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Exposicion auditoria financiera gubernamental (2)

LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”
Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2020. Todos los Derechos Reservados
DR. CARLOS EDUARDO
VILLANUEVA AGUILAR
Presidente de la Comisión
Organizadora
DRA. CECILIA URIBE
HERNÁNDEZ
Directora de la escuela de
Contabilidad
MG. LUIS ANTONIO
VISURRAGA CAMARGO
Docente Candidato a Doctor en
Administración
INTEGRANTES:
Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2020. Todos los Derechos Reservados
UNIVERSIDAD NACIONAL
DE CAÑETE
F-M01.01VPA-008
“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”
AUDITARÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
CASAS BALCAZAR ALEXANDER
LAURA HERRERA ANA KARINA
REYES VELARDE LESLIE DEL ROSARIO
FINALIDAD
Regular las auditorías financieras a
realizarse en el Sector Público, a fin
de incrementar el grado de confianza
de los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros.
❑ Establecer las disposiciones y criterios
técnicos.
❑ Estandarizar el proceso y la terminología a
través de un enfoque metodológico basado
en el “Manual de Pronunciamientos
Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, otros Aseguramientos
y Servicios Relacionados”.
❑ Propiciar que los informes de auditoría
financiera gubernamental que se emiten en
el ámbito del SNC contribuyan a mejorar
la gestión pública en las entidades del
Estado.
OBJETIVO
- - - ALCANCE - - -
Las unidades orgánicas de la Contraloría, de acuerdo a su
competencia funcional.
Las Sociedades de Auditoría cuando sean designadas y
contratadas conforme a la normativa aplicable.
Los Órganos de Control Institucional.
Las entidades públicas sujetas al ámbito del Sistema
Nacional de Control, dentro de los alcances del artículo 3°
de la Ley N° 27785.
Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República y modificatorias.
Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y modificatoria.
Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Ley N° 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
B A S E
L E G A L
AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
La auditoría financiera
gubernamental se aplica a los
estados presupuestarios y
financieros de las entidades
públicas, programas, actividades,
segmentos y partidas específicas.
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  • 1. “AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD” Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2020. Todos los Derechos Reservados DR. CARLOS EDUARDO VILLANUEVA AGUILAR Presidente de la Comisión Organizadora DRA. CECILIA URIBE HERNÁNDEZ Directora de la escuela de Contabilidad MG. LUIS ANTONIO VISURRAGA CAMARGO Docente Candidato a Doctor en Administración
  • 2. INTEGRANTES: Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2020. Todos los Derechos Reservados UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAÑETE F-M01.01VPA-008 “AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD” AUDITARÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL CASAS BALCAZAR ALEXANDER LAURA HERRERA ANA KARINA REYES VELARDE LESLIE DEL ROSARIO
  • 3. FINALIDAD Regular las auditorías financieras a realizarse en el Sector Público, a fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados presupuestarios y financieros. ❑ Establecer las disposiciones y criterios técnicos. ❑ Estandarizar el proceso y la terminología a través de un enfoque metodológico basado en el “Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, otros Aseguramientos y Servicios Relacionados”. ❑ Propiciar que los informes de auditoría financiera gubernamental que se emiten en el ámbito del SNC contribuyan a mejorar la gestión pública en las entidades del Estado. OBJETIVO
  • 4. - - - ALCANCE - - - Las unidades orgánicas de la Contraloría, de acuerdo a su competencia funcional. Las Sociedades de Auditoría cuando sean designadas y contratadas conforme a la normativa aplicable. Los Órganos de Control Institucional. Las entidades públicas sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, dentro de los alcances del artículo 3° de la Ley N° 27785.
  • 5. Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y modificatorias. Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y modificatoria. Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley N° 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería B A S E L E G A L
  • 6. AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL La auditoría financiera gubernamental se aplica a los estados presupuestarios y financieros de las entidades públicas, programas, actividades, segmentos y partidas específicas. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Concepto :
  • 7. Enfoque de la Auditoría Financiera Gubernamental El enfoque de la auditoría financiera gubernamental está basado en la identificación de riesgos y controles asociados a los procesos vinculados a la información presupuestaria y financiera. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
  • 8. Objetivos de la Auditoría Financiera Gubernamental Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios preparados por la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con las disposiciones presupuestales y legales aplicables. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. OBJETIVOS GENERALES AUDITORÍA A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIO AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • 9. OBJETIVOS ESPECÍFICOS A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS a) Evaluar la aplicación de la normativa vigente en las fases de aprobación, ejecución, y evaluación del presupuesto institucional. b) Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordante con las disposiciones legales vigentes. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
  • 10. OBJETIVOS ESPECÍFICOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS a) Determinar si los estados financieros preparados por la entidad auditada presentan razonablemente: su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. b) Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa y contable.
  • 11. Inicio de la Auditoría Financiera Gubernamental Las auditorías financieras a ser realizadas por los OCI y el Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, o la unidad orgánica que haga sus veces, se determinan como resultado del proceso de planeamiento desarrollado conforme a las disposiciones establecidas por la Contraloría y se incluyen en el Plan Nacional de Control aprobado por el Órganos Superior de Control. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
  • 12. Marco Conceptual - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ❖ Aseveraciones de los estados presupuestarios y financieros Las aseveraciones de los estados presupuestarios y financieros son manifestaciones, explícitas o de otro tipo, hechas por la administración, que son incorporadas en los estados presupuestarios y financieros. ASEVERACIONESRELEVANTES ASEVERACIONESNO RELEVANTES Aquellas relacionadas con una cuenta significativa y/o revelación que pudiera resultar en una aseveración equívoca material. Aquellas que están relacionadas a una cuenta y/o revelación que no es material o es de bajo riesgo para la información presupuestaria y financiera. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
  • 13. a. Aseveraciones sobre tipos de transacciones y eventos durante el período objeto de auditoría:
  • 14. b) Aseveraciones sobre saldos contables al cierre del período : - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
  • 15. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - c) Aseveraciones sobre la presentación e información a revelar :
  • 16. ❖ ESCEPTISISMO PROFESIONAL Debe entenderse como una actitud que incluye tener una mente inquisitiva y efectuar una evaluación crítica, para lo cual se deben utilizar conocimientos, destrezas y habilidades a fin de obtener las evidencias suficientes y apropiadas que permitan llegar a conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión. ❖ SEGURIDAD RAZONABLE Se relaciona con el proceso total de auditoría, por cuanto el auditor debe obtener y evaluar la evidencia de auditoría hasta obtener una seguridad razonable.
  • 17. ÉTICA E INDEPENDENCIA DEL AUDITOR COMISIÓN AUDITORA El contador público colegiado asumirá responsabilidad profesional en relación a sus informes, dictámenes u otros documentos refrendados por él. La comisión auditora es el equipo multidisciplinario de auditores encargados de la realización de la auditoría financiera gubernamental; conformada generalmente por un socio de la SOA y/o supervisor a cargo de la auditoría, jefe de comisión, auditores, asistentes y expertos.
  • 18. RESPONSABILIDADES ADMINISTRACIÓN AUDITOR Preparación y presentación razonable de los estados presupuestarios y financieros. Brindar acceso a los auditores en las instalaciones, fuentes y registros de toda la información Expresar una opinión sobre los estados presupuestarios y financieros. Cumplir con los requerimientos éticos
  • 19. CONTROL DE CALIDAD Un apropiado control de calidad proporciona la seguridad de que: Las auditorías se realizan de acuerdo a las normas Los informes del auditor son apropiado de acuerdo a las evidencias obtenidas Se lleva a cabo una supervisión adecuada y debidamente documentada
  • 20. ETAPAS DE LA AUDITORÍA Planificación Ejecución Elaboración del informe En esta etapa se lleva a cabo las siguientes actividades:
  • 21. ACREDITAR E INSTALAR LA COMISIÓN DE AUDITORÍA El titular de entidad y los funcionarios responsables deben facilitar instalaciones apropiadas, seguras y los recursos logísticos que permitan la operatividad de la comisión auditora, COMPRENDER LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Implica conocer su : • Norma de creación • Estructura • Organización • Documentos de gestión • Presupuesto aprobado • Presupuesto ejecutado • Sistema de tecnología
  • 22. Determinar la materialidad y el error tolerable La determinación de error tolerable afecta a: • La cuentas que se identifica como significativa. • El tamaño de las muestras. • Punto de referencia para identificar partidas claves. Aplicar procedimientosde revisión analítica Comprende la evaluación a la información presupuestaria y financiera Los procedimientosanalíticos también incluyen la investigación
  • 23. Evaluar el control interno La evaluación de control interno comprende lo siguiente: Comprensión de los controles implementados Complementación de que los controles implementados funcionen bien
  • 24. Durante la auditoría financiera gubernamental se pueden programar diversas visitas de auditoría en la entidad, las cuales se denominan visita preliminar y visita final. EVALUAR RIESGOSDE AUDITORÍA
  • 25. ETAPA DE EJECUCIÓN Esta etapa consiste en la recopilación de documentos y evaluación de evidencias, como en la ejecución de pruebas de control. En este, se aplica procedimientos y técnicas de auditoría, que permite al auditor obtener evidencia para para llegar a la conclusiones que fundamentan su opinión de dictamen. En esta etapa se realizan las siguientes actividades: Muestreo de auditoría. Ejecutar procedimientos de auditoría y obtener y evidencia. Determinar las deficiencias significativas. Revisar documentación de auditoría.
  • 26. Consiste en seleccionar una muestra menor al 100%, de las partidas incluidas de un saldo de una cuenta, o transacción, con el fin de obtener y evaluar evidencias sobre algunas característica de la partidas seleccionadas y extraer conclusiones de dicho muestreo. MUESTREO DE AUDITORÍA - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
  • 27. Evidencia física Evidencia document al Evidencia testimonial Evidencia analítica EJECUTAR PROCEDIMIENTOS Y OBTENER EVIDENCIA Son operaciones específicas que se aplican en el desarrollo de una auditoría e incluye en la aplicación de una o varias técnicas de acuerdo a lo requerido. Entre los procedimientos tenemos: PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Tienen como finalidad demostrar la verdad de los hechos económicos y financieros, así como detectar errores materiales en las aseveraciones. PRUEBAS DE CONTROL Su finalidad es evaluar el diseño y la eficacia operativa de los controles Clasificación de técnica de auditoria:
  • 28. DETERMINARLAS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS En la auditoría financiera gubernamental los hallazgos son denominados deficiencias significativas, estos errores son identificados por el auditor, que es igual o mayor al error tolerable. Estas se deben sustentar en un reporte denominado “Resumen de deficiencias de Auditoría”, que a su vez son informadas al encargado de la administración. REVISARDOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA La documentación es el sustento de los procedimientos realizados, la evidencia de los resultados obtenidos. Asimismo respalda la opinión y los informes del auditor. -------------
  • 29. Esto se realiza al finalizar el trabajo de auditoría, y a la evaluación de conclusiones extraídas, permite sustentar la opinión del auditor. ETAPA DE ELABORACIÓN DE UN INFORME OBTENER CARTA DE MANIFESTACIONES INFORME DE AUDITORÍA Se realiza antes de emitir el informe, estas son declaraciones de la administración proporcionada al auditor, sobre confirmación de ciertos asuntos o respaldos, este documento se elabora informando a la administración en todo momento sobre su contenido, para evitar problemas. Contiene el dictamen del auditor, estados presupuestarios y financieros, en ambos casos el auditor emite su opinión sobre dichos estados.
  • 30. OTROS DOCUMENTOS PRESENTADOS POR LA COMISIÓN DE AUDITORÍA ● Reporte de alerta temprana. ● Reporte de deficiencia de auditoría. ● Reporte de aspectos relacionadas con el fraude. ● Carta de control interno a la información presupuestaria y financiera O. Limpia: No hay una observación que pase el nivel aceptado. O. Con Salvedades o calificadas: Cuando hay ciertos errores materiales pero no generalizados. O.Adversa o negativa: Cuando afecta el uso racional considerado en la normativa vigente. O.Abstención de opinión: Cuando el auditor tiene limitaciones para probar el uso racional y concluye que no tiene suficiente evidencia. TIPOS DE OPINIÓN