Contabilidad iv

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Contabilidad iv

  1. 1. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Programas de Estudio a Distancia www.unipamplona.edu.co _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD IV
  2. 2. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Esperanza Paredes Hernández Rectora María Eugenia Velasco Espitia Decana Facultad de Estudios a Distancia Tabla de Contenido Presentación Introducción Horizontes UNIDAD 1: AJUSTES CONTABLES Y HOJA DE TRABAJO Descripción Temática Horizontes Núcleos Temáticos y Problemáticos Metodología Síntesis de la Unidad Proceso de Información 1.1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  3. 3. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1.1.1 ajustes a las cuentas de activo 1.1.1.1 ajustes a caja 1.1.1.1.1 ajustes caja mayor valor 1.1.1.1.2 ajustes a caja menor valor 1.1.1.1.3ajustes a caja igual valor 1.1.1.2 ajustes a bancos 1.1.1.3 ajustes a cartera 1.1.1.3.1 clases de provisiones 1.1.1.3.2 cancelación cuentas incobrables 1.1.1.4.ajuste a inventarios 1.1.1.5 ajuste a inversiones 1.1.1.6 ajuste a propiedad planta y equipo 1.1.1.6.1 clases d e depreciación 1.1.1.7 intangibles amortización 1.1.1.8 diferidos amortización 1.1.1.9 ingresos por cobra 1.1.2 ajuste a cuentas d e pasivo 1.1.2.1 ajuste a costos y gastos por pagar 1.1.2.2 ajustes por provisiones 1.1.2.2.1 provisiones laborales 1.1.2.2.2 provisiones financieras 1.1.2.3 pasivos diferidos amortización 1.1.3 ajustes a cuentas d e patrimonio 1.1.3.1 utilidad no distribuida o capitalizada. 1.2 HOJA DE TRABAJO 1.2.1 DESCRIPCION 1.2.2 Proceso d e elaboración 1.2.3 Sistema permanente 1.2.4 sistema periódico _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  4. 4. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Proceso de Comprensión y Análisis Solución de Problemas Síntesis Creativa Autoevaluación Repaso Significativo UNIDAD 2: ESTADOS FINANCIEROS Descripción Temática Horizontes Núcleos Temáticos y Problemáticos Síntesis de la Unidad Proceso de Información 2.1 CARACTERISTICAS 2.1.1 definición 2.1.2 objetivos 2.1.3 importancia de la información financiera 2.1.4 usuarios de la información financiera 2.1.5 limitaciones del uso d e la información financiera 2.1.6 políticas contables y estado financieros 2.1.7 normas aplicables a los estados financieros 2.2 CLASIFICACION D E LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.2.1. Según Decreto 2649/93 2.2.1.1 estados financieros d e propósito general 2.2.1.1.1 estados financieros básicos 2.2.1.1.2 estados financieros consolidados 2.2.1.2 estados financieros d e propósito especial 2.2.1.2.1 balance inicial 2.2.1.2.2 estados financieros de propósitos intermedios 2.2.1.2.3 estados de costos _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  5. 5. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 2.2.1.2.4 estado d e inventario 2.2.1.2.5 estados de liquidación 2.2.1.2.6 estados preparados sobre una base compresiva distinta a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2.2.1.2.7 En base a principios diferentes a los generalmente aceptados. 2.2.1.3 otros 2.2.1.3.1 comparados 2.2.1.3.2 certificados 2.2.1.3.3 dictaminados 2.2.2 según la Superintendencia 2.2.2.1 intermedios 2.2.2.2 extraordinarios 2.2.2.3 Fin de ejercicio Proceso de Comprensión y Análisis Solución de Problemas Síntesis Creativa y Argumentativa Autoevaluación Repaso Significativo UNIDAD 3: ESTADOS FINANCIEROS DE OBLIGATORIA PRESENTACION Descripción Temática Horizontes Núcleos Temáticos y Problemáticos Síntesis de la Unidad Proceso de Información _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  6. 6. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 3.1 ESTADO DE RESULTADOS 3.1.1 Concepto 3.1.2 Objetivos 3.1.3 elementos 3.1.3.1 ingresos 3.1.3.2 costos 3.1.3.3 gastos 3.1.3.4 corrección monetaria 3.1.3.5 resultado ejercicio 3.1.4 cancelación cuentas de resultado 3.1.5 estructura 3.1.5.1 sistema permanente 3.1.5.2 sistema periódico 3.1.6 aplicación 3.2 BALANCE GENERAL 3.2.1 concepto 3.2.2 objetivos 3.2.3 estructura 3.2.4 elementos 3.2.4.1 activos 3.2.4.2 pasivos 3.2.4.3 patrimonio 3.2.5 aplicaciones 3.3 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO 3.3.1 Concepto 3.3.2 Objetivo 3.3.3 elementos _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  7. 7. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 3.3.4. aplicaciones 3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA 3.4.1 Concepto 3.4.2 otras denominaciones 3.4.3 objetivos 3.4.4 estructura 3.4.5 aplicaciones 3.5 FLUJO D E EFECTIVO. 3.5.1 concepto 3.5.2 objetivo 3.5.3 exigencia legal 3.5.4 metodología 3.5.5 Elementos 3.5.6 Información requerida 3.5.7 otros nombres 3.5.8 Semejanzas con el estado de cambios en la situación. 3.5.9 Metodología 3.5.10 Aplicaciones Proceso de Comprensión y Análisis Solución de Problemas Síntesis Creativa y Argumentativa Autoevaluación Repaso Significativo BIBLIOGRAFÍA GENERAL CARVALHO, Javier A. Estados financieros _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  8. 8. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Ed Ecoe. ANAYA, Héctor Ortiz Análisis financiero aplicado Universidad Externado de Colombia. GUDIÑO, Emma Lucia Contabilidad 2.000 Ed. Mc Graw Hill. ESTUPIÑAN GAITAN , Rodrigo Analizáis financiero y de gestión Ed. Ecoe _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  9. 9. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Presentación La educación superior se ha convertido hoy día en prioridad para el gobierno Nacional y para las universidades públicas, brindando oportunidades de superación y desarrollo personal y social, sin que la población tenga que abandonar su región para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el espíritu de las actuales políticas educativas que se refleja en el proyecto de _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  10. 10. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ decreto Estándares de Calidad en Programas Académicos de Educación Superior a Distancia de la Presidencia de la República, el cual define: “Que la Educación Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por diseñar ambientes de aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedagógicas que permiten crear una ruptura espacio temporal en las relaciones inmediatas entre la institución de Educación Superior y el estudiante, el profesor y el estudiante, y los estudiantes entre sí”. La Educación Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa ya que su modelo está pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra población, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las oportunidades se ven disminuidas por su situación económica y social, con actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes. La Universidad de Pamplona gestora de la educación y promotora de llevar servicios con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educación Virtual y a Distancia de la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de apoyo con los contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participación activa para trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educación superior y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir colectivamente a la construcción del país que queremos; apuntando siempre hacia el cumplimiento de nuestra visión y misión como reza en el nuevo Estatuto Orgánico: Misión: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional. Visión: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera década del siglo XXI, deberá ser el primer centro de Educación Superior del Oriente Colombiano. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  11. 11. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  12. 12. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Introducción De la calidad de información depende el desarrollo y futuro d e la empresa por ello la importancia de conocerla detalladamente, optimizarla , mantenerla actualizada y reflejada por medio de los estados financieros ya que estos son una representación financiera estructurada de la posición financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa para la futura toma de decisiones . Confiamos conseguir que el estudiante identifique el origen de los estados financieros, importancia de la información financiera, sus principales usuarios, las limitaciones del uso d e la información financiera ,las políticas contables y de los estados financieros y su clasificación. Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea de lo que viene conociéndose como contabilidad gerencial y la toma de decisiones por medio de los estados financieros que de ella se genera ya sean estas de endeudamiento o de inversión. Por esta razón, consideramos que es base necesaria para alcanzar una comprensión de la situación real de la empresa, su resultado o variación d e su estructura d e un año a otro. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  13. 13. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  14. 14. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Horizontes • Proporcionar un módulo integrado donde el estudiante conozca el significado de los principales estados financieros. • Brindar al estudiante un módulo de consulta permanente donde conozca el origen, sus objetivos y limitaciones de los estados financieros. • Exponer la metodología para la elaboración de los principales estados financieros. • Aportar al tutor y al estudiante una guía didáctica para desarrollar la adecuada interpretación de los estados financieros. • señalar la clasificación de los estados financieros , la utilidad de cada uno y sus principales usuarios. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  15. 15. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  16. 16. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ UNIDAD 1: AJUSTES CONTABLES Y HOJA DE TRABAJO Descripción Temática Es de gran importancia identificar las principales cuentas a las que al final d e un periodo es necesario realizarle ajustes contables ya que comúnmente presentan su saldo errado ya sea por omisión o sobrestimación intencional por descuido u olvido y que comúnmente se pueden identificar por procesos técnicos como : el arqueo de caja, conciliación bancaria, depreciación, amortización, provisión, causacion de gastos no cancelados etc. y que son analizados en un documento denominado hoja de trabajo donde se puede visualizar de una manera mas global y su influencia en los estados financieros. Horizontes • identificar las cuentas que comúnmente al final del periodo presentan su saldo errado _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  17. 17. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • identificar los asientos que se generan como resultado del ajuste del saldo errado de las cuentas. • Conocer la estructura y dinámica de la hoja de trabajo. • Valorar la importancia de la hoja de trabajo en la reparación de los estados financieros. Núcleos Temáticos y Problemáticos  PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES • AJUSTES A LAS CUENTAS DE ACTIVO  ajustes a caja  ajustes caja mayor valor  ajustes a bancos  ajustes a cartera  clases de provisiones  cancelación cuentas incobrables  ajuste a inventarios  ajuste a inversiones  ajuste a propiedad planta y equipo  intangibles amortización  diferidos amortización  ingresos por cobrar • AJUSTE A CUENTAS D E PASIVO  ajuste a costos y gastos por pagar  ajustes por provisiones  pasivos diferidos amortización • AJUSTES A CUENTAS D E PATRIMONIO  utilidad no distribuida o capitalizada. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  18. 18. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________  HOJA DE TRABAJO • DESCRIPCION • PROCESO D E ELABORACIÓN • SISTEMA PERMANENTE • SISTEMA PERIÓDICO Metodología En el siguiente módulo trataremos acerca de los ajustes contables y la hoja de trabajo a partiendo del saldo errado de las principales cuentas y la generación de asientos de ajustes para llevar estas a su saldo real ya que servirán de base para presentar los estados financieros. El desarrollo del siguiente modulo se llevará a cabo por parte de los estudiantes, con asesoría del tutor y se realizarán trabajos coordinados para el adecuado aprendizaje del tema. El estudiante complementara el aprendizaje mediante el desarrollo de ejercicios planteados en el material de trabajo. Las exposiciones de los estudiantes se harán en foros individuales o en grupo y corresponderán a los objetivos previamente definidos. Síntesis de la Unidad En la primera unidad trataremos el ajuste de las principales cuentas que generalmente presentan el saldo errado por omisión, sobrestimación ocasional o intencionado y que al final del periodo es necesario llevarlas a su valor real las cuales servirán par preparar los estados financieros las _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  19. 19. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ cuales serán visualizadas en un documento contable denominado hoja de trabajo. Proceso de Información 1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES 1.1.1 Ajustes a las cuentas de activo 1.1.1.1 Ajustes a la cuenta caja ocasionadas por arqueo Al verificar a existencia real de valores en caja o realizar un arqueo de caja, debe compararse su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación pueden presentarse los siguientes casos: 1.1.1.1.1 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que e saldo en libros: en este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real , es indispensable disminuir el saldo en el monto del faltante, acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda , según el concepto que ocasiono el faltante así: • Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrado en libros. El cajero pago servicios de cafetería por $40.000y no los registro, hay un faltante por dicho valor: 5195 DIVERSOS 519525 Elementos de aseo y cafetería $ 40.000 1105 CAJA _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  20. 20. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 110505 caja general $ 40.000 El cajero consigno $1.000.000 y no los registro. Se presenta un faltante por ese valor 1110 BANCOS $ 1.000.000 1105 CAJA $ 1.000.000 El cajero consigno $1.000.000 y registro $100.000 1110 BANCOS $ 900.000 1105 CAJA $ 900.000 • Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más: el cajero es el funcionario encargado de responder por el dinero que ingresa y sale de caja , si no hay razón que justifique el faltante, dicho valor se convierte en deuda para el cajero, por ello se debita Cuentas por cobrar a trabajadores. En el arqueo de caja realizado se presenta un faltante de $150.000 sin encontrar justificación alguna 1365 CUENTAS x COBRAR TRABAJADORES $ 150.000 136595 Otros. Cajero por faltante caja 1105 CAJA $ 150.000 110505 Caja general faltante 1.1.1.1.2 El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en libros: en este caso se presenta un sobrante por la diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  21. 21. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Para llevar el saldo de la cuenta caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante así: • Ingresos recibidos por el cajero y no registrados El cliente Carlos Gallardo abona $250.000 , valor no registrado por el cajero, lo que ocasiona sobrante en caja 1105 CAJA $ 250.000 110505 Caja general sobrante 1305 CLIENTES $ 250.000 13050510 Carlos Gallardo • Valores recibidos de mas por el cajero. si la cantidad es mínima , puede contabilizarse como un ingreso; si el valor es considerable, puede contabilizarse como un pasivo en la cuenta acreedores varios, hasta que s e establezca la verdadera razón El valor total del arqueo es de $500.000 y el valor en libros correspondiente a caja es de $490.000. No se encontró justificación al sobrante, es un ingreso adicional para la empresa. 1105 CAJA $ 10.000 110505 Caja general sobrante 4295 DIVERSOS $ 10.000 429553 Sobrante de caja _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  22. 22. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ El valor total del arqueo es d e $500.000 y el valor en libros correspondiente a caja es de $300.000. No se encontró justificación al sobrante, es un pasivo para la empresa provisionalmente. 1105 CAJA $ 200.000 110505 Caja general sobrante 2380 ACREEDORES VARIOS $ 200.000 238095 Sobrante de caja Si al final del periodo contable definitivamente no se justifica el sobrante, debe realizarse otro ajuste para anular el pasivo y convertirlo en ingreso. 2380 ACREEDORES VARIOS $ 200.000 238095 Sobrante de caja 4295 DIVERSOS $ 200.000 429553 Sobrante de caja • Valores registrados d e mas por el cajero El cajero consigno $100.000 y registro $1.000.000 1105 CAJA $ 900.000 11110 BANCOS $ 900.000 1.1.1.1.3 El valor total del a arqueo de caja puede ser IGUAL que el saldo en libros: en este caso el saldo es correcto, no e s necesario elaborar ajuste; sin embargo, antes d e aprobar el arqueo , deben d e revisarse los soportes para comprobar la exactitud y evitar la contabilización de errores compensados. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  23. 23. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1.1.1.2 ajustes a la cuenta bancos ocasionados por una conciliación bancaria. Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario recibido d e la entidad financiera. Extracto bancario: es el documento que elabora la entidad financiera mensual o trimestralmente la s entidades financieras para sus clientes por cuenta corriente o cuenta d e ahorros, relacionado en forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depósitos giro d e cheques, retiros, notas debito, o crédito y los saldos. Al conciliar cada cuenta bancaria , s e identifican los ajustes que e s necesario realizar por cada diferencia encontrada y la s mas frecuentes pueden ser: • Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad financiera. como cheques pendientes de cobro, remesas en transito; en estos casos la empresa no realiza ajustes porque cada una de estas operaciones ya fue registrada en la fecha en que s e efectuó • Por valores que aparecen en el extracto y que aun no s e han registrado en la empresa, en este caso la empresa si debe realizar a justes así:  Por notas debito: la entidad financiera registra notas debito por concepto d e : cheques devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiro, intereses por créditos y otros servicios financieros que se _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  24. 24. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ encuentran relacionados en el extracto bancario que envían las entidades financieras. Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta bancos, por lo tanto se acredita y s e debita la cuenta que corresponda según el caso. En el extracto del banco Bogotá aparece una nota debito por $130.000, correspondiente a la adquisición e chequera , no contabilizada. En el extracto del banco Bogota aparece nota debito por $80.000 , correspondiente al 4 x mil, valor no contabilizado por la empresa. 5115 IMPUESTOS $ 80.000 511595 Otros 1110 BANCOS $ 80.000 11100501 Banco Bogota En el extracto del banco Bogota aparece nota debito por $500.000 correspondiente al cheque girado por el cliente Cesa Yánez, consignado por la empresa y devuelto por la entidad financiera por fondos insuficientes, valor no contabilizado por la empresa. 1305 CLIENTES $ 500.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia 5305 FINANCIEROS $ 130.000 530505 Gastos bancarios 11110 BANCOS $ 130.000 11100510 Banco Bogotá
  25. 25. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 13050510 Cesar Yánez 1110 BANCOS $ 500.000 11100501 Banco Bogota  Por notas crédito. La entidad financiera envía notas crédito por concepto de prestamos abonados, en cuenta corriente , consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por saldos en cuentas de ahorro, . si la empresa no las ha contabilizado , al recibir el extracto bancario se debe d e elaborar ajustes que aumentan el saldo de bancos , por lo cual se debita y se acredita la cuenta que corresponda según el caso. En el extracto d el banco Bogota aparece nota crédito por valor de $600.000 correspondiente a consignación realizada por Jaime Palacios, no contabilizada por la empresa. 1110 BANCOS $ 600.000 11101501 Banco d e Bogota 1305 CLIENTES $ 600.000 130505 Jaime palacios En el extracto d el banco Bogota a parece nota crédito por $80.000, correspondiente a intereses por cuenta de ahorro. 1120 CUENTA D E AHORRO $ 80.000 11101501 Banco d e Bogota 4210 FINANCIEROS $ 80.000 421005 Intereses Por error en libros al registrar el valor d e una consignación: por este concepto s e presentan dos casos: _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  26. 26. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignación, se debita Bancos por el menor valor registrado. El cajero consigno $1.000.000 y registro $100.000 1110 BANCOS $ 900.000 1105 CAJA $ 900.000 Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignación, s e acredita bancos por el mayor valor registrado. El cajero consigno $100.000 y registro $1.000.000 1105 CAJA $ 900.000 11110 BANCOS $ 900.000 1.1.1.3 ajustes a cartera por medio de Provisiones y cancelación deudas de difícil cobro El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancía a crédito. Estos saldos deben a parecer en el balance general por su valor real, teniendo e en cuenta que algunas deudas no se puedan recaudar por fallecimiento del cliente sin garantía, por insolvencia, cambios de domicilio, incendios , catástrofes y oros casos fortuitos. Por lo tanto es necesario estimar como incobrable una parte del saldo d e cartera y en el balance general en la sección de Activos, presentar el valor real de clientes. Previsión de cartera: es la reserva que la empresa debe calcular para proteger la cartera d e difícil cobro o recuperación. Su valor constituye un gasto que disminuye el activo. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  27. 27. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1.1.1.3.1 métodos para calcular el valor de la provisión  provisión general. Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de cancelar su obligación, puede e disminuir la probabilidad de cobro, por lo cual s e calcula un mayor porcentaje de provisión. La escala aceptada por la Dirección d e impuestos y aduana nacionales es la siguiente: de 0 a 3 meses 0% de mas de 3 meses a 6 meses 5% de mas de 6 meses a 1 año 10% de mas de 1 año en a delante 15%  provisión individual de cartera se acepta como provisión individual hasta un 33% anual d el valor nominal anual del valor nominal de cada deuda con más de un año d e vencida. Los valores y fecha de vencimiento de cada uno d e los clientes se toman del libro a auxiliar de clientes. Modelo de análisis de cartera (método general) CLIENTE FACT VALOR 0-3 3 a 6 6 a 12 mayor 12 MARIO CONTRERAS 700 $ 500.000 $ 500.000 JAVIER SARMIENTO 650 $ 450.000 $ 450.000 ORALANDO MARQUEZ 600 $ 400.000 $ 400.000 OMAR ANTOLINEZ 500 $ 600.000 $ 600.000 ´MARIO 450 $ 560.000 $ 560.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  28. 28. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ ALBARRACIN JAVIER GUERRERO 440 $ 250.000 $ 250.000 IVAN HERRERA 330 $ 470.000 $ 470.000 SANDRA DOMINGUEZ 260 $ 390.000 $ 390.000 TERESA AJIMES 200 $ 245.000 $ 245.000 MARIA NOVOA 100 $ 1.000.000 $ 1.000.000 TOTAL $ 950.000 $ 1.810.000 $ 860.000 $ 1.245.000 % PROVISION 0% 5% 10% 15% VALOR $ - $ 90.500 $ 86.000 $ 186.750 TOTAL PROVISION $ 363.250 Asiento d e ajuste 5299 PROVISIONES $ 363.250 529910 Deudores 1399 PROVISIONES $ 363.250 139905 Clientes Modelo de análisis de cartera (método individual) CLIENTE FACT VALOR 0-3 3 a 6 6 a 12 mayor 12 MARIO CONTRERAS 700 $ 500.000 $ 500.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  29. 29. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ JAVIER SARMIENTO 650 $ 450.000 $ 450.000 ORALANDO MARQUEZ 600 $ 400.000 $ 400.000 OMAR ANTOLINEZ 500 $ 600.000 $ 600.000 ´MARIO ALBARRACIN 450 $ 560.000 $ 560.000 JAVIER GUERRERO 440 $ 250.000 $ 250.000 IVAN HERRERA 330 $ 470.000 $ 470.000 SANDRA DOMINGUEZ 260 $ 390.000 $ 390.000 TERESA AJIMES 200 $ 245.000 $ 245.000 MARIA NOVOA 100 $ 1.000.000 $ 1.000.000 TOTAL $ 950.000 $ 1.810.000 $ 860.000 $ 1.245.000 % PROVISION 33% VALOR $ - $ - $ - $ 410.850 TOTAL PROVISION $ 410.850 Asiento d e ajuste 5299 PROVISIONES $ 410.850 529910 Deudores 1399 PROVISIONES $ 410.850 139905 Clientes Se debe tener en cuenta si del periodo anterior viene un saldo de provisión, en caso afirmativo se debe de restar dicho saldo al nuevo valor hallado y contabilizar la diferencia. Si el saldo anterior de provisión es mayor que el hallado actualmente se debe de realizar ajuste por el valor de la diferencia debitando la cuenta provisiones acumuladas y acreditando la cuenta ingresos 425035 recuperación de provisiones. 1.1.1.3.2 Cancelación de documentos incobrables o castigo de cartera. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  30. 30. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Cuando el valor de las facturas que a adeudan los clientes no ha sido recaudado en el plazo pactado, se traslada a la cuenta deudas de difícil cobro. Cuando se hayan agotado las gestiones de cobro, se procede a castigar esta cuentas contra provisiones. Si del cuadro anterior se declara como incobrable la factura 440 de Javier Guerrero por un valor de $250.000 Asiento d e ajuste 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 250.000 1305 CLIENTES $ 250.000 1399 PROVISIONES $ 250.000 1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $ 250.000 1.1.1.4 ajustes a Inventario de mercancías En cuanto al manejo de inventarios existen dos sistemas ; el sistema periódico y el permanente; en el primero no se lleva una contabilización sobre las salidas de mercancías haciéndose necesario a fin del periodo realizar un conteo físico para determinar el saldo inicial, mientras que en el sistema permanente si se lleva un registro a actualizado sobre las entadas y salidas de mercancías por medio de una herramienta denominada kardex, el cual para su manejo requiere de la contabilización de entradas y salidas por medio de las cuentas 1435 mercancías y 6135 costo de venta comercio en la cual la cuenta 1435 inventario de mercancías debe de traer el valor real de existencias. Existe al probabilidad de que al comparar el valor total del inventario físico d e mercancías con el saldo en libros se presenten los siguientes casos: _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  31. 31. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • inventario físico mayor que el valor en libros de la cuenta mercancías. En este caso se presenta un sobrante y s e debe realizar un ajuste por al diferencia, debitando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta costo de ventas, esto ocurre generalmente por un mal registro en libros. Al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta mercancías s e presenta un sobrante de $300.000, que no s e origino por error contable Asiento de ajuste 1435 MERCANCIAS $ 300.000 Sobrante de mercancías 4295 DIVERSOS $ 300.000 429505 Aprovechamientos • Inventario físico menor que el valor en libros de la cuenta mercancías En este caso se presenta un faltante y es necesario realizar el ajuste por la diferencia, acreditando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y d debitando la cuenta según la razón que haya ocasionado el faltante así:  Porque la mercancía perdió pesos en su forma natural ya sea por deshidratación, evaporación, o algún caso fortuito. Este valor representa un gasto o perdida para la empresa, por tanto, puede debitarse la cuenta d e costo de ventas que corresponda. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  32. 32. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Al realizar el inventario físico d e mercancías se presenta un faltante de $450.000 ocasionado pro deshidratación de los artículos Asiento d e ajuste 6135 COSTO COMERCIO $ 450.000 1435 MERCANCIAS $ 450.000  Perdida d e mercancías por irresponsabilidad del almacenista En este caso el valor del faltante se carga a al cuenta del empleado. Al realizar el inventario físico d e mercancías se presenta un faltante de $200.000, ocasionado por descuido d el almacenista Asiento d e ajuste 1365 CUENTAS X COBRAR A TRES $ 200.000 136595 Almacenista 1435 MERCANCIAS $ 200.000 1.1.1.5 ajustes a Inversiones. Al tener la empresa inversiones en otros empresas con el fin de obtener una liquidez secundaria, estas inversiones pueden incrementar o disminuir su valor nominal al fin del periodo contable como consecuencia de factores ajenos al desarrollo social del ente conocidos como valorización o desvalorización lo que hace que al realizar el ajuste se utilicen las cuentas 1905 valorización y 3805 superávit por valorización, sin afectar directamente las cuenta de inversiones. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  33. 33. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ La empresa tiene 20 acciones de ECOPETROL s.a registradas con un valor nominal d e $50.000 c7u. pero al fin de año estas se cotizan en bolsa por un valor de $60.000 c/u. $50.000 x 20 = $1.000.000 $60.000 x 20 = $1.200.000 Diferencia $ 200.000 Asiento d e ajuste 1905 VALORIZACION $ 200.000 3805 SUPERAVIT $ 200.000 La empresa tiene 20 acciones de ECOPETROL s.a registradas con un valor nominal d e $50.000 c7u. pero al fin de año estas se cotizan en bolsa por un valor de $40.000 c/u. $50.000 x 20 = $1.000.000 $40.000 x 20 = $ 800.000 Diferencia $ 200.000 Asiento d e ajuste 3805 SUPERAVIT $ 200.000 1905 VALORIZACION $ 200.000 • 1.1.1.6 Depreciación acumulada de propiedad planta y e quipo La depreciación es el gasto en que incurre la empresa a medida que sus activos fijos se desgastan durante su vida útil. Puede estimarse que el _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  34. 34. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ activo se consuma totalmente durante su vida útil o puede considerarse su valor residual, o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendrá el activo al final de su vida útil. De acuerdo con la legislación tributaria colombiana el tiempo de vida útil en el sector publico y porcentajes establecidos para efectos de la depreciación anual son los siguientes: Asiento d e ajuste activo despreciable vida útil % depreciación anual Construcciones y edificaciones 20 años 5% maquinaria y e quipo 10 años 10% equipo d e oficina 10 años 10% equipo de computación y comunicación 5 años 20% flota y equipo transporte 5 años 20% Se debe tener en cuenta que la depreciación de inmuebles(edificios, almacenes, bodegas y bienes raíces) debe calcular excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los terrenos se contabilizan en cuenta separada y no son depreciadles. 1.1.1.6.1 Métodos. La depreciación s e calcula sobre el costo de los bienes , el cuál está constituido por el precio d e adquisición incluyendo impuesto a las ventas, d e aduanan y otros, además de las adiciones y gastos necesarios par a ponerlo en funcionamiento.  Método de línea recta. En este método la depreciación se liquida por un valor constante para los años d e vida útil de los activos, al formula para calcular esta depreciación es: DEPRECIACION ANUAL = COSTO DEL A CTIVO VIDA UTIL PROBABLE _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  35. 35. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ DEPRECIACION MENSUAL = COSTO DEL A CTIVO X NO MESES VIDA UTIL PROBABLE X 12 MESES DEPRECIACION ANUAL = COSTO DEL A CTIVO X NO DIAS VIDA UTIL PROBABLE X 360 DIAS El 30 de junio e 2.007 se adquiere un edificio por un valor de $400.000.000 , valor del terreno el 10%. Se pide calcular depreciación omitida por dicho periodo a 31 de diciembre d e 2.007. $400.000.00 x 10%= $40.000.000 $40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00 DEPRECIACION MENSUAL = COSTO DEL A CTIVO x NO MESES VIDA UTIL PROBABLE X 12 360.000.000 x 6 meses $ 9.000.000 20 x 12 Asiento d e ajuste 5160 DEPRECIACION $ 9.000.000 516005 Construcciones 1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 9.000.000 159205 Construcciones El 31 de Diciembre de 2.006 se adquiere un edificio por un valor de $400.000.000 , valor del terreno el 10%. Se pide calcular depreciación omitida por dicho periodo a 31 de diciembre d e 2.007. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  36. 36. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ $400.000.00 x 10%= $40.000.000 $40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00 DEPRECIACION ANUAL = COSTO DEL A CTIVO VIDA UTIL PROBABLE 360.000.000 = $ 18.000.000 20 Asiento d e ajuste 5160 DEPRECIACION $ 18.000.000 516005 Construcciones 1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 18.000.000 159205 Construcciones El 15 de Diciembre de 2.007 se adquiere un edificio por un valor de $400.000.000 , valor del terreno el 10%. Se pide calcular depreciación omitida por dicho periodo a 31 de diciembre d e 2.007. $400.000.00 x 10%= $40.000.000 $40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00 DEPRECIACION DIAS = COSTO DEL A CTIVO X NO DIAS VIDA UTIL PROBABLE X 360 360.000.000 x 15 dias $ 750.000 20 x 360 dias _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  37. 37. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Asiento d e ajuste 5160 DEPRECIACION $ 750.000 516005 Construcciones 1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 750.000 159205 Construcciones  Método suma de los dígitos de los años d e vida útil Es un sistema d e depreciación acelerada , según el cual los activos fijos se deprecian mas durante los primeros años d e vida y menos durante los últimos años d e vida. La formula utilizada por este método es: DEPRECIACION ANUAL = COSTO X FACTOPR DE DEPRECIACION En donde el factor d e depreciación es una fracción cuyo numerador representa los años de Vida que le quedan al activo, y el denominador representa los años de vida útil probable y es constante par cualquier año en que se calcule la depreciación. La depreciación anual de un vehiculo comprado por $60.000.000 en su primer año d e vida útil será: Denominador : suma de los años d e vida= 1+2+3+4+5 =15 Factor para cada año de vida 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15 Depreciación en los cinco años d e vida útil: _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  38. 38. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ año depreciación anual factor Dep. anual Depr. acumulada vlr en libros 1 $60.000.000 x 5 / 15 $ 20.000.000 $ 20.000.000 $ 40.000.000 2 $60.000.000 x 4 / 15 $ 16.000.000 $ 36.000.000 $ 24.000.000 3 $60.000.000 x 3 / 15 $ 12.000.000 $ 48.000.000 $ 12.000.000 4 $60.000.000 x 2 / 15 $ 8.000.000 $ 56.000.000 $ 4.000.000 5 $60.000.000 x 1 / 15 $ 4.000.000 $ 60.000.000 $ - Asiento d e ajuste Año 1 y año 2 5160 DEPRECIACION $ 20.000.000 516065 Flota y e quipo tte 1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 20.000.000 159265 Flota y e quipo tte 5160 DEPRECIACION $16.000.000 516065 Flota y e quipo tte 1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 16.000.000 159265 Flota y e quipo tte 1.1.1.7 Amortizaciones acumulada de intangibles Los intangibles representan derechos de propiedad de la empresa pueden ser formados o adquiridos , y cuando son adquiridos es necesario irlos amortizando como gastos durante el transcurso del tiempo en el cual se les pretende dar beneficio, dentro d e ellos figuran . credito mercantil, marcas, patentes, know how. AMORTIZACION A NUAL INTANGIBLE COSTO DEL A CTIVO VIDA UTIL PROBABLE _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  39. 39. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Al 1 enero d e 2.007 se adquiere crédito mercantil por $12.000.000 para ser amortizado durante 6 años, tiempo en el cual la empresa obtendrá beneficios, s e pide realizar ajuste a 31 de Diciembre d e 2.007. Amortización anual = $12.000.000 = $2.000.000 6 7 años Asiento d e ajuste 8 5165 AMORTIZACION $ 2.000.000 516510 Intangibles 1698 AMORTIZACION A CUMULADA $ 2.000.000 169805 Crédito mercantil 1.1.1.8 Amortizaciones a diferidos Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado para ser consumirlos en un periodo futuro y los servicios pagados en forma anticipada contabilizados en las cuentas de gastos pagados por anticipado como . Papelería, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros otros. En este grupos e incluyen cargos diferidos , que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas d e organización, instilación, montaje y puesta en marcha, además de los gastos d e investigación y estudios d e proyectos. Una característica de los activos diferidos es que a medida que s e causan disminuyen , convirtiéndose en un gasto, al contabilizar el ajuste se debita la cuenta gastos y se acredita la cuenta diferido. Deben contabilizarse hasta que el beneficio económico este consumido parcial o totalmente. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  40. 40. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ A 30 d e Septiembre de 2.007 El banco d e Bogota concede préstamo comercial a la empresa y le descuenta $600.000 por intereses anticipados del trimestre se pide causar el gasto mensual. 600.000 /3 = $200.000 amortizar cada mes Asiento d e ajuste Octubre 5305 FINANCIEROS $ 200.000 530520 Interés 1705 GASTOS PAG X ANTICIPADO $ 200.000 170505 Interés Asiento d e Ajuste Noviembre 5305 FINANCIEROS $ 200.000 530520 Interés 1705 GASTOS PAG X ANTICIPADO $ 200.000 170505 Interés Asiento de ajuste Diciembre 5305 FINANCIEROS $ 200.000 530520 Interés 1705 GASTOS PAG X ANTICIPADO $ 200.000 170505 Interés _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  41. 41. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Al finalizar a el periodo contable la cuenta cargos diferidos aparece con un saldo de $1.000.000 correspondiente a papelería comprada para el semestre., se pide realizar amortización en caso de que el 30% se consumió realmente. Asiento d e ajuste 5165 AMORTIZACION $ 300.000 516515 Cargos diferidos 1710 CARGOS DIFERIDOS $ 300.000 171020 Útiles y papelería 1.1.1.9. Ingresos por cobrar Cuando una empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe de realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho para la empresa; por ello debita una cuenta de activo denominada ingresos por cobrar y acredita la cuenta del respectivo ingreso . Al finalizar el periodo contable, el señor Carlos Amaya no ha cancelado el valor d e un mes d e arrendamiento por un inmueble residencial con canon mensual d e $500.000 Asiento d e ajuste 1345 INGRESOSO POR COBRAR $ 500.000 134530 Arrendamientos 4220 Arrendamientos $ 500.000 422010 construcciones y edificaciones _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  42. 42. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1.1.2 ajustes a las cuentas de pasivo 1.1.2.1 ajuste a costos y gastos por pagar. Cuando en una empresa se ha incurrido en un gasto y no s e ha contabilizado, debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo para la empresa ; por ello , al contabilizar debita la cuenta de gasto y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar. Al finalizar el periodo contable s e encuentran pendientes de pago por servicios públicos de electricidad y agua a Centrales eléctricas por un valor de $90.000 y a Empopamplona por $80.000. Asiento d e ajuste PARCIAL 5135 SERVICIOS $ 170.000 513525 Acueducto y alcantarillado $ 80.000 513530 energía eléctrica $ 90.000 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 170.000 233550 Servicios públicos 1.1.2.2 Provisión de pasivos 1.1.2.2.1 provisión para obligaciones laborales Con el fin de cumplir con el principio de asociación donde se pide proporcionalidad entre los ingresos incurridos y los gastos respectivos ; las prestaciones sociales necesariamente se tienen que causar cada mes en la liquidación de la nomina y no al final del año. Las prestaciones sociales: cesantías , intereses de cesantías y prima se calculan en base al total _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  43. 43. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ devengado, mientras que las vacaciones sobre el total devengado menos el subsidio de transporte. De acuerdo a los siguientes porcentajes : PRESTACIONES CESANTIAS 8.33% total devengado menos subsidio INTERES CESANTIA 12% De las cesantias mensuales PRIMA 8.33% total devengado menos subsidio VACAIONES 4.17% total devengado Causando el gasto de personal contra la respectiva cuenta d e pasivos 2610 para prestaciones sociales, pero al final del periodo contable necesariamente dicho pasivo se reversa contra otro pasivo laboral en caso de no cancelación a 31 de diciembre . lo anterior ya que la cuenta 2610 solo permite ser usada para la causacion d e un gasto con cancelación futura y no es permitido presentarla a fin d e año en los estados financieros. Ajuste. A 30 de noviembre s e liquida la nomina mensual y s e causan las prestaciones sociales respectivas tendiendo en cuenta que el totales de $25.000.000 y el subsidio de transporte de $200.000 $25.000.000 x 8.33%=$2.082.500 prima $25.000.000 x 8.33%=$2.082.500 cesantías $2.082.500 x 12 % =$249.900 $25.000.000 - $200.000 x 4.17%= $1.034.160 Asiento d e ajuste 5105 PERSONAL 5.449.060 510530 Cesantías 2.082.500 510536 prima 2.082.500 510533 interés cesantía 249.900 510539 vacaciones 1.034.160 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  44. 44. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 5.449.060 261005 Cesantías 2.082.500 261029 prima 2.082.500 261010 interés cesantía 249.900 261015 vacaciones 1.034.160 A fin de año todo lo acumulado por la 2610 se reversa contra la 1110 bancos en caso de que se cancele o contra la las subcuentas respectivas de la 25 obligaciones laborales( 2510 cesantías, 2515 intereses cesantías, 2520 prima servicios, 2525 vacaciones) en caso d e que queden pendientes de pago. 1.1.2.2.2 provisión para costos y gastos Con el fin de cumplir con el principio de asociación donde se pide proporcionalidad entre los ingresos incurridos y los gastos respectivos ; los intereses a cancelar en periodos futuros como ocurre en las obligaciones financieras con interés vencido se tienen que causar cada mes como gasto así no se estén cancelando en dicho mes y posteriormente cuando llegue el momento del pago reversar la provisión contra bancos en caso de cancelación o contra una obligación financiera en caso de no cancelación del interés. A 30 d e Septiembre de 2.007 El banco d e Bogota concede préstamo comercial a la empresa con interés vencido por trimestre a 1 año . intereses trimestrales a cancelar $600.000. s e pide causar el respectivo interés mensual. 600.000 /3 = $200.000 amortizar cada mes Asiento d e ajuste Octubre 5305 FINANCIEROS $ 200.000 530520 Interés 2605 PARA COSTOS Y GASTOS $ 200.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  45. 45. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 260505 Interés Asiento d e ajuste Noviembre 5305 FINANCIEROS $ 200.000 530520 Interés 2605 PARA COSTOS Y GASTOS $ 200.000 260505 Interés Asiento d e ajuste Diciembre 5305 FINANCIEROS $ 200.000 530520 Interés 2605 PARA COSTOS Y GASTOS $ 200.000 260505 Interés 1.1.2.3 Ingresos recibidos por anticipado o pasivos diferidos Los pasivos diferidos representan los ingresos o recibidos por adelantado. Así como una empresa puede pagar por anticipado , puede también recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamiento, comisiones, otros. Este grupo de cuentas constituye un pasivo , porque en el momento de recibir el pago el servicio no se ha prestado y se adquiere una deuda, de allí que s e llame pasivo diferido y s e contabiliza en la cuenta ingresos recibidos por anticipado. Una característica de los ingresos diferidos es que ha medida que transcurre el tiempo disminuyen y se convierten en cuenta de ingreso. Al contabilizar el ajuste se debita la cuenta diferido y s e acredita la cuenta de ingresos. A 31 de Octubre se reciben $500.000 por concepto de arrendamiento por los meses de Noviembre y Diciembre , s e pide realizar ajuste a 30 d e Noviembre y a 31 de diciembre. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  46. 46. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Asiento d e ajuste A 30 Noviembre 2705 INGRESOSO REC X ANTICIPADO 250.000 270515 Arrendamiento 4220 ARRENDAMIENTOS 250.000 422010 Construcciones y edificios Asiento d e ajuste A 31 DE Diciembre 2705 INGRESOSO REC X ANTICIPADO 250.000 270515 Arrendamiento 4220 ARRENDAMIENTOS 250.000 422010 Construcciones y edificios 1.1.3 ajustes a las cuentas de patrimonio 1.1.3.1 Ajustes a utilidad del ejercicio no distribuida. Cuando se cancelan las cuentas de resultado necesariamente se origina utilidad o perdida del ejercicio o del periodo del cierre, antes d e contabilizarla si por algún caso las utilidades del ejercicio del periodo interior ó aun no s e han distribuido o capitalizado se deben d e reversar contra utilidades de periodos anteriores. Al contabilizar dicho ajuste se debita la 3605 utilidad del ejercicio contra la 3705 utilidad acumuladas de ejercicios anteriores A 31 de diciembre de 2..007 la cancelación d e cuentas d e resultado arrojo una utilidad para dicho año d e $10.000.000 pero aun la asamblea no ha decidido que hacer con las utilidades del 2.006 que son d e $5.000.000, se pide realizar reversión correspondiente _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  47. 47. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Asiento de ajuste 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.000.000 3705 UTILIDAD ACUM EJERC ANTERIORES 5.000.000 5905 GANACIAS Y PERDIDAS 10.000.000 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 10.000.000 1.2 HOJA DE TRABAJO 1.2.1 descripción La hoja d e trabajo o papel de trabajo es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información , con el fin d e preparar los asientos de ajuste, los asientos de cierre , el estado d e resultados y el balance general. La hoja de trabajo consta de las siguientes partes: • Encabezamiento. Formado por la razón social de la empresa, el nombre del documento y la fecha o periodo en al cual se elabora. • Secciones: _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  48. 48. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________  Numero del orden de las cuentas  Nombres d e las cuentas y código  Balance de comprobación con debitos y créditos  Ajustes con debitos y créditos  Balance ajustado con debitos y créditos  Estado de resultados con debitos y créditos  Balance general con debitos y créditos. 1.2.2 proceso de elaboración de la hoja d e trabajo. En la columna cuentas y codificación. Se registran ordenadamente los nombres y el código de las cuentas principales , tomando como referencia el orden establecido en el catalogo de cuentas y con los datos del libro mayor. Balance de comprobación o balance de prueba. A esta sección se trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se registran a renglón seguido, al debe o al haber de acuerdo con el saldo que tenga cada cuenta; en condiciones normales en el debe se registran las cuentas del activo, gastos y costos y en el haber se registran las cuentas que representan disminución del activo, las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos. Los totales de las columnas debitos y créditos deben dar sumas iguales. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  49. 49. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Ajustes. A esta sección se trasladan los debitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprante de ajustes, si se requieren nuevas cuentas se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el Libro mayor. Lo mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de debitos y el d e creditos. Balance ajustado: para diligenciar esta sección se procede de igual forma que en la columna saldos siguientes del libro Mayor y balances Así: Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en al sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea debito o crédito. Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo debito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que los movimientos iguales se suman( debe+debe, haber+haber) y movimientos contarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento. Los totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales. Estado de resultados: a la sección se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo debito, o sea , las cuentas de costo y gastos, y a l haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. Tener en cuenta que en el sistema periódico se trasladan además los inventarios o mercancías no fabricadas por la empresa( inicial y final) el inventario inicial debitando y el final acreditando. , mientras que en el sistema permanente no se traslada ningún inventario y ni las cuentas compras, devoluciones de compras y si la cuenta costo de venta de comercio _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  50. 50. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección estado d e resultados por cualquiera d e los dos sistemas, se suman los debitos y los creditos. Si el total Haber( ingresos) es mayor que el total debe( gastos y costos) , se ha obtenido una utilidad o ganancia, d e lo contrario se ha incurrido en una perdida. la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentas sumas iguales. Balance general a esta sección s e trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance de comprobación a justado, en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final d e mercancías y no registrar el inventario inicial, además la perdida del ejercicio cuando s e presente, en la columna haber s e registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo(depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del las anteriores secciones deben de dar sumas iguales. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  51. 51. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia HOJA DE TRABAJO EMPRESA: ______________________________________________ FECHA:__________________ No CUENTAS CODIGO BALANCE DE COMPROBACION AJUSTES BALANCE COMPROB.AJUSTADO GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 SUMAS
  52. 52. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1.2.2.1 Hoja de trabajo sistema permanente En este sistema cancelo todas las cuentas de ingreso, gastos la de costo: 6135 costo de comercio para la elaboración del estado d resultados Recuperación limitada a 31 de Diciembre presenta el siguiente balance de comprobación sistema permanente CAJA 1105 10.000.000 BANCOS 1110 32.000.000 INVERSIONES 1205 5.000.000 CLIENTES 1305 5.000.000 MERCANCIA 1435 22.000.000 MAQUINARIA 1520 55.000.000 CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000 GASTO PAG X ANTICIPADO 1705 5.000.000 PERSONAL 5105 20.000.000 ARRIENDO 5120 4.000.000 SERVICIOS 5135 2.000.000 FINANCIEROS 5305 500.000 COSTO D E VENTA 6135 40.000.000 OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000 PROVEEDORES 2205 6.000.000 APORTES SOCIALES 3115 70.000.000 COMERCIO 4135 120.000.000 FINANCIEROS 4210 3.500.000 DIVERSOS 5195 C X TRABAJADORES 1365 IMPUESTOS 5115 FINANCIEROS 5305 VALORIZACION 1905 SUPERAVIT 3805 PROVISION 5299 PROVISION A CUM 1399 DEPRECIACION 5160 DEPRECIACION A CUM 1592 AMORTIZACION 5165 AMORTIZACION A CUM 1698 COSTOS Y GSTOS POR PAGAR 2335 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605 SUMAS $ 205.500.000 $ 205.500.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  53. 53. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Se pide realizar ajustes respectivos y hoja de trabajo de la empresa recuperación Ltda. En base a los siguientes datos: • Se realiza arqueo de caja y se obtienen unas existencias reales de $9.800.000 y solo s e justifica útiles de aseo por $60.000 Asiento de ajuste 5195 DIVERSOS 80.000 519570 Papelería y útiles 1105 CAJA 80.000 1365 CUENTAS C COB TRES 120.000 136530 Otros 1105 CAJA 120.000 • Al realizar conciliación bancaria falta por contabilizar 4 x 1000 por $90.000, chequera por $120.000 y comisión por $50.000 Asiento de ajuste 5115 IMPUESTO 90.000 511595 otros 1110 BANCOS 90.000 5305 FINANCIEROS 170.000 530505 Bancarios 120.000 530515 Comisión 150.000 1110 bancos $ 170.000 • Las inversiones corresponden a 50 acciones de ECOPETROL s.a con un valor nominal de $100.000 c/u pero que a la fecha se cotizan en bolsa por $120.000 c/u _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  54. 54. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 50 x $100.000 = $5.000.000 50 x $120.000 = $6.000.000 $1.000.00 incrementan su valor Asiento de ajuste 1905 VALORIZACION 1.000.000 1905 Acciones 3805 SUPERAVIT 1.000.000 3805 Acciones • De los clientes $2.000.000 presentan mora superior a 1 año, método individual. $2.000.000 x 33% = $660.000 Asiento de ajuste 5299 PROVISION 660.000 529910 Provisión deudores 1399 PROVISION A CUMULADA 660.000 139905 Clientes • La maquinaria no se ha depreciado por todo el año, método línea recta 55.000.000 /10 años = 5.500.000 Asiento de ajuste 5160 DEPRECIACION 5.500.000 516010 Maquinaria _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  55. 55. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1592 DEPRECIACIONA CUMULADA 5.500.000 159210 Maquinaria • El crédito mercantil se adquirió el 1 de enero para ser usado durante 5 años y no se ha amortizado durante todo el año 5.000.000/5 = 1.000.000 Asiento de ajuste 5165 AMORTIZACION 1.000.000 516510 Intangibles 1698 AMORTIZACION A CUMUALDA 1.000.000 169810 Adquirido • Los gastos pagados por anticipado corresponden a arriendo d e inmueble habitación por cuatro meses cancelados el 31 de octubre , han trascurrido 2 meses que no se han amortizado aun 5.000.000 / 4 = 1.250.000 Asiento de ajuste 5120 ARRIENDO 1.250.000 512010 Construcciones y edificaciones 1705 GASTOS PAGADOS POR A 1.250.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  56. 56. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ NT 170525 arriendo • No se cancelaron servicios públicos de electricidad por $200.000 y agua por $80.000. Asiento de ajuste 5135 SERVICIOS 280.000 513530 Electricidad 200.000 513525 acueducto 80.000 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 280.000 • No se han causado 2 mes d e intereses d e obligación adquirida el 30 de octubre por un valor de $6.000.000 con una tasa de interés del 20% anual vencido , pagadero trimestralmente. 6.000.000 x 20%/ 12 = 100.000 Asiento de ajuste 5305 FINANCIEROS 100.000 530520 Interés 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 100.000 210510 Pagare _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  57. 57. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  58. 58. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ HOJA DE TRABAJO EMPRESA: recuperemos lta _________________________________________ _____ FECHA:_dic 31 de 2.006_________________ No CUENTAS CODIGO BALANCE DE COMPROBACION AJUSTES BALANCE COMPROB.AJUSTADO GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO 1 CAJA 1105 10.000.000 200.000 9.800.000 - 9.800.000 - 2 BANCOS 1110 32.000.000 260.000 31.740.000 - 31.740.000 - 3 INVERSIONES 1205 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 - 4 CLIENTES 1305 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 - 5 MERCANCIA 1435 22.000.000 22.000.000 - 22.000.000 - 6 MAQUINARIA 1520 55.000.000 55.000.000 - 55.000.000 - 7 CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 - 8 GASTO PAG X ANTICIPADO 1705 5.000.000 1.250.000 3.750.000 - 3.750.000 - 9 PERSONAL 5105 20.000.000 20.000.000 20.000.000 - - 10 ARRIENDO 5120 4.000.000 1.250.000 5.250.000 5.250.000 - - 11 SERVICIOS 5135 2.000.000 280.000 2.280.000 2.280.000 - - 12 FINANCIEROS 5305 500.000 500.000 500.000 - - 13 COSTO D E VENTA 6135 40.000.000 40.000.000 40.000.000 - - 14 OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000 100.000 6.100.000 - - 6.100.000 15 PROVEEDORES 2205 6.000.000 - 6.000.000 - - 6.000.000 16 APORTES SOCIALES 3115 70.000.000 - 70.000.000 - - 70.000.000 17 COMERCIO 4135 120.000.00 0 - 120.000.000 - 120.000.00 0 - 18 FINANCIEROS 4210 - - _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  59. 59. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 3.500.000 - 3.500.000 3.500.000 19 DIVERSOS 5195 80.000 80.000 - 80.000 - - 20 C X TRABAJADORES 1365 120.000 120.000 - - 120.000 - 21 IMPUESTOS 5115 90.000 90.000 - 90.000 - - 22 FINANCIEROS 5305 270.000 270.000 - 270.000 - - 23 VALORIZACION 1905 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 - 24 SUPERAVIT 3805 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 25 PROVISION 5299 660.000 660.000 - 660.000 - - 26 PROVISION A CUM 1399 660.000 660.000 - - 660.000 27 DEPRECIACION 5160 5.500.000 5.500.000 - 5.500.000 - - 28 DEPRECIACION A CUM 1592 5.500.000 5.500.000 - - 5.500.000 29 AMORTIZACION 5165 1.000.000 1.000.000 - 1.000.000 - - 30 AMORTIZACION A CUM 1698 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 31 COSTOS Y GSTOS POR PAGAR 2335 280.000 280.000 - - 280.000 32 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605 - - 47.870.000 - - 47.870.000 33 - - - - - 34 - - - - - 35 - - - - 36 - - - - SUMAS $ 205.500.000 $ 205.500.00 0 $ 10.250.000 $ 10.250.000 $ 214.040.000 $ 214.040.000 $ 123.500.000 $ 123.500.00 0 $ 138.410.000 $ 138.410.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  60. 60. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1.2.2.2 Hoja de trabajo sistema periodico En este sistema cancelo todas las cuentas de ingreso, gastos las de costo: 6205 compra mercancías y 6225 devolución d e compras para la elaboración del estado d resultados Recuperación limitada a 31 de Diciembre presenta el siguiente balance de comprobación sistema periódico CUENTAS CODIGO BALANCE DE COMPROBACION DEBITO CREDITO CAJA 1105 10.000.000 BANCOS 1110 32.000.000 INVERSIONES 1205 5.000.000 CLIENTES 1305 5.000.000 MERCANCIA 1435 22.000.000 MAQUINARIA 1520 55.000.000 CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000 GASTO PAG X ANTICIPADO 1705 5.000.000 PERSONAL 5105 20.000.000 ARRIENDO 5120 4.000.000 SERVICIOS 5135 2.000.000 FINANCIEROS 5305 500.000 COMPRAS 6205 42.000.000 DEVOL COMPRA 6225 2.000.000 OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000 PROVEEDORES 2205 6.000.000 APORTES SOCIALES 3115 70.000.000 COMERCIO 4135 120.000.000 FINANCIEROS 4210 3.500.000 DIVERSOS 5195 C X TRABAJADORES 1365 IMPUESTOS 5115 FINANCIEROS 5305 VALORIZACION 1905 SUPERAVIT 3805 PROVISION 5299 PROVISION A CUM 1399 DEPRECIACION 5160 DEPRECIACION A CUM 1592 AMORTIZACION 5165 AMORTIZACION A CUM 1698 COSTOS Y GSTOS POR PAGAR 2335 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605 SUMAS $ 207.500.000 $ 207.500.000 INVENTARIO FINAL $ 5.000.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  61. 61. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Se pide realizar ajustes respectivos y hoja de trabajo de la empresa recuperación Ltda. En base a los siguientes datos: • Se realiza arqueo de caja y se obtienen unas existencias reales de $9.800.000 y solo s e justifica útiles de aseo por $60.000 Asiento de ajuste 5195 DIVERSOS 80.000 519570 Papeleria y utiles 1105 CAJA 80.000 1365 CUENTAS C COB TRES 120.000 136530 Otros 1105 CAJA 120.000 • Al realizar conciliación bancaria falta por contabilizar 4 x 1000 por $90.000, chequera por $120.000 y comisión por $50.000 Asiento de ajuste 5115 IMPUESTO 90.000 511595 otros 1110 BANCOS 90.000 5305 FINANCIEROS 170.000 530505 Bancarios 120.000 530515 Comisión 150.000 1110 bancos $ 170.000 • Las inversiones corresponden a 50 acciones de ECOPETROL s.a con un valor nominal de $100.000 c7u pero que a la fecha se cotizan en bolsa por $120.000 c/u. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  62. 62. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 50 x $100.000 = $5.000.000 50 x $120.000 = $6.000.000 $1.000.00 incrementan su valor Asiento de ajuste 1905 VALORIZACION 1.000.000 1905 Acciones 3805 SUPERAVIT 1.000.000 3805 Acciones • De los clientes $2.000.000 presentan mora superior a 1 año, método individual. $2.000.000 x 33% = $660.000 Asiento de ajuste 5299 PROVISION 660.000 529910 Provisión deudores 1399 PROVISION A CUMULADA 660.000 139905 Clientes • La maquinaria no se ha depreciado por todo el año, método línea recta. 55.000.000 /10 años = 5.500.000 Asiento de ajuste _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  63. 63. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 5160 DEPRECIACION 5.500.000 516010 Maquinaria 1592 DEPRECIACIONA CUMULADA 5.500.000 159210 Maquinaria • El crédito mercantil se adquirió el 1 de enero para ser usado durante 5 años y no se ha amortizado durante todo el año. 5.000.000/5 = 1.000.000 Asiento de ajuste 5165 AMORTIZACION 1.000.000 516510 Intangibles 1698 AMORTIZACION A CUMUALDA 1.000.000 169810 Adquirido • Los gastos pagados por anticipado corresponden a arriendo d e inmueble habitación por cuatro meses cancelados el 31 de octubre , han trascurrido 2 meses que no se han amortizado aun 5.000.000 / 4 = 1.250.000 Asiento de ajuste 5120 ARRIENDO 1.250.000 512010 Construcciones y edificaciones 1705 GASTOS PAGADOS POR A NT 1.250.000 170525 arriendo _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  64. 64. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • No se cancelaron servicios públicos de electricidad por $200.000 y agua por $80.000. Asiento de ajuste 5135 SERVICIOS 280.000 513530 Electricidad 200.000 513525 acueducto 80.000 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 280.000 • No se han causado 2 mes de intereses de obligación adquirida el 30 de octubre por un valor de $6.000.000 con una tasa de interés del 20% anual vencido , pagadero trimestralmente. 6.000.000 x 20%/ 12 = 100.000 Asiento de ajuste 5305 FINANCIEROS 100.000 530520 Interés 2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 100.000 210510 Pagare _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  65. 65. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ HOJA DE TRABAJO EMPRESA: recuperemos lta ______________________________________________ FECHA:___ dic 31 de 2.006___________________ No CUENTAS CODIGO BALANCE DE COMPROBACION AJUSTES BALANCE COMPROB.AJUSTADO GANANCIAS Y PWERDIDAS BALANCE GENERAL DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO 1 CAJA 1105 10.000.000 200.000 9.800.000 - 9.800.000 - 2 BANCOS 1110 32.000.000 260.000 31.740.000 - 31.740.000 - 3 INVERSIONES 1205 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 - 4 CLIENTES 1305 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 - 5 MERCANCIA 1435 22.000.000 22.000.000 22.000.000 5.000.000 5.000.000 - 6 MAQUINARIA 1520 55.000.000 55.000.000 - 55.000.000 - 7 CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 - 8 GASTO PAG X ANTICIPADO 1705 5.000.000 1.250.000 3.750.000 - 3.750.000 - 9 PERSONAL 5105 20.000.000 20.000.000 20.000.000 - - 10 ARRIENDO 5120 4.000.000 1.250.000 5.250.000 5.250.000 - - 11 SERVICIOS 5135 2.000.000 280.000 2.280.000 2.280.000 - - 12 FINANCIEROS 5305 500.000 500.000 500.000 - - 13 COMPRAS 6205 42.000.000 42.000.000 42.000.000 - - 14 DEVOL COMPRA 6225 2.000.000 2.000.000 2.000.000 15 OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000 100.000 6.100.000 - - 6.100.000 16 PROVEEDORES 2205 6.000.000 - 6.000.000 - - 6.000.000 17 APORTES SOCIALES 3115 70.000.000 - 70.000.000 - - 70.000.000 18 COMERCIO 4135 120.000.00 0 - 120.000.000 - 120.000.000 - _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  66. 66. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 19 FINANCIEROS 4210 3.500.000 - 3.500.000 - 3.500.000 - 20 DIVERSOS 5195 80.000 80.000 - 80.000 - - 21 C X TRABAJADORES 1365 120.000 120.000 - - 120.000 - 22 IMPUESTOS 5115 90.000 90.000 - 90.000 - - 23 FINANCIEROS 5305 270.000 270.000 - 270.000 - - 24 VALORIZACION 1905 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 - 25 SUPERAVIT 3805 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 26 PROVISION 5299 660.000 660.000 - 660.000 - - 27 PROVISION A CUM 1399 660.000 660.000 - - 660.000 28 DEPRECIACION 5160 5.500.000 5.500.000 - 5.500.000 - - 29 DEPRECIACION A CUM 1592 5.500.000 5.500.000 - - 5.500.000 30 AMORTIZACION 5165 1.000.000 1.000.000 - 1.000.000 - - 31 AMORTIZACION A CUM 1698 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 32 COSTOS Y GSTOS POR PAGAR 2335 280.000 280.000 - - 280.000 33 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605 - - 30.870.000 - - 30.870.000 34 - - - - SUMAS $ 207.500.000 $ 207.500.00 0 $ 10.250.00 0 $ 10.250.00 0 $ 216.040.00 0 $ 216.040.000 $ 130.500.000 $ 130.500.000 $ 121.410.000 $ 121.410.000 INVENTARIO FINAL $ 5.000.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  67. 67. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Proceso de Comprensión y Análisis Individual y grupalmente analice las siguientes preguntas:  Cual es el objetivo de un asiento de ajuste contable, siempre es necesario?  Cual e s la importancia de una hoja d e trabajo en la elaboración d e los estados financieros  Al realizar una ajuste contable de la depreciación por el método de línea recta y el suma de dígitos como influye el gasto causado en las utilidades e impuesto • En que momento utilizarías el ajuste para provisionar cartera individual y cuando el general? Solución de Problemas  Industrial Ltda. A fin de año presenta el siguiente saldo en su cuentas 2105 obligación financiera $ 6.000.000 2205 Proveedores $ 8.000.000 1110 Bancos $ 15.000.000 1305 Clientes $ 20.000.000 3115 aportes sociales $ 35.000.000 4135 Comercio $ 90.000.000 1705 Gastos pagados por anticipado $ 5.000.000 5105 Personal $ 5.000.000 5140 Legales $ 2.000.000 6135 costo comercio $ 30.000.000 1435 Mercancía $ 40.000.000 1524 Equipo d e oficina $ 12.000.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  68. 68. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ se pide realizar:  Balance de comprobación  hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en caso de :  se realizo arqueo d e caja y s e encontró un faltante de $220.000 no justificados.  Se realizo conciliaron bancaria y falta contabilizar 4 x 1.000 por una valor de $40.000 y chequera por $120.000  Del l total d e clientes $5.000.000 presenta una mora mayor a seis meses a un año , $1.000.000 presenta mora mayor de un año y s e pide realizar provisión por el método general.  La propiedad planta y e quipo no s e ha depreciado durante todo el año  Los gastos pagados por anticipado corresponden a seguro cancelado por anticipado por un año d e los cuales ya s e causaron 6 meses y aun no s e han amortizado.  Durante el mes se dejaron d e cancelar servicios públicos de agua por $100.000 y de luz por $150.000  Recuperara Ltda. A fin de año presenta el siguiente saldo en su cuentas 1105 Caja $ 5.000.000 1110 Bancos $ 12.000.000 3115 aportes sociales $ 40.000.000 4135 Comercio $ 90.000.000 5105 Personal $ 5.000.000 _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  69. 69. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 1305 Clientes $ 8.000.000 1435 Mercancía $ 25.000.000 1520 Maquinaria $ 50.000.000 1705 gastos pagados por anticipado $ 4.000.000 2205 Proveedores $ 10.000.000 5120 Arriendo $ 3.000.000 6205 Compras $ 30.000.000 2380 Acreedores $ 2.000.000 2205 Proveedores $ 10.000.000 1435 Mercancía final $ 20.000.000 se pide realizar:  Balance de comprobación  hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en caso de :  se realizo arqueo de caja y s e encontró un sobrante de $6.000 no justificados.  Se realizo conciliaron bancaria y falta contabilizar abono de cliente no reportado por $300.000 e interés ganado por $50.000  Del l total d e clientes $3.000.000 presenta una mora mayor a un año , y s e pide realizar provisión por el método individual.  La propiedad planta y e quipo no s e ha depreciado durante 6 meses tiempo en que fue adquirida. Método línea recta  Los gastos pagados por anticipado corresponden a arriendo cancelado por anticipado por cuatro meses anticipado d e los cuales ya s e causaron 2 meses y aun no s e han amortizado. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  70. 70. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________  Durante el mes se dejaron de cancelar servicios públicos de ntelefono por $80.000. Síntesis Creativa Mediante mapas conceptuales desarrolle: • cuales son las cuentas que comúnmente al final del periodo pueden tener saldo errado y que ajustes arrojan. • Que papel desempeña la hoja de trabajo en el ciclo contable • Explique la dinámica de una hoja d e trabajo. Autoevaluación − En que consiste un arqueo de caja − Que asientos de ajuste realizo cuando en un arqueo de caja encuentro un faltante − Que asientos realizo cuando en un arqueo d e caja encuentro un sobrante. − Que es una conciliación bancaria − Porque diferencias tengo que realizar ajustes en una conciliación bancaria. − En que consiste al provisión de cartera − Que reconocidos métodos para provisionar cartera existen y en que se diferencian. − En que consiste el castigo d e cartera y mediante que asiento s e refleja. − Que es la depreciación − Cuales son los principales métodos de depreciación y en que se diferencia cada uno de ellos. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  71. 71. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ − En que consiste al valorización y desvalorización de inversiones y que asiento d e ajuste se realiza para contabilizarla. − En que consiste al amortización d e intangibles adquiridos y cual es el a siento de ajuste contable. − Como s e amortiza un diferido, y cual e s la diferencia entre un gasto pagado por anticipado y un cargo diferido. − En que consisten los pasivos diferidos y cual es el asiento d e ajuste para causarlos. − Que es una provisión en pasivos principales clases y cual es el asiento de ajuste para causarlos. − En que consiste el a siento d e ajusté que realizo cuando necesito registrar la utilidad del − En que consiste la acusación de un gasto aun no cancelado y porque conceptos generalmente se realiza. − Que información se obtiene de una hoja de trabajo − Cual es la estructura básica de una hoja d e trabajo. Repaso Significativo Consulte en empresas de tu región la importancia que para ellos tiene una hoja de trabajo antes de la elaboración d e los estados financieros Investigue en que consistían los ajustes por inflación que se aplicaron en Colombia hasta el año 2..006 y su efecto en los estados financieros Investiga que otras cuentas además de las planteadas podrían tener al final d el periodo el saldo erado y que ajustes se podrían aplicar. Investiga en empresa d e tu región otros posibles modelos d e hoja de trabajo _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  72. 72. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ averigua que importancia tiene la Hoja de trabajo como documentación en la auditoria BIBLIOGRAFÍA GENERAL GUDIÑO, Emma Lucia Contabilidad 2.000 Ed. Mc Graw Hill. ANAYA, Héctor Ortiz Análisis financiero aplicado Universidad Externado de Colombia. Instrumentos para optimizar la competencia profesional LEGIS UNIDAD 2: ESTADOS FINANCIEROS. Descripción Temática _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  73. 73. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ En la segunda parte abarcaremos una fundamentación teórica de los estados financieros, su definición, objetivos, importancia, usuarios, limitaciones , políticas y normas aplicables a estos. Además de su clasificación de a cuerdo al decreto 2649 d e 1.993, según las normas internacionales y según la superintendencia. Horizontes • identificar la importancia d e los estados financieros como fuente de información y en la toma de decisiones. • Identificar los diferentes usuarios de los estados financieros. • Clasificar los estados financieros desde los diferentes puntos d e vista. • Identificar la información obtenida en cada uno de los estados financieros • Aplicar las diferentes políticas utilizadas en la elaboración de los estados financieros. • Identificar las diferentes limitaciones de los estados financieros. Núcleos Temáticos y Problemáticos CARACTERISTICAS • Definición • Objetivos _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  74. 74. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • Importancia de la información financiera • Usuarios de la información financiera • Limitaciones del uso d e la información financiera • Políticas contables y estado financieros • Normas aplicables a los estados financieros • Normas comunes a todos los estados financieros CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Según el decreto 2649 de 1.993  Estados financieros d e propósito general  Estados financieros d e propósito especial • Estados financieros según la superintendencia de valores • Estados financieros certificados y dictaminados Síntesis de la Unidad En la segunda unidad abarcaremos la fundamentación teórica de los estados financieros desde su definición, objetivos, importancia, usuarios, limitaciones , políticas y normas aplicables a estos hasta clasificación de acuerdo a diferente normatividad. Proceso de Información 2.1 CARACTERISTICAS 2.1.1 definición Según el decreto 2649 de 1.993 en Colombia define los estados financieros como:”mediante una tabulación formal d e nombres y cantidades de dinero derivados d e tales registros , reflejan a una fecha d e corte , la recopilación, clasificación y resumen final d e los datos contables.” _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  75. 75. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ La norma internacional de Contabilidad No 1 (NIC 1) al referirse a los estados financieros los define:”Los estados financieros son una representación financiera estructurada d e la posición financiera y d e las transacciones llevadas a cabo por una empresa”. 2.1.2 objetivos. En Colombia los objetivos básicos d e la información están contemplados en el articulo 3 del decreto 2649 de 1.993 : “la información contable debe servir fundamentalmente para: • Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos y el resultado obtenido en el periodo. • Predecir flujos d e efectivo • Apoyar a los administradores en la Planeaciòn , organización y dirección de los negocios. • Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito • Evaluar la gestión de los administradores del ente económico • Ejercer control sobre las operaciones del ente económico • Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. Ayudar a la conformación dell información estadística nacional. • Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente par la comunidad.” En el marco de conceptos promulgados por la IASC(Junta de normas internacionales d e contabilidad) establece los siguientes objetivos: _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  76. 76. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • “Proveer información acerca a de la posición financiera, resultados y cambios en la posesión financiera de una empresa que es útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole económico. • Los estados financieros preparados con tal propósito satisfacen las necesidades comunes de la mayoría de usuarios. sin embargo , los estados financieros no proporcionan toda la información que puede ser requerida por los usuarios par a efectos de la toma d e decisiones económicas , en virtud de que los mismos reflejan principalmente efectos financieros d e eventos pasados , y no necesariamente proporcionan información no financiera. • Los estados financieros muestran de igual manera los resultados obtenidos por el personal d e la gerencia , o la responsabilidad de estos en el manejo de los recursos confiados en la misma. Aquellos usuarios que desean evaluar al personal gerencial o su grado de responsabilidad en al administración, realizan lo anterior con el fin de estar en posibilidad es de tomar decisiones d e naturaleza económica , las cuales pueden incluir , por ejemplo el mantener o vender su inversión en determinada empresa , o si confirman o remplazan al personal de la gerencia” 2.1.3 importancia de la información financiera Al no tener acceso los terceros a los registros del ente económico , los estados financieros se convierten en el mecanismo mediante el cual dichos usuarios acceden a la información , convirtiéndose en muchas ocasiones en los únicos datos disponibles. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  77. 77. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • La administración de la empresa puede obtener en todo momento información , pero a otros usuarios le esta restringido. • Los socios, inversionistas o accionistas deben d e conocer la normatividad imperante sobre la materia para conocer la información financiera del ente económico . • Los socios de sociedades de personas tienen derecho a inspeccionar libros y documentos d e la sociedad en cualquier momento , mientras que los accionistas sol pueden hacerlo en los quince días hábiles anteriores a las reuniones de la asamblea general en que se examinen los estados financieros de fin d e ejercicio. • Las autoridades que ejercen inspección vigilancia y control tienen acceso a la información contable, económica, administrativa y jurídica en cualquier momento con base en las facultades que les ha constado la ley. El articulo 19 del decreto 2649 de 1.993 señala: “Los estados financieros , cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico.” Según las IASC señala: _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  78. 78. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ “La gerencia de una empresa tiene la responsabilidad primaria de preparar y presentar los estados financieros de la misma. La gerencia se encuentra igualmente interesada en la información contenida en los estado financieros , a pesar de que tiene acceso a información adicional de naturaleza gerencial y financiera, lo cual ayuda en el desarrollo de su plantación, toma de decisiones y control d e responsabilidades. La gerencia tiene la habilidad para determinar la forma y contenido de la información adicional con el objeto de satisfacer sus necesidades “ 2.1.4 usuarios de la información financiera En las ultimas declaraciones de las instrucciones que regulan la contabilidad en el mundo, s e ha incluido un considerable cantidad d e usuarios d e la información financiera , basados en la utilidad que esta debe tener para ellos. • La FASB(Junta de principios de Contabilidad financiera) señala los siguientes usuarios: “Propietarios, acreedores, proveedores, inversores potenciales, empleados, gerentes, directores, clientes, analistas financieros y asesores, a gentes mediadores, garantes, agentes reguladores del mercado, legisladores, economistas, autoridades fiscales, abogados, prensa financiera y agencias d e información, sindicatos, asociaciones d e comercio, profesores y publico en general.” • El IASC Indica: “Los usuarios de los estados financieros incluyen inversionistas, empleados, prestamistas, proveedores, y otros a creedores comerciales, clientes, ya sean _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  79. 79. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ actuales o d e naturaleza potencial, a si como el gobierno, agencias gubernamentales y el publico.” • El decreto 2649 de 1993 no especifica los usuarios de la información contable, pero al analizar los objetivos de esta se concluyen que son:  Administradores, al indicar que la información debe de servir para apoyar a los administradores en la Planeaciòn, organización, y dirección de los negocios.  Inversionistas actuales y potenciales. El reglamento contempla la posibilidad d e usar la información contable par tomar decisiones en materia se inversiones y crédito” Acá quedan incluidos prestamistas, proveedores y otros a creedores comerciales  El estado la utiliza para fundamentar la determinación de cargas tributarias (DIAN), para ayudar a al conformación de la información estadística nacional(DANE) y para ejercer control sobre las operaciones del ente económico( entidades que ejercen inspección, vigilancia y control).  La sociedad en general, cuando señala que al contabilidad debe servir par contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que al a actividad económica d e un ente represente para la comunidad. 2.1.5 limitaciones del uso d e la información financiera El uso d e la información contable está limitada por ciertas características y conceptos: _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  80. 80. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • Las transacciones y eventos económicos son cuantificados con reglas particulares que pueden ser aplicadas con diferentes alternativas. Los estados financieros los mostraran d e acuerdo con la aplicación de la alternativa seleccionada. • Los estados financieros proporcionan información expresada en moneda, d e las transacciones efectuadas por la empresa y de su situación financiera resultante de esas transacciones. Sin embargo la moneda es únicamente un instrumento de mención dentro de la contabilidad, y deberá considerarse que tiene un valor que cambia, en mayor o menor grado en función de los eventos económicos. • En los estados financieros se tiene una información cuantificada de los eventos económicos que han afectado a la empresa, y ellos en especial el balance general, no pretenden presentar cual es el valor del negocio, sino que únicamente presenta el valor , para el negocio, de sus recursos y obligaciones cuantificables . Sin embargo los estados financieros no cuantifican otros elementos esenciales de la empresa , tales como los recursos humanos, el producto, la maca el mercado etc., • Por referirse a negocios en marcha , y al estar basados en varios aspectos en estimaciones y juicios hechos para efectuar los cortes contables o periodos, y por el hecho que se preparan en base a reglas particulares de valuación y presentación, los estados financieros no pretenden ser exactos. 2.1.6 políticas contables y estados financieros _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  81. 81. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Debido a al importancia de los estados financieros en el ámbito internacional, la gerencia debe fijar políticas contables que cumplan con las normas internacionales de contabilidad. • La gerencia deberá d e escoger y aplicar las políticas contables d e una empresa de modo que los estados financieros cumplan con todos los requisitos de cada Norma internacional de contabilidad aplicable y con la interpretación del Comité permanente de interpretaciones cuando no exista requisito especifico , al gerencia deberá de desarrollar políticas para asegurar que los estados financieros proporcionen información que sea:  Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios  Confiable en cuento a que representen fielmente los resultados y la posición financiera de la empresa  Reflejen la sustancia económica de los sucesos y transacciones y no meramente al forma legal.  Sean neutrales, o sea libres d e predisposición.  Sean prudentes y completos en todos los aspectos de importancia relativa. • Las políticas contables son los principios , bases , convenciones , reglas y prácticas especificas adoptados por una empresa para preparar y presentar los estados financieros. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  82. 82. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ 2.1.7 Normas aplicables a los estados financieros. La NIC 1 , recomienda que se consideren las siguientes normas en la preparación y presentación de los estados financieros, en el paréntesis se indica el equivalerte de la Norma contable colombiana y se incluye su definición: • Negocio en marcha( Norma básica de continuidad) Los recursos y hechos económicos deben d e contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuara o no funcionando normalmente en periodos futuros . En caso de que el ente económico no vaya ha continuar en marcha , al información contable a si deberá de expresarlo. Al evaluar la continuidad d e un ente económico debe tenerse en cuenta que asuntos tales como los que s e señalan a continuación, pueden indicar que el ente economito no continuara funcionando normalmente. • Base de acumulación de la contabilidad( Norma básica de Realización) solo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia d e transacciones o eventos pasados, internos o externos , el ente económico tienen o tendrá un beneficio o un sacrificio económico, no ha experimentado un cambio en sus recursos , en uno y otro caso razonablemente cuantificables” • Consistencia en la presentación.( calidad d e la información para que sea comparable) _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  83. 83. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ • Importancia relativa y agregados (materialidad). El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa . un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía , su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta a las circunstancias que lo rodean, pueda alterar significativamente las decisiones económicas d e los usuarios de la información. Al preparar estados financieros , la materialidad se debe determinar con relación al activo total , al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio a los resultados del ejercicio, según corresponda. • Compensación (Norma general sobre revelaciones) • Información comparativa ( cualidad de la información contable) 2.2 CLASIFICACION D E LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.2.1 Según el Decreto 2649 de 1.993 “Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos específicos que los originan, los estados financieros s e dividen en estados de propósito general y de propósito especial. 2.2.1.1 Estados financieros de propósito general Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil conducta. _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
  84. 84. CONTABILIDAD IV _______________________________________________________________ Son estados financieros de propósito general, los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados. 2.2.1.1.1 estados financieros básicos. Se clasifica según el artículo 22 del Decreto 2649 de 1.993 de la siguiente manera: • Estado d e resultados. Informe financiero básico que refleja la forma y la magnitud del aumento o disminución d el capital contable de un ente, como consecuencia del conjunto de transacciones habituales y extraordinarias, ocurridas durante el periodo, diferentes de los aportes y las disposiciones de recursos por los dueños d e la empresa y de las contribuciones directas de capital e efectuadas por la entidad. • Balance general: tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa a una fecha señalada. • Estado d e cambios en el patrimonio: muestra y explica la variación en cada una d e las cuentas del patrimonio de un ente económico durante un periodo. • Estado de cambios en la situación financiera Revela los movimientos en el capital de trabajo de un ente económico durante un periodo, diferenciando entre las fuentes de dichos y sus aplicaciones o usos. • Estado d e flujos d e efectivo. Muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades d e operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el _________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia

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