3. KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUANGAN
DAERAH
KEPALA DAERAH
(PEMEGANG KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUDA)
SEKRETARIS DAERAH
(KOORDINATOR PENGELOLAAN KEUDA)
PENGGUNA ANGGARAN PPKD Selaku BUD
(KEPALA SKPD) (KEPALA BPKAD)
BENDAHARA KUASA PA
KUASA BUD
PPTK PPK-SKPD
4. * STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN
SKPD
PENGGUNA ANGGARAN/BARANG
(Kepala SKPD)
KUASA PENGGUNA KUASA PENGGUNA KUASA PENGGUNA
BENDAHARA
ANGGARAN ANGGARAN ANGGARAN
PENERIMAAN/PENGELUARAN
(Kabid - n1) (Kabid - n) (Sekretaris)
PPTK PPTK PPK-SKPD Pembantu Bendahara
1. Mengendalikan pelaksanaan kegiatan; 1. Menyiapakan SPM Membantu Bendahara Penerimaan &
2. Melaporkan perkembangan pelaksanaan kegiatan; 2. Memverifikasi SPJ Bendahara Pengeluaran:
3. Menyiapkan dokumen anggaran atas beban 3. Melaksanakan 1. Membuat dokumen
pengeluaran pelaksanaan kegiatan. Akuntansi & 2. Mencatat pembukuan
Pelaporan 3. Gaji
Keuangan
6. * Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan
Pejabat (PPTK)
pengguna anggaran/pengguna barang dan kuasa pengguna
anggaran/kuasa pengguna barang dalam melaksanakan program dan
kegiatan dapat menunjuk pejabat pada unit kerja SKPD selaku PPTK
Kriteria penunjukan PPTK berdasarkan pertimbangan : kompetensi
jabatan, anggaran kegiatan, beban kerja, lokasi, dan/atau rentang kendali
dan pertimbangan objektif lainnya.
PPTK yang ditunjuk oleh pejabat pengguna anggaran/pengguna barang
bertanggung jawab atas pelaksanaan tugasnya kepada pengguna
anggaran/pengguna barang
PPTK yang ditunjuk oleh kuasa pengguna anggaran/kuasa pengguna
barang bertanggung jawab atas pelaksanaan tugasnya kepada kuasa
pengguna anggaran/kuasa pengguna barang.
Tugas PPTK :
mengendalikan pelaksanaan kegiatan;
melaporkan perkembangan pelaksanaan kegiatan; dan
menyiapkan dokumen anggaran atas beban pengeluaran pelaksanaan
kegiatan mencakup dokumen administrasi kegiatan maupun dokumen
administrasi yang terkait dengan persyaratan pembayaran yang
ditetapkan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan.
7. * Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD
(PPK-SKPD)
Untuk melaksanakan anggaran yang dimuat dalam DPA-SKPD, kepala SKPD
menetapkan pejabat yang melaksanakan fungsi tata usaha keuangan pada SKPD
sebagai PPK-SKPD.
PPK-SKPD mempunyai tugas:
meneliti kelengkapan SPP-LS pengadaan barang dan jasa yang disampaikan
oleh bendahara pengeluaran dan diketahui/ disetujui oleh PPTK;
meneliti kelengkapan SPP-UP, SPP-GU, SPP-TU dan SPP-LS gaji dan
tunjangan PNS serta penghasilan lainnya yang ditetapkan sesuai dengan
ketentuan perundang-undangan yang diajukan oleh bendahara pengeluaran;
melakukan verifikasi SPP;
menyiapkan SPM;
melakukan verifikasi harian atas penerimaan;
melaksanakan akuntansi SKPD; dan
menyiapkan laporan keuangan SKPD.
PPK-SKPD tidak boleh merangkap sebagai pejabat yang bertugas melakukan
pemungutan penerimaan negara/daerah, bendahara, dan/atau PPTK.
8. * Bendahara Penerimaan dan
Bendahara Pengeluaran
Diusulkan PPKD kepada KDH untuk ditetapkan sebagai bendahara
untuk melaksanakan tugas kebendaharaan dalam rangka pelaksanaan
anggaran SKPD.
Sebagai pejabat fungsional.
Secara langsung & tidak langsung dilarang melakukan kegiatan
perdagangan, pekerjaan pemborongan dan penjualan jasa atau
bertindak sebagai penjamin atas kegiatan/pekerjaan/penjualan, serta
membuka rekening/giro pos atau menyimpan uang pada suatu bank
atau lembaga keuangan lainnya atas nama pribadi.
Dalam melaksanakan tugasnya dapat dibantu oleh bendahara
penerimaan pembantu dan/atau bendahara pengeluaran pembantu.
Secara fungsional bertanggung jawab kepada PPKD selaku BUD.
Secara administratif bertanggung jawab kepada kepala SKPD.
10. DOKUMEN POKOK
PENGANGGARAN DAERAH
RPJMD/
RKPD
KUA PPAS
EVALUASI
PERDA
APBD
RAPBD RKA-SKPD
PENJABARA
N
APBD
DPA-SKPD
ANGGARAN KAS
11. DOKUMEN POKOK
PELAKSANAAN ANGGARAN
SPP-LS SPM-LS SP2D
SPD
SPP-UP SPM-UP
SPP-GU SPM-GU SP2D
SPM-TU
SPP-TU
Dilampuru daftar rincian penggunaan
SPJ
dana s.d jenis belanja
12. SPP
1. SPP - Uang Persediaan (SPP-UP)
2. SPP - Ganti Uang (SPP-GU)
3. SPP - Tambahan Uang (SPP-TU)
4. SPP - Langsung (SPP-LS)
13. KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-UP:
• Surat Pengantar SPP-UP
• Ringkasan SPP-UP
• Rincian SPP-UP
• Salinan SPD
• Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain UP
• dll.
Kelengkapan Dokumen SPP-GU:
• Surat Pengantar SPP-GU
• Ringkasan SPP-GU
• Rincian SPP-GU
• Salinan SPD
• Surat Pengesahan Pertanggungjawaban (SPJ)
• Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain GU
• dll.
14. KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-TU:
• Surat Pengantar SPP-TU
• Ringkasan SPP-TU
• Rincian SPP-TU
• Salinan SPD
• Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain TU
• dll.
Karakteristik SPP-TU:
1. Digunakan untuk Kegiatan yang Mendesak
2. Besaran Nilai Rupiah berdasarkan Persetujuan PPKD
3. Harus Habis Digunakan pada Periode/Bulan Permintaan
4. Jika Tambahan Uang Tidak Habis Digunakan maka Harus
Disetor
Kembali pada Akhir Periode/Bulan Permintaan
15. KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pembayaran Gaji & Tunjangan:
• Surat Pengantar SPP-LS
• Ringkasan SPP-LS
• Rincian SPP-LS
• Lampiran SPP-LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan a.l.:
a. Daftar pembayaran gaji induk/gaji susulan/kekurangan
gaji
b. SK CPNS/SK PNS/SK kenaikan pangkat/SK jabatan
c. Daftar keluarga (KP4)/surat nikah/akte kelahiran
d. Surat pindah/Surat kematian
e. SSP PPh Pasal 21
f. dll.
Kelengkapan digunakan sesuai peruntukannya
16. KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa:
• Surat Pengantar SPP-LS
• Ringkasan SPP-LS
• Rincian SPP-LS
• Lampiran SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa a.l.:
a. Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait
b. SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh)
c. Surat perjanjian kerjasama/kontrak
d. Berita acara penyelesaian pekerjaan/Serah terima
e. Kwitansi bermeterai/nota/faktur
f. Surat jaminan bank atau yang dipersamakan
g. Berita acara pemeriksaan
h. Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan Pekerjan
i. Photo/buku/dokumentasi kemajuan/penyelesaian pekerjaan
j. Dokumen lain yang dipersyaratkan dalam kontrak
k. dll.
17. *KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
*Permintaan pembayaran Belanja
bunga, subsidi, hibah, bantuan sosial, belanja
bagi hasil, bantuan keuangan, dan pembiayaan
oleh bendahara pengeluaran SKPKD dilakukan
dengan menerbitkan SPP-LS yang diajukan
kepada PPKD melalui PPK SKPKD.
*Dokumen Bendahara pengeluaran dlm
menatausahakan pengeluaran permintaan
pembayaran mencakup:
*BKU, buku bank/simpanan, buku pajak, buku
panjar, buku rekapitulasi pengeluaran per rincian
obyek dan register SPP-UP/GU/TU/LS
18. SPM
1. SPM - Uang Persediaan (SPM-UP)
2. SPM - Ganti Uang (SPM-GU)
3. SPM - Tambahan Uang (SPM-TU)
4. SPM - Langsung (SPM-LS)
Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPP
Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima
SPP
20. SP2D
1. Dapat Dicairkan pada Bank yang telah Ditunjuk
2. Bukan Alat Pembayaran
3. Dapat Diterbitkan, Jika:
a. Pengeluaran yang diminta tidak melampaui pagu
anggaran yang tersedia; dan/atau
b. Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai
dengan ketentuan perundang-undangan
4. Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPM
5. Penolakan/Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak
Diterima SPM
21. *
PEJABAT PENGGUNA
ANGGARAN/KUASA KUASA
SPM BUD
PPK-SKPD SP2D
BENDAHARA
BANK
PENGELUARAN
(SPP-LS)
Uang
FIHAK
PPTK III
(menyiapkan dokumen) Tagihan &
Laporan Kegiatan
22. *
SPM-UP/GU/TU
PEJABAT PENGGUNA
ANGGARAN/KUASA
SP2D
KUASA
BUD
PPK-SKPD
SPP-UP/GU/TU
UANG
BENDAHARA
PENGELUARAN BANK
23. PELAKSANAAN APBD
SKPKD SKPD
PEJABAT
Pejabat Pengelola PENGGUNA
PEJABAT
PPKD selaku Keuangan Daerah PENATAUSAHAAN BENDAHARA BENDAHARA
BUD/KUASA BUD (PPKD Selaku BUD)
ANGGARAN/
BARANG KEUANGAN SKPD PENGELUARAN PENERIMAAN PPTK
Anggaran DPA-SKPD DPA-SKPD DPA-SKPD DPA-SKPD
Kas Pemda Draft SPD SPD
Anggaran Kas
Anggaran Kas SKPD
SKPD Anggaran Kas SKPD Anggaran Kas SKPD
Surat Ketetapan
Menerbitkan Anggaran Kas SPD Pajak Daerah
Menyusun SKPD SPD SPD
draft SPD SPD Surat Ketetapan
Retribusi
Membuat Surat SPP-LS/ Membuat
Membuat
Ketetapan SPP-UP/GU/TU SPP-UP/
Draft SPD Retribusi Menerima dan SPP-LS
SPD GU/TU Menyetor Penerimaan
(membuat STS & bukti
penerimaan lainnya
Surat Ketetapan Verifikasi dokumen SPP-UP/GU/TU SPP-LS
Pajak Daerah SPP-LS/SPP-UP/GU/
TU & menerbitkan SPM
yg ditandatangani oleh uang
Surat Ketetapan PPA-SKPD
Retribusi (memverifikasi SPJ atas
pengajuan SPP-GU/TU SP2D
SPM LS/SPM-UP/ dan SPJ Pendapatan) BANK
GU/TU
TIDAK
SAH
Verifikasi dokumen YA
SPM-LS/SPM-UP/
GU/TU & Menatausahakan
menerbitkan SP2D
BANK (mencatat di buku-
SPM LS/SPM-UP/ buku dan membuat
GU/TU SPJ Pendapatan) Diterima
TIDAK uang oleh
SAH Pihak III
YA Mengirim SPM LS/
SPM-UP/GU/TU Membayar sesuai SP2D
SP2D kpd BUD/Kuasa peruntukan,
BUD menatausahakan
(mencatat di buku-
buku dan membuat
SPJ)
Laporan
Pengesahan Buku & Laporan Buku & Laporan
SPJ Pendapatan (BKU, Buku (BKU, Laporan
dan Belanja Pajak, Laporan SPJ dll)
SPJ dll)
24. *
Dokumen Catatan Laporan
Pencatatan & Peringkasan
Penggolongan Pelaporan
SP2D-LS Buku Buku Laporan
& SPJ Jurnal Besar Keuangan
Kertas
Buku Kerja
Pembantu
• Bukti Penerimaan • Buku Jurnal
Kas Penerimaan Kas Kumpulan • Laporan Realisasi
Rekening Anggaran
•Buku Jurnal (Ringkasan
•Bukti Pengeluaran •Laporan Arus Kas
Kas Pengeluaran Kas dan Rincian)
•Neraca Daerah
•Bukti Memorial •Buku Jurnal Umum •Catatan Atas Laporan
Keuangan
Kebijakan Akuntansi
25. *
No Uraian Keterangan
Memberi persetujuan pengesahan DPA-
1. SEKDA
SKPD
2. Mengesahkan DPA-SKPD & Anggaran Kas PPKD
3. Menerbitkan SPD PPKD selaku BUD
Bendahara
4. Menerima & menyetor penerimaan SKPD
Penerimaan
5. Penyiapan dokumen SPP-LS PPTK
Pengajuan SPP-UP/GU/TU/LS (sistem Bendahara
6.
UYHD) Pengeluaran
7. Pengajuan SPM-UP/GU/TU & SPM-LS Kepala SKPD
8. Menerbitkan SP2D Kuasa BUD
9. Pertanggungjawaban Dana (SPJ) Kepala SKPD
