1. Copyright 2009 Deloitte Development LLC Todos los derechos reservados.
Caso 11-7
Comida para el pensamiento
Allfoods Corp. (Allfoods) es una empresa de fin de ao calendario. El 1 de febrero de 2009,
Allfoods anunci que adquirira el 80 por ciento de las acciones ordinarias en circulacin de Baked
Beans Corp. (Baked Beans) en una combinacin de negocios. En la fecha de adquisicin, Allfoods
pag $40 millones en efectivo y emiti dos millones de acciones ordinarias de Allfoods a los
accionistas vendedores de Baked Beans. Todas las opciones sobre acciones en circulacin
otorgadas a los empleados de Baked Beans sern reemplazadas por opciones sobre acciones de
Allfoods segn lo exige el acuerdo de fusin. Allfoods est contabilizando la transaccin de acuerdo
con ASC 805, Combinaciones comerciales .
1. Determinacin de la contraprestacin transferida
El 1 de agosto de 2009, Allfoods adquiri Baked Beans. El precio de las acciones de Allfoods era
de $30 en la fecha del anuncio y de $35 en la fecha de adquisicin. Las partes acordaron que
Allfoods emitira a los accionistas vendedores un milln de acciones adicionales si los ingresos de
Baked Beans durante el perodo de 12 meses posterior a la adquisicin fueran de al menos $150
millones. El valor razonable de la contraprestacin contingente se determin en $20 millones a la
fecha de adquisicin. El valor de las adjudicaciones de opciones sobre acciones de reemplazo
atribuibles a los servicios previos a la combinacin es de $5 millones, y la parte que se relaciona
con los servicios posteriores a la combinacin es de $7 millones. Allfoods incurri en $4 millones
en costos relacionados con la adquisicin.
2. Valor Razonable de Activos Adquiridos y Pasivos Asumidos
Baked Beans posee una planta de fabricacin en Chino, California. La instalacin consta de
terreno, dos edificios y maquinaria. No hay otros activos significativos ubicados en esta
instalacin. El terreno podra rezonificarse en una subdivisin residencial por una tarifa nominal y la
gerencia ha determinado que el valor justo del terreno subyacente como propiedad residencial
sera de $30 millones, despus de considerar los costos necesarios para prepararlo para su uso
como lotes residenciales (es decir, costos de demolicin del edificio, neto del valor razonable de la
chatarra del edificio y equipo no movible). El equipo mvil (es decir, el equipo que podra
venderse por separado) podra venderse en una subasta por $2 millones. Se estima que la planta
de fabricacin de Chino (tal como se adquiri) tiene un valor de $ 36 millones. La gerencia
determin que el valor razonable individual de los terrenos que se utilizan para fines industriales
es de $21 millones y que el valor razonable de los edificios y la maquinaria que se utilizan
actualmente (para fines industriales) es de $7 millones.
3. Valoracin de Activos Intangibles

2. La investigacin y el desarrollo en proceso (IPR&D), que es una tecnologa patentada de
congelacin de alimentos presentada para la aprobacin de la Administracin de Alimentos y
Medicamentos (FDA), tiene un valor justo de $15 millones. La empresa considera que su I+D est
en proceso porque an no ha obtenido la aprobacin de la FDA y es posible que se requiera I+D
adicional. La gerencia de Allfoods ha determinado que el valor justo de la marca registrada
Baked Beans es de $3 millones, utilizando el punto de vista de los participantes del mercado. La
gerencia tambin ha determinado que no usar la marca comercial porque tiene la intencin de
distribuir los productos Baked Beans bajo la marca comercial Allfoods. La gerencia tambin ha
determinado que no vender la marca porque
Caso 11-7: Alimento para el pensamiento Pgina 2 Copyright 2009 Deloitte Development LLC
Todos los derechos reservados. cree que esto podra dar lugar a la entrada de nuevos participantes
en el mercado, reduciendo as su cuota de mercado. No se registraron montos en el balance de
Baked Beans por los costos de investigacin y desarrollo relacionados con su tecnologa de
congelacin patentada. La marca comercial tiene un valor contable de $2 millones en los estados
financieros de Baked Beans relacionados con los costos en los que incurri al comprar la marca
comercial.
Requerido:
Cul es la contraprestacin total transferida por Allfoods en la adquisicin de Baked Beans?
Bajo qu premisa debe la administracin registrar el terreno y los edificios, es decir, la premisa
"en uso" o "en intercambio"?
Qu valores razonables deben registrarse para los activos intangibles como parte de la
contabilidad de adquisicin?
Indique qu cdigo FASB se utiliza.