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FRAUDE,INVESTIGACIONES
Y DISPUTAS
EL FRAUDE ENTIEMPO DE
CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
INTRODUCCIÓN
En el mes de agosto de 2014, BDO Argentina publicó los resultados de un estudio llamado “El
Fraude en Tiempo de Crisis”. Este estudio incluyó los resultados de una encuesta sobre el impacto
del fraude corporativo en las organizaciones locales durante el 2013, así como las medidas para su
prevención y detección implementadas.
En esta ocasión, presentamos un estudio focalizado en los incidentes de fraudes corporativos
identificados durante el 2014. En esta oportunidad, comparamos los resultados con el estudio
anterior, analizamos la dispersión geográfica de los fraudes en Argentina y evaluamos como llegan
las denuncias a las organizaciones.
Es nuestra intención brindar información objetiva para apoyar el esfuerzo de las organizaciones en
la lucha contra el fraude. Gracias a todos quienes anónimamente colaboraron con su participación
desinteresada.
WWW.BDOARGENTINA.COM
JUNIO 2015
2
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
RESUMEN EJECUTIVO
Durante el 2014 se incrementaron las
organizaciones que sufrieron fraudes
corporativos (79,1%), comparado con el
resultado de la encuesta del año anterior (67%).
El 42,2% de los casos ocurrieron en el Área
Metropolitana de Buenos Aires, mientras que
el resto se repartieron en distintas provincias,
destacándose Tucumán, Neuquén y San Luis.
El fraude promedio se ubicó en el rango de
US$50,000 a US$100.000. Los casos de
malversación de fondos duplicaron a los
de conflictos de intereses, siendo de este
tipo el 44% de los fraudes vs. el 20,2%
reportado el año anterior. En concordancia
con este resultado, el desvío de fondos sigue
liderando el ranking de fraudes informáticos.
Los casos reportados fueron detectados
mayoritariamente por denuncias, 68,5%,
superando a los canales de auditoría interna,
unidad de prevención y controles gerenciales
en su conjunto. El promedio de detección se
ubicó en el rango de 12 a 18 meses. En muchos
casos, la demora en detectarlos fue aún mayor.
El 47,6% de los involucrados fueron despedidos.
En el 86,7% de los casos, las organizaciones
decidieron no llevar el caso a la justicia.
Al momento de conducir una investigación
de este tipo, la mayoría de los ejecutivos
prefieren contratar profesionales con
credenciales en fraudes corporativos antes
que tratar de resolverlo con inexpertos.
El 81% de las empresas han contratado canales
de denuncias o líneas éticas a especialistas. A
la hora de denuncias, el canal preferido por los
usuarios son las líneas telefónicas gratuitas,
seguido de cerca por el uso de un canal
web. El 56,7% de las denuncias se hicieron
durante la jornada laboral y en menor medida,
27%, hasta una hora antes del ingreso.
Si quisiéramos dibujar el identikit del defraudador
típico en la argentina, nos encontraríamos
con un hombre entre 41 y 50 años de edad,
graduado universitario con un cargo jerárquico y
una antigüedad entre 6 y 10 años en la empresa.
A pesar que los participantes, mayoritariamente
esperan más incidentes de fraudes para el año
2015, solo el 61,2% han tomado ninguna
medida de las recomendadas en un plan
antifraude compresivo. También observamos
una muy baja implementación de concientización
ética para los miembros de las organizaciones,
verificación de antecedentes reputacionales en
proveedores, clientes y empleados, modernización
de técnicas de detección y la clara asignación de atribuciones y responsabilidades de quienes manejan
las investigaciones internas.
METODOLOGÍA
Este estudio se realizó a partir de una encuesta confidencial realizada entre marzo y abril de 2015.
Participaron 402 ejecutivos de empresas y organizaciones radicadas en Argentina. Principalmente,
dichos ejecutivos ocupan puestos de Directores (41%), CEOs (15,7%), Directores de Auditoría
Interna (15,7%). El resto fueron Miembros del Comité de Auditoría, CFOs, Compliance Officers,
Controllers, Gerente de Recursos Humanos, investigadores de fraudes o auditores forenses, Gerente
de Asuntos Jurídicos, entre otros.
Posición de la organización
1%
1%
1%
2%7%
16%
6%
9%
16%
41%
Miembro del directorio
Chief Executive Officer (CEO)
Chief Financial Officer (CFO)
Miembro del Comité de Auditoría
Gerente de Auditoría Interna
Gerente de Asuntos Jurídicos
Gerente de Recursos Humanos
Controller
Compliance Officer
Investigador
3
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
Bancos
Seguros
Industria
Salud
Alimentos
Construcción
Comercio
Hotelería / Turismo
Logística
Recursos Naturales
Servicios Públicos
Otro
Sin fines de lucro
18%
7.5%
15%
5.3%
0.8%
0.8%6%
1.5%
8.3%
1.5%
0.8%
1.5%
33.1%
A su vez, los ejecutivos representan una variedad de industrias y actividades; manufacturera (33,1%),
bancos y seguros (25.5), comercio (15%), alimentos (8,3%). También forman parte representantes
de los sectores salud, construcción, turismo, logística, recursos naturales, consultoría, entretenimiento,
servicios públicos, ONGs, servicios informáticos, entretenimiento y medio ambiente.
Industrías
1. Por volumen de facturación anual
Menos de USS1.000.000 6,9%
Entre US$ 1.000.001 y 5.000.000 13,7%
Entre US$ 5.000.001 y US$ 10.000.000 42,0%
Entre US$ 10.00.001 y US$ 50.000.000 20,6%
Más de US$ 50.000.000 16,8%
2. Por cantidad de empleados
Menos de 100 8,2%
Entre 101 y 1000 53,7%
Más de 1001 38,1%
3. Por origen y tipo
Grande de origen nacional 42,0%
Grande multinacional 29,8%
Pyme Buenos Aires y Gran Buenos Aires 16,8%
Pyme Interior 11,4%
Nota: un participante se identificó como sindicato
En cuanto al perfil de las empresas representadas,
se dividen de las siguientes formas:
4
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
Sujetas a Leyes Trasnacionales Anticorrupción
También se les preguntó a los participantes si
su organización se encontraba alcanzada por
regulaciones anticorrupción, tales como la Ley
de Prácticas Corruptas en el Exterior de los
Estados Unidos (FCPA por su nombre en inglés
Foreign Corrupt Práctices Act), la Ley de Sobornos
del Reino Unido (UKBA por su nombre en inglés
United Kingdom Bribery Act) y ley 12.846
de Brasil, conocida como ley anticorrupción.
Observamos que mayoritariamente los
ejecutivos desconocían si estaban alcanzados
por alguna de estas leyes, siendo esto un dato
de alto riesgo debido a las sanciones y daño
reputacional asociados a estas regulaciones.
El total supera el 100% debido a que una organización puede estar alcanzada por más de una
regulación. Adicionalmente, un participante manifestó estar alcanzado por la Ley de Corrupción de
Funcionarios Públicos en el Extranjero de Canadá (CFPOC por su nombre en inglés Corruption of
Foreign Public Officials Act)y dos no estar alcanzado por ninguna.
RESULTADOS DEL ESTUDIO
1. En 2014 incrementaron los casos de fraudes detectados
El 79,1% de las organizaciones fueron víctimas de fraudes durante el 2014. Si lo comparamos con
67% informado en la encuesta anterior, hubo un 17,9% de incremento de casos detectados. Si bien
no se puede asegurar categóricamente la relación entre cantidad de fraudes y crisis económica,
este resultado coincide con las expectativas de los empresario de un incremento entre ligero y
significativo de los casos asociados a la inestabilidad.
El 33,9% detectó hasta dos casos en el año, mientras que el 24,1% solo uno. Se destaca que el
13,4% detectó más de 10 casos anuales.
Cantidad de casos anuales detectados
27%
9.6% 11.3%
2.6%
68.7%
0
10
20
30
40
50
60
70
80
US Foreing Corrup Practices Act
United Kingdom Bribery Act
Ley 12846 de Brasil
No sabe
Otro
0
5
10
15
20
25
30
35
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 más de 10
13.4%
17.9%
33.9%
24.1%
0.9%0.9%1.8%1.8%
5.4%
0%0%
5
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
2. Buenos Aires lidera el ranking de fraudes
El área metropolitana de la Ciudad de Buenos Aires concentró el número más elevado de incidentes
de fraudes, de acuerdo con los participantes de la encuesta. En principio, esto podría estar asociado
con la mayor concentración económica en dicha área de Argentina. Entre Capital Federal y el
Gran Buenos Aires, reúnen el 42,2% de los casos. Los sigue el resto de la Provincia de Buenos
Aires (9,8%), Tucumán (8,2%), Neuquén (7,7%) y San Luis (7,2%). Casos llamativos son los de las
provincias de Santa Fe y Córdoba, que siendo los centros económicos más importantes después de
Buenos Aires, reportaron 5,2% y 4,6% de los casos.
El fraude es un delito, entre cuyas características principales cuentan la clandestinidad y la intención
de mantenerlo oculto. Ergo, solo se pueden medir los fraudes detectados. Una interpretación
potencial de los resultados en este punto obtenidos, sería que las provincias con mayor cantidad de
casos reportados por los participantes, son aquellas en las que las organizaciones han desarrollado
mejores medidas detección. En cambio, aquellas con menor incidencia, pueden estar siendo
victimizadas sin saberlo.
Comparados con los resultados del año 2013, la cantidad de incidentes por organización se
mantuvieron dentro del mismo rango:
Cantidad de casos detectados 2013 2014
Hasta 1 31,9% 24,1%
Entre 2 y 5 51,1% 55,3%
Entre 6 y 10 4,3% 7,2%
Más de 10 12,7% 13,4%
Tierra del Fuego 5,2%
Santa Cruz 0,5%
Neuquén 7,7%
Mendoza 5,2%
La Rioja 0,5%
Tucumán 8,2% Santiago del Estero 0,5%
Santa Fé 5,2%
Capital Federal 24,2%
Gran Buenos Aires 18%
Resto de Buenos Aires 9,8%
Jujuy 0,5%
Exterior 1,5%
3. Los montos de los fraudes fueron mayores
en 2014
Mayoritariamente, los fraudes detectados en
2014 se ubicaron en el rango de US$50.001
a US$100.000. Se observó un incremento
significativo en comparación con el mismo
rango del año anterior. Al mismo tiempo se
produjo una reducción similar en los rangos de
fraudes de menor cuantía. Esto podría asociarse
a un mejoramiento en los controles de las
funciones del personal de menor jerarquía,
usualmente vinculado a fraudes menores,
mientras que los actos cometidos por niveles
intermedios y superiores requerirían de mayor
esfuerzo de prevención.
Montos de los casos
detectados
2013 2014
Hasta US$10.000 44,4% 6,2%
Entre US$ 10.001 y 50.000 22,2% 4,4%
Entre US$ 50.001 y 100.000 17,8% 54.-%
Entre US$ 100.000 y 500.000 2,2% 13,3%
Más de US$ 500.000 13,4% 15.-%
No sabe 7,1%
San Juan 1%
San Luis 7,2%
Córdoba 4,6%
6
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
4. La malversación de fondos superaron los
casos de conflictos de interés
Durante el 2013, los casos de conflictos de
intereses lideraron el ranking de fraudes. Si
bien se mantienen en un rango similar, se nota
un aumento de más del 100% en los casos de
malversación de fondos. El dinero es el objetivo
favorito de muchos defraudadores debido a que
no necesita conversión o reducción y es fácil de
ocultar. Muchas empresas y organizaciones, que
consideran efectivos sus controles en torno a
las disponibilidades, suelen presentar groseras
vulnerabilidades que permiten que este tipo de
fraudes.
5.¿Cómo se detectaron los casos?
Los casos reportados se detectaron principalmente por denuncias anónimas, confirmando así la
necesidad de implementar efectivos canales de recopilación de denuncias bajo esta modalidad.
Por denuncias anónimas (no línea ética) 39,0%
Por Línea Ética 25,7%
Unidad de prevención de fraudes 10,5%
Por causalidad 7,6%
Controles Gerenciales/Supervisión 6,7%
Auditoría Interna 5,7%
Por denuncias no anónimas (no línea ética) 3,8%
Otros 1,0%
Tipo de fraude
Malversación de fondos (efectivo y cheques) 44%
Conflicto de Interés 20.2%
Falsificación de firmas y documentos 11.0%
Fraude en compras y contrataciones 10.1%
Sobornos 7.3%
Inventarios 7.3%
Fraude en facturación, descuentos y reembolsos 5.5%
Regalos o beneficios ilegales 3.7%
Reembolsos de gastos 3.7%
Fraude en cuentas por cobrar
(incobrables, rotacion de cobranzas, etc) 1.8%
Fraude en recursos humanos
(selección, empleados fantasmas, liquidación, etc) 1.8%
Uso personal de bienes 1.8%
Acuerdo entre proveedores 0.9%
Alteración/manipulación de estados contables o de gestión 0.9%












7
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
Menos de tres meses
De 3 a 12 meses
Entre 12 y 18 meses
Más de 18 meses
No sabe
Otros (especifique)
Ninguna
Recupero de bienes
Sanciones internas a supervisores
inmediatos
Cambios en los procesos
Denuncia judicial / policial
Despido de los responsables Hombres 64% Mujeres 36%
6. Durmiendo con el enemigo
Según la encuesta, la brecha entre el inicio y la detección del fraude es amplia. Los casos tardaron
demasiado tiempo en ser detectado desde su inicio. El promedio de demora se ubicó en el rango
de 12 a 18 meses (42,7%). Sin embargo, mucho más peligroso fueron los casos que superaron
este rango (38,8%). Si consideramos que el caso detectado, suele no ser la única inconducta del
defraudador, durante el tiempo que la empresa convive con el empleado desleal se vio expuesta a
riesgo de otros fraudes.
Tiempo transcurrido entre el inicio y la detección del fraude
7. La terminación del empleo fue la principal acción correctiva
Como consecuencia de las investigaciones realizadas durante el 2014, según los participantes, los
casos terminaron mayoritariamente en despidos (47,6%). En rango similar se procedió a la denuncia
judicial (13,3%), cambios en los procesos (10,5%) y sanciones internas a supervisores inmediatos
(9,5%). Un porcentaje relativamente alto de las empresas optaron por no tomar acciones (26,7%),
lo que en principio estaría vinculado a la sustanciación o no de la conducta ilícita.
Medidas tomadas como resultado de la investigación
9.7%
7.8%
42.7%
38.8%
0
10
20
30
40
50
1.9%
26.7%
9.5%
0%
10.5%
13.3%
47.6%
0
10
20
30
40
50
8. Identikit del defraudador argentino
i. No es una cuestión de género
Si bien no son los únicos en cometer fraudes,
en la mayoría de los casos se encontró que los
defraudadores fueron hombres (64%). Este
porcentaje no responde a una cuestión de
género, sino de oportunidades. En Argentina,
como en muchos países de América Latina,
los puestos de decisión siguen siendo
ocupados mayoritariamente por hombres.
Esta proporción hubiese dado una mayor
diferencia hace diez o veinte años atrás, cuando
la cantidades de mujeres ocupando puestos
gerenciales era aún menor. En la medida que
las oportunidades se van nivelando, los casos
de mujeres involucradas en fraudes se estima
continúen en aumento.
BUSCADO
SEXO
EDAD 41 a 50 años
OCUPACIÓN Gerente o Supervisor
ESTUDIOS Universitarios
x
8
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
ii. Con la madurez viene la tentación
El 70% de los defraudadores tenían entre 41 y 50 años, distribuyéndose el resto de la siguiente forma:
Edades promedios de los defraudadores
Menos de 30 años
Entre 31 y 40 años
Entre 41 y 50 años
Más de 50 años
No sabe
Otros (especifique)
Socios, directores y alta gerencia
Gerencia media y nivel de supervisores
Empleados generales
Proveedores
Clientes
Terceros no trelacionados
Otros (especifique)
2.9% 2.9% 2.9%
0%
14.3%
79%
0
10
20
30
40
50
60
70
80
No obstante este resultado, en la resolución de casos se viene viendo con cierta preocupación
una mayor cantidad de menores de 30 años involucrados en acciones fraudulentas. Nos hemos
preguntado entre colegas, si la impunidad que se percibe en casos privados y públicos de corrupción
actúa de incentivo entre los jóvenes, que ven al fraude como el atajo para alcanzar sus objetivos
personales. No tenemos una respuesta, sin embargo consideramos seguir de cerca el fenómeno.
iii.La autoridad genera oportunidades
Durante el 2014, los fraudes fueron cometidos por Gerentes (40,2%) principalmente, seguidos por
socios y directores (34,8%) y empleados no jerárquicos 26,8%:
Posición de los defraudadores
34.8%
40.2%
26.8%
5.4% 5.4%
11.6%
2.7%
0
10
20
30
40
50
9
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
iv. Con la antigüedad afloran los resentimientos
La mayoría de los fraudes reportados durante el 2014 fueron cometidos por personas que contaban
entre 6 y 10 años de antigüedad en la organización. Ciertas personas, a medida que pasa el tiempo
dentro de una organización y no consigue sus objetivos financieros y profesionales son proclives a
“cobrarse” lo que consideran que le deben. Desde su perspectiva, no consideran que estén robando,
sino que es un acto de justicia. Este proceso es conocido como racionalización, a través del cual se
auto justifica para disponerse al fraude. Adicionalmente, las personas con más tiempo dentro de una
organización, conocen bien las debilidades de los controles y el tiempo de respuesta de la misma.
Antigüedad de los defraudadores en la empresa víctima
v. La Universidad les brinda los
conocimientos
El 78,1% de los casos ocurridos en 2014 fueron
responsabilidad de graduados universitarios.
El fraude es considerado un delito de personas
educadas, que utilizan sus conocimientos
para engañar y mantener ocultas sus acciones.
Además, las posiciones ejercidas en las compañías
son ocupadas, en general, por graduados
universitarios. Por tal motivo, el resultado de este
punto no sorpresnde. Las respuestas obtenidas se
dividen de la siguiente manera:
Educación de los defraudadores
Menos de 2 años
Entre 2 y 5 años
Entre 6 y 10 años
Más de 10 años
Otro
Maestría / Posgrado
Universitario
Secundario
No sabe
1.9% 1.9%
29.1%
43.7%
23.3%
0
10
20
30
40
50
19%
5%
5%
71%
10
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
9. Los desvíos de fondos continúan liderando el ranking de fraudes electrónicos
Se observa que el desvió de fondos sigue siendo el principal problema que afecta a las
organizaciones vinculado con el uso de la tecnología para cometer fraudes. La mayor
concientización acerca de la necesidad de proteger los datos, ha generado inversiones por parte
de las empresas que podrían ser la causa de una disminución en los casos de robo de información
confidencial. También se han reportado casos de destrucción de registros, reseteo del sistema ERP,
manipulación de liquidaciones de sueldos y horas extras. No obstante, para obtener tendencias
confiables, es necesario repetir este estudio en el tiempo.
Tipo de fraude electrónico 2013 2014
Desvío de fondos 44,0% 57,1%
Suplantación de identidad (tarjeta de crédito, bancos, compras online) 11,1% 19,0%
Acceso a información confidencial y/o sensible 25,9% 9,5%
Robo de contraseñas 11,1% 9,5%
Pharming ( redirección a página falsa a partir de la suplantación del DNS) 11,1% 4,8%
Phishing (robo de datos a partir de página duplicada) 18,5% 4,8%
Vishing (robo de datos a partir de engañar a las personas por telefono) 3,7% 4,8%
Hoax (difusión masiva de información falsa) 11,1% 4,8%
Smishing (robo de datos a partir de mensajes de texto a celulares) 11,1% 0,0%
RamsonWare (secuestro de archivos a cambio de recompensa) 3,7% 0,0%
Spam financiero (para inducir conductas de inversión) 14,8% 0,0%
Drive-by pharming (reconfigura el router entrando a página maliciosa) 7,4% 0,0%
10. ¿Cómo denuncian los argentinos?
Ante la falta de un benchmarking del funcionamiento de los sistemas de canales de denuncias, que
proporcionara información sobre el comportamiento y rendimiento de los mismos, se propuso a
los participantes con líneas éticas responder acerca de la forma en que se realizan las denuncias, la
oportunidad, el modelo y los componentes del sistema. Aquí los resultados:
i. Anónimamente por temor a represalias
El temor a represalias hace que la denuncia anónima sea la vía favorita para advertir sobre
conductas ilícitas. Consecuentemente, el 68,5% de los casos reportados en este informe fueron
producto de denuncias de empleados o terceros:
La menor proporción de denuncias recibidas mediante Línea Ética tiene su origen en la difusión
de esta herramienta de control interno entre las empresas y organizaciones. Según la información
recabada, solo el 40,3% de los participantes reportaron contar con algún sistema de canales de
denuncias. Sin embargo, observamos desde la práctica diaria, que son cada vez más las empresas
que confían en esté sistema y los implementan.
Una supervisora de recursos humanos, a
quien vamos a darle el nombre de fantasía
“María”, era responsable por la liquidación
de ciertos pagos a empleados de una
empresa nórdica. María supo aprovechar
las debilidades ofrecidas por el sistema de
transferencia a las cuentas de empleados y
la inoperancia de su Gerente, para desviar
fondos a su propia cuenta. Los empleados
de esta industria solicitaban préstamos
a cuenta de la producción futura.
María cargaba en la página del Banco
los nombres, número de documento y
cuenta de los beneficiarios y el importe
a transferir. María incluía los montos
de empleados que no habían solicitado
el préstamo. El sistema generaba un
archivo “txt”, sumamente vulnerable.
María conseguía la aprobación de su
Gerente sobre el “txt” impreso. Luego
regresaba a su computadora, modificaba
el “txt” incluyendo su número de cuenta
en aquellos empleados agregados sin su
conocimiento y subía la información al
portal del Banco. Para agravar la situación,
el Gerente de Recursos Humanos, al
principio aprobaba las transferencias, sin
prestar atención, hasta que se cansó y
directamente cedió su clave a María.
CASO DE ESTUDIO: “MARÍA”
PARTE 1
Método
Denuncias anónimas (no línea) 39,0%
Denuncias por línea ética 25,7%
Denuncias no anónimas (no línea) 3,8%
11
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
ii. Preferencia por la denuncia telefónica
El 43 % de las denuncias se recibieron en forma telefónica, seguido un 37,9% por plataforma web:
Canales de denuncias utilizados
0800 gratuito
Plataformas web
Email
No sabe
43.1%
37.9%
8.6%
10.3%
0
10
20
30
40
50
iii.El horario laboral es el elegido para denunciar
El 56,7% de las denuncias se recibieron durante el horario laboral, mientras que un 27% se produjeron
hasta una hora antes del inicio del mismo y un 8,1% hasta dos horas después de culminada la jornada.
El 5,4% se recibieron durante el horario nocturno y apenas el 0,03% durante días no laborables.
Muchas denuncias son una respuesta a un impulso, a un hecho al cual el
empleado o tercero responde reactivamente.
Por ejemplo, el pedido de una coima que despierta la indignación de un proveedor o una situación
de acoso sexual que motiva a un compañero de la víctima. De ahí que la mayoría de las denuncias
se produzcan en el horario laboral.
Aquellos que eligen la mañana, previo al ingreso, corresponden más a casos donde el denunciante
viene conviviendo con una situación intolerable, cuya disconformidad se acrecienta cada mañana
como una carga insostenible que incrementa diariamente.
Los post trabajo, en cambio, son aquellos que procesan el dilema de denunciar o no camino a casa.
Un efectivo sistema de línea ética debe cubrir todas las opciones. Esto se logra a través de una
combinación de canales, mínimamente incluyendo teléfono, plataforma web y email. Siendo que el
principal método elegido es el teléfono, se sugiere asegurar una cobertura que al menos comience una
hora antes del inicio de la jornada y se extienda durante la misma. El resto del tiempo, la cobertura
telefónica no se justificaría en relación del mayor costo versus al beneficio que representa.
Asimismo, observamos una elevada cantidad de participantes (37%) sin información estadística
sobre el funcionamiento de su línea ética. Este permite inferir una nula o pobre comunicación sobre
los resultados de esta herramienta, recomendable para promover e incentivar su uso.
Oportunidad de las denuncias
recibidas por línea ética
Durante el horario laboral
Hasta una hora antes del inicio de la
jornada laboral
Hasta dos horas despues del fin de la
jornada laboral
Durante la noche
Durante fines de semana y feriados
16.9%
3.4% 1.7%
5.1%
35.6%
12
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EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
iv.Un empresa recibió 300 denuncias en un año
La fortaleza o debilidad del programa ético de la
organización incide en la cantidad de denuncias
recibidas. La implementación de canales de
denuncias es la mitad del camino. Sin acciones
concretas y notorias relativas a las denuncias,
los empleados leales dejarán de confiar y, por
ende, de denunciar. Es necesario mantener
activo el programa de difusión de los canales a
través de actividades a lo largo del año.
La empresa que recibió 300 denuncias en un
año, es decir un promedio de 25 mensuales,
refleja un programa activo y efectivo.
Evidentemente, el tamaño de la empresa
también influye en el número de denuncias.
El 65,9% de los participantes han manifestado
que sus líneas éticas han recibido más de 50
denuncias anuales, en rangos inferiores se
dividen el resto de los participantes, siendo
de destacar que solo una minoría ha recibido
menos de 10 denuncias anuales:
v. Las organizaciones confían en las líneas
éticas contratadas a especialistas
Hay básicamente tres sistemas de líneas éticas:
interna, externa o mixta. La primera refiere a los
canales manejados dentro de la organización.
La externa es cuando se contrata el servicio a
una firma especializada y mixta cuando hay una
combinación de ambas, por ejemplo: teléfonos
atendidos en la organización, página web y
email contratados. Todos los sistemas tienen
sus pros y sus contras.
Denuncias anuales
Más de 50 65,9%
Entre 25 y 50 20,1%
Entre 10 y 25 10,2%
Menos de 10 3,8%
El 81% de los participantes informaron que cuentan con un servicio de línea ética contratado:
Interna
Externa
Mixta
80.7%
12.3%
7%
0
20
40
60
80
100
Consejos para contratar una línea ética
Adecuado balance entre precio y servicio: caro no siempre significa mejor. Los costos
operativos de un servicio de línea ética no justifican costos astronómicos.
Servicio integral: debe contar con un número de teléfono gratuito tipo 0800, además de
página web e email.
Manejada por especialistas en fraudes: la línea ética no es un call center para reclamos. Los
operadores debe ser versados en fraude, contención humana y entrevistas.
Comunicación de denuncias a la empresa en tiempo real: Ud. no puede esperar 24 o 48hs a
que el proveedor del servicio elabore un informe.
Contar con información estadística: el proveedor debe facilitarle el trabajo, aportando datos
sobre tipo de denuncias, vía de ingreso y seriedad, entre otros.
Administración de casos: la herramienta provista debería contar con un administrador de
casos para darle seguimiento a las denuncias y el resultado de las investigaciones.
Asesoramiento: el proveedor debe estar en condiciones de brindar asesoramiento para
resolver los casos, mejorar el código de conducta e implementar protocolos de investigación.
13
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
vi. ¿Cómo son las líneas éticas implementadas?
El 70% cuenta al menos con los tres canales básicos: Teléfono, plataforma web y email. En menor
medida, algunas organizaciones han implementado opciones para hacer denuncias en persona y/o
por correo postal.
0800 gratuito
Página web
Email
Denuncias en persona
Correo
76.7%
80%
70%
50%
30%
0
10
20
30
40
50
60
70
80
11. Los tres pilares de la lucha contra el fraude corporativo
Un programa antifraude cuenta con tres pilares: prevención, detección y respuesta. El efectivo
funcionamiento de los componentes que integran cada pilar tiende a disuadir a los defraudadores.
[infografía PROGRAMA ANTIFRAUDE tipo templo jónico o casita con tres columnas]
Programa antifraude
PREVENCIÓN
Difusión de conducta
esperada
Analisis de riesgos de fraudes
Background checks
reputacionales de clientes,
proveedores, empleados y
socios comerciales
DETECCIÓN
Linea Ética
Red flags y revisión analítica
Monitoreo y auditoría
continua
Compliance
RESPUESTA
Protocolos de investigación
Autoridad y comunicación
Preservación de evidencias
Régimen de sanciones
Compromiso Institucional
El 56,7% de los encuestados encuentran
que su organización no está suficientemente
preparada para mitigar los riesgos asociados
con conductas fraudulentas.
Organizaciones con programas
antifraudes suficientes
El 38.8% de las empresas no han aplicado
ninguna de las medidas que componen un
programa antifraude. El resto han adoptado
distintas prácticas en forma variada:
Si No Otro
57%
1%
42%
Código de Ética 52,2%
Líneas Éticas 40,3%
Auditoría y/o monitoreo continuo 21,6%
Análisis de riesgos de fraudes 15,7%
Capacitación en temas éticos 14,9%
Protocolos de respuesta 10,4%
Due dilligence éticos 9,0%
Red flags en tareas de auditoría 3,0%
14
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
i. Medidas de Prevención
Dentro de las medidas de prevención, los background checks reputacionales o due diligence
para compliance son claves, además de fáciles y de bajo costo. Las bases comerciales suelen dar
información parcial, relativa a situación financiera, participación en otras compañías y juicios
pendientes. Sin embargo carecen de antecedentes sobre participación en escándalos de fraude
o corrupción, empresas fantasmas, personas expuestas políticamente, sanciones de organismos
internacionales, etc. Por eso, al implementar este control es necesario recopilar información
de diversas fuentes o asegurarse que el servicio que se contrate contemple toda la información
necesaria. Aún es baja la cantidad de empresas que cuentan con este análisis y en muchos casos
responde a una necesidad de cumplimiento regulatorio.
Es un tema desconsiderado en materia de prevención el entrenamiento ético. Muchos problemas
podrían ser evitados si se trabaja sobre el proceso decisorio interno de las personas, llevándolas a
preferir el cumplimiento del código de conducta. Está demostrado que la sanción consiste solo en
una supresión temporal de la conducta negativa, mientras que recurrir a condicionadores positivos
constituye el método más eficaz para la modificación de la misma.
ii.Medidas de detección
Más sorprendente es el bajo resultado arrojado por la consulta acerca del uso de los conceptos
de red flags o indicadores de fraude en los programas de auditoría. Esto se condice con el bajo
porcentaje de casos detectados por auditoría interna (5.7%). La tecnología permite revisar bases
de datos completas en forma continua, rutinaria o eventual. Incorporar red flags, implica conocer el
negocio, sus debilidades y las oportunidades que ofrece.
iii. Medidas de respuesta
Apenas el 10,4% de los participantes dijo contar con protocolos de respuesta o investigación.
Si las denuncias no se analizan y lo casos que preceden no se investigan, el programa fracasará.
A través de los protocolos se establecen atribuciones y responsabilidades en el manejo de los
casos, asegura la preservación de evidencia, especialmente la digital y promueve investigaciones
metodológicamente apropiadas.
Cuando María tomó licencia por
maternidad, la empresa rechazo el
pedido de préstamo de un empleado
por mantener impago uno anterior. El
empleado presentó un reclamo negando la
existencia de dicho préstamo. Empleadas
del Recursos Humanos detectaron en
la liquidación del supuesto préstamo, el
nombre del empleado era correcto pero
no así el número de cuenta y documento.
Al revisar con la base de datos, hallaron
que éstos correspondían a María. Las
empleadas asustadas, y sin guía de
cómo actuar, se comunicaron con María
y le preguntaron qué había pasado.
María respondió que debió ser un error
y que a su regreso lo resolvería. María
aprovechó el tiempo ganado, ingresó a
la compañía fuera del horario laboral,
eliminó documentos y registros que la
comprometían.
CASO DE ESTUDIO: “MARÍA”
FINAL
15
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
12. Para investigar fraudes, las empresas prefieren profesionales expertos
Mayoritariamente, 93,9% de los encuestados opinaron que las investigaciones requieren de la
participación de profesionales experimentados y con suficientes credenciales en fraudes corporativos.
En los casos ocurridos durante el año 2014, las empresas recurrieron a la contratación de
expertos en fraudes corporativos (55,8%). El 29,8% involucró a los auditores internos e incluso se
conformaron equipos mixtos con expertos contratados (8,7%).
13. Para el 2015, más fraudes
Durante nuestra encuesta anterior, los ejecutivos participantes, manifestaron que esperaban
un incremento entre significativo (14%) y ligero (29%) de los incidentes durante el 2014. En
oportunidad de este nuevo trabajo, se les preguntó cómo resultó la evaluación, habiendo pasado el
año. Respondieron que los fraudes se incrementaron en forma significativa en el 24,6% y en forma
ligera el 22,3%. Mientras que el 20,8% opinó que se mantuvieron igual. Apenas un 1,6% percibieron
una reducción de casos.
Adicionalmente, se les preguntó sobre sus expectativas para el 2015. Un grupo importante opina que se
mantendrán en el mismo nivel (29,3%), seguidos por quienes piensan que se incrementarán en forma
significativa (21,1%) o ligera (12%). Muy pocos son optimistas en cuanto a una reducción (5,3%).
Ante este panorama, si estas son las expectativas de los ejecutivos, queda preguntar qué piensan
hacer para proteger a sus organizaciones.
Expectativas para el 2015
Incrementarán en forma significativa
Incrementarán ligeremente
Se mantendrán en el mismo nivel
Disminuirán ligeramente
Disminuirán en forma significativa
No sabe
21.1%
12%
29.3%
3.8%
1.5%
32.3%
0
5
10
15
20
25
30
35
1 Characterisitics and Skills of the Forensic Accountant, AICPA
2 Association of Certified Fraud Examiners – ACFE
Cómo elegir un experto
Investigar fraudes corporativos requiere
de profesionales con conocimientos de
administración de empresas, contabilidad
forense, leyes y regulaciones, técnicas
de entrevistas e investigación. Según la
American Institute of Certified Public
Accountants - AICPA, un contador forense
debe ser analítico, inquisitivo, intuitivo,
efectivo comunicador y saber simplificar
la información1, entre otras habilidades
profesionales.
La principal credencial mundial en la
materia es el Certified Fraud Examiner
(CFE). “La credencial denota probada
experiencia en la prevención, detección
y disuasión de fraude. Los CFE tienen un
conjunto único de habilidades que no son
encontradas en otra carrera o disciplina,
combinan conocimiento de transacciones
financiera complejas con un entendimiento
de métodos, leyes y como resolver
denuncias de fraude.”2
16
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
LA BALANZA DEL FRAUDE
En 1980, el Dr. Steve Albrecht desarrolló una
lista completa de presión, oportunidad y
variables de integridad, resultando en 50 posibles
indicadores de fraude. Estas variables se dividía en
dos categorías principales: características del
defraudador y entorno organizacional.
Los diez factores detectados como más
relevantes en relación a las características
personales fueron:
1. Vivir más allá de los medios
2. Un extraordinario deseo por la ganancia
personal
3. Alto nivel de endeudamiento
4. Relación cercana a los clientes
5. Sentir que el salario no está de acuerdo con
las responsabilidades
6. Actitud oportunista
7. Fuerte desafío al sistema
8. Hábitos excesivos de juego
9. Indebida presión familiar o compañeros
10. Falta de reconocimiento
En cuanto al entorno organizacional, el
Dr. Albrecht determinó diez factores más
significativos que dan a los empleados
oportunidades para cometer fraudes:
1. Dar demasiada confianza a empleados
claves
2. Ausencia de procedimientos apropiados
para autorización de transacciones
3 Fraud Examiners Manual, ACFE
3. Inadecuada declaración de inversiones e
ingresos personales
4. Falta de separación de autorización de
transacciones de la custodia de los activos
asociados
5. Falta de revisiones independiente de
rendimiento
6. Inadecuada atención a los detalles
7. Ausencia de separación de activos
de quienes son responsables por su
contabilización
8. Ausencia de separación de funciones entre
funciones contables
9. Falta de líneas claras de autoridad y
responsabilidad
10. Áreas infrecuentemente auditadas
El Dr. Albrecht sugirió, al igual que
el Dr. Crassey, la presencia de tres
factores en el fraude ocupacional:
una situación de presión financiera,
una oportunidad percibida de
cometer y esconder un acto
deshonesto y alguna forma de
racionalizar el acto tanto como
inconsistente con el nivel personal
de integridad o justificable.
Para graficar estos conceptos, el Dr. Albtecht
desarrolló lo que se dio a conocer como “la
balanza del fraude”.
El Dr. Albrecht arribó a otras conclusiones
interesantes sobre la relación de los
defraudadores y los fraudes que cometían. Por
ejemplo: culpables de fraudes grandes compran
propiedades, autos de alta gama, vacaciones
caras, mantienen relaciones extramaritales
y hacen inversiones especulativas. Aquellos
quienes creen que su salario es inadecuado,
comenten fraudes pequeños. La falta de
segregación de responsabilidades, exceso de
confianza en empleados claves y operar en
constante crisis y cambios, son presiones y
debilidades asociadas con fraudes grandes.3
INTEGRIDAD
OPORTUNIDAD
ALTO BAJO
ALTO BAJO
BAJO ALTO
PRESIÓN FINANCIERA
BALANZA
DEL FRAUDE
17
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Fraude, Investigaciones y Disputas
EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015
CONCLUSIÓN EN LICITACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS
Tipo de Colusión Indicadores Actitud interna
Ofertas complementarias
(conocido como “la terna
trucha”)
Ofertas realizadas por empresas vinculadas. Empresas fantasmas.
Carecen de intención de ganar. La empresa suertuda: siempre
gana. Ofertas realizadas Las empresas que insisten en perder.
Errores sospechosos.
Se aceptan ofertas de empresas no calificadas o sin antecedentes.
Gerentes obtienen tres cotizaciones para cumplir con
procedimientos, sin importar la calidad de las ofertas.
Rotación de ofertas Ofertas con ítems inconsistentes de la misma empresa.
Todos los oferentes ganan al menos en una oportunidad,
generalmente en orden secuencial.
Cambios en los requerimientos sin justificación aparente.
Requerimientos dirigidos para beneficiar a una empresa.
Siempre son los mismos oferentes.
Supresión de ofertas Faltan ofertas claves sin justificación. Importantes empresas no
muestran interés en cotizar.
Los requerimientos incluyen ítems innecesario dirigidos
a un oferente.
Percepción de licitaciones arregladas alejan competidores serios.
División del mercado Existe un patrón geográfico en los ganadores de los concursos.
Las ofertas de una misma empresa, son injustificadamente
distintas dependiendo la región.
Los gerentes no analizan diferencias de costos inexplicables.
DIEZ MEDIDAS PARA PREVENIR
FRAUDES EN PYMES
Argentina se encuentra entre los países
de la región con mayor índice de fraudes
corporativos. Una reciente encuesta desarrollada
por la Dirección de Fraudes, Investigaciones
y Disputas de BDO, indica que 80% de las
empresas fueron víctimas de fraudes durante el
2014. De ellas, 28% eran empresas medianas
del área metropolitana y del interior. Una
creencia errónea es considerar que una empresa
por ser PYME o familiar, está inmune al fraude.
La realidad demuestra otra cosa. Una de las
características del fraude corporativo es que
afecta en forma desproporcional a las empresas
medianas, es decir el impacto suele ser mucha
más perjudicial.
A continuación, proponemos diez medidas
anticorrupción para empresas medianas:
1. Controles
Los dueños y gerentes pasan por alto controles
de prevención antifraude. Implementar controles
anti fraude no es tarea que necesariamente
implique una inversión significativa de recursos.
2. Conocimiento
La mejor forma de prevención es el
conocimiento de los esquemas de fraude que
pueden afectar mi negocio.
3. Implementar canales de denuncias
50% de los fraudes son detectados por
informantes que usan estos canales. En diversas
modalidades, no deben ser costosos. Inclusive
existen opciones gratuitas (www.bdolineaetica.com).
4. Fije estándares éticos
Comunique al personal cuales son las conductas
esperadas y cuales las inaceptables a través de
un código de conducta y capacitación para la
toma de decisiones ante situaciones dudosas.
5. Establecer prácticas de contratación
Los fraudes usualmente tienen un componente
interno. Se puede prevenir contratar alguien
deshonesto con distintas herramientas:
informes de antecedentes (financieros, legales,
reputacionales, participación en empresas,
etc), detección de mentira durante examen
prelaboral, etc.
6. Conducir auditorías, arqueos y toma de
inventarios sorpresivos
En particular sobre aquellas áreas más
vulnerables.
7. Conozca a su proveedor y clientes
Indague sobre los antecedentes reputacionales,
legales, referencias. Si un proveedor o cliente,
tiene antecedentes de fraudes, corrupción o
lavado de dinero, querrá estar alerta.
8. Invierta en seguridad en sistemas
Existen tanto protocolos de seguridad en
sistema (pej: manejo de claves), como variedad
de software que protegen de la penetración de
hackers a sus sistemas.
9. Seguros
Averigüe con su productor que tipos de seguros
por fraude puede obtener.
10. Educación sobre fraude
Quizás carezca de recursos suficientes en su
empresa para aplicar una política antifraude.
En ese caso busque especialistas, publicaciones
o asociaciones confiables, tales como http://fid.
bdoargentina.com, Asociación de Investigadores
de Fraudes Certificados (www.acfe.com, www.
acfe.com.ar), Asociación Argentina de Ética y
Compliance (www.eticaycompliance.com.ar).
Autor
Fernando Gámiz
CFE, FCPA, CRMA
CONTADOR PÚBLICO
Director División de Fraudes, Investigaciones y
Disputas en BDO Argentina.
Contador Público, Universidad de Buenos Aires
Certified Fraud Examiner – CFE
Forensic Certified Public Accountant – FCPA
Certified Risk Management Associated – CRMA
Vasta experiencia internacional en
investigaciones y administración de riesgos
de fraude, cumplimiento de normas
internacionales FCPA, UKBA, SOX y lavado de
dinero. Auditoría interna y manejo de riesgos.
Ha realizado más de 300 investigaciones en
Argentina y el resto de los países de América
Latina, USA y África. Ha prestado testimonio
experto ante tribunales arbitrales y comités de
investigación, así como participado como perito
de parte en disputas.
Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited,
una compañía limitada por garantía del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes
asociadas.
BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO.
Esta publicación ha sido elaborada detenidamente, sin embargo, ha sido redactada en términos generales y debe ser
considerada, interpretada y asumida únicamente como una referencia general. Esta publicación no puede utilizarse como base
para amparar situaciones específicas. Usted no debe actuar o abstenerse de actuar de conformidad con la información contenida
en este documento sin obtener asesoramiento profesional específico. Póngase en contacto con Becher y Asociados S.R.L para
tratar estos asuntos en el marco de sus circunstancias particulares. Becher y Asociados S.R.L., sus socios, empleados y agentes
no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado ante cualquier pérdida derivada de cualquier acción realizada
o no por cualquier individuo al amparo de la información contenida en esta publicación o ante cualquier decisión basada en ella.
CONTÁCTENOS
Fernando Gámiz
fgamiz@bdoargentina.com
www.bdoargentina.com
Nuestros servicios Forensic
Investigaciones de fraudes y auditoria forense
Administración de Riesgos de Fraudes
Compliance FCPA, UKBA, Ley brasileña anticorrupción
Sistema de denuncias: www.bdolineaética.com
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Encuesta del fraude en argentina bdo 2015

  • 1. FRAUDE,INVESTIGACIONES Y DISPUTAS EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 INTRODUCCIÓN En el mes de agosto de 2014, BDO Argentina publicó los resultados de un estudio llamado “El Fraude en Tiempo de Crisis”. Este estudio incluyó los resultados de una encuesta sobre el impacto del fraude corporativo en las organizaciones locales durante el 2013, así como las medidas para su prevención y detección implementadas. En esta ocasión, presentamos un estudio focalizado en los incidentes de fraudes corporativos identificados durante el 2014. En esta oportunidad, comparamos los resultados con el estudio anterior, analizamos la dispersión geográfica de los fraudes en Argentina y evaluamos como llegan las denuncias a las organizaciones. Es nuestra intención brindar información objetiva para apoyar el esfuerzo de las organizaciones en la lucha contra el fraude. Gracias a todos quienes anónimamente colaboraron con su participación desinteresada. WWW.BDOARGENTINA.COM JUNIO 2015
  • 2. 2 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 RESUMEN EJECUTIVO Durante el 2014 se incrementaron las organizaciones que sufrieron fraudes corporativos (79,1%), comparado con el resultado de la encuesta del año anterior (67%). El 42,2% de los casos ocurrieron en el Área Metropolitana de Buenos Aires, mientras que el resto se repartieron en distintas provincias, destacándose Tucumán, Neuquén y San Luis. El fraude promedio se ubicó en el rango de US$50,000 a US$100.000. Los casos de malversación de fondos duplicaron a los de conflictos de intereses, siendo de este tipo el 44% de los fraudes vs. el 20,2% reportado el año anterior. En concordancia con este resultado, el desvío de fondos sigue liderando el ranking de fraudes informáticos. Los casos reportados fueron detectados mayoritariamente por denuncias, 68,5%, superando a los canales de auditoría interna, unidad de prevención y controles gerenciales en su conjunto. El promedio de detección se ubicó en el rango de 12 a 18 meses. En muchos casos, la demora en detectarlos fue aún mayor. El 47,6% de los involucrados fueron despedidos. En el 86,7% de los casos, las organizaciones decidieron no llevar el caso a la justicia. Al momento de conducir una investigación de este tipo, la mayoría de los ejecutivos prefieren contratar profesionales con credenciales en fraudes corporativos antes que tratar de resolverlo con inexpertos. El 81% de las empresas han contratado canales de denuncias o líneas éticas a especialistas. A la hora de denuncias, el canal preferido por los usuarios son las líneas telefónicas gratuitas, seguido de cerca por el uso de un canal web. El 56,7% de las denuncias se hicieron durante la jornada laboral y en menor medida, 27%, hasta una hora antes del ingreso. Si quisiéramos dibujar el identikit del defraudador típico en la argentina, nos encontraríamos con un hombre entre 41 y 50 años de edad, graduado universitario con un cargo jerárquico y una antigüedad entre 6 y 10 años en la empresa. A pesar que los participantes, mayoritariamente esperan más incidentes de fraudes para el año 2015, solo el 61,2% han tomado ninguna medida de las recomendadas en un plan antifraude compresivo. También observamos una muy baja implementación de concientización ética para los miembros de las organizaciones, verificación de antecedentes reputacionales en proveedores, clientes y empleados, modernización de técnicas de detección y la clara asignación de atribuciones y responsabilidades de quienes manejan las investigaciones internas. METODOLOGÍA Este estudio se realizó a partir de una encuesta confidencial realizada entre marzo y abril de 2015. Participaron 402 ejecutivos de empresas y organizaciones radicadas en Argentina. Principalmente, dichos ejecutivos ocupan puestos de Directores (41%), CEOs (15,7%), Directores de Auditoría Interna (15,7%). El resto fueron Miembros del Comité de Auditoría, CFOs, Compliance Officers, Controllers, Gerente de Recursos Humanos, investigadores de fraudes o auditores forenses, Gerente de Asuntos Jurídicos, entre otros. Posición de la organización 1% 1% 1% 2%7% 16% 6% 9% 16% 41% Miembro del directorio Chief Executive Officer (CEO) Chief Financial Officer (CFO) Miembro del Comité de Auditoría Gerente de Auditoría Interna Gerente de Asuntos Jurídicos Gerente de Recursos Humanos Controller Compliance Officer Investigador
  • 3. 3 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 Bancos Seguros Industria Salud Alimentos Construcción Comercio Hotelería / Turismo Logística Recursos Naturales Servicios Públicos Otro Sin fines de lucro 18% 7.5% 15% 5.3% 0.8% 0.8%6% 1.5% 8.3% 1.5% 0.8% 1.5% 33.1% A su vez, los ejecutivos representan una variedad de industrias y actividades; manufacturera (33,1%), bancos y seguros (25.5), comercio (15%), alimentos (8,3%). También forman parte representantes de los sectores salud, construcción, turismo, logística, recursos naturales, consultoría, entretenimiento, servicios públicos, ONGs, servicios informáticos, entretenimiento y medio ambiente. Industrías 1. Por volumen de facturación anual Menos de USS1.000.000 6,9% Entre US$ 1.000.001 y 5.000.000 13,7% Entre US$ 5.000.001 y US$ 10.000.000 42,0% Entre US$ 10.00.001 y US$ 50.000.000 20,6% Más de US$ 50.000.000 16,8% 2. Por cantidad de empleados Menos de 100 8,2% Entre 101 y 1000 53,7% Más de 1001 38,1% 3. Por origen y tipo Grande de origen nacional 42,0% Grande multinacional 29,8% Pyme Buenos Aires y Gran Buenos Aires 16,8% Pyme Interior 11,4% Nota: un participante se identificó como sindicato En cuanto al perfil de las empresas representadas, se dividen de las siguientes formas:
  • 4. 4 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 Sujetas a Leyes Trasnacionales Anticorrupción También se les preguntó a los participantes si su organización se encontraba alcanzada por regulaciones anticorrupción, tales como la Ley de Prácticas Corruptas en el Exterior de los Estados Unidos (FCPA por su nombre en inglés Foreign Corrupt Práctices Act), la Ley de Sobornos del Reino Unido (UKBA por su nombre en inglés United Kingdom Bribery Act) y ley 12.846 de Brasil, conocida como ley anticorrupción. Observamos que mayoritariamente los ejecutivos desconocían si estaban alcanzados por alguna de estas leyes, siendo esto un dato de alto riesgo debido a las sanciones y daño reputacional asociados a estas regulaciones. El total supera el 100% debido a que una organización puede estar alcanzada por más de una regulación. Adicionalmente, un participante manifestó estar alcanzado por la Ley de Corrupción de Funcionarios Públicos en el Extranjero de Canadá (CFPOC por su nombre en inglés Corruption of Foreign Public Officials Act)y dos no estar alcanzado por ninguna. RESULTADOS DEL ESTUDIO 1. En 2014 incrementaron los casos de fraudes detectados El 79,1% de las organizaciones fueron víctimas de fraudes durante el 2014. Si lo comparamos con 67% informado en la encuesta anterior, hubo un 17,9% de incremento de casos detectados. Si bien no se puede asegurar categóricamente la relación entre cantidad de fraudes y crisis económica, este resultado coincide con las expectativas de los empresario de un incremento entre ligero y significativo de los casos asociados a la inestabilidad. El 33,9% detectó hasta dos casos en el año, mientras que el 24,1% solo uno. Se destaca que el 13,4% detectó más de 10 casos anuales. Cantidad de casos anuales detectados 27% 9.6% 11.3% 2.6% 68.7% 0 10 20 30 40 50 60 70 80 US Foreing Corrup Practices Act United Kingdom Bribery Act Ley 12846 de Brasil No sabe Otro 0 5 10 15 20 25 30 35 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 más de 10 13.4% 17.9% 33.9% 24.1% 0.9%0.9%1.8%1.8% 5.4% 0%0%
  • 5. 5 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 2. Buenos Aires lidera el ranking de fraudes El área metropolitana de la Ciudad de Buenos Aires concentró el número más elevado de incidentes de fraudes, de acuerdo con los participantes de la encuesta. En principio, esto podría estar asociado con la mayor concentración económica en dicha área de Argentina. Entre Capital Federal y el Gran Buenos Aires, reúnen el 42,2% de los casos. Los sigue el resto de la Provincia de Buenos Aires (9,8%), Tucumán (8,2%), Neuquén (7,7%) y San Luis (7,2%). Casos llamativos son los de las provincias de Santa Fe y Córdoba, que siendo los centros económicos más importantes después de Buenos Aires, reportaron 5,2% y 4,6% de los casos. El fraude es un delito, entre cuyas características principales cuentan la clandestinidad y la intención de mantenerlo oculto. Ergo, solo se pueden medir los fraudes detectados. Una interpretación potencial de los resultados en este punto obtenidos, sería que las provincias con mayor cantidad de casos reportados por los participantes, son aquellas en las que las organizaciones han desarrollado mejores medidas detección. En cambio, aquellas con menor incidencia, pueden estar siendo victimizadas sin saberlo. Comparados con los resultados del año 2013, la cantidad de incidentes por organización se mantuvieron dentro del mismo rango: Cantidad de casos detectados 2013 2014 Hasta 1 31,9% 24,1% Entre 2 y 5 51,1% 55,3% Entre 6 y 10 4,3% 7,2% Más de 10 12,7% 13,4% Tierra del Fuego 5,2% Santa Cruz 0,5% Neuquén 7,7% Mendoza 5,2% La Rioja 0,5% Tucumán 8,2% Santiago del Estero 0,5% Santa Fé 5,2% Capital Federal 24,2% Gran Buenos Aires 18% Resto de Buenos Aires 9,8% Jujuy 0,5% Exterior 1,5% 3. Los montos de los fraudes fueron mayores en 2014 Mayoritariamente, los fraudes detectados en 2014 se ubicaron en el rango de US$50.001 a US$100.000. Se observó un incremento significativo en comparación con el mismo rango del año anterior. Al mismo tiempo se produjo una reducción similar en los rangos de fraudes de menor cuantía. Esto podría asociarse a un mejoramiento en los controles de las funciones del personal de menor jerarquía, usualmente vinculado a fraudes menores, mientras que los actos cometidos por niveles intermedios y superiores requerirían de mayor esfuerzo de prevención. Montos de los casos detectados 2013 2014 Hasta US$10.000 44,4% 6,2% Entre US$ 10.001 y 50.000 22,2% 4,4% Entre US$ 50.001 y 100.000 17,8% 54.-% Entre US$ 100.000 y 500.000 2,2% 13,3% Más de US$ 500.000 13,4% 15.-% No sabe 7,1% San Juan 1% San Luis 7,2% Córdoba 4,6%
  • 6. 6 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 4. La malversación de fondos superaron los casos de conflictos de interés Durante el 2013, los casos de conflictos de intereses lideraron el ranking de fraudes. Si bien se mantienen en un rango similar, se nota un aumento de más del 100% en los casos de malversación de fondos. El dinero es el objetivo favorito de muchos defraudadores debido a que no necesita conversión o reducción y es fácil de ocultar. Muchas empresas y organizaciones, que consideran efectivos sus controles en torno a las disponibilidades, suelen presentar groseras vulnerabilidades que permiten que este tipo de fraudes. 5.¿Cómo se detectaron los casos? Los casos reportados se detectaron principalmente por denuncias anónimas, confirmando así la necesidad de implementar efectivos canales de recopilación de denuncias bajo esta modalidad. Por denuncias anónimas (no línea ética) 39,0% Por Línea Ética 25,7% Unidad de prevención de fraudes 10,5% Por causalidad 7,6% Controles Gerenciales/Supervisión 6,7% Auditoría Interna 5,7% Por denuncias no anónimas (no línea ética) 3,8% Otros 1,0% Tipo de fraude Malversación de fondos (efectivo y cheques) 44% Conflicto de Interés 20.2% Falsificación de firmas y documentos 11.0% Fraude en compras y contrataciones 10.1% Sobornos 7.3% Inventarios 7.3% Fraude en facturación, descuentos y reembolsos 5.5% Regalos o beneficios ilegales 3.7% Reembolsos de gastos 3.7% Fraude en cuentas por cobrar (incobrables, rotacion de cobranzas, etc) 1.8% Fraude en recursos humanos (selección, empleados fantasmas, liquidación, etc) 1.8% Uso personal de bienes 1.8% Acuerdo entre proveedores 0.9% Alteración/manipulación de estados contables o de gestión 0.9%            
  • 7. 7 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 Menos de tres meses De 3 a 12 meses Entre 12 y 18 meses Más de 18 meses No sabe Otros (especifique) Ninguna Recupero de bienes Sanciones internas a supervisores inmediatos Cambios en los procesos Denuncia judicial / policial Despido de los responsables Hombres 64% Mujeres 36% 6. Durmiendo con el enemigo Según la encuesta, la brecha entre el inicio y la detección del fraude es amplia. Los casos tardaron demasiado tiempo en ser detectado desde su inicio. El promedio de demora se ubicó en el rango de 12 a 18 meses (42,7%). Sin embargo, mucho más peligroso fueron los casos que superaron este rango (38,8%). Si consideramos que el caso detectado, suele no ser la única inconducta del defraudador, durante el tiempo que la empresa convive con el empleado desleal se vio expuesta a riesgo de otros fraudes. Tiempo transcurrido entre el inicio y la detección del fraude 7. La terminación del empleo fue la principal acción correctiva Como consecuencia de las investigaciones realizadas durante el 2014, según los participantes, los casos terminaron mayoritariamente en despidos (47,6%). En rango similar se procedió a la denuncia judicial (13,3%), cambios en los procesos (10,5%) y sanciones internas a supervisores inmediatos (9,5%). Un porcentaje relativamente alto de las empresas optaron por no tomar acciones (26,7%), lo que en principio estaría vinculado a la sustanciación o no de la conducta ilícita. Medidas tomadas como resultado de la investigación 9.7% 7.8% 42.7% 38.8% 0 10 20 30 40 50 1.9% 26.7% 9.5% 0% 10.5% 13.3% 47.6% 0 10 20 30 40 50 8. Identikit del defraudador argentino i. No es una cuestión de género Si bien no son los únicos en cometer fraudes, en la mayoría de los casos se encontró que los defraudadores fueron hombres (64%). Este porcentaje no responde a una cuestión de género, sino de oportunidades. En Argentina, como en muchos países de América Latina, los puestos de decisión siguen siendo ocupados mayoritariamente por hombres. Esta proporción hubiese dado una mayor diferencia hace diez o veinte años atrás, cuando la cantidades de mujeres ocupando puestos gerenciales era aún menor. En la medida que las oportunidades se van nivelando, los casos de mujeres involucradas en fraudes se estima continúen en aumento. BUSCADO SEXO EDAD 41 a 50 años OCUPACIÓN Gerente o Supervisor ESTUDIOS Universitarios x
  • 8. 8 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 ii. Con la madurez viene la tentación El 70% de los defraudadores tenían entre 41 y 50 años, distribuyéndose el resto de la siguiente forma: Edades promedios de los defraudadores Menos de 30 años Entre 31 y 40 años Entre 41 y 50 años Más de 50 años No sabe Otros (especifique) Socios, directores y alta gerencia Gerencia media y nivel de supervisores Empleados generales Proveedores Clientes Terceros no trelacionados Otros (especifique) 2.9% 2.9% 2.9% 0% 14.3% 79% 0 10 20 30 40 50 60 70 80 No obstante este resultado, en la resolución de casos se viene viendo con cierta preocupación una mayor cantidad de menores de 30 años involucrados en acciones fraudulentas. Nos hemos preguntado entre colegas, si la impunidad que se percibe en casos privados y públicos de corrupción actúa de incentivo entre los jóvenes, que ven al fraude como el atajo para alcanzar sus objetivos personales. No tenemos una respuesta, sin embargo consideramos seguir de cerca el fenómeno. iii.La autoridad genera oportunidades Durante el 2014, los fraudes fueron cometidos por Gerentes (40,2%) principalmente, seguidos por socios y directores (34,8%) y empleados no jerárquicos 26,8%: Posición de los defraudadores 34.8% 40.2% 26.8% 5.4% 5.4% 11.6% 2.7% 0 10 20 30 40 50
  • 9. 9 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 iv. Con la antigüedad afloran los resentimientos La mayoría de los fraudes reportados durante el 2014 fueron cometidos por personas que contaban entre 6 y 10 años de antigüedad en la organización. Ciertas personas, a medida que pasa el tiempo dentro de una organización y no consigue sus objetivos financieros y profesionales son proclives a “cobrarse” lo que consideran que le deben. Desde su perspectiva, no consideran que estén robando, sino que es un acto de justicia. Este proceso es conocido como racionalización, a través del cual se auto justifica para disponerse al fraude. Adicionalmente, las personas con más tiempo dentro de una organización, conocen bien las debilidades de los controles y el tiempo de respuesta de la misma. Antigüedad de los defraudadores en la empresa víctima v. La Universidad les brinda los conocimientos El 78,1% de los casos ocurridos en 2014 fueron responsabilidad de graduados universitarios. El fraude es considerado un delito de personas educadas, que utilizan sus conocimientos para engañar y mantener ocultas sus acciones. Además, las posiciones ejercidas en las compañías son ocupadas, en general, por graduados universitarios. Por tal motivo, el resultado de este punto no sorpresnde. Las respuestas obtenidas se dividen de la siguiente manera: Educación de los defraudadores Menos de 2 años Entre 2 y 5 años Entre 6 y 10 años Más de 10 años Otro Maestría / Posgrado Universitario Secundario No sabe 1.9% 1.9% 29.1% 43.7% 23.3% 0 10 20 30 40 50 19% 5% 5% 71%
  • 10. 10 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 9. Los desvíos de fondos continúan liderando el ranking de fraudes electrónicos Se observa que el desvió de fondos sigue siendo el principal problema que afecta a las organizaciones vinculado con el uso de la tecnología para cometer fraudes. La mayor concientización acerca de la necesidad de proteger los datos, ha generado inversiones por parte de las empresas que podrían ser la causa de una disminución en los casos de robo de información confidencial. También se han reportado casos de destrucción de registros, reseteo del sistema ERP, manipulación de liquidaciones de sueldos y horas extras. No obstante, para obtener tendencias confiables, es necesario repetir este estudio en el tiempo. Tipo de fraude electrónico 2013 2014 Desvío de fondos 44,0% 57,1% Suplantación de identidad (tarjeta de crédito, bancos, compras online) 11,1% 19,0% Acceso a información confidencial y/o sensible 25,9% 9,5% Robo de contraseñas 11,1% 9,5% Pharming ( redirección a página falsa a partir de la suplantación del DNS) 11,1% 4,8% Phishing (robo de datos a partir de página duplicada) 18,5% 4,8% Vishing (robo de datos a partir de engañar a las personas por telefono) 3,7% 4,8% Hoax (difusión masiva de información falsa) 11,1% 4,8% Smishing (robo de datos a partir de mensajes de texto a celulares) 11,1% 0,0% RamsonWare (secuestro de archivos a cambio de recompensa) 3,7% 0,0% Spam financiero (para inducir conductas de inversión) 14,8% 0,0% Drive-by pharming (reconfigura el router entrando a página maliciosa) 7,4% 0,0% 10. ¿Cómo denuncian los argentinos? Ante la falta de un benchmarking del funcionamiento de los sistemas de canales de denuncias, que proporcionara información sobre el comportamiento y rendimiento de los mismos, se propuso a los participantes con líneas éticas responder acerca de la forma en que se realizan las denuncias, la oportunidad, el modelo y los componentes del sistema. Aquí los resultados: i. Anónimamente por temor a represalias El temor a represalias hace que la denuncia anónima sea la vía favorita para advertir sobre conductas ilícitas. Consecuentemente, el 68,5% de los casos reportados en este informe fueron producto de denuncias de empleados o terceros: La menor proporción de denuncias recibidas mediante Línea Ética tiene su origen en la difusión de esta herramienta de control interno entre las empresas y organizaciones. Según la información recabada, solo el 40,3% de los participantes reportaron contar con algún sistema de canales de denuncias. Sin embargo, observamos desde la práctica diaria, que son cada vez más las empresas que confían en esté sistema y los implementan. Una supervisora de recursos humanos, a quien vamos a darle el nombre de fantasía “María”, era responsable por la liquidación de ciertos pagos a empleados de una empresa nórdica. María supo aprovechar las debilidades ofrecidas por el sistema de transferencia a las cuentas de empleados y la inoperancia de su Gerente, para desviar fondos a su propia cuenta. Los empleados de esta industria solicitaban préstamos a cuenta de la producción futura. María cargaba en la página del Banco los nombres, número de documento y cuenta de los beneficiarios y el importe a transferir. María incluía los montos de empleados que no habían solicitado el préstamo. El sistema generaba un archivo “txt”, sumamente vulnerable. María conseguía la aprobación de su Gerente sobre el “txt” impreso. Luego regresaba a su computadora, modificaba el “txt” incluyendo su número de cuenta en aquellos empleados agregados sin su conocimiento y subía la información al portal del Banco. Para agravar la situación, el Gerente de Recursos Humanos, al principio aprobaba las transferencias, sin prestar atención, hasta que se cansó y directamente cedió su clave a María. CASO DE ESTUDIO: “MARÍA” PARTE 1 Método Denuncias anónimas (no línea) 39,0% Denuncias por línea ética 25,7% Denuncias no anónimas (no línea) 3,8%
  • 11. 11 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 ii. Preferencia por la denuncia telefónica El 43 % de las denuncias se recibieron en forma telefónica, seguido un 37,9% por plataforma web: Canales de denuncias utilizados 0800 gratuito Plataformas web Email No sabe 43.1% 37.9% 8.6% 10.3% 0 10 20 30 40 50 iii.El horario laboral es el elegido para denunciar El 56,7% de las denuncias se recibieron durante el horario laboral, mientras que un 27% se produjeron hasta una hora antes del inicio del mismo y un 8,1% hasta dos horas después de culminada la jornada. El 5,4% se recibieron durante el horario nocturno y apenas el 0,03% durante días no laborables. Muchas denuncias son una respuesta a un impulso, a un hecho al cual el empleado o tercero responde reactivamente. Por ejemplo, el pedido de una coima que despierta la indignación de un proveedor o una situación de acoso sexual que motiva a un compañero de la víctima. De ahí que la mayoría de las denuncias se produzcan en el horario laboral. Aquellos que eligen la mañana, previo al ingreso, corresponden más a casos donde el denunciante viene conviviendo con una situación intolerable, cuya disconformidad se acrecienta cada mañana como una carga insostenible que incrementa diariamente. Los post trabajo, en cambio, son aquellos que procesan el dilema de denunciar o no camino a casa. Un efectivo sistema de línea ética debe cubrir todas las opciones. Esto se logra a través de una combinación de canales, mínimamente incluyendo teléfono, plataforma web y email. Siendo que el principal método elegido es el teléfono, se sugiere asegurar una cobertura que al menos comience una hora antes del inicio de la jornada y se extienda durante la misma. El resto del tiempo, la cobertura telefónica no se justificaría en relación del mayor costo versus al beneficio que representa. Asimismo, observamos una elevada cantidad de participantes (37%) sin información estadística sobre el funcionamiento de su línea ética. Este permite inferir una nula o pobre comunicación sobre los resultados de esta herramienta, recomendable para promover e incentivar su uso. Oportunidad de las denuncias recibidas por línea ética Durante el horario laboral Hasta una hora antes del inicio de la jornada laboral Hasta dos horas despues del fin de la jornada laboral Durante la noche Durante fines de semana y feriados 16.9% 3.4% 1.7% 5.1% 35.6%
  • 12. 12 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 iv.Un empresa recibió 300 denuncias en un año La fortaleza o debilidad del programa ético de la organización incide en la cantidad de denuncias recibidas. La implementación de canales de denuncias es la mitad del camino. Sin acciones concretas y notorias relativas a las denuncias, los empleados leales dejarán de confiar y, por ende, de denunciar. Es necesario mantener activo el programa de difusión de los canales a través de actividades a lo largo del año. La empresa que recibió 300 denuncias en un año, es decir un promedio de 25 mensuales, refleja un programa activo y efectivo. Evidentemente, el tamaño de la empresa también influye en el número de denuncias. El 65,9% de los participantes han manifestado que sus líneas éticas han recibido más de 50 denuncias anuales, en rangos inferiores se dividen el resto de los participantes, siendo de destacar que solo una minoría ha recibido menos de 10 denuncias anuales: v. Las organizaciones confían en las líneas éticas contratadas a especialistas Hay básicamente tres sistemas de líneas éticas: interna, externa o mixta. La primera refiere a los canales manejados dentro de la organización. La externa es cuando se contrata el servicio a una firma especializada y mixta cuando hay una combinación de ambas, por ejemplo: teléfonos atendidos en la organización, página web y email contratados. Todos los sistemas tienen sus pros y sus contras. Denuncias anuales Más de 50 65,9% Entre 25 y 50 20,1% Entre 10 y 25 10,2% Menos de 10 3,8% El 81% de los participantes informaron que cuentan con un servicio de línea ética contratado: Interna Externa Mixta 80.7% 12.3% 7% 0 20 40 60 80 100 Consejos para contratar una línea ética Adecuado balance entre precio y servicio: caro no siempre significa mejor. Los costos operativos de un servicio de línea ética no justifican costos astronómicos. Servicio integral: debe contar con un número de teléfono gratuito tipo 0800, además de página web e email. Manejada por especialistas en fraudes: la línea ética no es un call center para reclamos. Los operadores debe ser versados en fraude, contención humana y entrevistas. Comunicación de denuncias a la empresa en tiempo real: Ud. no puede esperar 24 o 48hs a que el proveedor del servicio elabore un informe. Contar con información estadística: el proveedor debe facilitarle el trabajo, aportando datos sobre tipo de denuncias, vía de ingreso y seriedad, entre otros. Administración de casos: la herramienta provista debería contar con un administrador de casos para darle seguimiento a las denuncias y el resultado de las investigaciones. Asesoramiento: el proveedor debe estar en condiciones de brindar asesoramiento para resolver los casos, mejorar el código de conducta e implementar protocolos de investigación.
  • 13. 13 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 vi. ¿Cómo son las líneas éticas implementadas? El 70% cuenta al menos con los tres canales básicos: Teléfono, plataforma web y email. En menor medida, algunas organizaciones han implementado opciones para hacer denuncias en persona y/o por correo postal. 0800 gratuito Página web Email Denuncias en persona Correo 76.7% 80% 70% 50% 30% 0 10 20 30 40 50 60 70 80 11. Los tres pilares de la lucha contra el fraude corporativo Un programa antifraude cuenta con tres pilares: prevención, detección y respuesta. El efectivo funcionamiento de los componentes que integran cada pilar tiende a disuadir a los defraudadores. [infografía PROGRAMA ANTIFRAUDE tipo templo jónico o casita con tres columnas] Programa antifraude PREVENCIÓN Difusión de conducta esperada Analisis de riesgos de fraudes Background checks reputacionales de clientes, proveedores, empleados y socios comerciales DETECCIÓN Linea Ética Red flags y revisión analítica Monitoreo y auditoría continua Compliance RESPUESTA Protocolos de investigación Autoridad y comunicación Preservación de evidencias Régimen de sanciones Compromiso Institucional El 56,7% de los encuestados encuentran que su organización no está suficientemente preparada para mitigar los riesgos asociados con conductas fraudulentas. Organizaciones con programas antifraudes suficientes El 38.8% de las empresas no han aplicado ninguna de las medidas que componen un programa antifraude. El resto han adoptado distintas prácticas en forma variada: Si No Otro 57% 1% 42% Código de Ética 52,2% Líneas Éticas 40,3% Auditoría y/o monitoreo continuo 21,6% Análisis de riesgos de fraudes 15,7% Capacitación en temas éticos 14,9% Protocolos de respuesta 10,4% Due dilligence éticos 9,0% Red flags en tareas de auditoría 3,0%
  • 14. 14 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 i. Medidas de Prevención Dentro de las medidas de prevención, los background checks reputacionales o due diligence para compliance son claves, además de fáciles y de bajo costo. Las bases comerciales suelen dar información parcial, relativa a situación financiera, participación en otras compañías y juicios pendientes. Sin embargo carecen de antecedentes sobre participación en escándalos de fraude o corrupción, empresas fantasmas, personas expuestas políticamente, sanciones de organismos internacionales, etc. Por eso, al implementar este control es necesario recopilar información de diversas fuentes o asegurarse que el servicio que se contrate contemple toda la información necesaria. Aún es baja la cantidad de empresas que cuentan con este análisis y en muchos casos responde a una necesidad de cumplimiento regulatorio. Es un tema desconsiderado en materia de prevención el entrenamiento ético. Muchos problemas podrían ser evitados si se trabaja sobre el proceso decisorio interno de las personas, llevándolas a preferir el cumplimiento del código de conducta. Está demostrado que la sanción consiste solo en una supresión temporal de la conducta negativa, mientras que recurrir a condicionadores positivos constituye el método más eficaz para la modificación de la misma. ii.Medidas de detección Más sorprendente es el bajo resultado arrojado por la consulta acerca del uso de los conceptos de red flags o indicadores de fraude en los programas de auditoría. Esto se condice con el bajo porcentaje de casos detectados por auditoría interna (5.7%). La tecnología permite revisar bases de datos completas en forma continua, rutinaria o eventual. Incorporar red flags, implica conocer el negocio, sus debilidades y las oportunidades que ofrece. iii. Medidas de respuesta Apenas el 10,4% de los participantes dijo contar con protocolos de respuesta o investigación. Si las denuncias no se analizan y lo casos que preceden no se investigan, el programa fracasará. A través de los protocolos se establecen atribuciones y responsabilidades en el manejo de los casos, asegura la preservación de evidencia, especialmente la digital y promueve investigaciones metodológicamente apropiadas. Cuando María tomó licencia por maternidad, la empresa rechazo el pedido de préstamo de un empleado por mantener impago uno anterior. El empleado presentó un reclamo negando la existencia de dicho préstamo. Empleadas del Recursos Humanos detectaron en la liquidación del supuesto préstamo, el nombre del empleado era correcto pero no así el número de cuenta y documento. Al revisar con la base de datos, hallaron que éstos correspondían a María. Las empleadas asustadas, y sin guía de cómo actuar, se comunicaron con María y le preguntaron qué había pasado. María respondió que debió ser un error y que a su regreso lo resolvería. María aprovechó el tiempo ganado, ingresó a la compañía fuera del horario laboral, eliminó documentos y registros que la comprometían. CASO DE ESTUDIO: “MARÍA” FINAL
  • 15. 15 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 12. Para investigar fraudes, las empresas prefieren profesionales expertos Mayoritariamente, 93,9% de los encuestados opinaron que las investigaciones requieren de la participación de profesionales experimentados y con suficientes credenciales en fraudes corporativos. En los casos ocurridos durante el año 2014, las empresas recurrieron a la contratación de expertos en fraudes corporativos (55,8%). El 29,8% involucró a los auditores internos e incluso se conformaron equipos mixtos con expertos contratados (8,7%). 13. Para el 2015, más fraudes Durante nuestra encuesta anterior, los ejecutivos participantes, manifestaron que esperaban un incremento entre significativo (14%) y ligero (29%) de los incidentes durante el 2014. En oportunidad de este nuevo trabajo, se les preguntó cómo resultó la evaluación, habiendo pasado el año. Respondieron que los fraudes se incrementaron en forma significativa en el 24,6% y en forma ligera el 22,3%. Mientras que el 20,8% opinó que se mantuvieron igual. Apenas un 1,6% percibieron una reducción de casos. Adicionalmente, se les preguntó sobre sus expectativas para el 2015. Un grupo importante opina que se mantendrán en el mismo nivel (29,3%), seguidos por quienes piensan que se incrementarán en forma significativa (21,1%) o ligera (12%). Muy pocos son optimistas en cuanto a una reducción (5,3%). Ante este panorama, si estas son las expectativas de los ejecutivos, queda preguntar qué piensan hacer para proteger a sus organizaciones. Expectativas para el 2015 Incrementarán en forma significativa Incrementarán ligeremente Se mantendrán en el mismo nivel Disminuirán ligeramente Disminuirán en forma significativa No sabe 21.1% 12% 29.3% 3.8% 1.5% 32.3% 0 5 10 15 20 25 30 35 1 Characterisitics and Skills of the Forensic Accountant, AICPA 2 Association of Certified Fraud Examiners – ACFE Cómo elegir un experto Investigar fraudes corporativos requiere de profesionales con conocimientos de administración de empresas, contabilidad forense, leyes y regulaciones, técnicas de entrevistas e investigación. Según la American Institute of Certified Public Accountants - AICPA, un contador forense debe ser analítico, inquisitivo, intuitivo, efectivo comunicador y saber simplificar la información1, entre otras habilidades profesionales. La principal credencial mundial en la materia es el Certified Fraud Examiner (CFE). “La credencial denota probada experiencia en la prevención, detección y disuasión de fraude. Los CFE tienen un conjunto único de habilidades que no son encontradas en otra carrera o disciplina, combinan conocimiento de transacciones financiera complejas con un entendimiento de métodos, leyes y como resolver denuncias de fraude.”2
  • 16. 16 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 LA BALANZA DEL FRAUDE En 1980, el Dr. Steve Albrecht desarrolló una lista completa de presión, oportunidad y variables de integridad, resultando en 50 posibles indicadores de fraude. Estas variables se dividía en dos categorías principales: características del defraudador y entorno organizacional. Los diez factores detectados como más relevantes en relación a las características personales fueron: 1. Vivir más allá de los medios 2. Un extraordinario deseo por la ganancia personal 3. Alto nivel de endeudamiento 4. Relación cercana a los clientes 5. Sentir que el salario no está de acuerdo con las responsabilidades 6. Actitud oportunista 7. Fuerte desafío al sistema 8. Hábitos excesivos de juego 9. Indebida presión familiar o compañeros 10. Falta de reconocimiento En cuanto al entorno organizacional, el Dr. Albrecht determinó diez factores más significativos que dan a los empleados oportunidades para cometer fraudes: 1. Dar demasiada confianza a empleados claves 2. Ausencia de procedimientos apropiados para autorización de transacciones 3 Fraud Examiners Manual, ACFE 3. Inadecuada declaración de inversiones e ingresos personales 4. Falta de separación de autorización de transacciones de la custodia de los activos asociados 5. Falta de revisiones independiente de rendimiento 6. Inadecuada atención a los detalles 7. Ausencia de separación de activos de quienes son responsables por su contabilización 8. Ausencia de separación de funciones entre funciones contables 9. Falta de líneas claras de autoridad y responsabilidad 10. Áreas infrecuentemente auditadas El Dr. Albrecht sugirió, al igual que el Dr. Crassey, la presencia de tres factores en el fraude ocupacional: una situación de presión financiera, una oportunidad percibida de cometer y esconder un acto deshonesto y alguna forma de racionalizar el acto tanto como inconsistente con el nivel personal de integridad o justificable. Para graficar estos conceptos, el Dr. Albtecht desarrolló lo que se dio a conocer como “la balanza del fraude”. El Dr. Albrecht arribó a otras conclusiones interesantes sobre la relación de los defraudadores y los fraudes que cometían. Por ejemplo: culpables de fraudes grandes compran propiedades, autos de alta gama, vacaciones caras, mantienen relaciones extramaritales y hacen inversiones especulativas. Aquellos quienes creen que su salario es inadecuado, comenten fraudes pequeños. La falta de segregación de responsabilidades, exceso de confianza en empleados claves y operar en constante crisis y cambios, son presiones y debilidades asociadas con fraudes grandes.3 INTEGRIDAD OPORTUNIDAD ALTO BAJO ALTO BAJO BAJO ALTO PRESIÓN FINANCIERA BALANZA DEL FRAUDE
  • 17. 17 volver Fraude, Investigaciones y Disputas EL FRAUDE ENTIEMPO DE CRISIS 2: ARGENTINA 2014-2015 CONCLUSIÓN EN LICITACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS Tipo de Colusión Indicadores Actitud interna Ofertas complementarias (conocido como “la terna trucha”) Ofertas realizadas por empresas vinculadas. Empresas fantasmas. Carecen de intención de ganar. La empresa suertuda: siempre gana. Ofertas realizadas Las empresas que insisten en perder. Errores sospechosos. Se aceptan ofertas de empresas no calificadas o sin antecedentes. Gerentes obtienen tres cotizaciones para cumplir con procedimientos, sin importar la calidad de las ofertas. Rotación de ofertas Ofertas con ítems inconsistentes de la misma empresa. Todos los oferentes ganan al menos en una oportunidad, generalmente en orden secuencial. Cambios en los requerimientos sin justificación aparente. Requerimientos dirigidos para beneficiar a una empresa. Siempre son los mismos oferentes. Supresión de ofertas Faltan ofertas claves sin justificación. Importantes empresas no muestran interés en cotizar. Los requerimientos incluyen ítems innecesario dirigidos a un oferente. Percepción de licitaciones arregladas alejan competidores serios. División del mercado Existe un patrón geográfico en los ganadores de los concursos. Las ofertas de una misma empresa, son injustificadamente distintas dependiendo la región. Los gerentes no analizan diferencias de costos inexplicables. DIEZ MEDIDAS PARA PREVENIR FRAUDES EN PYMES Argentina se encuentra entre los países de la región con mayor índice de fraudes corporativos. Una reciente encuesta desarrollada por la Dirección de Fraudes, Investigaciones y Disputas de BDO, indica que 80% de las empresas fueron víctimas de fraudes durante el 2014. De ellas, 28% eran empresas medianas del área metropolitana y del interior. Una creencia errónea es considerar que una empresa por ser PYME o familiar, está inmune al fraude. La realidad demuestra otra cosa. Una de las características del fraude corporativo es que afecta en forma desproporcional a las empresas medianas, es decir el impacto suele ser mucha más perjudicial. A continuación, proponemos diez medidas anticorrupción para empresas medianas: 1. Controles Los dueños y gerentes pasan por alto controles de prevención antifraude. Implementar controles anti fraude no es tarea que necesariamente implique una inversión significativa de recursos. 2. Conocimiento La mejor forma de prevención es el conocimiento de los esquemas de fraude que pueden afectar mi negocio. 3. Implementar canales de denuncias 50% de los fraudes son detectados por informantes que usan estos canales. En diversas modalidades, no deben ser costosos. Inclusive existen opciones gratuitas (www.bdolineaetica.com). 4. Fije estándares éticos Comunique al personal cuales son las conductas esperadas y cuales las inaceptables a través de un código de conducta y capacitación para la toma de decisiones ante situaciones dudosas. 5. Establecer prácticas de contratación Los fraudes usualmente tienen un componente interno. Se puede prevenir contratar alguien deshonesto con distintas herramientas: informes de antecedentes (financieros, legales, reputacionales, participación en empresas, etc), detección de mentira durante examen prelaboral, etc. 6. Conducir auditorías, arqueos y toma de inventarios sorpresivos En particular sobre aquellas áreas más vulnerables. 7. Conozca a su proveedor y clientes Indague sobre los antecedentes reputacionales, legales, referencias. Si un proveedor o cliente, tiene antecedentes de fraudes, corrupción o lavado de dinero, querrá estar alerta. 8. Invierta en seguridad en sistemas Existen tanto protocolos de seguridad en sistema (pej: manejo de claves), como variedad de software que protegen de la penetración de hackers a sus sistemas. 9. Seguros Averigüe con su productor que tipos de seguros por fraude puede obtener. 10. Educación sobre fraude Quizás carezca de recursos suficientes en su empresa para aplicar una política antifraude. En ese caso busque especialistas, publicaciones o asociaciones confiables, tales como http://fid. bdoargentina.com, Asociación de Investigadores de Fraudes Certificados (www.acfe.com, www. acfe.com.ar), Asociación Argentina de Ética y Compliance (www.eticaycompliance.com.ar). Autor Fernando Gámiz CFE, FCPA, CRMA CONTADOR PÚBLICO Director División de Fraudes, Investigaciones y Disputas en BDO Argentina. Contador Público, Universidad de Buenos Aires Certified Fraud Examiner – CFE Forensic Certified Public Accountant – FCPA Certified Risk Management Associated – CRMA Vasta experiencia internacional en investigaciones y administración de riesgos de fraude, cumplimiento de normas internacionales FCPA, UKBA, SOX y lavado de dinero. Auditoría interna y manejo de riesgos. Ha realizado más de 300 investigaciones en Argentina y el resto de los países de América Latina, USA y África. Ha prestado testimonio experto ante tribunales arbitrales y comités de investigación, así como participado como perito de parte en disputas.
  • 18. Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compañía limitada por garantía del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO. Esta publicación ha sido elaborada detenidamente, sin embargo, ha sido redactada en términos generales y debe ser considerada, interpretada y asumida únicamente como una referencia general. Esta publicación no puede utilizarse como base para amparar situaciones específicas. Usted no debe actuar o abstenerse de actuar de conformidad con la información contenida en este documento sin obtener asesoramiento profesional específico. Póngase en contacto con Becher y Asociados S.R.L para tratar estos asuntos en el marco de sus circunstancias particulares. Becher y Asociados S.R.L., sus socios, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado ante cualquier pérdida derivada de cualquier acción realizada o no por cualquier individuo al amparo de la información contenida en esta publicación o ante cualquier decisión basada en ella. CONTÁCTENOS Fernando Gámiz fgamiz@bdoargentina.com www.bdoargentina.com Nuestros servicios Forensic Investigaciones de fraudes y auditoria forense Administración de Riesgos de Fraudes Compliance FCPA, UKBA, Ley brasileña anticorrupción Sistema de denuncias: www.bdolineaética.com Background checks y due diligence reputacional Asesoramiento en disputas