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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD - CREE-
DIRECCIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA
Generalidades de los Tributos
1. Noción de Tributo
Los tributos son ingresos públicos derivados de
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por un Estado a través
de su administración pública, como consecuencia
de la realización del hecho imponible al que la ley
vincule en el deber de contribuir.
Generalidades de los Tributos
1.1 Fin Primordial del Tributo
Obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público (cargas del
Estado) en razón de los cometidos estatales, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros
fines. El tributo tiene carácter coactivo, pecuniario
y contributivo.
Generalidades de los Tributos
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
1.2. Tipos de Tributos
Tasa
ContribuciónImpuesto
Generalidades de los Tributos
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
1.1.3. Impuestos
Los impuestos son aquellos tributos que no
tienen una vinculación directa con la prestación
de un servicio público o la realización de una
obra pública.
Generalidades de los Tributos
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
1.1.4 Tasas
Se denominan tasas los tributos que gravan la
realización de alguno de los siguientes hechos
imponibles:
La utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público.
La prestación de servicios públicos.
Generalidades de los Tributos
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
1.1.5. Contribuciones
Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un
beneficio generalmente relacionado con un
aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas
o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.
Generalidades de los Tributos
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
2. Elementos del Tributo
Sujeto
activo
Sujeto
pasivo
Hecho
generador
Base
gravable
Tarifa
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
1. Qué es el CREE?
Es un impuesto del orden nacional denominado
“Impuesto sobre la Renta para la Equidad”,
creado por el Congreso de la República
mediante la Ley 1607 de 2012, a partir del 1 de
enero de 2013, como un aporte con el que
contribuyen los sujetos pasivos del impuesto
definidos por el legislador.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
2. Quiénes son los Sujetos Pasivos del
CREE?
Las Sociedades y Personas Jurídicas y
Asimiladas a éstas, nacionales, contribuyentes
del impuesto sobre la renta.
Las Sociedades y Entidades Extranjeras
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta por sus ingresos de fuente nacional,
obtenidos a través de sucursales y demás
establecimientos permanentes en Colombia.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
3. Quienes NO son Sujetos Pasivos del CREE
Quienes en la ley NO están previstos como
contribuyentes de este impuesto.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
4. Cuál es el Hecho Generador del CREE?
La obtención de ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos
en el año o periodo gravable, que es el
comprendido entre el día 1° de enero y el 31 de
diciembre, o desde la fecha de registro del acto
de constitución en la cámara de comercio en el
caso de la constitución de una persona jurídica
durante el ejercicio.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
5. Cómo se determina la Base Gravable del
CREE?
Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia
ocasional
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos
(-) Ingresos no constitutivos de renta
(-) Costos
(-)
Las deducciones sin incluir las donaciones,
contribuciones a fondos mutuos de inversión, las
deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio
ambiente y activos fijos reales productivos y las
deducciones por agotamiento del sector minero.
(-)
Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los
fondos de pensiones, los títulos y bonos hipotecarios,
cartera VIS y para los años 2013 a 2017 las rentas
exentas de la enajenación de predios destinados a fines
de utilidad pública
(=)
Base gravable
O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del
año anterior con los factores de depuración de la renta
presuntiva)
X 8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015
(=) Impuesto sobre la renta para la equidad
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
6. Cuál es la tarifa del CREE?
La tarifa del CREE es del ocho (8%) por ciento.
Para los años gravables 2013, 2014 y 2015, la
tarifa es del nueve (9%) por ciento.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
7. Porqué se dice que el CREE tiene destinación
Específica?
El recaudo del CREE está destinado a la
financiación de los programas de inversión social
orientada prioritariamente a beneficiar a la
población usuaria más necesitada, y que estén a
cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
(ICBF).
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
8. Quién administra y recauda el CREE?
El recaudo y la administración del CREE
corresponde a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
9. Que facultades tiene el Administrador y
Recaudador del CREE?
Todas las facultades consagradas en el Estatuto
Tributario para la investigación, determinación,
control, discusión, devolución y cobro de los
impuestos de su competencia, y para la
aplicación de las sanciones contempladas en el
mismo y que sean compatibles con la naturaleza
del impuesto.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
10. Cuándo se presenta la declaración y pago
del CREE por la vigencia fiscal 2013?
Dentro de los plazos y condiciones que
establezca el Gobierno Nacional en el mes de
diciembre.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
11. Cuál es el efecto de la presentación de la
declaración del CREE sin pago total?
Se entenderán como no presentadas. Las
declaraciones que se presenten sin pago total
antes del vencimiento del plazo para declarar
producirán efectos legales siempre y cuando el
pago se efectúe dentro del plazo establecido por
el gobierno nacional.
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
1.2. Tipos de Tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos
estatales, como ocurre en Colombia,
generalmente se distinguen tres figuras: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.
12. El Gobierno Nacional se encuentra
facultado para establecer retención en la
fuente para recaudar el CREE?
Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el
recaudo del CREE el gobierno nacional podrá
establecer retenciones en la fuente y determinar
los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de
los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, así
como los cambios legislativos que tengan
incidencia en dicha tarifa.
GRACIAS
DIRECCIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA

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Impuesto sobre la_renta_para_la_equidad -CREE capacitacion dian

  • 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE- DIRECCIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA
  • 2. Generalidades de los Tributos 1. Noción de Tributo Los tributos son ingresos públicos derivados de prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por un Estado a través de su administración pública, como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.
  • 3. Generalidades de los Tributos 1.1 Fin Primordial del Tributo Obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público (cargas del Estado) en razón de los cometidos estatales, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. El tributo tiene carácter coactivo, pecuniario y contributivo.
  • 4. Generalidades de los Tributos 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 1.2. Tipos de Tributos Tasa ContribuciónImpuesto
  • 5. Generalidades de los Tributos 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 1.1.3. Impuestos Los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la realización de una obra pública.
  • 6. Generalidades de los Tributos 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 1.1.4 Tasas Se denominan tasas los tributos que gravan la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles: La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. La prestación de servicios públicos.
  • 7. Generalidades de los Tributos 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 1.1.5. Contribuciones Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio generalmente relacionado con un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
  • 8. Generalidades de los Tributos 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 2. Elementos del Tributo Sujeto activo Sujeto pasivo Hecho generador Base gravable Tarifa
  • 9. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 1. Qué es el CREE? Es un impuesto del orden nacional denominado “Impuesto sobre la Renta para la Equidad”, creado por el Congreso de la República mediante la Ley 1607 de 2012, a partir del 1 de enero de 2013, como un aporte con el que contribuyen los sujetos pasivos del impuesto definidos por el legislador.
  • 10. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 2. Quiénes son los Sujetos Pasivos del CREE? Las Sociedades y Personas Jurídicas y Asimiladas a éstas, nacionales, contribuyentes del impuesto sobre la renta. Las Sociedades y Entidades Extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos a través de sucursales y demás establecimientos permanentes en Colombia.
  • 11. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 3. Quienes NO son Sujetos Pasivos del CREE Quienes en la ley NO están previstos como contribuyentes de este impuesto.
  • 12. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 4. Cuál es el Hecho Generador del CREE? La obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o periodo gravable, que es el comprendido entre el día 1° de enero y el 31 de diciembre, o desde la fecha de registro del acto de constitución en la cámara de comercio en el caso de la constitución de una persona jurídica durante el ejercicio.
  • 13. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 5. Cómo se determina la Base Gravable del CREE? Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional (-) Devoluciones, rebajas y descuentos (-) Ingresos no constitutivos de renta (-) Costos (-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversión, las deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero. (-) Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los títulos y bonos hipotecarios, cartera VIS y para los años 2013 a 2017 las rentas exentas de la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública (=) Base gravable O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del año anterior con los factores de depuración de la renta presuntiva) X 8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015 (=) Impuesto sobre la renta para la equidad
  • 14. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 6. Cuál es la tarifa del CREE? La tarifa del CREE es del ocho (8%) por ciento. Para los años gravables 2013, 2014 y 2015, la tarifa es del nueve (9%) por ciento.
  • 15. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 7. Porqué se dice que el CREE tiene destinación Específica? El recaudo del CREE está destinado a la financiación de los programas de inversión social orientada prioritariamente a beneficiar a la población usuaria más necesitada, y que estén a cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF).
  • 16. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 8. Quién administra y recauda el CREE? El recaudo y la administración del CREE corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
  • 17. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 9. Que facultades tiene el Administrador y Recaudador del CREE? Todas las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto.
  • 18. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 10. Cuándo se presenta la declaración y pago del CREE por la vigencia fiscal 2013? Dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional en el mes de diciembre.
  • 19. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 11. Cuál es el efecto de la presentación de la declaración del CREE sin pago total? Se entenderán como no presentadas. Las declaraciones que se presenten sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar producirán efectos legales siempre y cuando el pago se efectúe dentro del plazo establecido por el gobierno nacional.
  • 20. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. 12. El Gobierno Nacional se encuentra facultado para establecer retención en la fuente para recaudar el CREE? Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del CREE el gobierno nacional podrá establecer retenciones en la fuente y determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.