1Por:Luisaida Lorena Mendoza DunC.I. 9.606.440CONVENIOUNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"UNIVERSIDAD CATÓLICA ...
2INDICE GENERALCapítulo PáginaIndice. .......................................................................................
3D. Técnica de Recolección de Datos. ................................... 31F. Análisis de los Datos. ........................
4LISTA DE CUADROSCuadroN°Página1 Definición de Impuesto. ................................................................ ...
5LISTA DE GRAFICOSGráficoN°Página1 Nivel de Cultura Tributaria en la Población Estudiantil delInstituto Diocesano Barquisi...
6CULTURA TRIBUTARIA EN LA POBLACION ESTUDIANTILDEL INSTITUTO DIOCESANO BARQUISIMETOMENDOZA DUN LUISAIDARESUMENEl presente ...
7INTRODUCCIONEn nuestro país durante las ultimas décadas la fuente primordial deingresos provenían de la actividad petrole...
8ésta, a través de los medios de difusión de que dispone y de no existir esta culturatributaria el Estado, a través del Mi...
9internacionales sobre los programas de información al contribuyente, las basesteóricas y las variables de la investigació...
10CAPITULO IEL PROBLEMAPlanteamiento del ProblemaEn Venezuela, durante las últimas décadas la fuente primordial de ingreso...
11fuentes de ingresos, planteándose así la necesidad de recurrir a la mejora de larecaudación tributaria interna y la redu...
12El SENIAT para cumplir con sus objetivos y mantener lamodernización del sistema tributario, ha establecido un Conveniode...
13Según el articulo 121 del Código Orgánico Tributario (C.O.T. - 2.001), lecorresponde a la Administración Tributaria (Min...
14Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM.), hoy Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.),y el incremento en los precios de la gasol...
15Para la elaboración del presente trabajo se considera que las personaspueden comenzar a desarrollar una conciencia tribu...
16• Identificar el nivel de enseñanza en materia tributaria impartido en la poblaciónestudiantil de primer año diversifica...
17Se debe mencionar que de no existir esta cultura tributaria el Estado está enel deber de formular un programa educativo,...
18MARCO TEÓRICOAntecedentes del EstudioLos trabajos de investigación que anteceden al presente son escasos, sinembargo, se...
19materia tributaria, se observa que éste país adopta un modelo donde laadministración tributaria debe incorporar programa...
20elaboró un conjunto de instructivos en los cuales se especificaban quienes debíandeclarar, lo que debían declarar y cómo...
21declaraciones presentadas por éstos.De este incremento surge como consecuencia la necesidad de reestructurarlos mecanism...
22tributaria de muchos contribuyentes”(p.43).La comunicación con el ciudadano se puede efectuar de diferentes formas atrav...
23indican a continuación:. Código Orgánico Tributario (1994). Artículos 225, 226 y 227 (Creación deservicios autónomos sin...
24América Latina que contarán con el apoyo y desarrollo de proyectos por parte delCentro Interamericano de Administración ...
25petrolero a la economía ha hecho que en la elaboración del presupuesto nacional,los recursos tributarios hayan pasado ha...
26Bases TeóricasA continuación se hace referencia sobre algunos aspectos importantes de lacultura y la educación.Durante e...
27humano, cuando estos poseen características semejantes.Hofstede, G., investigador del Instituto para la Investigación y ...
28Las investigaciones realizadas a nivel universitario confirman laimportancia de la cultura para el éxito de los proyecto...
29comparte sus valores, creencias, principios y conducta en el cumplimiento de susobligaciones en la sociedad.La existenci...
30de no existir es deber del Ministerio de Educación orientar hacia su formación. Aligual ésta señala, que se debe realiza...
31aporte.Finalmente se quiere hacer referencia al uso de lemas, tan usado en muchasadministraciones tributarias, para conc...
32GLOSARIO DE TERMINOS• EDUCACION: acción de desarrollar las facultades físicas, intelectuales ymorales. La educación es e...
33función de una disposición legal, siendo fijadas las condiciones de la prestaciónde un modo unilateral y autoritario, po...
34y formales. El sujeto pasivo del deber material, es aquel que resulta obligado alpago de la deuda tributaria y con indep...
35CAPITULO IIIMARCO METODOLOGICONaturaleza del EstudioEl trabajo de investigación desarrollado es de tipo descriptivo, ya ...
36alumnos, lo que daría un total de ciento cuarenta y cuatro (144) alumnos.MuestraSe procede a extraer una muestra aleator...
37a través del programa de estudio que se imparte en esa institución, así comotambién el conocimiento que han adquirido po...
38CAPITULO IVRESULTADOSLA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS ESTUDIANTES DEL INSTITUTODIOCESANO BARQUISIMETOEn este capitulo se pre...
391 Nivel de Enseñanza en Materia Tributaria Impartida en el Instituto DiocesanoBarquisimetoPara realizar el análisis del ...
40• Organismo encargado de la recaudación del impuesto.El docente, afirma que los conocimientos en materia de impuestos so...
41• El impuesto cancelado es un valor agregado en operaciones de comprasolamente.• Todos los ciudadanos están sujetos al p...
42• Hecho imponible: operaciones de compra – venta, transacciones realizadas conempresas privadas o publicas, cualquier ac...
43• Impuesto sobre propiedad inmobiliaria.• Impuesto sobre cigarrillo.• Impuesto al lujo.En las respuestas obtenidas se ob...
44recaudado, estos resultados reflejan que éstos poseen un bajo o ningún grado deconocimiento sobre el objetivo del impues...
45ITEM N° 4 ¿Cuál es el destino del dinero obtenido en la recaudación deimpuesto?El cuadro N° 04, muestra los valores abso...
46El ítem N° 5 está relacionado con los tipos de fuente de informaciónconocida en materia de impuestos, un 88.89 % de la m...
47• Medios de comunicación (televisión, radio, periódico, Internet, folletos, etc.).• Leyes (I.S.L.R., aduana, etc.).• SEN...
48país como lo son: el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta,expresan que el objetivo del impuesto es el...
49importancia económica para el desarrollo del país.
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56CAPITULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESCONCLUSIONESLos objetivos previstos en el presente trabajo de investigación, se ...
57impuesto, evidenciándose una clasificación e identificación equívoca de estos.• La concepción que estos poseen sobre el ...
58contenido programático el tema de impuesto como asignatura, para su evaluacióny posterior aprobación; de esta forma los ...
59Bastidas, G. 1.999. El Control Fiscal de los Deberes Formales y elFomento de la Cultura Tributaria en los Contribuyentes...
60obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Trabajo de Grado.Universidad Centro Occidental Lisandro Alvara...
61Anexo ATest sobre Cultura Tributaria
62• Este cuestionario esta dirigido a estudiantes del primer año diversificado.• Debe leer cuidadosamente las preguntas pl...
63CTCT/LMDFebrero 2.0021/31. ¿Qué entiende usted por Impuesto?____________________________________________________________...
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65CTCT/LMDFebrero 2.0023/3
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Conciencia tributaria

  1. 1. 1Por:Luisaida Lorena Mendoza DunC.I. 9.606.440CONVENIOUNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TACHIRABarquisimeto, abril, 2002CULTURA TRIBUTARIA EN LA POBLACION ESTUDIANTILDEL INSTITUTO DIOCESANO BARQUISIMETO.
  2. 2. 2INDICE GENERALCapítulo PáginaIndice. ....................................................................................... iiListado de Cuadros. .................................................................. ivListado de Gráficos. ................................................................. vResumen. .................................................................................. viIntroducción. ............................................................................ 1I. El Problema. ............................................................................. 4A. Planteamiento del Problema. ........................................... 4B. Objetivos de la Investigación. ......................................... 9C. Justificación de la Investigación. ........ ............................ 10II. Marco Teórico. ......................................................................... 12A. Antecedentes del Estudio. ............................................... 121. Caso Brasil. .................................................. 122. Caso España. ........................................................... 143. Caso Venezuela. ...................................................... 16B. Bases Teóricas. ................................................................ 20C. Variables de la Investigación. .......................................... 26D. Glosario de Términos. ..................................................... 27III. Marco Metodológico. ............................................................... 30A. Naturaleza del Estudio. ................................................... 30B. Universo. ......................................................................... 30C. Muestra. ........................................................................... 31
  3. 3. 3D. Técnica de Recolección de Datos. ................................... 31F. Análisis de los Datos. ....................................................... 32IV. Resultados . .............................................................................. 33A. La Cultura Tributaria en los Estudiantes del InstitutoDiocesano Barquisimeto. ................................................ 331. Nivel de enseñanza en materia tributaria impartidaen el Instituto Diocesano Barquisimeto. ................. 342. Nivel de conocimiento tributario. ........................... 35a) Conceptualizacion de impuesto. ......................... 35b) Tipos de impuestos existentes. ............................ 37c) Objetivo de la recaudación de impuesto. ............ 38d) Destino del dinero de la recaudación deImpuesto. ............................................................ 40e) Tipos de fuente de información en materiaTributaria.. .......................................................... 413. Nivel de cultura tributaria en la poblaciónEstudiantil del Instituto Diocesano Barquisimeto. .. 42V. Conclusiones y Recomendaciones. .......................................... 52A. Conclusiones. .................................................................. 52B. Recomendaciones. ........................................................... 53VI. Bibliografía. ............................................................................. 55VII. Anexos. ..................................................................................... 57A. Test sobre Cultura Tributaria. ......................................... 58
  4. 4. 4LISTA DE CUADROSCuadroN°Página1 Definición de Impuesto. ................................................................ 452 Tipos de Impuestos Existentes en el País. .................................... 463 Objetivo de la Recaudación de Impuesto. .................................... 474 Destino del Dinero recaudado. ...................................................... 485 Fuente de Información en Materia de Impuesto. .......................... 496 Nivel de Cultura Tributaria en la Población Estudiantil delInstituto Diocesano Barquisimeto. ................................................ 50
  5. 5. 5LISTA DE GRAFICOSGráficoN°Página1 Nivel de Cultura Tributaria en la Población Estudiantil delInstituto Diocesano Barquisimeto. ............................................... 51
  6. 6. 6CULTURA TRIBUTARIA EN LA POBLACION ESTUDIANTILDEL INSTITUTO DIOCESANO BARQUISIMETOMENDOZA DUN LUISAIDARESUMENEl presente trabajo de investigación tiene como finalidad estudiar el nivel deconocimiento en materia tributaria que poseen los estudiantes del Instituto DiocesanoBarquisimeto del primer año diversificado. La investigación desarrollada es decarácter descriptivo, constituida por una muestra aleatoria simple de treinta y seisalumnos. Se aplicaron dos técnicas de recolección de datos: la entrevista noestructurada al director y al docente de la asignatura contabilidad, y la encuesta dondese diseño un test. La información se analizó y evaluó, procesándose a través de unpaquete estadístico llamado statistica versión 4.3, se utilizan técnicas estadísticasdescriptivas para el análisis, como lo son: frecuencias absolutas y relativas, e índicespara el análisis del nivel de conocimiento. Los resultados obtenidos señalan losiguiente: 1) Inexistencia de cultura tributaria en la población estudiantil, donde éstosexpresaron lo siguiente: una conceptualizacion de impuesto con significadodistorsionado, clasificación equívoca sobre los tipos de impuestos, igual concepciónsobre el objetivo y destino de los impuestos, no conocen ningún tipo de fuente deinformación, y apatía sobre la importancia del conocimiento sobre el tema en estudio.2) No se imparte conocimiento formalmente en materia de impuesto a ningún nivel deeducación en dicho Instituto. Las recomendaciones están dirigidas a realizar unarevisión al proyecto curricular existente a nivel de educación media y diversificada,donde incluye en su contenido programatico el tema de impuesto como asignatura, afin de que los estudiantes reciban instrucción formal sobre el tema, ello permitiría laformación y el desarrollo de una cultura tributaria en éstos. El Estado debe reorientarla distribución de los ingresos obtenidos de la recaudación hacia mejorar el nivel devida del ciudadano, generando así confianza sobre el manejo de este ingreso. Mejorarla labor realizada por el SENIAT como organismo de divulgación en materiatributaria.vi
  7. 7. 7INTRODUCCIONEn nuestro país durante las ultimas décadas la fuente primordial deingresos provenían de la actividad petrolera, esta situación comienza a cambiar apartir de los años noventa con la disminución de éstos ingresos, el Estado comosolución ante esta situación procede a redimensionar las fuentes de ingreso,recurriendo para ello a mejorar la recaudación tributaria interna, cambiándose lavisión existente acerca del contribuyente y por ende la necesidad de fomentar lacultura tributaria existente; para suplir así las necesidades de financiamiento delgobierno.En revisiones realizadas a trabajos de investigación sobre cultura tributariase señala la necesidad de inducir la conducta del contribuyente, para lograr queéste adopte la decisión de cumplir voluntariamente con sus obligacionestributarias, ya que la conducta humana no esta totalmente determinadagenéticamente, ésta se puede modificar y educar transformando los aspectosindeseables en productivos y aceptables por el conjunto social.Ante ésta situación nace la importancia del presente trabajo deinvestigación, lo cual consiste en estudiar y determinar la existencia de unacultura tributaria en los futuros contribuyentes, siendo ésta una medida a largoplazo necesaria para disminuir o evitar la evasión fiscal, ya que se presupone quela evasión fiscal resulta en parte como consecuencia de la inexistencia de unacultura tributaria en la población.Las experiencias observadas en materia tributaria en otros países durante eltrabajo de investigación realizado, reflejan que de existir una cultura tributaria enla sociedad, es deber de la Administración Tributaria estimular el desarrollo de
  8. 8. 8ésta, a través de los medios de difusión de que dispone y de no existir esta culturatributaria el Estado, a través del Ministerio de Educación está en el deber deformular un programa educativo tributario, orientado a la formación de la culturatributaria en los jóvenes futuros contribuyentes, considerando que es desdetemprana edad que el individuo está en capacidad de comenzar a formar estacultura, que le permita tener una visión futurista respecto al pago de obligacionestributarias.En la investigación se aplicaron dos técnicas: a) se realizó una entrevista noestructurada al Director del Instituto Diocesano Barquisimeto y al Docente de laasignatura contabilidad del primer año diversificado de dicho Instituto, a fin dedetectar si se imparte formalmente los conocimientos en ésta materia. b) se analizóun universo de ciento cuarenta y cuatro (144) alumnos de primer año diversificadodel Instituto Diocesano Barquisimeto, distribuidos en cuatro secciones de treinta yseis (36) alumnos cada una, se aplicó el muestreo probabilístico aleatorio simplepor cuanto las secciones presentan características comunes, de la cual seseleccionó una muestra de treinta y seis (36) alumnos, a los cuales se les entregóun cuestionario como instrumento de recolección de datos, para un posterioranálisis y evaluación del nivel de cultura tributaria que posean, y que hanadquirido a través de varias fuentes, como son: plan educativo impartido a esenivel de educación, medios de difusión en materia tributaria existentes (medios decomunicación masivos, leyes y reglamentos, entre otros) y medios decomunicación informal (conversación entre familiares y amigos).El presente trabajo consta de cinco capítulos, el capitulo I conformado porel planteamiento del problema, los objetivos, y la justificación de la investigación.En el capitulo II se presenta el marco teórico que comprende losantecedentes de la investigación relacionados sobre algunas experiencias
  9. 9. 9internacionales sobre los programas de información al contribuyente, las basesteóricas y las variables de la investigación.El capitulo III se incluye el marco metodológico, se describe el tipo deinvestigación, la metodología utilizada y la técnica de análisis de los datos.En el capitulo IV se describe la cultura tributaria en los estudiantes delInstituto Diocesano Barquisimeto, reflejándose el nivel de enseñanza en materiatributaria impartido en dicho Instituto y el nivel de conocimiento que poseen éstosestudiantes.Por ultimo, en el capitulo V se presentan las conclusiones yrecomendaciones, como producto del estudio realizado.
  10. 10. 10CAPITULO IEL PROBLEMAPlanteamiento del ProblemaEn Venezuela, durante las últimas décadas la fuente primordial de ingresosdel fisco provenía de la actividad petrolera (exploración, explotación,transformación y distribución del petróleo), en donde lo percibido por recaudaciónde impuesto carecía de importancia, ubicándose al contribuyente en un segundoplano, lo que trajo como consecuencia una desinformación al mismo con respectoal pago de los tributos.A partir de los años noventa los ingresos del fisco provenientes de laactividad petrolera disminuyen para conformar menos del 50 % de los ingresosfiscales, presentándose así un escenario difícil de manejar en materia económica,ya que la fuente primordial de ingresos del fisco se encuentra deprimido por lacrisis del precio del crudo, generado tanto por razones de índole económico, comopor fenómenos ambientalistas. Al respecto de ello señala Yépez (1.999):Al revisar la contribución fiscal de Petróleos de Venezuela(PDVSA) en la década de los años 90, el aporte petrolero se hamantenido alrededor de 10% del PIB. , con excepción del boom delos años 1.996 y 1.997, pero dada la volatilidad de los ingresospetroleros, estos han presentado una caída abrupta entre1.997(cuando representaron cerca de 14% del PIB) y 1.998 cuandosignificaron 6% del PIB. (p.10).Ante ésta situación el gobierno Venezolano procede a redimensionar las
  11. 11. 11fuentes de ingresos, planteándose así la necesidad de recurrir a la mejora de larecaudación tributaria interna y la reducción de la evasión fiscal, cambiándose lavisión existente acerca del contribuyente y el interés por fomentar la culturatributaria, de esta forma se va a suplir, en cierta manera, las necesidades definanciamiento del gobierno.A mediados del año 1.994 la reforma tributaria introdujo importantesinnovaciones, como la creación de la estructura del Servicio Nacional Integrado deAdministración Tributaria (SENIAT), mediante Decreto Presidencial No. 310 defecha 10 de Agosto de 1.994 como servicio con autonomía financiera y funcional ycon un sistema propio de recursos humanos, según lo establecido en los artículos225,226 y 227 del Código Orgánico Tributario (1.994).La organización del SENIAT comenzó en el mes de Marzo del año 1.995según Resolución No. 32, con la implantación de un nuevo Modelo Gerencial,Reingeniería de Negocios, mediante la reestructuración formal en el ámbitonormativo y en el ámbito operativo con el desarrollo del proceso de integración delas administraciones de rentas y aduanas.Para dar cumplimiento a la misión que se establece en el Decreto decreación, este servicio debe:Contribuir activamente con la formulación de política fiscal -tributaria, modernizar y administrar eficaz y eficientemente elsistema de recaudación de los tributos nacionales, propiciando eldesarrollo de una cultura tributaria; con apego a los principios delegalidad, honestidad, equidad y respeto al contribuyente con el finde contribuir a mejorar la calidad de vida de la población. (p.2).Al respecto sobre la modernización del sistema tributario, Bastidas G.(1999), señala:
  12. 12. 12El SENIAT para cumplir con sus objetivos y mantener lamodernización del sistema tributario, ha establecido un Conveniode préstamo por la cantidad de 21 millones de dólares con el BancoInteramericano de Desarrollo, por espacio de tres años (1998-2001).La estructuración del Proyecto comprende cuatro grandes áreas:aduanas, tributos internos, capacitación y recursos humanos yapoyo institucional y tiene como finalidad proporcionar al gobiernode Venezuela la asistencia necesaria para modernizar los sistemas,procedimientos y medios de la administración tributaria, entérminos de aumentar la recaudación, reducir los costos de lagestión aduanera y tributaria, fortalecer el Centro de EstudiosFiscales y facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de susobligaciones fiscales (P.8).La adopción de este nuevo modelo gerencial en materia tributaria,conllevaría a la existencia de una verdadera reforma, generándose así un sistematributario eficiente, donde el contribuyente demandaría información continua yoportuna, para cumplir voluntariamente con sus obligaciones tributarias; de allínace la necesidad de elaborar material informativo en forma continua y oportunapara el contribuyente, tales como folletos, trípticos, revistas y videos, etc., con lafinalidad de mejorar sustancialmente la recaudación de los tributos propiciando eldesarrollo de la cultura tributaria; de no disponer de ésta información elcontribuyente, no tendría un conocimiento sobre sus obligaciones tributarias,influyendo esta situación negativamente en la recaudación de impuestos.Esta reforma en la estructura tributaria apuntan hacia el aumento ysimplificación de los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducciónde normas para hacer más productiva y progresiva la carga fiscal. En dichareforma se definen las bases legales para el establecimiento de un nuevo sistemade Administración Tributaria, con la autonomía y flexibilidad requeridos, en líneacon las tendencias de reforma que se adelantan en otros países de América Latina.
  13. 13. 13Según el articulo 121 del Código Orgánico Tributario (C.O.T. - 2.001), lecorresponde a la Administración Tributaria (Ministerio de Hacienda - hoy deFinanzas) las funciones de recaudación de tributos, aplicación de las leyestributarias y tareas de fiscalización y control del cumplimiento de las obligacionestributarias, liquidar los tributos cuando fuere procedente y notificar lasliquidaciones, adoptar las medidas administrativas de conformidad con lasdisposiciones establecidas en el C.O.T., inscripción y registro de loscontribuyentes y responsables, función normativa y de divulgación tributaria,suscribir convenios para la realización de funciones de recaudación y de cobro y elintercambio de información, aprobar o desestimar propuestas de operaciones entrepartes vinculadas en materia de precios de transferencia, dictar instrucciones a sussubalternos para la aplicación de las leyes en materia tributaria, reajustar la unidadtributaria, ejercer la personería del fisco, inspeccionar las actuaciones de susfuncionarios, diseño y ejecución en lo relativo al resguardo nacional tributario, ycondonar accesorios en operaciones entre partes vinculadas.La Administración tributaria para alcanzar un control fiscal eficaz,utilizando todos los mecanismos legales, técnicos y administrativos, para evitar laevasión, la elusión y la prescripción de los tributos, según Tacchi (1.994), “debeestar precedida de una cultura tributaria, de tal manera que se eduque a lapoblación sobre los conocimientos tributarios indispensables que permitan generarnuevos comportamientos que se constituyan en verdaderas pautas de rectaconvivencia social”(p.11).Al observar los aportes del sector no petrolero (recursos tributarios), éstospresentan una evolución positiva desde principios de esta década. Según lasproyecciones de la Oficina de Asesoría Económica y Financiera del Congreso dela República (OAEF), el incremento sostenido de la recaudación no petrolera sedebe al cobro de nuevos impuestos indirectos como lo es el Impuesto al Consumo
  14. 14. 14Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM.), hoy Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.),y el incremento en los precios de la gasolina. Partiendo de este análisis se nota unacaída sistemática de los ingresos fiscales petroleros y una recuperación de losingresos no petroleros, si se mide como porcentaje del PIB.La filosofía planteada por el nuevo presidente, electo para el gobierno quese inicia en 1.999, es mejorar el aporte fiscal del sector no petrolero, afianzadafundamentalmente en la eficiencia del SENIAT., permitiendo al Estado proveersede recursos para mejorar el balance entre los gastos que presenta la AdministraciónCentral.Dada la importancia económica que tiene para el país, impulsar elincremento de la recaudación fiscal, el tema de la evasión fiscal se convierte en unaspecto de importancia para la Administración Tributaria, en la búsqueda de lograrel control en el cumplimiento tributario, y el conocimiento y la aprobación porparte de los contribuyentes de la normativa legal que regula ésta materia, para queposteriormente éstos cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales.La Evasión Fiscal existente en el Estado Lara y los pocos controles paradisminuir o evitar la evasión fiscal, es quizás producto de la inexistencia de unaCultura Tributaria, así como también la posible falta en cuanto a cantidad depersonal destinado a supervisar el pago de las obligaciones tributarias y la carenciade un sistema de información en materia tributaria suministrada a la población.Todo esto dificulta la captación de recursos diferentes a la renta petrolera, quepermita satisfacer los requerimientos de servicios públicos que demanda lasociedad, cubrir el gasto público y disminuir el déficit fiscal, lo que a su vezconlleva a reducir la inflación existente.
  15. 15. 15Para la elaboración del presente trabajo se considera que las personaspueden comenzar a desarrollar una conciencia tributaria y adquirir una visiónfuturista del pago de las obligaciones tributarias desde temprana edad, ya que losvalores más profundos se adquieren durante los primeros años de vida del serhumano, es por ello que este trabajo tiene por finalidad determinar el nivel decultura tributaria existente en la población estudiantil de primer año diversificado,considerando que en esta etapa los jóvenes deberían de poseer un conocimientosobre éste tema; esta investigación está orientada al estudio de la existencia delconocimiento en materia tributaria en los jóvenes de hoy, ya que éstos serán losfuturos contribuyentes del país, con los cuales podrá el Estado contar con unapoblación que ejercite una mayor cultura tributaria; uno de los aspectos másimportantes de este trabajo es que por encima de la recaudación debe mantenersela formación de la cultura tributaria para la obtención de una sociedad llena debeneficios a la comunidad.Objetivos de la InvestigaciónCon la presente investigación se pretende lograr los siguientes objetivos:ObjetivoGeneral:Determinar el nivel de cultura tributaria existente en la poblaciónestudiantil del Instituto Diocesano Barquisimeto.Objetivos Específicos:
  16. 16. 16• Identificar el nivel de enseñanza en materia tributaria impartido en la poblaciónestudiantil de primer año diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto.• Determinar el grado de conocimiento tributario en la población estudiantil deprimer año ciclo diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto, en cuanto aalgunos conceptos básicos como: impuesto, tipos de impuesto, objetivo de larecaudación de impuesto, destino del dinero de la recaudación de impuesto, tiposde fuente de información en materia de impuesto.Justificación de la InvestigaciónUna vez iniciada la reforma en el año 1995, de las Finanzas Públicas, sepropone entre algunos de sus objetivos, el propiciar el desarrollo de una culturatributaria donde se concientice al venezolano sobre el cumplimiento de los deberesformales y el de ejercer un control fiscal eficiente, efectivo y eficaz, con el fin deatacar a fondo las causas de los altos índices de evasión y así compensar eldeterioro del ingreso petrolero.De allí que los trabajos de investigación realizados sobre evasión fiscal y laexistencia de una cultura tributaria, por parte de estudiantes de pregrado ypostgrado de diferentes universidades son escasos, ello como resultado de lareciente reforma nacional en el ámbito de las finanzas públicas, observándose asíen la mayoría de las revisiones realizadas a diferentes trabajos de investigación,que éstos tratan sobre los organismos encargados de la Administración Tributaria,y las políticas y principios legales que regulan ésta materia.
  17. 17. 17Se debe mencionar que de no existir esta cultura tributaria el Estado está enel deber de formular un programa educativo, orientado a la formación de lacultura tributaria en los jóvenes futuros contribuyentes, a su vez se debe mencionarla importancia de la labor que realiza el SENIAT de crear y divulgar en formacontinúa, información al contribuyente ayudando a reforzar así la culturatributaria. Los resultados a obtener en el presente trabajo de investigación, serviránpara crear o fortalecer proyectos educativos dirigidos a todos los niveles de laeducación venezolana.La existencia de un programa educativo que incluya asignaturas sobre elárea de impuestos, una divulgación tributaria eficiente y la confianza que elgobierno sea capaz de inspirar al grupo social que dirige, son condicionesnecesarias para crear y desarrollar la cultura tributaria en la sociedad, elloconllevaría a disminuir los altos niveles de evasión fiscal, y lograr que elcontribuyente realice el pago oportuno de sus obligaciones tributarias, evitando asíincurrir en infracciones y ser sancionados, y de esta forma contribuir a realizar demanera dinámica y eficiente la labor desempeñada por el personal del SENIATencargada de supervisar el pago de dichas obligaciones; ésta acción decumplimiento incidiría favorablemente en la recaudación de ingresos, los cualespodrán ser redistribuidos en la sociedad, satisfaciendo así los requerimientos deservicios públicos y calidad de vida demandados por éste.El resultado de la investigación contribuiría a determinar el avance de lacultura tributaria en los futuros contribuyentes y el cumplimiento de susobligaciones tributarias.CAPITULO II
  18. 18. 18MARCO TEÓRICOAntecedentes del EstudioLos trabajos de investigación que anteceden al presente son escasos, sinembargo, se encontraron trabajos de investigación, que de manera indirecta estánrelacionados con cultura tributaria, observándose en éstos un alto nivel desanciones realizadas a los contribuyentes por incumplimiento de algunos de susdeberes formales, de lo cual se presupone que ello es resultado de la inexistenciade dicha cultura o formación.Se han revisado algunos trabajos de investigación que exponen algunasexperiencias internacionales sobre los programas de información al contribuyente:Caso Brasil:El programa de información al contribuyente en Brasil, segúnHernández. Lao Lee, Mendoza (1996), señalan:La sociedad brasileña tiene su propia evolución en materiatributaria, la cual no tiene carácter impositivo, de peso o yugo, pasaa significar un factor de bienestar colectivo, es decir que en esteEstado moderno el impuesto pasó a constituir la contribución odevolución de los servicios prestados por el Estado en provecho deuna promoción de desarrollo económico y social (p.35).Al revisar el material sobre la evolución que ha experimentado Brasil en
  19. 19. 19materia tributaria, se observa que éste país adopta un modelo donde laadministración tributaria debe incorporar programas educativos y de formación alcontribuyente, que le permita desarrollar una conciencia de desarrollo ytrascendencia en toda la sociedad sobre su deber de contribuir al bienestar social,superando así la antigua concepción que se tenia sobre la aplicación del impuesto apueblos oprimidos. A pesar de que en este programa existe recursos legalescoercitivos para lograr el cumplimiento de las obligaciones tributarias, éste tienepor finalidad estimular al contribuyente a cumplir con sus obligaciones, elloorientado al bienestar social que proporciona estos recursos, de tal manera que elpago de los impuestos no representa solamente un acto material.Sin embargo, existen algunos aspectos que dificultan la ejecución delprograma tales como regiones en donde los medios de comunicación de masa sonescasos o nulos, el analfabetismo y la desconfianza del pueblo por el destino de larecaudación. El programa busca cubrir todos los sectores de la sociedad.De lo anteriormente expuesto se puede resumir que el programa adoptadoen España se basa en la promoción de relaciones con el contribuyente, definidascomo “tributación – fisco – contribuyente”. Los objetivos de este programa son: a)formar conciencia en el contribuyente sobre la necesidad de cumplirespontáneamente sus deberes para con el fisco (educación tributaria), orientadoello al bienestar social. b) Eliminar la burocracia para conseguir alcanzar laperfección del mecanismo administrativo.Para el logro de los objetivos mencionados anteriormente se adoptaronmedidas que perseguían resultados a mediano y largo plazo. A mediano plazo seorganizaron cursos específicos y seminarios intensivos en materia tributaria, se
  20. 20. 20elaboró un conjunto de instructivos en los cuales se especificaban quienes debíandeclarar, lo que debían declarar y cómo declarar, las informaciones eran ilustradasa través de ejemplos. Por otra parte se llevaron a cabo charlas y conferencias sobrelos diferentes tipos de impuestos existentes, para que el contribuyente obtuviera demanera clara y precisa toda la información en materia tributaria.Adicionalmente, el programa se promocionó a través de películas, carteles,sellos postales, cuñas publicitarias, noticieros, prensa, entre otros.A largo plazo este programa se orienta a formar conciencia en lasgeneraciones futuras para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligacionestributarias. El mismo fue aplicado básicamente en alumnos a partir del primer añode educación primaria, ya que el grado de conocimiento de los estudiantes permiteque puedan dar una visión más futurista de su obligación para con la sociedad pormedio de la tributación. Para ello se contó con la colaboración de profesores yrepresentantes de los estudiantes.Caso España:Con respecto al programa de información al contribuyente,Hernández. Lao Lee, Mendoza (1996), señalan:Existe la agencia estatal de administración tributaria, cuya funciónprimordial es la aplicación efectiva, con generalidad y eficacia delsistema tributario estatal, a través de dos vías: potenciando la luchacontra el fraude fiscal y facilitando a los contribuyentes elcumplimiento voluntario de sus deberes fiscales (p.40).El modelo adoptado en España trajo consigo la reforma fiscal (año 1.977 y1.978) donde el nuevo sistema impositivo se caracterizaba por ser personalizado ygeneralizado, ello generó un aumento del numero de contribuyentes y de las
  21. 21. 21declaraciones presentadas por éstos.De este incremento surge como consecuencia la necesidad de reestructurarlos mecanismos de control existentes, para evitar la disminución de la recaudaciónde impuestos, mejorar la calidad y cantidad de información, y los mecanismos deasesoría tributaria al contribuyente; esta necesidad de información oportuna a loscontribuyentes que los induciría al cumplimiento voluntario, nace durante eldesarrollo de la economía nacional, dejando atrás los viejos esquemas del sistematributario incomprensibles para la mayoría de la población y donde las finanzaspublicas van a adquirir un nuevo rol protagónico.En el modelo Español la asistencia al contribuyente y la informacióngenerada, utilizados como mecanismos de control que ayudan a mantener unaestrecha relación entre el contribuyente y la administración tributaria, se concibende dos formas, como contrapartida al modelo español de gestión tributaria y comoderecho del contribuyente.Este modelo clasifica la información como, macrosocial y microsocial, laprimera dirigida a contribuir a la formación de la conciencia fiscal de losciudadanos y la información microsocial actúa como auxiliar, siendo orientadorade los contribuyentes al momento de cumplir con sus deberes tributarios.En España el derecho de información está regulado jurídicamente yestablece la obligación de la administración de crear un organismo que informe, elderecho que posee el ciudadano a solicitar información y ser contestadas y porúltimo el deber de la administración de desarrollar de oficio funciones deinformación para conocimiento del público en general. Al respecto la agenciatributaria, de acuerdo a Hernández, Lao Lee, Mendoza (1996), señala “lainformación al público y la asistencia tributaria constituye instrumentosimprescindibles de la administración fiscal para salvar la falta de formación
  22. 22. 22tributaria de muchos contribuyentes”(p.43).La comunicación con el ciudadano se puede efectuar de diferentes formas através de los medios de comunicación: prensa, radio, televisión, entre otros,directamente con el ciudadano: escrita y verbal (personal o telefónica) ycomunicación indirecta, con actitudes o actuaciones de la organización.Caso Venezuela:En Venezuela se ha creado el Servicio Nacional Integrado deAdministración Tributaria (SENIAT), organismo adscrito al Ministerio deFinanzas que funciona como superintendencia.El SENIAT es un concepto novedoso de Administración Tributaria que sefundamenta en concebir la gerencia del manejo tributario sobre la base de unaadministración por sistemas, es decir, en vez de seguir la estructura tradicional decrearle a cada impuesto su esquema administrativo, se concibe la administracióncon base en las funciones comunes que tienen los impuestos para su proceso derecaudación.Al hacer referencia sobre la redimensión de las fuentes de ingreso, MorenoLeón (1994), comenta: “El país tiene que dar un paso clave en el cambio históricoel cual sería el cambio de una Venezuela rentista a la productiva, logrando que losingresos tributarios de origen no petrolero sean la fuente principal de ingresos alfisco” (p.10).Esta nueva organización (SENIAT), para cumplir con sus objetivos,desarrolla sus funciones y potestades regidas por los instrumentos jurídicos que se
  23. 23. 23indican a continuación:. Código Orgánico Tributario (1994). Artículos 225, 226 y 227 (Creación deservicios autónomos sin personalidad jurídica).. Decreto 310 del 10-08-94, publicado en Gaceta Oficial No. 35525 del 10-08-94(Creación del SENIAT).. Decreto 363 del 28-09-94, publicado en Gaceta Oficial No. 35558 del 30-09-94(Estatuto Reglamentario del SENIAT).. Resolución 32 del 24-03-95 (Organización, atribuciones y funciones delSENIAT).El SENIAT concebido dentro del concepto moderno de gerencia,Reingeniería de Negocios, se plantea la redefinición de los procesos para hacerlosmás eficientes y sencillos, la rápida determinación y eliminación de procesosinnecesarios y la configuración de un selecto cuerpo de servidores públicosaltamente motivados al cambio y hacia una nueva relación de gobierno-cliente,con lo cual la administración tributaria se deslastraría de una pesada cargaburocrática y se haría más ágil y eficiente en el cumplimiento de sus funcionesespecíficas, logrando simultáneamente la racionalización del gasto público y laaceptación general de la imposición por parte de los ciudadanos.Según Bastidas G. (1999):Dentro de las perspectivas de la Administración Tributaria se debeconsiderar el perfeccionamiento de los sistemas de información, elmarco jurídico y de cobranzas, el desarrollo de los recursoshumanos, un sistema de gestión y control interno y de fiscalización,la prestación de un servicio eficiente y eficaz a los ciudadanosfacilitándoles el cumplimiento voluntario de los deberes formales,el establecimiento de sistemas de gestión de grandes contribuyentes,el incremento de la presencia fiscal y la eficiencia de los sistemasde control del cumplimiento tributario (P.56).El autor señala que las tendencias de la Administración Tributaria en
  24. 24. 24América Latina que contarán con el apoyo y desarrollo de proyectos por parte delCentro Interamericano de Administración Tributaria (CIAT), estarían directamenterelacionadas con el incremento de la presión tributaria y el combate a la evasión,una mayor complejidad de la gestión de las estructuras fiscales, la jerarquización ymayor autonomía de la administración tributaria, una mayor integración de lasoficinas administrativas de impuestos y la simplificación de procedimientos yformularios.El Estado en busca del logro de uno de sus objetivos, como es el control dela evasión fiscal, a través del SENIAT ha creado un sistema metodológico defiscalización que controle la subdeclaración (evasión fiscal). Este mecanismo paraelegir a los contribuyentes fiscalizables ha sido iniciado como prueba piloto en laDivisión de Contribuyentes Especiales de la Gerencia de Tributos Internos de laRegión Centroccidental en el año 1995, este mecanismo es considerado por elSENIAT un procedimiento institucional, que aún cuando arroja resultados en elcorto plazo, deberá llegar a tener un carácter permanente como sistema fiscalmenteproductivo, de acuerdo además con los resultados arrojados en los países másavanzados en materia tributaria.Al respecto, Golía (1998) señala:El mecanismo se basa en la utilización de un manejador de base dedatos cuya fuente primaria de información está conformadaprincipalmente por las declaraciones de Impuesto Sobre la Renta,Activos Empresariales e Impuesto al Consumo Suntuario y a lasVentas al Mayor, que permite, a través de un diseño estadístico,sustituir el modelo fiscalización inductivo por un modelo selectivo,focalizando objetivamente la acción fiscalizadora. Este procesopermite la concentración de la fuerza fiscalizadora sobre los grandesevasores, nivelando un poco más equitativa la carga contributivaque pesa sobre todos (P.154).Según algunos columnistas, actualmente el incremento del aporte no
  25. 25. 25petrolero a la economía ha hecho que en la elaboración del presupuesto nacional,los recursos tributarios hayan pasado ha representar más de 50% de las fuentes definanciamiento del gasto del gobierno central. El Presidente electo para el períodoiniciado en 1999 ha señalado que la recaudación tributaria es una de las salidaspara cubrir el déficit fiscal de 8,1% del PIB., calculado por los asesores delparlamento con un precio promedio del barril de petróleo a nueve dólares. Laevasión fiscal en Venezuela se estima en alrededor de 60%, por lo que elpresidente electo señala que con la reducción de la evasión podrán arbitrarserecursos para compensar las debilitadas cuentas del gobierno.El trabajo de investigación realizado por Bastidas G. (1999), señala:En el país, en estudios realizados por estudiantes de postgrado en laEspecialización de Gerencia Tributaria de la Universidad Católicadel Táchira, concluyen que las limitaciones de la nueva estructuratributaria del país son: la insuficiencia de información estadísticadebido a la falta de una adecuada y óptima recolección de datos, elalto costo de reemplazo laboral tributario, la falta de un sistemamoderno de control y fiscalización para los tributos pues el mismosolo se ha dedicado al esfuerzo de recaudación por conceptos delimpuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor y la falta deun programa mucho más avanzado que el actual que permitadesarrollar una cultura tributaria tanto en los funcionarios como enlos contribuyentes, de manera que se pueda disminuir al máximo losniveles de corrupción y fraude (P.25).El autor señala Las recomendaciones del citado estudio, y menciona alrespecto que éstas están enmarcadas en la gerencia estratégica de la organizacióntributaria, la cual debe ir acompañada de una legislación menos influenciadapolíticamente, una consideración de los excesivos niveles de impuestosestablecidos, la utilización de los tributos recaudados en el desarrollo social, paraintroducir credibilidad en las políticas tributarias así como de una legalización,supervisión, control y apoyo a la economía informal.
  26. 26. 26Bases TeóricasA continuación se hace referencia sobre algunos aspectos importantes de lacultura y la educación.Durante el desarrollo del trabajo se observó la importancia del rol quejuega la educación en la formación del individuo, ejerciendo un alto nivel deinfluencia en la conducta de éste. La educación se tiene que comprender no solocomo el acto material de transmitir conocimientos sobre diferentes áreas delsaber, si no que va más allá, pues la aprehensión de estos conocimientos por elindividuo van a contribuir a su formación. En la formación del individuointerviene el sistema educativo, pero este no actúa aisladamente, si no que lo haceen conjunto con el medio social del que forma parte el individuo.Al respecto Pérez E. (1.991), señala:El educar se entiende como algo más sublime e importante quetransmitir saberes o conocimientos, legitimaciones, ideologías,fórmulas científicas, explicaciones de procesos naturales. Educar escontribuir a formar hombres, pero la formación no solo proviene delsistema educativo, si no también está en manos del medio social, dela televisión, de los políticos, de los comerciantes, de ciertaspersonalidades, etc.De lo anteriormente expuesto, se infiere que el sistema educativo se va aconcebir como una invitación al descubrimiento y al autodesarrollo, partiendo deesto se puede decir que la educación, en definitiva, hace referencia al ser íntimo dela persona, a la conducta, a los valores.Esta conducta, valores y creencias interactúan entre si en el individuodando origen a su cultura, ésta puede ser compartida por integrantes de un grupo
  27. 27. 27humano, cuando estos poseen características semejantes.Hofstede, G., investigador del Instituto para la Investigación y laCooperación Internacional (IRIC) de Holanda, citado por Granell E. (1997), definela cultura como: “Una programación mental que distingue a los integrantes de ungrupo humano, expuestos a una misma educación y a experiencia similares”(P.34). Esa programación se desarrolla en los ambientes sociales donde se hacrecido y vivido, los cuales son configurados por instituciones como la familia, lasunidades educativas, las asociaciones civiles y el gobierno. Esto es lo que sedenomina, según el citado autor, cultura nacional.Desde el punto de vista sociológico, el estudio de la conducta humana esun aspecto fundamental para lograr el cambio de conductas indeseables en el serhumano.En ese sentido, Marini A. (1.999), señala en su trabajo de investigación:La programación biológica graba en la especie humana muy pocosinstintos básicos, solamente aquellos destinados a garantizar susupervivencia. La conducta humana no esta totalmente determinadagenéticamente, ésta se puede modificar, reducir, educar en suma, ytransformar los aspectos negativos en productivos y aceptables porel conjunto social (P.15).Con respecto a la cultura nacional, se observa en las revisiones realizadasque los valores más arraigados en el individuo se adquieren durante los primerosaños, cuando la cultura nacional comienza a programar la mente de cada persona.La cultura nacional, por lo general, es más profunda que la organizacional, ya queprimero se van a arraigar muchos de los valores en el individuo, para que luegoéste se pueda incorporar al trabajo y a las organizaciones. Una hipótesis difundidaen el mundo de los negocios, es que las diferencias nacionales se pueden moderarpor el efecto unificador de la cultura corporativa en las empresas multinacionales.
  28. 28. 28Las investigaciones realizadas a nivel universitario confirman laimportancia de la cultura para el éxito de los proyectos económicos y políticos, detal forma que el éxito o el fracaso de los proyectos económicos, sociales ypolíticos está ligado a un horizonte de sentido, a los significados y valores quedamos a las cosas, a los procesos de socialización y a las diversas lógicas con queactuamos.Los proyectos nacionales se pueden desarrollar y llevar a cabo, solo si selogran encadenar con la cultura pública de la población, si no consigue engranarahí, se tratará de otra propuesta ilustrada más, destinada seguramente al fracaso o aproducir los efectos negativos más inesperados.En relación con la cultura tributaria, la cual representa una parte de lacultura nacional, va a tener un contenido individual, al consistir en la creenciaintima que tiene cada persona miembro de una agrupación social, que el impuestoconstituye una aportación justa imprescindible y de provecho al ser utilizado parasatisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forma parte. A su vez existeun hecho importante como es, el que la cultura tiene una manifestación colectivaque es de mayor trascendencia que la individual, al juzgar la sociedad la conductadel contribuyente evasor como un acometido hacia la colectividad.De lo anteriormente expuesto sobre educación, cultura tributaria ynacional, se puede inferir que la formación de la cultura tributaria debe iniciarsedesde muy temprana edad en la persona, donde la educación juega un rolimportante, para que éste adquiera la creencia firme de cumplir con susobligaciones tributarias en el futuro, pero el aspecto más trascendental es lograrque esta cultura individual tenga una expresión colectiva, de manera que losindividuos como grupo social no van a emitir un juicio interno de su propiaconducta, si no que van a juzgar la de los individuos que integran el grupo, que
  29. 29. 29comparte sus valores, creencias, principios y conducta en el cumplimiento de susobligaciones en la sociedad.La existencia de una cultura tributaria, cualesquiera sea el grado que hayaalcanzado, facilita el cumplimiento de los deberes formales, pero no puedepensarse que ella sea suficiente para asegurar la correcta percepción de lostributos. Aún en el caso de haber alcanzado un alto nivel, bastaría que unos pocosindividuos se sustrajeran en el cumplimiento de su obligación para generar unadesmoralización colectiva de los contribuyentes cumplidores y así destruircualquier efectivo sistema de recaudación de tributos.Por consiguiente se debe mencionar que la existencia de una culturatributaria, entre otros aspectos, facilita el cumplimiento de los deberes formales delos contribuyentes y por ello es necesario y conveniente su formación y desarrolloen el ámbito nacional y organizacional, y que constituye un factor de alto valorpara lograr de manera voluntaria el aporte de los ciudadanos a los ingresosordinarios por concepto de tributos.Desde el punto de vista educativo, Viera J. (1.997), señala:La instrucción del venezolano en esta materia, es un medio para laformación de una cultura tributaria, debido a que el tributo como tales de por sí un concepto elaborado, complejo, que no resultarácomprensible sino en la medida en que exista un nivel mínimo deinstrucción, que brinde un grado elemental de receptividad. Estatarea de formación debe iniciarse desde temprana edad y no esposible esperar resultados en el corto plazo, con lo cual no se quieredecir que sea una tarea que debe posponerse, por el contrario, ladecisión, de hacerlo significará que deja de ser una actividad aplazo indefinido, para convertirse en una a largo plazo (P.44).La citada autora al igual señala, que de existir esta cultura tributaria, lecorresponde al Estado a través de sus organismos competentes el mantenerla, y
  30. 30. 30de no existir es deber del Ministerio de Educación orientar hacia su formación. Aligual ésta señala, que se debe realizar una formación en materia tributaria a todoslos niveles de educación, logrando simultáneamente la formación educativatributaria en los futuros contribuyentes y orientar e instruir a los actuales, a travésde los medios de difusión disponibles, esto representaría un mecanismo de acciónefectiva que permitiría lograr el cumplimiento tributario actual.Una condición para fortalecer la cultura tributaria, es la confianza que ungobierno sea capaz de inspirar al grupo social que dirige, esto incidirádirectamente en la formación y desarrollo de una cultura tributaria. Sólo en el casoen que la actitud del gobierno, con respecto a sus políticas de inversión y gastos,sea comprendida y aceptada por la colectividad se podrá tener éxito en un esfuerzode formación hacia este fin.Otra condición, es una adecuada política de difusión que propenda a laformación o desarrollo de la cultura tributaria, se refiere a los medios utilizadospor la administración tributaria para hacer del conocimiento de los contribuyentescomo debe cumplir con sus obligaciones fiscales.No puede esperarse un cumplimiento tributario voluntario y la evasión dela reducción de los tributos sino existe una corriente de comunicación entre elgobierno y los ciudadanos de un país, de forma tal que estos tengan siempre suobligación frente al Estado.Esto sería lo que constituye un sistema de difusión, el cual deberárealizarse por todos los medios que la tecnología moderna ha creado al servicio dela comunicación entre los individuos, ya se trate de prensa, televisión, radio,Internet, impresos, o cualquier otro medio adecuado al objetivo que se persiga, através del cual se pueda dar información al contribuyente sobre los tipos detributos, los deberes formales, el destino de los impuestos y la necesidad de su
  31. 31. 31aporte.Finalmente se quiere hacer referencia al uso de lemas, tan usado en muchasadministraciones tributarias, para concluir que la formación y desarrollo de unacultura tributaria no puede ser el producto de frases hechas, sino que responde auna realidad relacionada con el aprendizaje recibido en el sistema educativoVenezolano, a una lealtad del gobierno para gastar los tributos aportados por loscontribuyentes, así, como por las orientaciones permanentes que se le debensuministrar en materia tributaria. Todos estos factores contribuyen con elcumplimiento de los deberes formales y facilitan el control ejercido por laadministración tributaria.
  32. 32. 32GLOSARIO DE TERMINOS• EDUCACION: acción de desarrollar las facultades físicas, intelectuales ymorales. La educación es el complemento de la instrucción.• CULTURA: es una programación mental que distingue a los integrantes de ungrupo humano, expuestos a una misma educación y a experiencias similares, esdecir, es el conjunto de elementos materiales e inmateriales (lengua, ciencias,técnicas, instituciones, normas tradicionales, valores y símbolos, modelos decomportamiento socialmente transmitidos y asimilados, etc.) que caracterizan aun determinado grupo humano en relación a otros.• TRIBUTO: es un ingreso ordinario de Derecho Público que corresponde alEstado o a otro ente público. Entre sus notas caracterizadoras se destacan, porrazón del sujeto que lo demanda, que sus ingresos son debido a un ente público, yen relación al objeto, que son prestaciones pecuniarias coactivas. La coactividaden la exigencia de los tributos se deriva de la soberanía del Estado o de otros entespúblicos en que aquel delegue.• IMPUESTO: obligación de carácter coactivo y sin contraprestación, de realizaruna transmisión de valores económicos (dinero en la mayoría de los casos) a favordel Estado y de los entes menores subrogados a él, por un sujeto económico en
  33. 33. 33función de una disposición legal, siendo fijadas las condiciones de la prestaciónde un modo unilateral y autoritario, por el sujeto activo de la obligacióntributaria.La Ley General Tributaria lo define como tributos exigidos sin contraprestación,cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos denaturaleza jurídica o económica, que ponen de manifiesto la capacidadcontributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de unpatrimonio, o la adquisición de renta.• ELEMENTOS DEL IMPUESTO: una forma de definir cualquier tributo es deforma analítica, es decir, destacando y estudiando los elementos que locaracterizan. Son elementos del impuesto: el sujeto activo, el sujeto pasivo, elobjeto material, la fuente, las causas y fines, la forma en que se realiza el pago, labase imponible y liquidable, el tipo, la cuota, y el periodo impositivo.• IMPUESTOS DIRECTOS: desde un punto de vista económico, son aquellos enlos que no se produce el proceso de traslación impositiva. Según la relaciónentre el objeto del impuesto y la capacidad tributaria, son impuestos directosaquellos que gravan una manifestación duradera de la capacidad tributaria delcontribuyente.• IMPUESTOS INDRECTOS: desde un punto de vista económico, son indirectosaquellos en los que se produce el proceso de traslación del impuesto. Según larelación entre el objeto del impuesto y la capacidad tributaria serán impuestosindirectos aquellos que gravan una capacidad transitoria y además la capacidaddel contribuyente se manifiesta de una forma indirecta.• FINES DEL TRIBUTO: el fin primordial y originario de los tributos es el derecaudar fondos para financiar la actividad del sector público. Además de estafinalidad, la recaudación de tributos se ha convertido en un importanteinstrumento de política económica en aras de conseguir, entre otros, los siguientesobjetivos: asignación optima de recursos, mayor estabilidad económica, mejorarla distribución de la renta, potenciar el desarrollo económico.• SUJETO PASIVO: es la persona natural o jurídica, que según la ley resultaobligada al cumplimiento de las prestaciones u obligaciones tributarias materiales
  34. 34. 34y formales. El sujeto pasivo del deber material, es aquel que resulta obligado alpago de la deuda tributaria y con independencia de ello, este mismo sujeto, podráademás ser sujeto pasivo del deber formal, que en unos casos podrá ser o noadicional al deber material, tal como él deber de hacer declaraciones, llevar librosy registros, expedir facturas, presentar documentos, etc.• OBLIGACION TRIBUTARIA: es la obligación establecida por la ley, deentregar a un ente público, a título de pago de un tributo, una cantidad de dinero.Se trata de una obligación legal o ex lege, lo que quiere indicar que estasobligaciones surgen de la ley cuando se producen los hechos en ella previstos. Deacuerdo a la Ley General Tributaria viene dada por el hecho imponible cuyarealización origina el nacimiento de la obligación tributaria.• DEBERES FORMALES: es el cumplimiento de las obligaciones tributarias porparte de los contribuyentes, responsables y terceros, de acuerdo a lo pautado en elarticulo 126 del COT (1994).• EVASION TRIBUTARIA: es la falta de cumplimiento de las obligacionestributarias por parte de los contribuyentes.• REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARARIO: el sistema tributario vigente noes, en principio una institución de carácter estático, sino que tiene un carácterdinámico, pues va variando con objeto de adaptarse a las nuevas circunstancias dela economía, aparte de irse perfeccionando tanto en sus aspectos legales, deprocedimientos, de administración, de inspección, etc.
  35. 35. 35CAPITULO IIIMARCO METODOLOGICONaturaleza del EstudioEl trabajo de investigación desarrollado es de tipo descriptivo, ya que seprocedió a evaluar el nivel de conocimiento adquirido en materia tributaria, en lapoblación estudiantil del primer año diversificado del Instituto DiocesanoBarquisimeto, a través de varias fuentes, como lo son: programa educativo oficialactual impartido a la población estudiantil de primer año diversificado, medios dedifusión en materia tributaria existentes (medios de comunicación masivos, leyes ydecretos, entre otros) y medios de comunicación informales (conversación entrefamiliares y amigos).UniversoEn el presente trabajo de investigación el universo está constituido porcuatro secciones del primer año diversificado del Instituto Diocesano de la ciudadde Barquisimeto, donde cada sección está compuesta por treinta y seis (36)
  36. 36. 36alumnos, lo que daría un total de ciento cuarenta y cuatro (144) alumnos.MuestraSe procede a extraer una muestra aleatoria de las cuatro secciones (aula A-B-C-D) del universo seleccionado anteriormente, esta muestra está compuesta poruna sección del primer año diversificado y fue seleccionada el aula B, lo cualsería treinta y seis (36) alumnos, que suministraron información sobre laconducta estudiantil que conforman el universo total de ciento cuarenta y cuatro(144) alumnos del referido instituto.Esta muestra estuvo sujeta a estudios y análisis de donde se obtuvieronconclusiones susceptibles de ser generalizadas al conjunto del universo. Se aplicóel muestreo probabilístico aleatorio simple al total de alumnos, ya que estospresentan características homogéneas en cuanto al mismo nivel de instruccióneducativo.Técnica de Recolección de DatosEn el presente trabajo de investigación se aplicaron dos técnicas: la primeraes la entrevista no estructurada al director del Instituto Diocesano Barquisimeto yal docente de la asignatura contabilidad del primer año diversificado de dichoInstituto; y la segunda es la encuesta donde se procedió a diseñar un test de simpley fácil comprensión, utilizado como instrumento de recolección de datos, este testes referente al conocimiento que en materia tributaria, han recibido los estudiantes
  37. 37. 37a través del programa de estudio que se imparte en esa institución, así comotambién el conocimiento que han adquirido por otras fuentes como lo son: prensa,televisión, radio, Internet, folletos, leyes, reglamentos, conversación entrefamiliares y amigos, entre otros; este test se entregó a cada uno de los treinta y seisestudiantes que conforman la muestra, para que éstos por escrito, consignen por símismos las repuestas, las cuales se analizaron y evaluaron posteriormente paradeterminar el grado de cultura tributaria que poseen.Para determinar el grado de cultura tributaria se utilizó como instrumentouna escala de medida del cero al cien porcientos, donde cada pregunta representóun veinte porciento, las respuestas contenidas en cada test por alumno se ubicaronen algunas de las tres categorías siguientes:. 0 al 40 % = proporción de estudiantes con bajo grado de cultura tributaria.. 41 al 70 % = proporción de estudiantes con mediano grado de cultura tributaria.. 71 al 100 % = proporción de estudiantes con alto grado de cultura tributaria.Análisis de los DatosLos datos se analizan y evalúan, procesándose a través de un paqueteestadístico llamado statistica versión 4.3, el cual funciona bajo ambiente Windows.El análisis de la información de cada una de las variables se presentan en tablasestadísticas o distribuciones de frecuencia y gráficas como el diagrama de sectores.Se utilizan técnicas estadísticas descriptivas para el análisis, como lo son:frecuencias absolutas y frecuencias relativas, e índices para analizar el nivel deconocimientos en materia tributaria como la proporción poblacional.
  38. 38. 38CAPITULO IVRESULTADOSLA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS ESTUDIANTES DEL INSTITUTODIOCESANO BARQUISIMETOEn este capitulo se presentan los datos en cuadros y gráficos, y el análisisde la información obtenida, como resultado de la aplicación de las técnicas derecolección de datos, como lo es:1. Entrevista no estructurada, realizada al director y al docente de la asignaturaContabilidad del primer año diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto,sobre la enseñanza que en materia tributaria se imparte a los estudiantes de dichoinstituto.2. Test de simple y fácil comprensión sobre impuesto, aplicado a los estudiantesdel primer año diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto, dicho testcomprende cinco (05) ítem.Para el análisis y medición de la información obtenida se tomó comoreferencia los basamentos teóricos existentes en materia de impuesto, como lo es:definición de impuesto, tipos de impuestos, objetivos del impuesto, destino delimpuesto y fuentes de información en materia de impuesto; dicho análisis serealizó para determinar el grado de conocimiento que en materia tributaria poseela población estudiantil del Primer año Diversificado.
  39. 39. 391 Nivel de Enseñanza en Materia Tributaria Impartida en el Instituto DiocesanoBarquisimetoPara realizar el análisis del grado de cultura tributaria que posee lapoblación estudiantil del primer año diversificado del Instituto Diocesano, seaplicó un primer instrumento de recolección de datos como es: la entrevista noestructurada realizada al Director del instituto y al docente de la asignaturaContabilidad impartida a nivel de primer año diversificado de dicho instituto.El Director del Instituto Diocesano Barquisimeto, se desempeña desdehace quince años en este cargo, y el Lic. en Contaduría Pública docente queimparte la asignatura Contabilidad, desde hace cinco años en dicho Instituto, a suvez éste se desempeña como docente de la misma asignatura en un InstitutoTecnológico a nivel de educación básica y diversificada.Los entrevistados informaron la inexistencia del impuesto como materia, otema comprendido en una asignatura en dicho Instituto, ya que el Ministerio deEducación en su contenido curricular actual a nivel de educación básica ydiversificada no lo contempla.Sin embargo, el docente manifestó que se ofrece por iniciativa propia, alos referidos estudiantes una orientación general sobre el tema de impuesto, yaque es imposible desligarlo del contenido de la materia impartida por él, entrealgunos de los puntos explicados sobre impuestos se encuentran:• Conceptualizacion de impuesto.• Impuestos mas conocidos.• Objetivo del impuesto.• Quienes están sujetos al pago de impuesto.• Obligación de declarar y plazo de pago del impuesto.
  40. 40. 40• Organismo encargado de la recaudación del impuesto.El docente, afirma que los conocimientos en materia de impuestos sonimpartidos como una asignatura solo en institutos tecnológicos a nivel deeducación básica y diversificada, ya que está contemplada dentro de una ramaespecífica de su contenido curricular. Al mismo tiempo informó sobre la existenciade la propuesta de incluir el impuesto como una materia dentro del nuevocurrículo del Ministerio de Educación impartido a nivel diversificado, tanto para lamención ciencias como para humanidades.2 Nivel de Conocimiento TributarioITEM N° 1 ¿Qué entiende usted por impuesto?En el ítem N° 1 se conceptualiza lo que es el impuesto, tomando en cuentapara la evaluación de la información obtenida los elementos que comprenden elimpuesto, como lo son: sujeto activo, sujeto pasivo, carácter coactivo, inexistenciade contraprestación, hecho imponible (acto ó hecho de naturaleza jurídica óeconómica), disposición legal existente, y capacidad contributiva del sujeto pasivo.Se observó que el mayor porcentaje (97,22 %) de las respuestas obtenidasdel instrumento aplicado a la muestra estudiada, no coinciden con los elementosque contiene la definición de impuesto, reflejando estos un bajo conocimientosobre lo que es impuesto (cuadro N° 01), las definiciones obtenidas más comunesson las siguientes:• Es una sanción aplicada a la población.
  41. 41. 41• El impuesto cancelado es un valor agregado en operaciones de comprasolamente.• Todos los ciudadanos están sujetos al pago de impuesto.• El impuesto es lo que paga el hogar a los corruptos gobernantes.• Es el pago que resulta de la aplicación de un porcentaje sin parámetrosdefinidos que regulen este porcentaje.• Es el pago resultado de una medida económica implementada por el Estado.• Es el pago realizado solo por establecimientos comerciales.• El impuesto es el resultado de la inflación que se paga en las aduanas o tiendas.• Es una contribución exigida por una organización cualquiera.• Son aquellos cancelados solo por los institutos privados del país.• Dinero cobrado por instituciones privadas o publicas, por transaccionesrealizadas con estas.• Pago realizado por recibir un servicio.El resto de la muestra de estudiantes analizada, un 2.78 % (cuadro N° 01)considera que el impuesto, es cierta cantidad de dinero que cancelan al Estado laspersonas al realizar cierta actividad, para aumentar el ingreso fiscal del País einvertirlo para cubrir las necesidades del mismo.Al analizar la información obtenida se determina que el 97 22 % de laspersonas encuestadas no tiene una noción clara de lo que es el impuesto, enescasas definiciones se observa algunos elementos que definen el impuesto, perode manera distorsionada, desvirtuando su verdadero significado, elementos talescomo:• Sujeto activo: gobernantes, cualquier organización, institutos privados opúblicos, persona que preste servicio publico.• Sujeto pasivo: el hogar, los ciudadanos, institutos privados, persona que recibeun servicio.
  42. 42. 42• Hecho imponible: operaciones de compra – venta, transacciones realizadas conempresas privadas o publicas, cualquier acto donde se presta un servicio.• Obligatoriedad del pago: como una sanción.ITEM N° 2 ¿ Cuales son los tipos de impuestos existentes en el país?Este ítem está relacionado con los tipos de impuesto existentes en el país.Para evaluar los datos analizados se tomo como referencia los tipos de impuestosnacionales y municipales existentes, con mayor importancia económica para elpaís, como lo es: impuesto al valor agregado, impuesto sobre la renta, impuesto depatente, industria y comercio, entre otros; al realizar el análisis se observa que un88.89 % (cuadro N° 02) de la muestra estudiada clasifica los impuestos de lasiguiente manera:• Impuestos tributarios.• Impuestos públicos y privados.• SENIAT.• Impuestos fiscales.Un 11.11 % de la muestra seleccionada (cuadro N° 02) expresa conoceralgunos de los impuestos que han tenido mayor campaña publicitaria a través delos medios de comunicación, dentro del que adquiere mayor relevancia latelevisión, los tipos de impuestos mencionados son los siguientes:• Impuesto sobre la renta.• Impuesto al valor agregado.• Impuesto aduanal.
  43. 43. 43• Impuesto sobre propiedad inmobiliaria.• Impuesto sobre cigarrillo.• Impuesto al lujo.En las respuestas obtenidas se observó que un alto porcentaje (88.89 %) dela muestra estudiada, asocia los tipos de impuestos con agentes supervisores delpago de los mismos (SENIAT), y a su vez los clasifica erróneamente en públicos yprivados, entre otros, esto es comprensible al no poseer una conceptualizacionclara de lo que es impuesto; estos resultados demuestran que éstos poseen un bajoo ningún tipo de conocimiento sobre los tipos de impuestos existentes. A su vez seobserva que un bajo porcentaje de estudiantes (11.11%) mencionan algunos de losimpuestos existentes sin priorizar los más importantes económicamente para elpaís, de los resultados antes expuestos se puede inferir que, éstos poseen unmediano grado de conocimiento sobre los tipos de impuestos con mayorincidendencia económica en el país.ITEM N° 3 ¿Cuál es el objetivo de la recaudación de impuestos?El ítem No. 3 esta relacionado con el objetivo de la recaudación deimpuesto, para determinar el grado de conocimiento sobre ello, se tomo comoreferencia los objetivos más importantes, como lo son: brindar a la sociedad unmejor servicio público y sufragar el gasto público del Estado orientado a elevar lacalidad de vida del ciudadano. Se observa que las respuestas de la poblaciónestudiantil seleccionada esta influenciada por la percepción que éstos han tenidosobre el comportamiento de los gobernantes en el manejo de las finanzas públicas.El 80.56 % de la muestra estudiantil analizada, en sus respuestas desvía elobjetivo perseguido con la recaudación de impuesto hacia el beneficio del sectorprivado, a su vez acotan que éste no se cumple por el manejo dado al dinero
  44. 44. 44recaudado, estos resultados reflejan que éstos poseen un bajo o ningún grado deconocimiento sobre el objetivo del impuesto (cuadro N°03), los objetivosmencionados son los siguientes:• Pagos de deudas del sector público y privado.• Beneficiar las compañías.• Pago del personal del banco.Un 16.67 % de la muestra analizada presentó una visión mas acertada sobreel objetivo del impuesto (cuadro N°. 03), los objetivos mencionados son lossiguientes:• Desarrollo de la nación – mejoramiento del país.• Diversificar los ingresos del país.• Cubrir los gastos del Estado.• Aumentar las reservas del país.• Cubrir el déficit presupuestario existente.• Pago de la deuda pública.• Inversión en infraestructura.• Mantener las aduanas.El restante 2.78 % de la muestra estudiada responde que el objetivo de larecaudación del impuesto es contribuir el gasto público del Estado, mejorar lacalidad de vida del ciudadano y el desarrollo del país, sin hacer observaciones a laconducta de los gobernantes encargados del manejo del dinero recaudado, razónpor lo cual se determina que estos tienen un elevado conocimiento de cual es elobjetivo de la recaudación de impuesto (cuadro N° 03).
  45. 45. 45ITEM N° 4 ¿Cuál es el destino del dinero obtenido en la recaudación deimpuesto?El cuadro N° 04, muestra los valores absolutos y porcentuales de losresultados del ítem N° 4, relacionado con el destino del dinero obtenido en larecaudación de impuesto, se observa que un 88.89 % de la muestra seleccionadano tiene un criterio definido sobre la diferencia entre objetivo y destino delimpuesto algunas de las respuestas son similares a las del ítem N° 3, lasrespuestas obtenidas son las siguientes:• Pago de deudas.• Va a manos de los gobernantes para su enriquecimiento.• Estado y al fisco nacional.• SENIAT.• Alcaldía.• Compañías.• Mantenimiento de zonas turísticas del Estado.• Manos de vendedores e importadores.El restante 11.11 % del total de estudiantes a los cuales se les aplicó el test,posee un alto grado de conocimiento sobre el destino del dinero obtenido en larecaudación de impuesto (cuadro N° 04), éstos respondieron que este se utiliza en:gastos corrientes y de inversión, pago de la deuda pública, y al aumento delcapital de la nación.ITEM N° 5 ¿Qué tipo de fuente de información conoce en materia deimpuesto?
  46. 46. 46El ítem N° 5 está relacionado con los tipos de fuente de informaciónconocida en materia de impuestos, un 88.89 % de la muestra estudiantil analizadano recibe orientación o información sobre ellos (cuadro N°05), ya que estosexpresan no conocer ningún tipo de fuente de información, y otros manifiestanapatía sobre la necesidad e importancia de su conocimiento, las opinionesobtenidas son las siguientes:• No conocen ningún tipo de fuente de información.• No poseen información ya que su pemsun de estudio no contempla esa asignatura.• No saben de ninguna fuente de información ya que no estudian ni trabajan con losimpuestos.• INDECU es la fuente de información en materia de impuesto.Un 8.33 % de los estudiantes a los cuales se les aplico el test presentan unmediano grado de conocimiento sobre fuentes de información en materia deimpuestos (cuadro N° 05), éstos expresan conocer algunos medios de difusión,aunque dudan de la confiabilidad de la información que estos divulgan, lasrespuestas obtenidas son las siguientes:• Los medios de comunicación (periódico, televisión, radio, Internet).• Conversación con otras personas.• La familia.• La contabilidad y el comercio.El resto de la muestra seleccionada representada por un 2.78 %, posee unalto conocimiento sobre las fuentes de información en materia de impuestos(cuadro N° 06), ya que sus respuestas coinciden con los medios de difusióndisponibles actualmente, las fuentes de información mencionadas son lassiguientes:
  47. 47. 47• Medios de comunicación (televisión, radio, periódico, Internet, folletos, etc.).• Leyes (I.S.L.R., aduana, etc.).• SENIAT.• Conversaciones con otras personas.3 Nivel de Cultura Tributaria en la Población Estudiantil del Instituto DiocesanoBarquisimetoEl análisis efectuado a la muestra de estudiantes del instituto DiocesanoBarquisimeto representada por treinta y seis (36) alumnos de la sección “B” delprimer año diversificado, se procede a inferirlo al universo total de ciento cuarentay cuatro (144) estudiantes del referido instituto, mediante la estimación de lasproporciones poblacionales: el cuadro N° 06 señala la información obtenidareferente al grado de cultura tributaria existente en los 144 estudiantes del primeraño diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto. Se observó, que unporcentaje significativo (88.89 %) de la población estudiantil estudiada expresólo siguiente: Conceptualizan el impuesto como una sanción aplicada a cualquierpersona al realizar una transacción económica, exigido el pago por cualquierorganización; algunos clasifican los impuestos como públicos y privados; tienenuna visión equivocada tanto sobre el objetivo del impuesto como es el pago de ladeuda pública o privada, como sobre el destino del mismo al orientarlo hacia elpago de deudas o el enriquecimiento de los gobernantes; no conocen ningunafuente de información sobre los impuestos.A su vez un 7.78 % tiene una visión acertada sobre los impuestos, paraellos, es cierta cantidad de dinero que las personas cancelan al Estado al realizarcierta actividad, identifican algunos impuestos de importancia económica para el
  48. 48. 48país como lo son: el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta,expresan que el objetivo del impuesto es el desarrollo del país, y reconocenalgunos medios de comunicación como fuentes de información.Sin embargo el restante 3.33 % contestó, que el objetivo de la recaudaciónde impuesto es contribuir al gasto público del Estado, mejorar la calidad de vidadel ciudadano y el desarrollo del país, como también explicaron que el dinerorecaudado esta destinado a gastos corrientes y de inversión, pago de la deudapública y al aumento de capital de la nación, a su vez estos reconocieron losmedios de difusión disponibles actualmente en materia de impuesto como lo son:medios de comunicación, leyes, SENIAT, conversación con otras personas.Con relación al nivel instruccional impartido en materia de impuestos,según la entrevista no estructurada realizada al Director y al docente de laasignatura Contabilidad, se pudo detectar que no se imparte dichos conocimientosformalmente, ya que no está establecido en el contenido curricular actual a nivelde educación básica y diversificada del Ministerio de Educación, sin embargo seda una orientación general a la población estudiantil por iniciativa propia deldocente de la asignatura contabilidad.Los resultados mencionados anteriormente dan base para afirmar, que el88.89 % de la población estudiantil seleccionada poseen un bajo o ningún grado deconocimiento en materia tributaria (ver gráfico), esto se debe a la inexistencia delimpuesto como materia o tema comprendido en una asignatura del contenidocurricular del Ministerio de Educación, manifestándose la apatía de los estudiantesante la importancia que debería representar para ellos el conocimiento del tema;sin embargo el 7.78 % presenta un mediano grado de cultura y el restante 3.33 %tiene un alto grado de cultura tributaria, en ambos porcentajes se demuestra elinterés o preocupación de estos por mantenerse informados, a través de los mediosde difusión disponibles, sobre este tema que actualmente ha adquirido gran
  49. 49. 49importancia económica para el desarrollo del país.
  50. 50. 50
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  56. 56. 56CAPITULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESCONCLUSIONESLos objetivos previstos en el presente trabajo de investigación, se cubrierona través del estudio, análisis e interpretación de la información obtenida, de lo cualse pudo inferir lo siguiente:1. La inexistencia de cultura tributaria en la población estudiantil del InstitutoDiocesano Barquisimeto, donde un porcentaje significativo concluye losiguiente:• Tipifican el impuesto como una sanción a la cual está sujeta cualquier personaal realizar una transacción económica, este pago es exigido por cualquierorganismo; se pudo constatar en la conceptualizacion mencionadaanteriormente los elementos que contienen la definición de impuesto, perodistorsionando su significado.• Los tipos de impuestos existentes son privados y públicos, otros expresaronque el SENIAT. (agente supervisor del pago de impuesto) es un tipo de
  57. 57. 57impuesto, evidenciándose una clasificación e identificación equívoca de estos.• La concepción que estos poseen sobre el objetivo y el destino del impuesto esla misma, a su vez esta influenciada por el mal manejo que tiene el Estadovenezolano sobre las finanzas públicas, para ellos “es el pago de las deudasdel sector público y privado, y el enriquecimiento de quienes manejan eldinero recaudado”.• No conocen ningún tipo de fuente de información, observándose a su vezapatía en sus respuestas sobre la necesidad e importancia de poseerconocimientos sobre el tema en estudio, ellos justifican esta conducta por norecibir ninguna instrucción formal sobre el tema, ya que éste no forma partede su pensum de estudio.2. No se imparten conocimiento en materia de impuesto formalmente a ningúnnivel de educación en el Instituto Diocesano Barquisimeto, afirmaciónrealizada por el director y el docente de la asignatura Contabilidad de dichoinstituto, sin embargo el docente preocupado ante tal situación, informaverbalmente a los estudiantes sobre el tema; esta información permite concluirque los estudiantes carecen de conocimientos básicos en materia de impuestos,ya que los pocos que tienen dependen del grado de interés que estos poseensobre el tema y la disponibilidad de fuentes de información sobre éste.RECOMENDACIONES1 El Ministerio de Educación deberá realizar una revisión al proyecto curricularexistente a nivel de educación media y diversificada, donde incluye en su
  58. 58. 58contenido programático el tema de impuesto como asignatura, para su evaluacióny posterior aprobación; de esta forma los estudiantes podrán recibir instrucciónformal sobre el tema, ello permitiría la formación y el desarrollo de una culturatributaria que genere una nueva visión sobre el rol protagónico que éstos deberándesempeñar en el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, estacultura individual se expresará de manera colectiva permitiendo cubrir lasexpectativas existentes en el país sobre la disminución de la evasión fiscal y elaumento de la captación de recursos que mejoren el balance entre los gastos quepresenta la administración central. A su vez el planteamiento de este tema dentrodel diseño curricular deberá estar orientado didácticamente a mejorar la calidad delaprendizaje y la eficiencia y pertinencia del quehacer educativo nacional.2 El Estado debe analizar y redefinir las políticas existentes sobre inversión ygastos, a fin de que éstas permitan satisfacer los requerimientos de serviciospúblicos que demanda la sociedad, ya que la confianza que el gobierno seacapaz de inspirar al grupo social que dirige, incide directamente en eldesarrollo de la cultura tributaria de dicho grupo; de no ser así cualquieresfuerzo realizado a nivel educativo por instruir en ésta materia estaríadestinado seguramente al fracaso.3 Mejorar la labor realizada por el SENIAT como órgano de divulgación enmateria tributaria, a fin de que este suministre material informativo didáctico ala población estudiantil Venezolana, contribuyendo así al fortalecimiento delos proyectos educativos en la materia dirigidos a esta población.BIBLIOGRAFIA
  59. 59. 59Bastidas, G. 1.999. El Control Fiscal de los Deberes Formales y elFomento de la Cultura Tributaria en los Contribuyentes Especiales de la RegiónCentroccidental. Instituto Universitario De Tecnología Andrés Eloy Blanco.Barquisimeto. p 54.Código Orgánico Tributario (1994). Gaceta Oficial de la República deVenezuela N° 4.727 Extraordinario del 27 de Mayo de 1994.Gaceta Oficial de la República de Venezuela, 35525. 1994. Creación delSistema Nacional Integrado de Administración Tributaria. Decreto No. 310.Golía, J. 1998. Como Controlar la Evasión. Revista Dinero. p 154.González, W. 1997. Revista Sic. P 556.González, R.. 997. Revista Sic. P 54.Hernández y otros (1996). La Información que Proporciona el SENIAT alos contribuyentes especiales de Barquisimeto y su repercusión en la recaudaciónde tributos. Tesis de pregrado. Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado.Barquisimeto. p 64.Lango y Garaizábal (1990). Diccionario de Hacienda Pública. EdicionesPirámide, S.A.Marini, A. 1999. Incidencia de la cultura tributaria en la recaudación de lostributos nacionales de los contribuyentes especiales de Barquisimeto. Tesis degrado. Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado (UCLA). Barquisimeto.p 35.Moreno, L. 1994. Impuestos Consolidados. Revista Dinero. p 10.Pérez, A. 1991. Revista Sic. p 394Salvat Editores, S.A. 1978.Enciclopedia Salvat. Salvat Editores.Barcelona.Sabino. C. El Proceso de la Investigación.Tacchi, C. 1.994. Evasión Tributaria. Heterodoxia o Nueva Ortodoxia.Boletín DGI 483-1994. Argentina.Viera, J. 1997. Relación entre la asistencia tributaria suministrada por ladivisión de asistencia al contribuyente de la Gerencia Regional de TributosInternos región Centro Occidental – Barquisimeto y el conocimiento de las
  60. 60. 60obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Trabajo de Grado.Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado (UCLA). Barquisimeto. p 77.Yépez, G. 1999. Aporte Tributario no cubrirá necesidades presupuestarias.Diario Economía Hoy. p 10.Anexos
  61. 61. 61Anexo ATest sobre Cultura Tributaria
  62. 62. 62• Este cuestionario esta dirigido a estudiantes del primer año diversificado.• Debe leer cuidadosamente las preguntas planteadas y contestar con la mayorveracidad posible y en forma clara cada pregunta.• Las preguntas son de carácter anónimo y su tratamiento es confidencial.• Asegúrese de haber contestado todas las preguntas planteadas.
  63. 63. 63CTCT/LMDFebrero 2.0021/31. ¿Qué entiende usted por Impuesto?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________2. ¿Cuáles son los tipos de Impuestos existentes en el País?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________3. ¿Cuál es el objetivo de la recaudación de Impuesto?
  64. 64. 64_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________CTCT/LMDFebrero 2.0022/34. ¿Cuál es el destino del dinero obtenido en la recaudación de Impuesto?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________5. ¿Qué tipo de fuente de información conoce en materia de Impuesto?_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
  65. 65. 65CTCT/LMDFebrero 2.0023/3
  66. 66. 66v
  67. 67. 67

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