JUEGO GERENCIAL Docente tutor: Javier Mendoza, M.A  Docente, investigador, consultor       javermau@yahoo.com
PRESENTACIÓNEl presente JUEGO GERENCIAL es una simulación Administrativa con todos losderechos reservados del Autor de la ...
TUTORIALHISTORIA DE LA COMPAÑÍAHace dos años, cuatro amigos se reunieron y acordaron formar una empresa, uno de ellosconoc...
INTRODUCCIÓN AL JUEGO GERENCIALEn esta simulación lo más importante será que usted participe como gerente y asesor deuna c...
PRIMERA REUNIÓN DE LA NUEVA GERENCIAEl 16 de de febrero del año 7 recibí una nota del Director Financiero que tenia en lae...
Tabla 1            Información Macroeconómica para los próximos cinco años Información/años       7         8            9...
INFORMACIÓN DE MERCADOPotencial de ventas en el mercado total del país, en unidades, por años históricos.                 ...
El 40.0% de las ventas netas de la empresa pagan de contado.El 20.0% de las ventas netas de la empresa pagan a 15 días.El ...
(Miles de pesos)                                    $ 2.246.090.0   $ 2.494.050.0Total ingresos operacionales / Años Histó...
Los proveedores A y B de materia prima para compras mensuales tienen una             escala de descuentos en pesos factura...
TUTORIAL DE POLÍTICAS DE MANO DE OBRA DIRECTA       La empresa para el primer año histórico contrata a 30 obreros y en el ...
-   Transporte                            2.200.0       4.900.0             -   Empaque                               4.80...
empresa muy prestigiosa cuyo gerente es la esposa del director administrativo de nuestraempresa.TUTORIAL DE LOS GASTOS DE ...
50.0% aproximadamente, es casi imposible venderlos por un valor mayor al 50.0% de suprecio de venta real.TUTORIAL DE LOS G...
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  1. 1. JUEGO GERENCIAL Docente tutor: Javier Mendoza, M.A Docente, investigador, consultor javermau@yahoo.com
  2. 2. PRESENTACIÓNEl presente JUEGO GERENCIAL es una simulación Administrativa con todos losderechos reservados del Autor de la herramienta en Excel. El presente JUEGO intentafacilitar el proceso de aprendizaje sobre unas bases de SIMULACIÓN EN TOMA DEDECISIONES.Con las instrucciones del TUTORIAL, el estudiante encontrará situaciones empresarialescotidianas que debe resolver, se deben formar grupos de trabajo, los cuales se asemejana un entorno de mercado con el cual tienen que competir, como en el mundo empresarialreal.Con el presente trabajo se pretende buscar nuevas formas de enseñar y de ilustrar,conjugar la realidad y la practica del mundo de las empresas dentro de un modelodesarrollado en EXCEL.El presente Modelo tiende a facilitar el ENTRENAMIENTO de profesionales en diferentesdisciplinas bajo la óptica de TOMA DE DECISIONES y poder trabajar como Gerente ocomo Asesores en un medio simulado, pero real.En el JUEGO GERENCIAL las decisiones a las cuales se van a ver enfrentados son deíndole ECONÓMICA, en este semestreNO TOMARÁN DECISIONES QUE IMPLIQUENINVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS y los movimientos de cuentas de Balance seránmínimos, solo los que atañen a aquellos movimientos que impliquen a la CUENTA DERESULTADO.LOS ESTUDIANTES NO SE VERÁN COMPROMETIDOS CON MOVIMIENTOS DECUENTAS DE BALANCE, solo aquellas de tipo ECONÓMICO y que tengan que ver condecisiones que afectan al estado de CUENTAS DE RESULTADO.El modulo de JUEGO GERENCIAL se encuentra estructurado de la siguiente forma:Usted como gerente general parte de unas condiciones de mercado, con datos históricos,tanto de Balance como de Estados de Ingresos y Egresos, con una estructura de Costosde Producción, Ventas, Administrativos, Financieros y de Impuestos, pero a partir de lasDECISIONES TOMADAS POR LOS ESTUDIANTES, comenzarán a aparecer diferenciaslas cuales NO SE PODRÁN DESHACER, COMO EN LA VIDA REAL y al finalizar laproyección de los cinco años, podrá mostrar su eficiencia administración, lo cual se vereflejado en una mayor rentabilidad, mayor cantidad de utilidades para su organización yen unos mejores índices financieros de: Liquidez, Actividad, Estructura, Rentabilidad yPorcentajes de Ventas.
  3. 3. TUTORIALHISTORIA DE LA COMPAÑÍAHace dos años, cuatro amigos se reunieron y acordaron formar una empresa, uno de ellosconocía algo sobre ensamble de artículos electrodomésticos, como licuadoras ytostadoras, otro amigo tenía conocimiento de un lugar, una buena bodega donde se podíaestablecer la empresa y el arriendo no era muy costoso.Cada uno de ellos decidió aportar 12.470.750 pesos y arrancó el negocio.Unos meses mas tarde como usted podrá constatar en el Balance del primer año,decidieron hacer un préstamo por valor de 500.0 millones de pesos, con plazo a tres añosy con un año de período de gracia y lo invirtieron en compra de maquinaria y equipo,contrataron a 30 obreros y comenzó el negocio a funcionar de forma muy exitosa.Su visión del negocio y su inteligencia los llevaron a presentar una organización bienestructurada, tenían: Gerente, Jefe de Producción, Jefe de mercadeo, y un cargo XXX ( elgrupo deberá nombrar el cargo) y hasta pensaron en tomar un seguro contra todo riesgo.En el segundo año de funcionamiento las cosas no marcharon tan bien como debería ser,pero por favor lea la siguiente carta enviada por el Gerente a la Junta Directiva de laempresa y podrá enterarse mejor de la situación vivida.SeñoresJunta DirectivaCon la presente quiero presentar renuncia irrevocable al cargo de Gerente de nuestraempresa.Los motivos de dicha decisión son los siguientes:El primer año de nuestra gestión, dio unos resultados excelentes, pero en el segundo añolos resultados económicos fueron desfavorables, aun vendiendo muchas más unidadesque el año anterior y a un mayor precio, tengo que reconocer que no ´puedo explicar quesucedió con la empresa, por lo cual sugiero contratar a un grupo de expertos asesoresque tengan como Misión inmediata efectuar un diagnostico de la empresa y nos informenlas causas que produjeron esta mala gestión económica para el segundo año contable,además les comento que me gustaría hacer parte de la junta directiva de nuestraempresa.De ustedes, fraternalmente;LAURA DEL CARMEN RIATIGA DE LOS ANGELES CUSTODIOS( a partir de ese momento, los estudiantes conforman el nuevo equipo gerencial, para locual deben entregar un acta de conformación del equipo en la empresa. )
  4. 4. INTRODUCCIÓN AL JUEGO GERENCIALEn esta simulación lo más importante será que usted participe como gerente y asesor deuna compañía, usted le pondrá NOMBRE a la empresa, logotipo slogan para que puedaser identificada mas adelante.Cada compañía debe formular una ESTRATEGIA O PLAN ESTRATEGICO, que tiene quever en su orden con: unidades producidas, capacidad de planta, proyecciones dedemanda de mercado, política de devoluciones que está íntimamente ligada condesperfectos y llegada a tiempo de los pedidos, descuentos, que esta íntimamente ligadaa volumen de productos comprados y forma de pago, compra de materia prima,inventarios finales de materia prima, costo directo de mano de obra, costos indirectos defabricación, política de inventarios de producto en proceso y producto terminado, gastosadministrativos, gastos de ventas, otros ingresos, gastos financieros „‟Intereses‟‟, enImpuestos.El Software está diseñado para que La ESTRATEGIA sea integral, es decir, que el grupode trabajo de la gerencia y sus colaboradores inmediatos tome de forma integral lasdecisiones que a bien tengan y las ejecuten, inmediatamente este paquete de decisionesinfluirán dentro de la Cuenta de Resultado del primer año y arrojará una determinadaUTILIDAD NETA de todo el período, „un año‟, la gerencia y sus colaboradores no podrándeshacer sus decisiones y ellas solo se verán reflejadas en la CUENTA DE RESULTADOal final del año; Se analizarán este resultado que ha podido ser; aceptable, bueno, muybueno o peor que el último año histórico, con base en dicho análisis los participantesestarán listos para tomar las decisiones correspondientes al segundo año, se analizaránsus resultados y procederán a tomar las decisiones del tercero, cuarto y quinto año.La información de tipo MACROECONÓMICO, como son: Inflación, tasa representativa demercado, D.T.F, T.C.C, U.V.R del sector financiero serán par todos los participantesiguales y pueden variar durante los cinco años de proyección, se asumen como ciertaspara todos los integrantes.NOTAEl grupo de gerencia y sus colaboradores inmediatos pueden hacer uso de la herramientadel punto de equilibrio en sus decisiones sin afectar la Cuenta de Resultados y de estaforma poder estar más seguros de la ESTRATEGIA a seguir cuando tomen su decisiónINTEGRAL.Usando el análisis del punto de equilibrio, o conocido tan bien como Volumen – Beneficioen una simulación, que la pueden hacer dentro del contexto de las decisiones sin afectarla Cuenta de Resultado, los estudiantes se dan cuenta que determinar los costos fijos yvariables de una empresa no es tan fácil como ellos pudieron pensar y que poseer masinformación de la necesaria puede presentar problemas adicionales si no se sabenmanejar correctamente.
  5. 5. PRIMERA REUNIÓN DE LA NUEVA GERENCIAEl 16 de de febrero del año 7 recibí una nota del Director Financiero que tenia en laempresa , el cual tenía 4 meses de haber sido contratado, la conversación versó sobre losestados financieros históricos de la empresa y se plantearon los siguientes interrogantes,los cuales pueden ser resumidos de la siguiente forma:AÑO HISTÓRICO 1He efectuado un análisis de dicha información y parece contener cierto grado deinconsistencia, principalmente entre las unidades reales producidas y vendidas , segúnmis cálculos, la materia prima que se encuentra consignada por valor de 1.144.800.000,„Por favor ver los estados de ingresos y egresos del primer año histórico‟ corresponderealmente a una producción de 31.800 unidades, pero al existir a diciembre 31 del añohistórico 1 un inventario final de materias primas de 95.400.000 lo cual corresponde a unaproducción de 2.650 licuadoras, No me explico, como en la información contable figurauna producción y venta de licuadoras de 31.800 unidades y unos Ingresos por dichacantidad.Me alegro que haya detectado esta inconsistencia y me alegro que usted sea una personamás de nuestro grupo de trabajo, pero el problema es mucho más grave de lo que ustedpiensa, porque existen inconsistencias no solo en los inventarios de materia prima, sinotambién en producto en proceso y producto terminado, ya nuestro equipo se encuentrarevisando los inventarios finales de producto terminado del año histórico 2 y el informeque solicité sobre un inventario físico a diciembre 31 del año 2 me dice que existen661licuadoras en almacén de producto terminado.Quiero una segunda reunión, donde usted por favor me constate el inventario físico decuanto tenemos en inventario final de materia prima y en inventario final de producto enproceso a 31 de diciembre del año histórico 2.“ REALMENTE NO PODEMOS HACER NADA SOBRE LO QUE YA PASÓ, TOMEMOSATENTA NOTA DE ESTOS HECHOS, EFECTUEMOS LOS CORRECTIVOS DEL CASOPARA EL PRIMER AÑO DE NUESTRA GESTIÓN Y ¡LO PASADO, PASADO FUE¡TUTORIALUsted como gerente y su equipo de colaboradores han sido contratados para tomardecisiones en las mismas áreas que la administración pasada. Usted está limitado por laspolíticas de la junta directiva, pero tiene una considerable libertad en su toma dedecisiones.
  6. 6. Tabla 1 Información Macroeconómica para los próximos cinco años Información/años 7 8 9 10 11Inflación 9.54% 10.24% 12.60% 13.00% 15.35%D.T.F „Efectiva A.V‟ 24.54% 25.84% 27.80% 28.78% 32.54%T.C.C. „Efectiva A.V‟ 24.56% 24.38% 25.75% 26.90% 32.00%U.V.R. 123.64 139.63 154.43 171.42 197.99T.R.N 2.234.57 2.419.76 2.625.62 2.845.08 3.129.59Crédito Bancario y crédito I.F.I D.T.F y 5.0% - T.C.C + 6.0 %NOTA DEL EDITOR: El autor no pretende que los datos consignados en la tabla N°1 seasemejen a la realidad del año 2012.De acuerdo a las condiciones de mercado „competencia‟ y a las condicionesmacroeconómicas del país, el precio de venta puede disminuir o incrementarse.El gerente y sus colaboradores solo pueden afectar el precio de venta y tomar unadecisión en función al incremento o disminución de las unidades vendidas, a la variacióndel costo variable de producción. El margen de UTILIDAD del producto puede serafectado para bien o para mal, en su decisión.El producto tiene cierto nivel de elasticidad, una disminución del precio de venta en un10.0% incrementa las unidades vendidas en un 5.0%, „con referencia a los datos deproyección de mercado‟ por el contrario un incremento del precio de venta en un 5.0%disminuye las unidades vendidas en un 3.0%, un incremento del 10.0% disminuye lasunidades vendidas en un 6.0% con referencia a los datos obtenidos en la proyección demercado, la probabilidad que la proyección de mercado se cumpla íntegramente es del98.0%.Las condiciones del mercado solo permiten incrementar MÁXIMO el precio de venta encinco puntos por encima de la inflación y de forma anual, pero usted puede tomar unadecisión de disminuir su precio de venta, o aumentarlo, si usted lo considera necesario,pero teniendo en cuenta, lógicamente la elasticidad del producto.El precio de venta SUGERIDO para le primer año de proyección, o sea, el año 7, es de92.400 pesos, dicho valor puede ser modificado según su conveniencia si así lo consideranecesario.
  7. 7. INFORMACIÓN DE MERCADOPotencial de ventas en el mercado total del país, en unidades, por años históricos. Años UNIDADES 1 132.000 2 146.000 3 153.000 4 159.000 5 164.000 (Antepenúltimo año histórico) 6 170.000 (Último año histórico)En elúltimo año histórico (año 6), las empresas de forma hipotética, parten con un mismoBalance y un mismo Estado de Ingresos y Egresos, pero a partir del 7 año, (primer año deproyección) las cinco empresas que se encuentran en el sector industrial se han repartidoen mercado de la siguiente forma: Un mercado que ha estado insatisfecho por su lejanía, de aproximadamente un 29.0%. Este mercado no es imposible de captar. Su empresa, tiene una capacidad de planta de 40.000 unidades año en un turno de trabajo, actualmente cubre un mercado de aproximadamente 21.0%. Las demás empresas se reparten el mercado aproximadamente así: 20.0%, 15.0%, 10.0% y 5.0%. En el sector empresarial se rumora una fusión entre las dos más pequeñas del mercado. La junta directiva (Tutor) le puso como tarea inmediata a la nueva junta administradora calcular la proyección del mercado potencial por el método de mínimos cuadrados para los próximos cinco años de su empresa y determinar las unidades a producir en los próximos cinco años. Determinar bajo las condiciones MACROECONÓMICAS del país, cuálserá el incremento de los precios de ventas para los próximos cinco años. Analizar el mejor precio de venta técnico para la empresa, conociendo los datos de su elasticidad y su proyección a cinco años. La empresa en los dos últimos años históricos ha presentado unos descuentos y devoluciones así: 1.900 y 2.380 unidades devueltas por defectuosas y la política de descuento de la empresa ha sido la siguiente: Descuento del 5.0% por pago a 30 días Descuento del 8.0% por pago a 15 días Descuento del 10.0% por pago de contadoSe quiere saber cuálserá la nueva estrategia a seguir por la empresa y disminuir estosdos conceptos, las devoluciones deben ser “cero” máximo en los próximos dos años.Usted y su equipo asesor pueden trabajar en una nueva política de descuento si así loconsidera necesario. En el último año histórico el comportamiento de los pagos ha sidoasí:
  8. 8. El 40.0% de las ventas netas de la empresa pagan de contado.El 20.0% de las ventas netas de la empresa pagan a 15 días.El 10.0% de las ventas netas e la empresa pagan a 30 días.El 30.0% restante de las ventas netas de la empresa pagan en promedio a los 50 días.NOTA: La anterior estructura no puede ser modificadaNOTA Todas las decisiones tomadas deben quedar consignadas por escrito, en los espacios destinados para ello, en las hojas diseñadas en POWER POINT. (luego se los entrego) Tabla 2 Resumen histórico de la empresa en los dos últimos años Año AñoConcepto Histórico 1 Histórico 2Capacidad de planta 40.000 40.000Unidades producidas y vendidas 31.800 34.000Unidades anuales devueltas 1.900 2.380Precio de venta unitario $ 80.000 $84.000Ingresos por ventas brutas totales (Miles de pesos) $ 2.544.000.0 $ 2.856.000.0Valor por concepto devolución (Miles de pesos) $ 152.000.0 $ 199.920.0Valor concepto de descuento (Miles de pesos) $ 145.910.0 $ 162.030.0Ingresos por ventas netas totales (Miles de pesos) $ 2.246.090.0 $ 2.494.050.0Tabla 3 Estructura de Ingresos Costos y Gastos históricos resumidos y diferenciados entre Fijos y Variables(miles de pesos) Histórico Total Costo Fijo Costo VariableConcepto / años 1 2 1 2 1 2Ingreso ventas brutas 2.544.000.0 2.856.000.0Devoluciones 150.200.0 199.920.0Descuentos 145.591.0 162.030.0Ingresos ventas netas 2.246.409.0 2.494.050.0Compras Mat Prima 1.144.800.0 1.370.880.0 100% VariableCosto mano obra direc 254.400.0 342.720.0 100% VariableCostos indirectos fab 127.200.0 200.655.0 30.0% fijo 70.0% VariableGastos adm 305.280.0 342.717.0 100% fijoGastos de ventas 76.320.0 71.400.0 20.0% fijo 80.0% variableGastos financieros 175.000.0 192.500.0 100% fijoImpuestos (Es el 35.0% de la utilidad antes de impuestos) 100.0% variable
  9. 9. (Miles de pesos) $ 2.246.090.0 $ 2.494.050.0Total ingresos operacionales / Años Históricos $ 67.392.0 $ 99.762.0Total Otros ingresosTota ingresos $2.313.482.0 $ 2.593.812.0(Miles de pesos)Total Costos Fijos Año 1 = 533.704.0 Año 2 = 609.694.0Total Costos Variables Año 1 = 1.673.205.0 Año 2 = 1.974.153.0Unidades Totales Producidas 31.800 34.000Costo Variable unitario Año 1= $ 52.616.51 Año 2=$58.063.32Precio Promedio de Venta unitario $ 80.000 $ 84.000Punto de Equilibrio en Unidades Producidas Año 1 = 19.490 Año 2= 23.507Usted debe familiarizarse con el programa del punto de equilibrio en EXCEL.NOTA: Los porcentajes establecidos entre costos fijos y costos variables no pueden sermodificados.Ejemplo: la mano de obra directa, siempre será un costo variable en un 100.0%TUTORIAL DE POLÍTICAS DE COMPRA DE MATERIAS PRIMAS La rotación promedio en días, para pago a los proveedores de materia prima han sido históricamente de 41 días en el primer año y de 35 días en el segundo año para la empresa. En el país existen tres proveedores importantes de materia prima, A, B y C durante el primer Año histórico se le compró al A, el segundo año histórico se le compró al proveedor B, las calidades de los tres son muy semejantes, pero el proveedor más cercano a nuestra planta es el A, el proveedor B tiene una distancia intermedia y al proveedor C nunca se le ha comprado, pues el transporte encarecerá más la compra de la materia prima. Durante los dos años históricos la empresa nunca ha obtenido descuentos de sus proveedores. Históricamente se ha visto que el proveedor B incrementa anualmente su precio de venta en un porcentaje constante del 12.0% y se asume que es su política de precios y no será modificada a través de los años. El proveedor A por política, considera que el incremento anual que debe hacerle a su producto debe ser igual a la inflación anual. Los proveedores consideran a su empresa como sólida y altamente responsable del pago de sus obligaciones contraídas y aunque en algunas ocasiones se han tomado hasta 60 días para pagar, lo consideran aceptable.
  10. 10. Los proveedores A y B de materia prima para compras mensuales tienen una escala de descuentos en pesos facturados que se resume de la siguiente forma: Para compras entre $ 200.000.001 y $ 300.000.000 hacen un descuento del 2.75%. Para compras entre $ 300.000.001 y $ 500.000.000 hacen un descuento del 3.0% Para compras mayores de $ 500.000.001 hacen un descuento del 3.25%. Esta escala no será modificada en los próximos cinco años. En el mercado de los proveedores se rumora que la empresa C quiere hacer una propuesta interesante para competir con los proveedores A y B. El TUTOR parece que sabe algo de la propuesta. El proveedor A tenía como precio de venta la unidad de materia prima en el primer año histórico en $ 36.000 y en el segundo año histórico en $ 39.240 pesos. Históricamente la rotación promedio de inventarios finales de materia prima para la empresa ha sido de 30 días. TUTORIAL DE POLÍTICAS DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRODUCTO EN PROCESO Y PRODUCTO TERMINADO HISTÓRICO Históricamente la empresa ha mantenido una rotación de los inventarios de materia prima inferior a la rotación que tiene con los proveedores y según política de la gerencia y de su equipo consideran aceptable este tipo de rotación y permanecerá sin alteración por los próximos cinco años, a menos que surja una propuesta de análisis de política de descuento por volumen de compras facturadas que sea interesante para la empresa e interesante para el manejo de inventarios. La materia prima no presenta riesgo de obsolescencia, ni riesgo de deterioro. Existe una correspondencia exacta entre el KID de materia prima y una unidad de producto terminado y vendido. O sea, que la relación es de 1 a 1. Tabla 4 Inventario de materias primas, producto en proceso y producto terminado históricoConcepto / Años Políticas Histórico Histórico (Miles de pesos) Días de inventario Año 1 Año 2Inventario inicial materia prima -0- 95.400.0Inventario final materia prima 30 días 95.400.0 114.240.0Inventario inicial producto en proceso -0-Inventario final producto en proceso 7 – 15 días 27.825.0 80.135.0Inventario inicial producto terminado -0- -0-Inventario final producto terminado 7 días -0- 35.838.0
  11. 11. TUTORIAL DE POLÍTICAS DE MANO DE OBRA DIRECTA La empresa para el primer año histórico contrata a 30 obreros y en el segundo año contrató a dos personas más. La empresa en los dos años históricos no utiliza horas extras La empresa no tiene sindicato, pero se prevee que la nueva administración viene con políticas de recorte presupuestal. Se está oyendo en los pasillos rumores de creación de un sindicato. Históricamente se ha calculado que un hombre en la planta es capaz de producir en el mes 100 unidades, laborando con una eficiencia del 80.0%, es decir, para conceder los descansos que merece todo ser humano. La empresa como política paga a sus obreros un salario mínimo legal, sus prestaciones de ley, que ascienden en promedio a un 53.0% del salario devengado y el resto son prestaciones extralegales como primas de cumplimiento y de eficiencia y bonificaciones varias. Se consultó al COMPES, al Ministerio del Trabajo y la política del gobierno es que el salario mínimo legal suba en los próximos cinco años un punto sobre la inflación del año respectivo, se asume esta política para todos los salarios devengados en la empresa. La tasa de deserción de los trabajadores en Colombia es nula, en razón de las altas tasas de desempleo. En caso de tener que trabajar horas extras se pagaría la hora diurna $1.489.50 y la hora nocturna $2.085.41. El incremento anual de la hora extra pagada sería de acuerdo por lo establecido por el gobierno. La capacidad de plantas es de 40.000 unidades año en un turno de trabajo de 8 horas normales, para ampliarla sólo se tomaría la alternativa de horas extras si así lo considera necesario su grupo de trabajo. Lo máximo que las cuadrillas de trabajadores son capaces de trabajar sería un 20.0% más sobre la producción actual. En el segundo año histórico, en el mes de diciembre se presentó un problema en planta, se dañó una troqueladora y formó un cuello de botella un poco complicado para el jefe de producción y para el jefe de mantenimiento, este problema puede repetirse si no se toma una decisión.TUTORIAL DE POLÍTICAS DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Los costos indirectos de fabricación para los dos años históricos han tenido el siguiente comportamiento: (Miles de pesos) Histórico Histórico Concepto / años Año 1 Año 2 - Mantenimiento 6.000.0 20.800.0 - Combustible 2.000.0 4.300.0 - Energía, luz 30.000.0 42.175.0
  12. 12. - Transporte 2.200.0 4.900.0 - Empaque 4.800.0 13.480.0 - Seguros 10.000.0 30.000.0 - Depreciación 60.000.0 60.000.0 - Arrendamientos (Bodega) 12.000.0 25.000.0 Costo total indirecto 127.200.0 200.655.0Para efectos de las proyecciones se sume que el incremento anual de los anteriorescostos indirectos de fabricación subirá al mismo ritmo que la inflación anual, a menos quesu grupo de trabajo justifique y plantee algunas estrategias para disminuir dichos costos.Por favor entren a EXCEL para calcular los respectivos datos de proyección, estasdisminuciones, si las hay, deben estar aprobadas por junta (Tutor).La depreciación anual fue calculada por el método de línea recta y todo el costo fueimputado a los costos indirectos de fabricación, la de maquinaria y equipo, vehículos,muebles y enseres y sistemas.TUTORIAL DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOSPara efectos de un mejor análisis, los gastos administrativos se han dividido en nómina depersonal y otros gastos administrativos.Las personas que laboran en la parte administrativa, son las siguientes: Gerente Jefe de producción Director administrativo Director contable Jefe de mantenimiento Tres secretarias Un mensajero Una persona en oficios varios Un celador Un conductor Una auxiliar contable Un asistente de producción Una persona en control de calidadLos otros gastos administrativos se pueden resumir en gastos de útiles y papelería,teléfono, viáticos de la gerencia, gastos de representación, fotocopias, correo y gastos deaseo y cafetería.Los seguros de la empresa fueron modificados en el segundo año histórico y se pasó a unseguro integral de una mayor cobertura de riesgo, este nuevo seguro se contrató con una
  13. 13. empresa muy prestigiosa cuyo gerente es la esposa del director administrativo de nuestraempresa.TUTORIAL DE LOS GASTOS DE VENTASPara efectos de un mejor análisis, los gastos de ventas se han dividido en nómina depersonal y otros gastos de ventas.Las personas que laboran en la parte de ventas, son las siguientes: Director de mercado y ventas Una secretaria de ventas Ocho asesores comerciales para el primer año y se contrataron dos más, para el segundo año histórico.Los otros gastos de ventas se pueden resumir como publicidad, pago de celular para losasesores.El director de mercado y ventas se queja con frecuencia de la poca colaboración querecibe del personal administrativo y varias veces ha solicitado un incremento presupuestalpara su departamento y siempre ha sido negado, aduciendo que los costos y gastos de laempresa han crecido demasiado en los últimos meses del año.Los asesores comerciales tienen una altísima rotación.En el segundo año se contrató a un asesor en imagen corporativa y se sugirió un cambioradical en la imagen de la empresa, papelería, logotipo de la empresa, presentación delproducto, con una imagen más moderna; estas sugerencias fueron aceptadas por la juntadirectiva y se pusieron en práctica.Captar un 1.0% del mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, quecorresponden al 25.0% de las nuevas ventas. Principalmente en publicidad.Captar un 3.0% de mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, quecorrespondan al 18.0% de las nuevas ventas.Captar un 5.0% del mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, quecorresponden al 15.5% de las nuevas ventas.Captar un 10.0% de mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, quecorresponden al 12.0% de las nuevas ventas.TUTORIAL DE OTROS INGRESOSLos Otros Ingresos que se encuentran relacionados en el Estado de Ingresos y Egresosprovienen en un 100.0% de la venta de los artículos defectuosos que nuestros clientesnos devuelven; se han vendido históricamente entre un 44.0% del precio de venta y un
  14. 14. 50.0% aproximadamente, es casi imposible venderlos por un valor mayor al 50.0% de suprecio de venta real.TUTORIAL DE LOS GASTOS FINANCIEROSEn el primer año de operaciones de la empresa se efectuó un préstamo al BancoInternacional.Las condiciones de dicho crédito fueron las siguientes: Pagare No 30 – 2060 Monto: $ 500.000.000 de pesos Plazo: tres años Período de gracia: un año Tasa de interés: 35.0 % efectivo anualEn el segundo año de operaciones se efectuó un segundo crédito, se contrató con elinstituto de fomento Industrial – I.F.I. las condiciones fueron las siguientes: Pagare No 1328 – 63 Monto: $ 100.000.000 de pesos Plazo: Tres años Período de gracia: un año Tasa de interés: D.T.F + 4.0%, produce al momento de contratar el crédito una tasa del 17.50% Efectivo Anual.TUTORIAL DE LOS IMPUESTOSLos impuestos de la empresa de cancelan puntualmente a la DIAN y se liquidan sobre el35.0% de la Utilidad antes de Impuestos.Espero que las enseñanzas recibidas, sean de gran utilidad para mis alumnos en su vidapersonal y profesional.Un saludoJunta DirectivaEmpresa

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