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UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
AUTOR:
 MARÍA E. PÉREZ. CI: 24684813
CÁTEDRA: DERECHO TRIBUTARIO.
SAIA
ARAURE, SEPTIEMBRE DE 2015
POTESTAD TRIBUTARIA
La relación jurídica que se impone y regula dentro de una norma
tributaria no es entre los individuos, sino entre la persona (natural o jurídica)
y el Estado. El mandato (“entréguese dinero al Estado”) que contiene toda
norma jurídica tributaria no consiste simplemente en el comportamiento de
llevar dinero a las manos del Estado, sino en asumir una conducta de
subordinación y obediencia a un poder supremo, que permita la ratificación,
autoridad y permanencia del mismo, y motive la legitimidad del ejercicio de
su poder. Por eso la tributación es más una reafirmación del poderío o
soberanía del Estado.
Ossorio (2006), define Poder como la Facultad para hacer o abstenerse
o para mandar algo. Potestad. Imperio.
Ahora bien, Torres (2005) explica que “Potestad Tributaria”, “Potestad
Impositiva”, “Soberanía Tributaria” “Poder Fiscal”, “Poder de Imposición”,
“Poder Tributario”, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores
han utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aquél crea
tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los
particulares en virtud de una ley y cuya recaudación se destina a la
satisfacción de los fines del propio Estado.
Asimismo, podemos definir la potestad tributaria, como la facultad que
tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a
las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Y también
implica el sometimiento de las personas a las normas tributarias del Estado.
Esta Potestad Tributaria consiste en la capacidad potencial de obtener
coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y requerir el
cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención.
La potestad tributaria, no es todavía un derecho de crédito contra un deudor
determinado, ni un derecho de exigir prestaciones formales. Por el contrario
no existe deberes concretos correlativos a la potestad tributaria.
La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, la potestad
tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del
Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República.
Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constitución escrita, o de
los principios institucionales donde no exista la misma; y hablamos de La
Potestad Tributaria Derivada cuando existe la facultad de imposición que
tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en
virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la
Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes
regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. Se dice
que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.
Es importante acotar que esta potestad tiene caracteres esenciales que
la identifican, Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que
el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo
mediante un acto de la administración. La Potestad Tributaria, al igual que
las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en concreto. También, la
potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y sólo se extingue
cuando perezca el Estado. No obstante, el Estado no puede desprenderse ni
delegar la potestad tributaria y solo puede delegar la facultad de recaudar y
administrar los tributos y tampoco puede renunciar a su poder de imposición.
Otra de las características y no menos importante es que el Estado no puede
renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria
o facultad de imposición tributaria.
Por otra parte, la potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra li-
mitada por la Constitución de la República y existen varios principios
Constitucionales que la restringen, por ejemplo: a) Principio de Legalidad o
Reserva Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e) Principio de
Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio de No Confiscatoriedad.
De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a
utilizar los términos “Poder Tributario” y Potestad Tributaria” como sinónimos,
para significar el mismo concepto, en este sentido puede concretarse que en
uno y otro caso se refiere a la facultad o posibilidad jurídica del Estado de
exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su
jurisdicción.
Moya (2009), asevera que el sujeto activo de Poder Tributario es el ente
público con capacidad para crear normas jurídicas tributarias, llámese Asam-
blea Nacional, Consejo Legislativo Regional o Cámara Municipal, quienes
actúan como órganos legisladores en su respectivo ámbito territorial.
Se tiene, pues, que el Poder Tributario o Potestad Tributaria a Nivel
Nacional le pertenece a la Asamblea Nacional. Y es preciso citar los
siguientes artículos de la CRBV:
Artículo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional:
1º Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el
funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional.
6º Discutir y aprobar el presupuesto nacional y todo proyecto de
ley concerniente al régimen tributario y al crédito público. (…)
Artículo 156. Es de la competencia del Poder Público Nacional:
12. La creación, organización, recaudación, administración y
control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones,
donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el
valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la
importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que
recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies
alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los
demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios por esta Constitución o por la ley.
13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización
de las distintas potestades tributarias, definir principios,
parámetros y limitaciones, especialmente para la determinación de
los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales y
municipales, así como para crear fondos específicos que aseguren
la solidaridad interterritorial.
14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre
predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya
recaudación y control corresponda a los Municipios, de
conformidad con esta Constitución.
15. El régimen del comercio exterior y la organización y régimen
de las aduanas.
16. El régimen y administración de las minas e hidrocarburos, el
régimen de las tierras baldías, y la conservación, fomento y
aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas y otras riquezas
naturales del país.
El Ejecutivo Nacional no podrá otorgar concesiones mineras por
tiempo indefinido.
La Ley establecerá un sistema de asignaciones económicas
especiales en beneficio de los Estados en cuyo territorio se
encuentren situados los bienes que se mencionan en este
numeral, sin perjuicio de que también puedan establecerse
asignaciones especiales en beneficio de otros Estados.
33. Toda otra materia que la presente Constitución atribuya al
Poder Público Nacional, o que le corresponda por su índole o
naturaleza.
Los artículos citados se refieren a que el Régimen Presupuestario está
regido por la máxima de que los ingresos ordinarios, (impuestos de aduanas,
sobre la renta, del IVA, regalía petrolera, entre otros), deben ser suficientes
para cubrir los gastos ordinarios (mantenimiento de la Administración,
reparaciones ordinarias, etc.
Las competencias concurrentes pueden resultar de que dos poderes,
el Municipal y el Estadal, concurran en una misma función porque
corresponda realmente a ambas y haya que delimitar la competencia de
cada una, o bien porque se trate de que ambas potestades pretendan tener
competencia exclusiva sobre alguna materia. En cuanto a los Municipios,
este artículo trae dos disposiciones: 1.- Que los estados deben transferir a
los municipios los servicios que estos estén en capacidad de prestar; 2.-
Estas transferencias estarán reguladas por el propio estado.
La Constitución, a través de sus normas limita el poder del Estado
para establecer tributos. Lo que se traduce en verdaderas garantías
ciudadanos frente a la actividad del estado.
Finalmente, La distribución de la potestad tributaria está en base a la
función que cumple cada jurisdicción de Gobierno (Gobierno Central,
Regional, Local) es decir, se tienen que determinar y fijar el papel y los fines
de cada gobierno y de su jurisdicción legislativa (por qué y para qué se crean
tributos dentro de un determinado territorio político jurídico), para evitarse,
por ejemplo, cualquier conflicto o problema de doble o triple imposición.
Tienen que haber, por lo tanto, dos tipos de funciones o de jurisdicción
legislativa en materia tributaria: la de responder al orden nacional, a los
servicios de carácter nacional; y las que responden al margen jurisdiccional,
(responsabilidad y finalidad, para consigo mismo, para con su jurisdicción).
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 http://alexzambrano.webnode.es/news/conceptos-fundamentales-del-
derecho-tributario/
 http://www.monografias.com/trabajos91/nueva-estructura-del-
estado/nueva-estructura-del-estado.shtml#competenca
 www.temasdederecho.com!potestadtributaria

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Potestad tributaria

  • 1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO VICERRECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELA DE DERECHO AUTOR:  MARÍA E. PÉREZ. CI: 24684813 CÁTEDRA: DERECHO TRIBUTARIO. SAIA ARAURE, SEPTIEMBRE DE 2015
  • 2. POTESTAD TRIBUTARIA La relación jurídica que se impone y regula dentro de una norma tributaria no es entre los individuos, sino entre la persona (natural o jurídica) y el Estado. El mandato (“entréguese dinero al Estado”) que contiene toda norma jurídica tributaria no consiste simplemente en el comportamiento de llevar dinero a las manos del Estado, sino en asumir una conducta de subordinación y obediencia a un poder supremo, que permita la ratificación, autoridad y permanencia del mismo, y motive la legitimidad del ejercicio de su poder. Por eso la tributación es más una reafirmación del poderío o soberanía del Estado. Ossorio (2006), define Poder como la Facultad para hacer o abstenerse o para mandar algo. Potestad. Imperio. Ahora bien, Torres (2005) explica que “Potestad Tributaria”, “Potestad Impositiva”, “Soberanía Tributaria” “Poder Fiscal”, “Poder de Imposición”, “Poder Tributario”, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aquél crea tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y cuya recaudación se destina a la satisfacción de los fines del propio Estado. Asimismo, podemos definir la potestad tributaria, como la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Y también implica el sometimiento de las personas a las normas tributarias del Estado. Esta Potestad Tributaria consiste en la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y requerir el
  • 3. cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. La potestad tributaria, no es todavía un derecho de crédito contra un deudor determinado, ni un derecho de exigir prestaciones formales. Por el contrario no existe deberes concretos correlativos a la potestad tributaria. La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constitución escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma; y hablamos de La Potestad Tributaria Derivada cuando existe la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales. Es importante acotar que esta potestad tiene caracteres esenciales que la identifican, Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en concreto. También, la potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y sólo se extingue cuando perezca el Estado. No obstante, el Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria y solo puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos y tampoco puede renunciar a su poder de imposición. Otra de las características y no menos importante es que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria.
  • 4. Por otra parte, la potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra li- mitada por la Constitución de la República y existen varios principios Constitucionales que la restringen, por ejemplo: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e) Principio de Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio de No Confiscatoriedad. De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a utilizar los términos “Poder Tributario” y Potestad Tributaria” como sinónimos, para significar el mismo concepto, en este sentido puede concretarse que en uno y otro caso se refiere a la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. Moya (2009), asevera que el sujeto activo de Poder Tributario es el ente público con capacidad para crear normas jurídicas tributarias, llámese Asam- blea Nacional, Consejo Legislativo Regional o Cámara Municipal, quienes actúan como órganos legisladores en su respectivo ámbito territorial. Se tiene, pues, que el Poder Tributario o Potestad Tributaria a Nivel Nacional le pertenece a la Asamblea Nacional. Y es preciso citar los siguientes artículos de la CRBV: Artículo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional: 1º Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional. 6º Discutir y aprobar el presupuesto nacional y todo proyecto de ley concerniente al régimen tributario y al crédito público. (…) Artículo 156. Es de la competencia del Poder Público Nacional:
  • 5. 12. La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley. 13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades tributarias, definir principios, parámetros y limitaciones, especialmente para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales y municipales, así como para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad interterritorial. 14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación y control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta Constitución. 15. El régimen del comercio exterior y la organización y régimen de las aduanas. 16. El régimen y administración de las minas e hidrocarburos, el régimen de las tierras baldías, y la conservación, fomento y aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas y otras riquezas naturales del país. El Ejecutivo Nacional no podrá otorgar concesiones mineras por tiempo indefinido. La Ley establecerá un sistema de asignaciones económicas especiales en beneficio de los Estados en cuyo territorio se
  • 6. encuentren situados los bienes que se mencionan en este numeral, sin perjuicio de que también puedan establecerse asignaciones especiales en beneficio de otros Estados. 33. Toda otra materia que la presente Constitución atribuya al Poder Público Nacional, o que le corresponda por su índole o naturaleza. Los artículos citados se refieren a que el Régimen Presupuestario está regido por la máxima de que los ingresos ordinarios, (impuestos de aduanas, sobre la renta, del IVA, regalía petrolera, entre otros), deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios (mantenimiento de la Administración, reparaciones ordinarias, etc. Las competencias concurrentes pueden resultar de que dos poderes, el Municipal y el Estadal, concurran en una misma función porque corresponda realmente a ambas y haya que delimitar la competencia de cada una, o bien porque se trate de que ambas potestades pretendan tener competencia exclusiva sobre alguna materia. En cuanto a los Municipios, este artículo trae dos disposiciones: 1.- Que los estados deben transferir a los municipios los servicios que estos estén en capacidad de prestar; 2.- Estas transferencias estarán reguladas por el propio estado. La Constitución, a través de sus normas limita el poder del Estado para establecer tributos. Lo que se traduce en verdaderas garantías ciudadanos frente a la actividad del estado. Finalmente, La distribución de la potestad tributaria está en base a la función que cumple cada jurisdicción de Gobierno (Gobierno Central,
  • 7. Regional, Local) es decir, se tienen que determinar y fijar el papel y los fines de cada gobierno y de su jurisdicción legislativa (por qué y para qué se crean tributos dentro de un determinado territorio político jurídico), para evitarse, por ejemplo, cualquier conflicto o problema de doble o triple imposición. Tienen que haber, por lo tanto, dos tipos de funciones o de jurisdicción legislativa en materia tributaria: la de responder al orden nacional, a los servicios de carácter nacional; y las que responden al margen jurisdiccional, (responsabilidad y finalidad, para consigo mismo, para con su jurisdicción).
  • 8. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  http://alexzambrano.webnode.es/news/conceptos-fundamentales-del- derecho-tributario/  http://www.monografias.com/trabajos91/nueva-estructura-del- estado/nueva-estructura-del-estado.shtml#competenca  www.temasdederecho.com!potestadtributaria