado; de este modo la investigación tendrá un impacto en el empresariado, en
       el Estado y en la Sociedad, porque contribuirá a conocer la importancia de la
       aplicación de este instrumento tributario, como estrategia para el cumplimiento
       de las metas, objetivos y misión contenida en los planes y programas del Estado.


    b. Económica,


       Definitivamente la implantación una norma debidamente estructurada que
       implante una medida de Desagio Tributario, traerá beneficios, traerá beneficios al
       Estado por un impacto directo en la recaudación, así como reducirá la carga de
       deuda tributaria que existe en los deudores tributarios


    c. Jurídica;


       Permitirá diseñar y-o estructurar una norma tributaria que no influya en el no
       cumplimiento voluntario de los contribuyentes, de esta forma, podrá sugerir
       algunos procedimientos de orientación y seguimiento que la Administración
       Tributaría podrá considerar algunos aspectos en las normas legales que no
       motiven el incumplimiento voluntario.


3. Limitaciones.


   3.1 Teórica,


      Los conceptos y/o definiciones de autores sobre la base del tema (variables e
      indicadores) es presentado en toda su magnitud en el Marco conceptual del
      trabajo de investigación.


   3.2 Temporal.


      La investigación es básica longitudinal. Se Inicia.    El 01-01-09 y Termina el
      31-12-09.




   3.3 Espacial,




                                                                                      11
La investigación será realizada a nivel Local: Lima Metropolitana, comprendiendo
que en esta ciudad     se encuentra el 70% de contribuyentes del país y es el
espacio donde se encuentra la mayor cantidad de contribuyentes que se
acogieron al beneficio del Desagio Tributario




                                                                              12
CAPTIULO IV

                MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA.




En términos generales, la estructura de la ciencia está constituida por: objeto de estudio,
conceptos teóricos, principios, leyes, hipótesis y teoría científica. Las norma tributarias
tienen los mismos elementos, debe de ser motivada, basada en conocimientos teóricos,
respetando principios y preceptos legales así como debe obedecer a una estructura
dentro del Sistema Tributario Nacional.


De acuerdo con el Artículo 35 del Código Tributario - D. S. No. 135-99-EF. Publicado el
19.08.1999 “Texto Unico Ordenado del Tributario”, se establece que es función de la
Administración Tributaria (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT ): recaudar los tributos.


Por otro lado, el Artículo 1°, de la norma antes indicada, establece que la obligación
tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario y tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.


La falta de educación tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello una
renuencia al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de responsabilidad de
los deudores tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la cadena de pagos, con lo
cual pierde el Estado, pierde el deudor tributario y pierde la sociedad porque no será
beneficiada en la prestación de los servicios básicos que necesita para los habitantes.


Esta situación origina que el vínculo referido, no siempre se cumple en las condiciones y
oportunidad que se espera; por lo que la Administración Tributaria en representación del
Acreedor Tributario tiene que desarrollar una serie de medidas o estrategias para que el
vínculo se fortalezca y permita cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que
constituyen la mayor parte de los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas,
objetivos y misión establecidos en los planes y programas de cada uno de los Sectores
que son de su responsabilidad.




                                                                                          13
Una estrategia que lleva a cabo la administración Tributaria es por ejemplo, contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir
el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.


Esta estrategia permite a los deudores tributarios cumplir con el pago de sus obligaciones
en las entidades financieras de su provincia, distrito, urbanización o barrio. De este modo
ahorran tiempo.


Pero, los deudores tributarios por diferentes motivos (recesión económica, falta de
liquidez, falta de voluntad, falta de conciencia y otros motivos) no cumplen con declarar ni
pagar sus deudas tributarias en las condiciones y plazos establecidos, incurriendo en
incrementos voluminosos de su deuda, debido a las multas, recargos, intereses y
reajustes, capitalización de intereses así como los gastos y costas; lo que convierte en la
mayoría de los casos en una deuda impagable en el marco del Régimen General o
normal; por lo que la Administración Tributaria en coordinación con el Congreso y/o el
Poder Ejecutivo, se ven en la necesitad imperiosa de aplicar la estrategia del
sinceramiento de las deudas tributarias o llamado Desagio tributario, mecanismo que
elimina todos los importes adicionales a la deuda insoluta y mediante el pago de un
interés muy reducido permite a los deudores tributarios realizar aplazamientos y/o
fraccionamientos de sus deudas tributarias.


Esta es una medida que permite, por un lado a las empresas reactivarse y mantenerse en
el mercado y por otro lado le permite a la Administración Tributaria cumplir su facultad de
recaudar los tributos y obtener los ingresos que necesita el Tesoro Público para aplicarlos
a los programas de desarrollo que benefician a la colectividad.


Luego el Desagio tributario, facilita a la Administración Tributaria cumplir el objetivo de
recaudación de los tributos, tal vez no en las mejores condiciones favorables, pero sin
embargo la eficacia de la estrategia podrá permitir incrementar los niveles de ingreso en
la recaudación de tributos, para poder orientarlo al desarrollo del país a través de la
distribución equitativa de los recursos monetarios en las actividades de salud, educación,
seguridad, vivienda, transportes y otros Sectores que son de responsabilidad del Estado.


El efecto negativo de la implantación de una norma sobre el Desagio Tributario, es
observado en los contribuyentes que fueron cumplidores de sus obligaciones tributarias




                                                                                         14
ya que       ven    en esta norma una forma de       implantar   la competencia desleal,
premiándose        al moroso perdonándoles la deuda tributaria que ellos por ser fieles
cumplidores si realizaron el pago, por consiguiente con el fin de buscare equidad estos
contribuyentes modifican su conducta respecto al cumplimiento voluntarios, creándose
una expectativa de condonación motivando el no cumplimiento oportuno de su deuda
tributaria


Según Dureli (1996), en su Diccionario de Economía, dice que el Desagio es un cálculo
político que consiste en facilitar a los deudores tributarios el pago de sus compromisos
adquiridos como consecuencia del desarrollo de sus actividades empresariales. El autor
también, considera que esta medida eventualmente conlleva al mejoramiento de la
economía de las empresas, lo que se expresará en su liquidez y rentabilidad.


El Desagio tributario, constituye una estrategia, medida, pauta o política desarrollada por
la Administración Tributaria en coordinación con el Congreso y/o el Poder Ejecutivo que
permite recaudar los tributos de los deudores tributarios que por diferentes motivos no
cumplen en condiciones normales, en cierta medida es un premio para los deudores
tributarios que se acojan al mismo.


El Desagio tributario, aplicado sin los elementos técnicos respectivos puede representar
un “castigo” para los deudores tributarios que cumplen normalmente con sus
obligaciones; por tanto es una estrategia que debe ser manejada técnicamente y no
políticamente.


Sin duda que la estrategia del Desagio, no solamente es la promulgación de las normas
tributarias, si no que además incluye entre otros aspectos que la SUNAT, respecto de las
deudas tributarias que se incluyen dentro de los alcances del Desagio, dejará sin efecto
las Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, Ordenes de Pago u otras
que contengan deuda tributaria, respecto de las cuales se hubiera interpuesto recurso de
reclamación que se encontrara en trámite, declarando la procedencia de oficio del
recurso. La SUNAT, también no ejercerá o, de ser el caso, suspenderá cualquier acción
de cobranza, procediendo a extinguir la deuda pendiente de pago, así como las costas y
gastos a que hubiere lugar siempre que la totalidad de los valores contenidos en el
expediente coactivo sean extinguidos.




                                                                                        15
CAPITULO V

                       HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

1 Hipótesis General.

  Las normas que aprueban El Desagio Tributario como una estrategia de gestión
  para recaudar tributos que se considerarían impagos, carecen de principios y
  procedimientos sistemáticos que permitan incentivar el cumplimiento y          pago
  voluntario de las obligaciones tributarias,   por lo que influyen directamente en la
  recaudación tributaria del país


2 Variables:

  a. Independiente

     Variable X = Las normas que aprueban el Desagio Tributario

  b. Dependiente

     Variable Y.1 = Recaudación Tributaria del país

     Variable Y.2 = Pago voluntario de las obligaciones tributarias


  c. Interviniente:

     Variable Z.1 = Niveles de ingreso de la Administración Tributaria

  d. Operacionalización

     Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la
     operacionalizamos, determinando las variables e indicadores que a
     continuación se mencionan:

     INDICADOR :
     LAS NORMAS QUE APRUEBAN EL DESAGIO TRIBUTARIO
        X.1. NORMAS LEGALES
        X.2. ESTRATEGIAS DE RECAUDACION
        X.3. FRACCIONAMIENTOS




                                                                                    16
INDICADOR :
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PAÍS
   Y.1.1. RECAUDACION EFECTIVA POR DESAGIO
   Y.1.2. DEUDA TRIBUTARIA CONDONADA POR DESAGIO
   Y.1.3. PROCESOS ADMINISTRATIVOS
   Y.1.4. PROCESO DE COBRANZA


INDICADOR :
PAGO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
   Y.2.1. BRECHA FISCAL
   Y.2.2 BRECHA DE CUMPLIMIENTO
   Y.2.3 CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
   Y.2.4. OBLIGACION TRIBUTARIA


INDICADOR
NIVELES DE INGRESO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
   Z.1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS
   Z.1.2 SISTEMAS DE RECAUDACION PASIVA Y ACTIVA




                                                     17
CAPITULO VI


                         METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.


1   Tipo De Investigación


    Este trabajo, es una investigación científica del tipo básica o pura longitudinal,
    no experimental, por cuanto comprende el desarrollo de la teorización integral del
    Desagio Tributario, como estrategia para incrementar los niveles de recaudación
    tributaria observando su incidencia en el cumplimiento del pago voluntario


    En este trabajo se ha estudiarán las normas, informes y documentos relacionados
    con la incidencia del Desagio Tributario. Se estima que todo este banco de datos
    represente el sustento que permita do llegar a conclusiones.


2   Nivel de Investigación


    Es una investigación del nivel descriptivo - explicativo, por cuanto describe las
    normas relacionadas con el Desagio tributario, así como explica su incidencia en los
    niveles de ingresos tributarios que necesita el Estado para cumplir con sus planes y
    programas.


3   Métodos y Diseño del Estudio


    3.1. Generales.
         Los métodos generales que serán aplicados son:
           a. Histórico. A través de este método se conocerá la evolución histórica que a
              experimentado el problema de investigación, para el efecto se conocerá
              las normas tributarias que autorizaron los Desagios tributarios
           b. Comparativo. Este método se utilizara para comparar las diferentes
              normas que establecen los fraccionamientos con condonaciones de deuda,
              observar los efectos de las mismas cuando son aplicadas por el Estado
              peruano.




                                                                                       18
3.2. Específicos.
              Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son:
             a. De Analogía. Permitirá conocer cuáles son las diferencias y similitudes en
                 la aplicación de normas sobre Desagios tributarios y los efectos que estos
                 tienen en la sociedad.


             b. Inferencial. Se aplicara la inducción y la deducción, para el primer caso se
                 analizara las diferentes normas que contienen normas referidas sobre
                 Desagio tributario. En el segundo caso se tratara de precisar cuáles son
                 los efectos de estas decisiones normativas


3.4 Diseño de la Investigación


          El diseño que se ha aplicado en la presente investigación es el de objetivos, cuyo
          detalle se presenta en la Contrastación y verificación de las hipótesis.


4   Población y muestra de la investigación


    4.1      Población
          Está constituida por los contribuyentes que se han acogido a los programas de
          Desagio tributario de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-
          SUNAT


    4.2 Muestra
          Estará conformada por 100,000         contribuyentes que se acogieron al último
          Desagio Tributario que se aprobó en el Perú, este marco fue obtenidos de la
          revistas de recaudación emitidas por la Administración Tributaria del país


5   Técnicas e Instrumentos De Recolección De Datos
    5.1. Técnicas De Recolección

          a. Fichaje: se utilizó para registrar los datos obtenidos de las diversas obras
             consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente
             elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la información recopilada
             en esta investigación.




                                                                                         19
b. Análisis de Contenido: se llevó a cabo a través de las guías de observación
         que sirvieron para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las
         distintas    posiciones    vertidas   tanto   por    consultores   nacionales   como
         extranjeros, será necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas
         bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de investigación.


      c. Encuestas: siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas
         dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer
         estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tinene
         como objetivo obtener información de la muestra representativa de la
         población total de especialistas en materia tributaria. Con dichas encuestas se
         recolectó algunos datos sobre lo que piensan o conocen los especialistas
         mencionados respecto a la desnaturalización de los arbitrios municipales,
         habiéndose obtenido las siguientes respuestas diferentes lo que permitió su
         tratamiento informático y su análisis estadístico.




5.2 Instrumentos de Recolección

   a. Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo:
      Se utilizaron para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.),
      de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o de
      campo (opiniones). El contenido de las fichas determinó su orden: alfabético,
      cronológico, etc.
      Utilizado en la recopilación de datos de las normas (Ley de Reactivación a través
      del Sinceramiento de las Deudas Tributarias –RESIT), textos (sobre metodología
      de la investigación, derecho tributario y otros relacionados), informes (del Instituto
      Nacional   de       Estadística   e   Informática,     Superintendencia   Nacional   de
      Administración Tributaria y otras entidades oficiales y no oficiales) y otros
      documentos relacionadas con el Desagio tributario y su incidencia en los niveles
      de recaudación de tributos


   b. Guías de Observación:
      Se utilizaron para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y
      nacional, referentes al tema investigado.




                                                                                           20
c. Cuestionario:
       Para   obtener    información   de   los   propietarios-gerentes   de   empresas
       unipersonales, titulares-gerentes de empresas individuales de responsabilidad
       limitada, gerentes generales y/o administradores de sociedades comerciales de
       responsabilidad limitada y sociedades anónimas, así como directivos y
       profesionales de empresas acogidas a los programas de Desagio Tributario.


6   Técnicas De Proceso De La Tesis.


       6.1.   Técnicas De Procesamiento

               a. Estadística: Los datos recogidos permitieron la construcción de
                   cuadros estadísticos y gráficos estadísticos con su respectiva
                   interpretación.
               b. Ordenamiento y clasificación
                     •   Registro manual
                     •   Registro computarizado con Excel
                     •   Registro computarizado con SPSS


       6.2.   Técnicas de análisis

              Se aplicaron las siguientes técnicas:
              a) Formulación de cuadros con cantidades y porcentajes
              b) Formulación de gráficos
              c) Conciliación de datos
              d) Indagación
              e) Rastreo




                                                                                     21
CAPITULO VII


                   ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS


1   Análisis


    El análisis de la información documental, esta orientada a aprobar la hipótesis, para lo
    cual ordenaremos, clasificaremos y presentaremos los resultados de la investigación
    en cuadros estadísticos, en gráficas elaboradas y sistematizadas a base de técnicas
    estadísticas con el propósito de hacerlos comprensibles


    Durante el proceso de análisis se descompondrán los elementos que forman parte de
    la estructura del problema, la descomposición se realizará          en función de los
    indicadores de cada variable, cuyos valores son susceptibles a ser aumentadas.


    El análisis se realizará siguiendo las siguientes pautas


    •   Se considerará a la hipótesis como punto de referencia para el análisis e
        interpretación de resultados.
    •   Se orientará    el análisis y la interpretación de datos en una estructurada
        cruzamiento de datos que estarán orientados al logro de los objetivos generales y
        específicos de la investigación
    •   Se tendrán presentes los lineamientos del marco teórico           y conceptual de
        referencia, los análisis e interpretación de datos se realizarán, con enfoques,
        esquemas     y conceptos empleados en el planteamiento del problema y en la
        formulación de la hipótesis con la finalidad de identificar las concordancias o
        discrepancias entre las teorías existentes, los conceptos desarrollados por el
        investigador y los resultados extraídos de la realidad.
    •   Se separarán los datos de acuerdo a las técnicas utilizadas para su obtención,
        luego se realizará la sintesis de los resultados que permitirá explicar el fenómeno
        de la investigación.




                                                                                          22
2   Tipos de análisis


    2.1 Descriptivo
       Para tal efecto usaremos las técnicas estadísticas para analizar descriptivamente
       las propiedades del fenómeno investigado e interpretar los resultados de la
       investigación.


    2.2 Dinámico
       Integrando las respuestas obtenidas por la aplicación de los cuestionarios ,
       cédulas de entrevista u otros documentos que se usen buscando respuestas
       directas o indirectas con el objetivo de hacer una interpretación dinámica y
       determinar el grado de influencia que tiene cada no de los factores que generan
       en problema o permiten la solución del mismo.


3   Presentación de resultados


    Los datos serán presentados en tablas o cuadros estadísticos        según el tipo de
    análisis el tamaño de la muestran y la naturaleza de la información, haciendo uso de
    técnicas estadísticas tales como: medidas de tendencia central y dispersión, de
    asociación y correlación, pruebas de significación y otras más.


ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE TESIS


                                             INDICE
       Dedicatoria.
       Agradecimiento.
       Resumen
       Introducción
                                          CAPITULO I
                                    CONCEPTOS BASICOS


1.1. Conceptualizaciones
    1.1.1.Desagio Tributario
              1.1.1.1.Tipos
              1.1.1.2.Alcance




                                                                                         23
1.1.2.Sinceramiento Tributario
              1.1.2.1.Tipos
    1.1.3.Fraccionamiento Tributario
              1.1.3.1.Tipos
    1.1.4.Aplazamiento Tributario
              1.1.4.1.Tipos
    1.1.5.Multas
    1.1.6.Recargos
    1.1.7.Interés
    1.1.8.Reajustes
    1.1.9.Capitalización de Interés
    1.1.10.Gastos
    1.1.11.Costas


                                           CAPITULO II
                                      El DESAGIO TRIBUTARIO


2.1 Normas relacionada al Desagio Tributario
2.2 Análisis de la Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas
   Tributarias ( RESIT) Desagio Tributario.
   2.2.1   Definiciones
   2.2.2   Alcance del RESIT
   2.2.3   Sujetos comprendidos
   2.2.4   Determinación de la deuda materia de acogimiento al Sistema
   2.2.5   Deuda Exigible.
   2.2.6   Forma de Pago
   2.2.7   Requisitos de los deudores que se acojan al Sistema
   2.2.8   Incumplimiento de pago de cuotas
   2.2.9   Plazo de acogimiento
   2.2.10 Incentivo a los buenos contribuyentes.
   2.2.11 Extinción de deudas por contribuyente
   2.2.12 Acciones de la SUNAT ante las deudas tributarias dejadas sin efecto
   2.2.13 Acciones del Tribunal Fiscal
   2.2.14 Tratamiento de las costas y gastos de deudas extinguidas.
   2.2.15 Extinción de créditos por quiebra en procedimientos concursales




                                                                                24
2.2.16 Inafectación por ajuste contable
   2.2.17 Derogatorias
   2.2.18 Normas reglamentarias
   2.2.19 Información que deberá presentar el Ministerio de Economía y Finanzas a la
           Comisión de Economía del Congreso de la República
   2.2.20 Acogimiento al RESIT.
   2.2.21 Sanciones de cierre.
2.3 El Desagio Tributario Como Estrategia Tributaria.


                                         CAPITULO III
                                RECAUDACION TRIBUTARIA


3.1 Administración Tributaria
        3.1.1   Competencia de La SUNAT
        3.1.2   Facultades de la Administración Tributaria
                3.1.2.1 Facultad De Recaudación
                3.1.2.2 Facultad de Determinación y Fiscalización
                3.1.2.3 Facultad Sancionadora
3.2 Procedimientos Tributarios
        3.2.1   De Cobranza Coactiva
        3.2.2   Contencioso Tributario
        3.2.3   Demando Contencioso Administrativo
        3.2.4   No Contencioso
3.2.5   Formas de extinción del la Obligación Tributaria
        3.2.6   Transmisión de La Obligación Tributaria
        3.2.7   Extinción de La Obligación Tributaria
                3.2.7.1 Pago.
                3.2.7.2 Compensación.
                       3.2.7.2.1   Automática
                       3.2.7.2.2   De oficio por la Administración Tributaria:
                       3.2.7.2.3   En Fiscalización
                3.2.7.3 Condonación.
                3.2.7.4 Consolidación.
                3.2.7.5 Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
                       cobranza dudosa o de recuperación onerosa.




                                                                                  25
3.3 Deuda Tributaria
       3.3.1   Componentes de la deuda tributaria
       3.3.2   Lugar, forma y plazos de pago
       3.3.3   Obligados al pago
       3.3.4   Imputación del pago
       3.3.5   Formas de pago de la deuda tributaria
               3.3.5.1 Dinero en efectivo;
               3.3.5.2 Cheques;
               3.3.5.3 Notas de Crédito Negociables;
               3.3.5.4 Débito en cuenta corriente o de ahorros;
               3.3.5.5 Tarjeta de crédito; y,
               3.3.5.6 Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
       3.3.6   El interés moratorio
       3.3.7   Aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias
       3.3.8   Prescripción
3.4 Procesos Administrativos
3.5 Procesos de Cobranza

                                        CAPITULO IV
                CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


4.1 La Obligación Tributaria
       4.1.1   Nacimiento de la Obligación Tributaria
       4.1.2   Exigibilidad de la Obligación Tributaria
       4.1.3   Acreedor Tributario
       4.1.4   Concurrencia de Acreedores
       4.1.5   Prelación de Deudas Tributarias
       4.1.6   Deudor Tributario
       4.1.7   Contribuyente
       4.1.8   Responsable
4.2 Brecha de Cumplimiento
4.3 Deuda Tributaria
4.4 Brecha Fiscal.
4.5 Brecha De Veracidad.
4.6 Cumplimiento Involuntario.
4.7 Cumplimiento Voluntario



                                                                                26
4.8 La Evasión Fiscal
4.9 La Elusión Fiscal
4.10Educación Tributaria.
4.11Cultura Tributaria
4.12Tributación en la Escuela


CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA




                                27
BIBLIOGRAFÍA.


LIBROS


  •   Torres Bardales C Metodología de la Investigación. Perú novena edicion
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      la Editorial Berrío.
  •   Contraloría General de la República (1998).Manual de Auditoria Gubernamental.
      Lima: Editora Perú.
  •   Diccionario Enciclopédico Salvat/Uno( 2000) Madrid: Editorial Salvat Editores SA.
  •   Escuela de Investigación y Negocios (2004) Código Tributario. Lima: Pacífico
      Editores.
  •   Estudio Caballero Bustamante (2000) Ley de Reactivación a través del
      Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Editorial Los Andes SA.
  •   Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México: Editorial Mc Graw.
  •   Instituto de Desarrollo gerencial (2030). Gerencia y Calidad en los sistemas de
      control. Lima: Imprenta del Instituto.
  •   Jonson Ferry y Acholes Kevan (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Editorial
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  •   Melgarejo, L. (1999) La Tributación Nacional. Lima: Edición a cargo del Autor.
  •   Miroquezada, j. (2002) Evasión Tributaria. Lima: Editorial El Comercio.
  •   Pantoja, A.(1999) Situación de las empresas en el Perú. Lima: Edición a cargo del
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  •   Rodríguez, A. (2001) La recaudación y evasión tributaria. México: Editorial
      Lumusa.
  •   Rúa, A. (1994) Economía y Recaudación. México: Editorial Trillas SA.
  •   Stevenson, J. y Weis, E. (1998) Planificación de la Economía. México: Editorial
      Lumusa.


  REVISTAS
  •   Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de
      Reactivación a través del sinceramiento de las deudas tributarias. Lima: Imprenta
      de la SUNAT.




                                                                                       28
•    Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen especial
         de fraccionamiento Tributario. Lima: Imprenta de la SUNAT.
    •    Terry George (1995) Principios de Administración. México: Editorial Compañía
         Editorial Continental.




ASPECTOS ADMINISTRATIVOS


a) Cronograma

LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN
            TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008


                                                                           MESES
                 Actividades
                                                 Año   E       F   M   A   M       J       J   A       S   O       N   D
1. Planteamiento del Problema
                                                2010                                                           x       x
2. Elaboración del marco teórico y conceptual   2010
de referencia                                          x
                                                2010
3. Formulación y Operacionalización de la
hipótesis                                                  x
4. Diseño muestral y estrategias del trabajo    2010
de campo                                                           x
                                                2010
5. Recolección de información documental                               x   x
                                                2010
6. Recolección de información empírica                                         x       x
                                                2010
7. Procesamiento de información                                                                x   x
                                                2010
8. Contratación de los resultados                                                                          x   x
                                                2010
9.Redacción del trabajo
                                                                                                           x   x
10 Presentación y sustentación                  2010
                                                                                                                       x




                                                                                                               29
b) Presupuesto.
    b.1. Recursos
         b.1.1. Recursos Materiales


                                                                                        COSTO
DESCRIPCION               CANTIDAD                                 PRECIO UNIT.
                                                                                        TOTAL
Copia Fotostáticas                8000              Unid.                0.10                 800
Anillado                           6                Unid.                3.00                18.00
Impresión                          6                Unid.                0.10                 0.60
Lapiceros                          7                Unid.                0.30                 2.10
Cuadernos                          2                Unid.                1.50                 3.00
Papel bond                        4000              Unid.               40.00               160.00
Internet                           30               Unid.                1.00                30.00
Cartulinas                         10               Unid.                0.50                 5.00
Folders                            6                Unid.                0.50                 3.00
Materias de empaste                6                Unid.               30.00               180.00

                                      TOTAL                                                1202.00

        b.1.2. Recursos Humanos


       DESCRIPCIÓN        CANTIDAD        REMUNERACIÓN MENSUAL                TIEMPO       IMPORTE S/.

    Profesionales             2                     1000                      2 meses       4,000.00
    Encuestadores             2                     300                       4 meses       2,400.00
    Secretaria                1                     250                       6 meses       1,500.00
                                          TOTAL                                             7,900.00

  b.2. Viáticos


   DESCRIPCIÓN        VECES POR LUGAR       PASAJES          LUGARES         N° INSTITUCIONES IMPORTE
                                                                                              S/.
   Responsables
   de la                                                    Instituciones                        150.00
   investigación              3                10             Privadas              5
                                                            Instituciones                        300.00
   investigador               3                10             Publicas             10
                                  TOTAL                                                          450.00

  b.3. Alimentos Y Hospedaje
       b.3.1. Alimentos

                         ALIMENTOS POR
                                                  ALMUERZO Y
     DESCRIPCIÓN         VECES QUE VA A                                N° INSTITUCIONES    IMPORTE S/.
                                                   DESAYUNO
                          CADA LUGAR
   Investigador                   3                   6.00                  PRIVADAS 5          90.00
   Responsables de
   la investigación               3                   6.00                  PUBLICAS 10         180.00
                                          TOTAL                                                 270.00




                                                                                                  30
b.3.2. Hospedaje

                   HOSPEDAJE POR
                   VECES QUE VA A                         IMPORTE INCLIUDO
   DESCRIPCIÓN                         N° INSTITUCIONES                      IMPORTE S/.
                   CADA LUGAR DE                              PASAJES
                     PROVINCIA
   Investigador           1                    4               70.00           70.00
   Responsables
   de la
   investigación          1                    4               70.00            70.00
                                      TOTAL                                    140.00


      PRESUPUESTO TOTAL

       RECURSOS               Total Anual

Humanos                             7,900.00


Materiales                        1202.00
Viaticos                           450.00
Hospedaje y alimentos              410.00
TOTAL                            9.962.00




                                                                                 31

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Trabajo De Tesis Desagio Juan Flores

  • 1. UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS ESCUELA DE POST GRADO UNIDAD DE POST GRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008 LIMA-PERU 2009 1
  • 2. INFORMACION BASICA FACULTAD : Ciencias Contables UNIDAD : Post Grado MAESTRIA : En contabilidad MENCION : Política y Sistema Tributario TITULO : La aplicación de la aplicación del Desagio tributario y su efecto en la recaudación tributaria del Perú en el periodo 1998-2008 EJECUTOR : CPC Juan Guillermo Flores Mamani ASESOR : LUGAR DE EJECUCION : Universidad Nacional Mayor de San Marcos TIPO DE INVESTIGACION : Longitudinal Inicio: 01-01-2009 Termino: 31-12-2009 UNIDADES DE ANALISIS : Contribuyentes, asesores y representantes de la Administración Tributaria que participaron en el acogimiento al Desagio tributario 2
  • 3. INTRODUCCION La investigación titulada: “LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008”, tiene como objetivo determinar en que medida el Desagio tributario influye en incentivar el pago voluntario e incrementar Recaudación Tributaria del Perú, según investigaciones realizadas para algunos resulta ser una estrategia eficaz para que la Administración Tributaria logre incrementar los niveles de ingreso que serán orientados al desarrollo del país y para otros constituye no incentivar el pago voluntario y oportuno de las Obligaciones Tributarias, en ambos casos influye en la distribución equitativa de los recursos monetarios en las actividades que son responsabilidad del Estado. Para conocer a profundidad el problema anteriormente mencionado, se ha elaborado el proyecto de tesis de maestría, denominado: LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008, cuyos objetivos son: 1. Estudiar las teorías científicas sobre Desagio tributario. 2. Analizar la estructura legal de la norma que aprobó en el Perú el Desagio tributarios. 3. Determinar la influencia del Desagio tributario en la situación económica de los contribuyentes. 4. Precisar la incidencia de la norma de Desagio en el impacto del cumplimiento voluntario de los contribuyentes. 5. Determinar el efecto del Desagio en la recaudación tributaria del Perú. Esta investigación es importante porque analiza la aplicación de estrategias por parte de las entidades administradoras de tributos, siendo el objetivo de que éstas estrategias contribuyan a mejorar sustancialmente los niveles de ingreso y/o recaudación, que serán utilizados en las actividades a cargo del Estado. Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las técnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en el marco de las normas de la Escuela de Post-Grado de nuestra Universidad Nacional Mayor de San Marcos 3
  • 4. CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION 1. Problema Principal Siendo que el Estado financia el gasto público en un mayor porcentaje con los ingresos provenientes de la recaudación de los tributos a cargo de la Administración Tributaria, los mismos que no han evolucionado en la medida de los problemas, porque los contribuyentes, por lo general, son renuentes al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, lo que los lleva a permanecer morosos, esperando la prescripción de sus tributos. Todo lo cual constituye un problema en los niveles de recaudación de tributos que servirán para financiar las actividades del Estado. Conocido es, que la recaudación tributaria constituye el ingreso que permite al Estado atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras. Cuando el ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta al presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educación, seguridad, vivienda, administración y programas sociales 1 Se tiene conocimiento que, los países latinoamericanos vienen aplicando los programas de Desagio Tributario, como una forma para aliviar la pesada carga tributaria que tienen las empresas. Sin embargo, Arrúa (2000)2 considera que estas iniciativas no son tan afortunadas porque la experiencia nos indica que por estar en una situación de empresas decadentes, lo único que se hace es que sobrevivan por unos años más porque ineludiblemente su gran confiscador va a ser la modernidad o globalización. De otro lado es necesario ponerse a pensar que cuando se otorgan estos incentivos, la Ley siempre hacen excepciones y generalmente incluye en estas excepciones a las empresas más formales y cumplidoras en el pago de sus tributos, visto ello éstas 1 STEVENSON, james y Weis , Eduard.(1998) Planificación de la economía. 3ra. Edición. México.Editorial Limusa. Pág. 76 2 Arrua, Antonio (1994) Economía y Recaudación. Pág. 99 4
  • 5. últimas empresas mencionadas, ven en el Desagio una oportunidad de no pago, de financiarse con dinero que debiera ser aportado al Estado. Es conocido que existe una gran cantidad de contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias, y ante dicha situación tendríamos que preguntarnos “si la carga que soportan las empresas, tanto laboral, fiscal y todos aquellos tributos que pesan sobre las pocas empresas formales, la podrán seguir soportando a futuro” En otro sentido, según Miroquezada, J. (2002)3 la deuda tributaria insoluta en el período 1996-2001 alcanzó 19 mil millones de Nuevos Soles, la misma que en la mayoría de los casos, a esa fecha, todavía no había prescrito, lo que conllevó a tomar decisiones referidas a la aplicación de las medidas tributarias como la del Desagio. Dichas medidas han venido facilitando la recuperación de las deudas tributarias que en algún momento se consideraban incobrables. Según el autor se estima que la implantación del sistema de Desagio se pudo cobrar entre 10 a 12 mil millones de Nuevos Soles que se suponían eran deuda incobrable. 4 De otro lado podemos señalar que, según cálculos de SUNAT que si bien, un deudor tributario cuya deuda tributaria insoluta era por ejemplo de 10,000 nuevos soles, antes de la Ley del Desagio tributario se elevaba a 38,920 nuevos soles por los intereses, reajustes y capitalizaciones. Esta situación, sin duda, era inmanejable para el deudor, por lo que la Administración Tributaria en coordinación con otras entidades puso en funcionamiento la estrategia del Desagio para poder recaudar la deuda pendiente de cobro, la misma que conservadoramente con la aplicación del Desagio esta deuda solo alcanzó a 13,910 nuevos soles; es decir se redujo considerablemente en beneficio del deudor tributario, sin embargo el cumplimiento de las obligaciones tributarias posteriores al Desagio de este contribuyente no fueron satisfactorias, de ello se puede inferir que la normas que aprueban un Desagio tributario inciden directamente en el cumplimiento voluntario del contribuyente beneficiado Bajo este contexto planteamos el problema con la siguiente pregunta 3 Miroquezada, J.(2002) La evasión tributaria. Lima: Edit. El Comercio. Pág. 96 4 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Imprenta SUNT. Pág. 8 5
  • 6. ¿En que medida el Desagio tributario como estrategia de recaudación influye en incentivar el pago voluntario e incrementar la recaudación tributaria del Perú? 2. Problemas Secundarios: Además, del planteamiento del problema principal se formula otras interrogantes que constituyen problemas secundarios. Ellas son: 2.1. ¿Que actividades debe realizar la Administración Tributaria para que el Desagio tributario tenga efecto en el incremento de los niveles de ingreso? 2.2. ¿Cuál debiera ser la estructura legal del Desagio tributario para que tenga un efecto positivo en la recaudación tributaria? 2.3. ¿Cuál sería el comportamiento de los contribuyentes a una existencia periódica del Desagio tributario? 2.4. ¿En que medida la existencia del Desagio tributario influiría en el no pago voluntario de las Obligaciones Tributarias ? 2.5. ¿En que medida los tributos no pagados oportunamente, ante la esperanza de un Desagio tributario influyen en la actividad económica de los contribuyentes? 3. Alcances y limitaciones de la investigación El presente proyecto de investigación tiene alcance en la jurisdicción de la Intendencia Regional Lima, por eso, se analizaran las normas tributarias que establecieron el Desagio tributario. Para ello, tomaremos en consideración las distintas teorías tributarias que permitirán tener claridad del problema que se pretende investigar Entre las limitaciones de la investigación están: 6
  • 7. El hecho de obtener información relacionada con tributos y especialmente tributos dejados de pagar, sin duda, no es tan sencillo, por lo que los deudores tributarios entran en una actitud defensiva, porque creen que estamos hurgando en sus problemas para denunciarlos. Por otro lado en las entidades públicas, la actitud de los funcionarios es muy similar. La actitud defensiva, se manifiesta porque creen que estamos investigando para denunciar el mal uso de recursos. Es decir confunden nuestra misión con la actividad del periodismo de investigación. Estas situaciones, se pueden resumir en las siguientes limitaciones: • Renuencia de las contribuyentes a facilitar información sobre sus obligaciones tributarias, lo que nos ha llevado a determinar una muestra pequeña pero lógicamente significativa por la información que se ha obtenido. • Falta de colaboración de los de funcionarios de la Administración Tributaria y otras entidades públicas, lo que nos ha llevado a utilizar la información de obtenida en los portales de Internet. Sin embargo el investigador realizara los esfuerzos necesarios para su adquisición 7
  • 8. CAPITULO II OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION 6. General: Contribuir con la sistematización teórica y doctrinaria sobre las normas que aprueban los Desagios Tributarios en el Perú . 7. Específicos: 7.1. Estudiar las teorías científicas sobre Desagio. 7.2. Analizar la estructura legal de la norma del Desagio y los fraccionamientos tributario del País. 7.3. Determinar el efecto del Desagio en la recaudación tributaria del Perú. 7.4. Determinar la influencia del Desagio en la situación económica de los contribuyentes. 7.5. Precisar la incidencia de la norma de Desagio en el impacto en el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. 8
  • 9. CAPITULO III JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE ESTUDIO 1. Justificación del Proyecto El presente proyecto de investigación se justifica por: a. Naturaleza Contribuirá a determinar, por un lado el incremento en los niveles de ingreso mediante la recaudación de los tributos acogidos a la norma tributaria que aprueba el Desagio Tributario y por otro lado el efecto de esta medida tributaria en los contribuyentes como incentivo del no pago voluntario y como instrumento en la regularización de sus deudas tributarias que se encontraban imposibilitadas de ser pagadas por la considerable suma que resultaba aplicar la actualización de los intereses y multas por el régimen normal. De otro lado tenemos que para muchas empresas que siempre fueron formales, la existencia de esta estrategia de condonación de deudas no es otra cosa más que motivar la competencia desleal, habida cuenta que algunas de estas empresas se estarían autofinanciando con recursos del Estado en espera que el Gobierno central dicte una norma legal referida al Desagio. b. Magnitud. El estado peruano emite normas de carácter tributario que contemplan el Desagio tributario, con el objetivo de recuperar deuda incobrable y con el objetivo de sincerar la deuda de los contribuyentes. Por otro lado existen opiniones de diversos juristas que expresan que la existencia de estas normas lo único que hacen es no motivar el cumplimiento voluntario en desmedro de la caja fiscal. Según el señor presidente de la Sociedad Nacional de Minería, Petróleo y Energía (SNMPE), Ricardo Briceño5 quién manifiesta que “El principal cuestionamiento que surge y que debe hacerse el Estado, en un contexto donde se analiza una 5 Revista noticiosa AREAMINERA 9
  • 10. nueva medida para reducir la carga fiscal que enfrentan las empresas, es “¿por qué tantas empresas están en esta situación?”, es decir opina que se debiera atacar la fuente que motiva la implantación de un Desagio tributario y no en sí este mecanismo de recaudación. c. Trascendencia. Que se consoliden los errores científicos con relación a las normas sobre Desagio tributario, que motivan a los contribuyente que no cumplan oportunamente con sus obligaciones corrientes, e identificar a los profesionales que hacen mal uso de este sistema para motivar el no pago oportuno de los tributos. El presente trabajo afecta la manera de enfocar las normas sobre Desagio tributario, como un elemento de incentivo al cumplimiento tributario, por lo que se tendrá que proponer una adecuada estructura legal que permita incentivar la recaudación y el cumplimiento voluntario. d. Vulnerabilidad. El problema de investigación es vulnerable, es decir, se puede investigar el investigador tiene la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados rigurosos 2. Importancia del Proyecto. Los resultados de la investigación tendrán las siguientes repercusiones: a. Social, Con la aplicación adecuada de una norma sobre Desagio tributario, por un lado ganarán las empresas porque fraccionarán y/o aplazaran sus deudas sin los intereses y multas del Régimen General o normal y definitivamente ganará la sociedad, porque ha recibido los beneficios de los mayores niveles de ingresos captados, los que han sido aplicados en los programas que son de cargo del 10
  • 11. Estado; de este modo la investigación tendrá un impacto en el empresariado, en el Estado y en la Sociedad, porque contribuirá a conocer la importancia de la aplicación de este instrumento tributario, como estrategia para el cumplimiento de las metas, objetivos y misión contenida en los planes y programas del Estado. b. Económica, Definitivamente la implantación una norma debidamente estructurada que implante una medida de Desagio Tributario, traerá beneficios, traerá beneficios al Estado por un impacto directo en la recaudación, así como reducirá la carga de deuda tributaria que existe en los deudores tributarios c. Jurídica; Permitirá diseñar y-o estructurar una norma tributaria que no influya en el no cumplimiento voluntario de los contribuyentes, de esta forma, podrá sugerir algunos procedimientos de orientación y seguimiento que la Administración Tributaría podrá considerar algunos aspectos en las normas legales que no motiven el incumplimiento voluntario. 3. Limitaciones. 3.1 Teórica, Los conceptos y/o definiciones de autores sobre la base del tema (variables e indicadores) es presentado en toda su magnitud en el Marco conceptual del trabajo de investigación. 3.2 Temporal. La investigación es básica longitudinal. Se Inicia. El 01-01-09 y Termina el 31-12-09. 3.3 Espacial, 11
  • 12. La investigación será realizada a nivel Local: Lima Metropolitana, comprendiendo que en esta ciudad se encuentra el 70% de contribuyentes del país y es el espacio donde se encuentra la mayor cantidad de contribuyentes que se acogieron al beneficio del Desagio Tributario 12
  • 13. CAPTIULO IV MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA. En términos generales, la estructura de la ciencia está constituida por: objeto de estudio, conceptos teóricos, principios, leyes, hipótesis y teoría científica. Las norma tributarias tienen los mismos elementos, debe de ser motivada, basada en conocimientos teóricos, respetando principios y preceptos legales así como debe obedecer a una estructura dentro del Sistema Tributario Nacional. De acuerdo con el Artículo 35 del Código Tributario - D. S. No. 135-99-EF. Publicado el 19.08.1999 “Texto Unico Ordenado del Tributario”, se establece que es función de la Administración Tributaria (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT ): recaudar los tributos. Por otro lado, el Artículo 1°, de la norma antes indicada, establece que la obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario y tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. La falta de educación tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello una renuencia al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de responsabilidad de los deudores tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la cadena de pagos, con lo cual pierde el Estado, pierde el deudor tributario y pierde la sociedad porque no será beneficiada en la prestación de los servicios básicos que necesita para los habitantes. Esta situación origina que el vínculo referido, no siempre se cumple en las condiciones y oportunidad que se espera; por lo que la Administración Tributaria en representación del Acreedor Tributario tiene que desarrollar una serie de medidas o estrategias para que el vínculo se fortalezca y permita cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que constituyen la mayor parte de los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas, objetivos y misión establecidos en los planes y programas de cada uno de los Sectores que son de su responsabilidad. 13
  • 14. Una estrategia que lleva a cabo la administración Tributaria es por ejemplo, contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla. Esta estrategia permite a los deudores tributarios cumplir con el pago de sus obligaciones en las entidades financieras de su provincia, distrito, urbanización o barrio. De este modo ahorran tiempo. Pero, los deudores tributarios por diferentes motivos (recesión económica, falta de liquidez, falta de voluntad, falta de conciencia y otros motivos) no cumplen con declarar ni pagar sus deudas tributarias en las condiciones y plazos establecidos, incurriendo en incrementos voluminosos de su deuda, debido a las multas, recargos, intereses y reajustes, capitalización de intereses así como los gastos y costas; lo que convierte en la mayoría de los casos en una deuda impagable en el marco del Régimen General o normal; por lo que la Administración Tributaria en coordinación con el Congreso y/o el Poder Ejecutivo, se ven en la necesitad imperiosa de aplicar la estrategia del sinceramiento de las deudas tributarias o llamado Desagio tributario, mecanismo que elimina todos los importes adicionales a la deuda insoluta y mediante el pago de un interés muy reducido permite a los deudores tributarios realizar aplazamientos y/o fraccionamientos de sus deudas tributarias. Esta es una medida que permite, por un lado a las empresas reactivarse y mantenerse en el mercado y por otro lado le permite a la Administración Tributaria cumplir su facultad de recaudar los tributos y obtener los ingresos que necesita el Tesoro Público para aplicarlos a los programas de desarrollo que benefician a la colectividad. Luego el Desagio tributario, facilita a la Administración Tributaria cumplir el objetivo de recaudación de los tributos, tal vez no en las mejores condiciones favorables, pero sin embargo la eficacia de la estrategia podrá permitir incrementar los niveles de ingreso en la recaudación de tributos, para poder orientarlo al desarrollo del país a través de la distribución equitativa de los recursos monetarios en las actividades de salud, educación, seguridad, vivienda, transportes y otros Sectores que son de responsabilidad del Estado. El efecto negativo de la implantación de una norma sobre el Desagio Tributario, es observado en los contribuyentes que fueron cumplidores de sus obligaciones tributarias 14
  • 15. ya que ven en esta norma una forma de implantar la competencia desleal, premiándose al moroso perdonándoles la deuda tributaria que ellos por ser fieles cumplidores si realizaron el pago, por consiguiente con el fin de buscare equidad estos contribuyentes modifican su conducta respecto al cumplimiento voluntarios, creándose una expectativa de condonación motivando el no cumplimiento oportuno de su deuda tributaria Según Dureli (1996), en su Diccionario de Economía, dice que el Desagio es un cálculo político que consiste en facilitar a los deudores tributarios el pago de sus compromisos adquiridos como consecuencia del desarrollo de sus actividades empresariales. El autor también, considera que esta medida eventualmente conlleva al mejoramiento de la economía de las empresas, lo que se expresará en su liquidez y rentabilidad. El Desagio tributario, constituye una estrategia, medida, pauta o política desarrollada por la Administración Tributaria en coordinación con el Congreso y/o el Poder Ejecutivo que permite recaudar los tributos de los deudores tributarios que por diferentes motivos no cumplen en condiciones normales, en cierta medida es un premio para los deudores tributarios que se acojan al mismo. El Desagio tributario, aplicado sin los elementos técnicos respectivos puede representar un “castigo” para los deudores tributarios que cumplen normalmente con sus obligaciones; por tanto es una estrategia que debe ser manejada técnicamente y no políticamente. Sin duda que la estrategia del Desagio, no solamente es la promulgación de las normas tributarias, si no que además incluye entre otros aspectos que la SUNAT, respecto de las deudas tributarias que se incluyen dentro de los alcances del Desagio, dejará sin efecto las Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, Ordenes de Pago u otras que contengan deuda tributaria, respecto de las cuales se hubiera interpuesto recurso de reclamación que se encontrara en trámite, declarando la procedencia de oficio del recurso. La SUNAT, también no ejercerá o, de ser el caso, suspenderá cualquier acción de cobranza, procediendo a extinguir la deuda pendiente de pago, así como las costas y gastos a que hubiere lugar siempre que la totalidad de los valores contenidos en el expediente coactivo sean extinguidos. 15
  • 16. CAPITULO V HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION 1 Hipótesis General. Las normas que aprueban El Desagio Tributario como una estrategia de gestión para recaudar tributos que se considerarían impagos, carecen de principios y procedimientos sistemáticos que permitan incentivar el cumplimiento y pago voluntario de las obligaciones tributarias, por lo que influyen directamente en la recaudación tributaria del país 2 Variables: a. Independiente Variable X = Las normas que aprueban el Desagio Tributario b. Dependiente Variable Y.1 = Recaudación Tributaria del país Variable Y.2 = Pago voluntario de las obligaciones tributarias c. Interviniente: Variable Z.1 = Niveles de ingreso de la Administración Tributaria d. Operacionalización Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la operacionalizamos, determinando las variables e indicadores que a continuación se mencionan: INDICADOR : LAS NORMAS QUE APRUEBAN EL DESAGIO TRIBUTARIO  X.1. NORMAS LEGALES  X.2. ESTRATEGIAS DE RECAUDACION  X.3. FRACCIONAMIENTOS 16
  • 17. INDICADOR : RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PAÍS  Y.1.1. RECAUDACION EFECTIVA POR DESAGIO  Y.1.2. DEUDA TRIBUTARIA CONDONADA POR DESAGIO  Y.1.3. PROCESOS ADMINISTRATIVOS  Y.1.4. PROCESO DE COBRANZA INDICADOR : PAGO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  Y.2.1. BRECHA FISCAL  Y.2.2 BRECHA DE CUMPLIMIENTO  Y.2.3 CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO  Y.2.4. OBLIGACION TRIBUTARIA INDICADOR NIVELES DE INGRESO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA  Z.1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS  Z.1.2 SISTEMAS DE RECAUDACION PASIVA Y ACTIVA 17
  • 18. CAPITULO VI METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION. 1 Tipo De Investigación Este trabajo, es una investigación científica del tipo básica o pura longitudinal, no experimental, por cuanto comprende el desarrollo de la teorización integral del Desagio Tributario, como estrategia para incrementar los niveles de recaudación tributaria observando su incidencia en el cumplimiento del pago voluntario En este trabajo se ha estudiarán las normas, informes y documentos relacionados con la incidencia del Desagio Tributario. Se estima que todo este banco de datos represente el sustento que permita do llegar a conclusiones. 2 Nivel de Investigación Es una investigación del nivel descriptivo - explicativo, por cuanto describe las normas relacionadas con el Desagio tributario, así como explica su incidencia en los niveles de ingresos tributarios que necesita el Estado para cumplir con sus planes y programas. 3 Métodos y Diseño del Estudio 3.1. Generales. Los métodos generales que serán aplicados son: a. Histórico. A través de este método se conocerá la evolución histórica que a experimentado el problema de investigación, para el efecto se conocerá las normas tributarias que autorizaron los Desagios tributarios b. Comparativo. Este método se utilizara para comparar las diferentes normas que establecen los fraccionamientos con condonaciones de deuda, observar los efectos de las mismas cuando son aplicadas por el Estado peruano. 18
  • 19. 3.2. Específicos. Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son: a. De Analogía. Permitirá conocer cuáles son las diferencias y similitudes en la aplicación de normas sobre Desagios tributarios y los efectos que estos tienen en la sociedad. b. Inferencial. Se aplicara la inducción y la deducción, para el primer caso se analizara las diferentes normas que contienen normas referidas sobre Desagio tributario. En el segundo caso se tratara de precisar cuáles son los efectos de estas decisiones normativas 3.4 Diseño de la Investigación El diseño que se ha aplicado en la presente investigación es el de objetivos, cuyo detalle se presenta en la Contrastación y verificación de las hipótesis. 4 Población y muestra de la investigación 4.1 Población Está constituida por los contribuyentes que se han acogido a los programas de Desagio tributario de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria- SUNAT 4.2 Muestra Estará conformada por 100,000 contribuyentes que se acogieron al último Desagio Tributario que se aprobó en el Perú, este marco fue obtenidos de la revistas de recaudación emitidas por la Administración Tributaria del país 5 Técnicas e Instrumentos De Recolección De Datos 5.1. Técnicas De Recolección a. Fichaje: se utilizó para registrar los datos obtenidos de las diversas obras consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la información recopilada en esta investigación. 19
  • 20. b. Análisis de Contenido: se llevó a cabo a través de las guías de observación que sirvieron para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto por consultores nacionales como extranjeros, será necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de investigación. c. Encuestas: siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tinene como objetivo obtener información de la muestra representativa de la población total de especialistas en materia tributaria. Con dichas encuestas se recolectó algunos datos sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados respecto a la desnaturalización de los arbitrios municipales, habiéndose obtenido las siguientes respuestas diferentes lo que permitió su tratamiento informático y su análisis estadístico. 5.2 Instrumentos de Recolección a. Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo: Se utilizaron para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas determinó su orden: alfabético, cronológico, etc. Utilizado en la recopilación de datos de las normas (Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias –RESIT), textos (sobre metodología de la investigación, derecho tributario y otros relacionados), informes (del Instituto Nacional de Estadística e Informática, Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y otras entidades oficiales y no oficiales) y otros documentos relacionadas con el Desagio tributario y su incidencia en los niveles de recaudación de tributos b. Guías de Observación: Se utilizaron para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y nacional, referentes al tema investigado. 20
  • 21. c. Cuestionario: Para obtener información de los propietarios-gerentes de empresas unipersonales, titulares-gerentes de empresas individuales de responsabilidad limitada, gerentes generales y/o administradores de sociedades comerciales de responsabilidad limitada y sociedades anónimas, así como directivos y profesionales de empresas acogidas a los programas de Desagio Tributario. 6 Técnicas De Proceso De La Tesis. 6.1. Técnicas De Procesamiento a. Estadística: Los datos recogidos permitieron la construcción de cuadros estadísticos y gráficos estadísticos con su respectiva interpretación. b. Ordenamiento y clasificación • Registro manual • Registro computarizado con Excel • Registro computarizado con SPSS 6.2. Técnicas de análisis Se aplicaron las siguientes técnicas: a) Formulación de cuadros con cantidades y porcentajes b) Formulación de gráficos c) Conciliación de datos d) Indagación e) Rastreo 21
  • 22. CAPITULO VII ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS 1 Análisis El análisis de la información documental, esta orientada a aprobar la hipótesis, para lo cual ordenaremos, clasificaremos y presentaremos los resultados de la investigación en cuadros estadísticos, en gráficas elaboradas y sistematizadas a base de técnicas estadísticas con el propósito de hacerlos comprensibles Durante el proceso de análisis se descompondrán los elementos que forman parte de la estructura del problema, la descomposición se realizará en función de los indicadores de cada variable, cuyos valores son susceptibles a ser aumentadas. El análisis se realizará siguiendo las siguientes pautas • Se considerará a la hipótesis como punto de referencia para el análisis e interpretación de resultados. • Se orientará el análisis y la interpretación de datos en una estructurada cruzamiento de datos que estarán orientados al logro de los objetivos generales y específicos de la investigación • Se tendrán presentes los lineamientos del marco teórico y conceptual de referencia, los análisis e interpretación de datos se realizarán, con enfoques, esquemas y conceptos empleados en el planteamiento del problema y en la formulación de la hipótesis con la finalidad de identificar las concordancias o discrepancias entre las teorías existentes, los conceptos desarrollados por el investigador y los resultados extraídos de la realidad. • Se separarán los datos de acuerdo a las técnicas utilizadas para su obtención, luego se realizará la sintesis de los resultados que permitirá explicar el fenómeno de la investigación. 22
  • 23. 2 Tipos de análisis 2.1 Descriptivo Para tal efecto usaremos las técnicas estadísticas para analizar descriptivamente las propiedades del fenómeno investigado e interpretar los resultados de la investigación. 2.2 Dinámico Integrando las respuestas obtenidas por la aplicación de los cuestionarios , cédulas de entrevista u otros documentos que se usen buscando respuestas directas o indirectas con el objetivo de hacer una interpretación dinámica y determinar el grado de influencia que tiene cada no de los factores que generan en problema o permiten la solución del mismo. 3 Presentación de resultados Los datos serán presentados en tablas o cuadros estadísticos según el tipo de análisis el tamaño de la muestran y la naturaleza de la información, haciendo uso de técnicas estadísticas tales como: medidas de tendencia central y dispersión, de asociación y correlación, pruebas de significación y otras más. ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE TESIS INDICE Dedicatoria. Agradecimiento. Resumen Introducción CAPITULO I CONCEPTOS BASICOS 1.1. Conceptualizaciones 1.1.1.Desagio Tributario 1.1.1.1.Tipos 1.1.1.2.Alcance 23
  • 24. 1.1.2.Sinceramiento Tributario 1.1.2.1.Tipos 1.1.3.Fraccionamiento Tributario 1.1.3.1.Tipos 1.1.4.Aplazamiento Tributario 1.1.4.1.Tipos 1.1.5.Multas 1.1.6.Recargos 1.1.7.Interés 1.1.8.Reajustes 1.1.9.Capitalización de Interés 1.1.10.Gastos 1.1.11.Costas CAPITULO II El DESAGIO TRIBUTARIO 2.1 Normas relacionada al Desagio Tributario 2.2 Análisis de la Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias ( RESIT) Desagio Tributario. 2.2.1 Definiciones 2.2.2 Alcance del RESIT 2.2.3 Sujetos comprendidos 2.2.4 Determinación de la deuda materia de acogimiento al Sistema 2.2.5 Deuda Exigible. 2.2.6 Forma de Pago 2.2.7 Requisitos de los deudores que se acojan al Sistema 2.2.8 Incumplimiento de pago de cuotas 2.2.9 Plazo de acogimiento 2.2.10 Incentivo a los buenos contribuyentes. 2.2.11 Extinción de deudas por contribuyente 2.2.12 Acciones de la SUNAT ante las deudas tributarias dejadas sin efecto 2.2.13 Acciones del Tribunal Fiscal 2.2.14 Tratamiento de las costas y gastos de deudas extinguidas. 2.2.15 Extinción de créditos por quiebra en procedimientos concursales 24
  • 25. 2.2.16 Inafectación por ajuste contable 2.2.17 Derogatorias 2.2.18 Normas reglamentarias 2.2.19 Información que deberá presentar el Ministerio de Economía y Finanzas a la Comisión de Economía del Congreso de la República 2.2.20 Acogimiento al RESIT. 2.2.21 Sanciones de cierre. 2.3 El Desagio Tributario Como Estrategia Tributaria. CAPITULO III RECAUDACION TRIBUTARIA 3.1 Administración Tributaria 3.1.1 Competencia de La SUNAT 3.1.2 Facultades de la Administración Tributaria 3.1.2.1 Facultad De Recaudación 3.1.2.2 Facultad de Determinación y Fiscalización 3.1.2.3 Facultad Sancionadora 3.2 Procedimientos Tributarios 3.2.1 De Cobranza Coactiva 3.2.2 Contencioso Tributario 3.2.3 Demando Contencioso Administrativo 3.2.4 No Contencioso 3.2.5 Formas de extinción del la Obligación Tributaria 3.2.6 Transmisión de La Obligación Tributaria 3.2.7 Extinción de La Obligación Tributaria 3.2.7.1 Pago. 3.2.7.2 Compensación. 3.2.7.2.1 Automática 3.2.7.2.2 De oficio por la Administración Tributaria: 3.2.7.2.3 En Fiscalización 3.2.7.3 Condonación. 3.2.7.4 Consolidación. 3.2.7.5 Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. 25
  • 26. 3.3 Deuda Tributaria 3.3.1 Componentes de la deuda tributaria 3.3.2 Lugar, forma y plazos de pago 3.3.3 Obligados al pago 3.3.4 Imputación del pago 3.3.5 Formas de pago de la deuda tributaria 3.3.5.1 Dinero en efectivo; 3.3.5.2 Cheques; 3.3.5.3 Notas de Crédito Negociables; 3.3.5.4 Débito en cuenta corriente o de ahorros; 3.3.5.5 Tarjeta de crédito; y, 3.3.5.6 Otros medios que la Administración Tributaria apruebe. 3.3.6 El interés moratorio 3.3.7 Aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias 3.3.8 Prescripción 3.4 Procesos Administrativos 3.5 Procesos de Cobranza CAPITULO IV CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4.1 La Obligación Tributaria 4.1.1 Nacimiento de la Obligación Tributaria 4.1.2 Exigibilidad de la Obligación Tributaria 4.1.3 Acreedor Tributario 4.1.4 Concurrencia de Acreedores 4.1.5 Prelación de Deudas Tributarias 4.1.6 Deudor Tributario 4.1.7 Contribuyente 4.1.8 Responsable 4.2 Brecha de Cumplimiento 4.3 Deuda Tributaria 4.4 Brecha Fiscal. 4.5 Brecha De Veracidad. 4.6 Cumplimiento Involuntario. 4.7 Cumplimiento Voluntario 26
  • 27. 4.8 La Evasión Fiscal 4.9 La Elusión Fiscal 4.10Educación Tributaria. 4.11Cultura Tributaria 4.12Tributación en la Escuela CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA 27
  • 28. BIBLIOGRAFÍA. LIBROS • Torres Bardales C Metodología de la Investigación. Perú novena edicion • Berrío, V. (2004) Nuevo Código Civil- Texto Ordenado. Lima: Talleres Gráficos de la Editorial Berrío. • Contraloría General de la República (1998).Manual de Auditoria Gubernamental. Lima: Editora Perú. • Diccionario Enciclopédico Salvat/Uno( 2000) Madrid: Editorial Salvat Editores SA. • Escuela de Investigación y Negocios (2004) Código Tributario. Lima: Pacífico Editores. • Estudio Caballero Bustamante (2000) Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Editorial Los Andes SA. • Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México: Editorial Mc Graw. • Instituto de Desarrollo gerencial (2030). Gerencia y Calidad en los sistemas de control. Lima: Imprenta del Instituto. • Jonson Ferry y Acholes Kevan (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Editorial Prentice May Internacional. Ltd. • Melgarejo, L. (1999) La Tributación Nacional. Lima: Edición a cargo del Autor. • Miroquezada, j. (2002) Evasión Tributaria. Lima: Editorial El Comercio. • Pantoja, A.(1999) Situación de las empresas en el Perú. Lima: Edición a cargo del Autor. • Rodríguez, A. (2001) La recaudación y evasión tributaria. México: Editorial Lumusa. • Rúa, A. (1994) Economía y Recaudación. México: Editorial Trillas SA. • Stevenson, J. y Weis, E. (1998) Planificación de la Economía. México: Editorial Lumusa. REVISTAS • Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de Reactivación a través del sinceramiento de las deudas tributarias. Lima: Imprenta de la SUNAT. 28
  • 29. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen especial de fraccionamiento Tributario. Lima: Imprenta de la SUNAT. • Terry George (1995) Principios de Administración. México: Editorial Compañía Editorial Continental. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS a) Cronograma LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008 MESES Actividades Año E F M A M J J A S O N D 1. Planteamiento del Problema 2010 x x 2. Elaboración del marco teórico y conceptual 2010 de referencia x 2010 3. Formulación y Operacionalización de la hipótesis x 4. Diseño muestral y estrategias del trabajo 2010 de campo x 2010 5. Recolección de información documental x x 2010 6. Recolección de información empírica x x 2010 7. Procesamiento de información x x 2010 8. Contratación de los resultados x x 2010 9.Redacción del trabajo x x 10 Presentación y sustentación 2010 x 29
  • 30. b) Presupuesto. b.1. Recursos b.1.1. Recursos Materiales COSTO DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNIT. TOTAL Copia Fotostáticas 8000 Unid. 0.10 800 Anillado 6 Unid. 3.00 18.00 Impresión 6 Unid. 0.10 0.60 Lapiceros 7 Unid. 0.30 2.10 Cuadernos 2 Unid. 1.50 3.00 Papel bond 4000 Unid. 40.00 160.00 Internet 30 Unid. 1.00 30.00 Cartulinas 10 Unid. 0.50 5.00 Folders 6 Unid. 0.50 3.00 Materias de empaste 6 Unid. 30.00 180.00 TOTAL 1202.00 b.1.2. Recursos Humanos DESCRIPCIÓN CANTIDAD REMUNERACIÓN MENSUAL TIEMPO IMPORTE S/. Profesionales 2 1000 2 meses 4,000.00 Encuestadores 2 300 4 meses 2,400.00 Secretaria 1 250 6 meses 1,500.00 TOTAL 7,900.00 b.2. Viáticos DESCRIPCIÓN VECES POR LUGAR PASAJES LUGARES N° INSTITUCIONES IMPORTE S/. Responsables de la Instituciones 150.00 investigación 3 10 Privadas 5 Instituciones 300.00 investigador 3 10 Publicas 10 TOTAL 450.00 b.3. Alimentos Y Hospedaje b.3.1. Alimentos ALIMENTOS POR ALMUERZO Y DESCRIPCIÓN VECES QUE VA A N° INSTITUCIONES IMPORTE S/. DESAYUNO CADA LUGAR Investigador 3 6.00 PRIVADAS 5 90.00 Responsables de la investigación 3 6.00 PUBLICAS 10 180.00 TOTAL 270.00 30
  • 31. b.3.2. Hospedaje HOSPEDAJE POR VECES QUE VA A IMPORTE INCLIUDO DESCRIPCIÓN N° INSTITUCIONES IMPORTE S/. CADA LUGAR DE PASAJES PROVINCIA Investigador 1 4 70.00 70.00 Responsables de la investigación 1 4 70.00 70.00 TOTAL 140.00 PRESUPUESTO TOTAL RECURSOS Total Anual Humanos 7,900.00 Materiales 1202.00 Viaticos 450.00 Hospedaje y alimentos 410.00 TOTAL 9.962.00 31