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1. TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Capitulo 4

2. CONCEPTO
• Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de
investigación aplicable a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros
• Las técnicas son las de trabajo del contador publico y los procedimientos la
combinación que se hace de dichas herramientas para un estudio
particular

3. CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
AUDITORIA
• La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos ha propuesto la siguiente clasificación (Boletín 5010):
• Estudio general: Es la apreciación y juicio de las características generales de
la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos, para concluir si se profundizará en su estudio y la forma en que
se hará.
• Análisis: Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas de
mayor de los estados financieros y a algunas subcuentas importantes, ya sea
mediante el análisis de sus saldos o de sus movimientos.
• El análisis de saldo se aplica, por lo general, a las cuentas colectivas, tales
como cliente y proveedores, en las que los diferentes movimientos de cargo y
abono determinan un saldo neto constituido por los últimos movimientos de la
cuenta en cuestión y cuya validez puede ser verificada directamente.

4. Los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio
particular de una cuenta u operación.
Al tratarse de una auditoria de las cuentas, se verá que la experiencia general
aconseja en cada caso el uso de las técnicas especificas que se consideran
necesarias e indispensables para obtener una certeza razonable en esas cuentas.
• Inspección es la verificación de los elementos materiales en que se tradujeron las
operaciones.se aplica el estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material.
• Confirmación se aplica a la verificación de los saldos de cuentas colectivas , por
lo regular clientes y proveedores, y se reconocen tres procedimiento :
1. Confirmación positiva
2. Confirmación negativa
3. Confirmación ciega

5. • Investigación : Es la recolección de información mediante platicas con los
funcionarios y empleados de la empresa por lo general es estudio del control
interno en su fase inicial de la operación no aparecen claros los registros.
• La investigación es un procedimiento delicado que hace interactuar al auditor con
el personal de la empresa con respecto alas actividades operativas.
• Declaración y certificación: La técnica utilizada en las actividades operativas
resulta conveniente que deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas
ocasiones quedar certificadas por una autoridad la investigación es una técnica
que podemos considerar informal mientras que la declaración y certificación es
una técnica formal tanto que requiere la firma de un tercero que induce a tener
respuestas honestas.
• La declaración y la certificación sea de uso muy limitado, normalmente se aplica
ala carta gerencia ala confirmaciones de abogados ala carta de libertad de
gravámenes de inmuebles

6. • °OBSERVACION
• Es una forma de inspección, menos formal, y se aplica por lo general a
operaciones para verificar como se realiza en la practica.
• La observación es una técnica ambigua. Por un lado es de uso muy
limitado a procesos concretos, y por otro se aplica contantemente por
auditores avanzados en sus visita diaria a la empresa cuyos estados
financieros revisan. Observan el orden, la disciplina la dedicación y el
respeto por lo que hacen.
• °CALCULO
• Es la verificación de la corrección aritmética de aquella cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre
bases especificas.
• El calculo puede ser considerado como una actividad vulgar, de poco
cerebro, pero no deja de ser valioso. La aritmética de los estado
financieros que se dictaminan, sin importar que se emitan o no en una
computadora.

7. CLASIFICACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• Los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al
estudio particular de una cuenta u operación. Resulta casi inconveniente
clasificar los procedimientos , ya que la experiencia y el criterio del auditor
deciden las técnicas que integran el procedimiento para cada caso
particular.

8. EXTENSIÓN O ALCANCE DE
LOS PROCEDIMIENTOS
• Se le llama Extensión o alcance a la amplitud los procedimientos es decir la
extensión y profundidad con la que se aplica.
• La técnica de conformación de saldo en caso de las cuentas por cobrar a clientes esta
representado por el total de los saldos seleccionados frente al total de saldos que se
integran ala cuenta.
• El alcance es determinado pero el mas importante es el grado de eficacia del control
interno de la empresa otros factores que determinan es el total de partidas
individuales que forma la parte total a examinar donde se localiza una cantidad de
errores al efectuar el examen .

9. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
• Se llama oportunidad a la época en que ha de aplicarse los procedimientos
al estudio de partidas especificas, por ejemplo, la fecha en que se hará el
arqueo del efectivo, e solicitaran las confirmaciones de adecuados, se
presentaran los inventarios de mercancía etc.
• De cualquier manera se la auditoria se realizara en dos visita a la empresa,
deberán determinarse aquello procedimiento que se aplican en la primera
visita y aquello que se aplican en la segunda.
• La correcta planeación de a oportunidad para cada cuenta es básica
para un trabajo oportuno y eficiente.

10. PREGUNTAS DE
AUTOEVALUACIÓN.
1. ¿Qué se entiende por técnicas de auditoria?
2. ¿Qué se entiende por procedimiento de auditoria?
3° MENCIONES TRES TECNICAS DE AUDITORIA
4°EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA TECNICA DE AUDITORIA DENOMINADA
ESTUDIO GENERAL
5°EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA TECNICA DENOMINADA
CONFIRMACION

11. • 6. Explique en que consiste la técnica denominada “observación”.
• 7 Mencione un elemento que participa en la determinación del enlace
anterior
• 8 Explique que se entiende por “oportunidad” cuando se habla de la
aplicación de los procedimientos de auditoria

12. RESPUESTAS
• Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el contador publico
para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión
profesional.
• Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo
de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
• ° INSPECION ES LA VERIFICACION FISICA DE LOS ELEMENTOS MATERIALES QUE SE
TRADUJERON LAS OPERACIONES
• 2°OBSERVACION QUE ES UNA FORMA DE INSPECCION MENOS FORMAL.
• 3° CALCULO ES LA VERIFICACION DE LA CORRECCION DE A ARITMETICA.
• ES LA RATIF ICACION POR PARTE DE UNA PERSONA AJENA A LA EMPRESA
El total de partidas individuales que forma la partida total a examinar
• A la época que a de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas