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Retencion en la_fuente_cree. capacitacion DIAN

  • 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE- /RETEFUENTE. DIRECCIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA
  • 2. IMPUESTO PARA LA EQUIDAD – CREE Creado en la Ley 1607 de 2012 1 de enero de 2013 En beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social Nombre Área
  • 3. La obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos, en el año o periodo gravable. Hecho generador
  • 4. TARIFA 8% •Ocho por ciento. 2013, 2014 Y 2015: 9% •Nueve por ciento.
  • 5. Sujetos pasivos Conformeasuactividad económica De la retención a titulo del CREE: 1.Sociedades y personas jurídicas y asimiladas 2.Sociedades y entidades extranjeras. Ingresos de fuente nacional- Sucursales y E.P. Contribuyentes, declarantes del impuesto sobre la renta.
  • 6. No son sujetos pasivos ● Entidades sin ánimo de lucro ● Personas naturales ● Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012 ó radicado solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas F. ● Usuarios de Z.F que se hayan calificado o califiquen a futuro, sujetos a la tarifa del 15% ● Demás no señalados como sujetos pasivos
  • 7. RETENCION EN LA FUENTE •D.862/13. 1 de Mayo •Sujetos pasivos CREE EXONERACION APORTES •Sujetos pasivos CREE •Personas Naturales empleadoras
  • 8. Exoneración de aportes ● 1 de Mayo de 2013 Aportes al SENA- ICBF ● 1 de Enero de 2014 Contribuciones al Régimen Contributivo Salud ( art. 204 Ley 100 de 1993)
  • 9. Condiciones ● Trabajadores que devenguen menos de 10 S.M.M.L.V ● Personas naturales: - Con contrato laboral -Cumplir las obligaciones derivadas de dicha vinculación.
  • 10. No Exonerados ● Personas naturales que empleen menos de dos trabajadores. ● No sujetos pasivos del CREE Siguen obligados al pago de aportes y contribuciones legales.
  • 11. ●Retención -Sujetos pasivos ● Sociedades y personas jurídicas asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto renta y complementarios ● Sociedades y entidades extranjeras: Ingresos de fuente nacional. EP o sucursal
  • 12. ●A quien no se le hace retención ● Personas naturales ● Entidades no contribuyentes de renta como entes territoriales o propiedades horizontales ● Entidades sin animo de lucro ● Sociedades y entidades extranjeras sin EP o sucursal ( inversión portafolio) ● Usuarios Industriales o ZF constituidas a 31/12/12 o con solicitud al CIZF
  • 13. Retención en la Fuente Momento: Pago o abono en cuenta realizado a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE.
  • 14. ●Procedencia de la retención Sobre ingresos para el beneficiario, gravados con este impuesto. Conceptos que renta y c.p. son no gravados, pero no señalados en el Art. 22 Ley 1607/12, sometidos al impuesto y retención CREE.
  • 15. Agentes de retención En esencia se mantienen los del Impuesto sobre la renta complementarios ● Entidades de derecho público, fondos: de inversión, de valores, comunes, pensiones de jubilación e invalidez. Consorcios, uniones temporales y personas jurídicas, sociedades de hecho. Personas naturales comerciantes-topes-. ● (Soc Administradoras de estos Fondos) No : Comunidades organizadas, sucesiones ilíquidas, personas naturales no comerciantes.
  • 16. Autorretención ● Quienes a 26 de abril de 2013, tengan esta calidad en el impuesto sobre la renta (designados tanto por resolución, como por decreto.) y ● Quienes a partir de esa fecha sean designados por Resolución del Director General - DIAN.
  • 18. 0.60% Construcción, transporte, telecomunicaciones, hospedaje, servicio restaurante, actvd. financieras, educación, clubes deportivos, publicidad, servicios postales,actv.informáticas,seguros etc.
  • 19. 1.50% Generación, transmisión, distribución, comercialización energía eléctrica; producción de gas; captación, tratamiento y distribución de agua; residuos peligrosos, saneamiento ambiental; actv.extracción hidrocarburos, mineras…
  • 20. ●Como verifica la A. Económica ● Actividad económica principal del beneficiario del pago. ● Varias actividades: la principal que figure en el RUT. Copia que le entregue el beneficiario ● RUT actualizado R. 139/12, R. 154 de 2012, (DIAN) ● RUT no ha actualizado, manifestación bajo gravedad de juramento.
  • 21. CONSORCIOS/U.TEMPORALES ● Agentes de retención ● En la factura deben señalar el % o valor del ingreso de cada uno, identificación. ● Cada integrante asumirá la retención CREE a prorrata de su participación en el ingreso ( solo procede la retención frente a quien sea sujeto pasivo)
  • 22. ●Obligaciones ● Efectuar la retención, ● consignar lo retenido, ● presentar declaraciones, ● expedir certificados, requisitos artículo 381 E.T.
  • 23. Certificados ● a. Año y ciudad donde se consignó la retención, ● b. identificación, NIT y dirección del retenedor, ● c. identificación y NIT del retenido, ● d. monto total y concepto del pago, ● e. concepto y cuantía de la retención, y ● f. firma del agente retenedor.
  • 24. DECLARACION Y PAGO ● Mensual- Calendario propio ● Agentes de retención con firma digital- presentación por medio electrónico. A partir de agosto /13 pago también. ● Mas de 100 sucursales o agencias- un mes después de cada plazo.
  • 25. Responsabilidades y sanciones Los agentes de retención y autorretenedores, están sometidos al procedimiento y sanciones del Estatuto Tributario (Art 26 Ley 1607/12)
  • 26. RETENCION Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. Retenciones en exceso Procedimiento igual al D. 1189 de 1988, para retención del impuesto sobre la renta.
  • 27. LEY 1429 DE 2010 / CREE ● No se modifica el régimen de progresividad ● Si se trata de contribuyentes previstos artículo 20 ley 1607/12: Son sujetos pasivos CREE ● Sometidos a retención a titulo CREE ● Pueden acogerse a la exoneración parafiscales no obstante progresividad ● Descuento en renta solo sobre lo pagado