AUDITORIA FINANCIERA

Auditoria Financiera:
Algunos
conceptos
Comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de los
recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qué
medida.

Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinión acerca de si éstos
presentan o no razonablemente la
situación económica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)

Auditoría Financiera
Objetivos
Asegurarse de la confiabilidad de los
estados financieros y el de emitir una
opinión acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Servir como guía para las decisiones
futuras de la administración respecto a
asuntos tales como control,
pronósticos, análisis e información

Estados
Financieros
auditados
Para que los EEFF sean
confiables debe verificarse que la
información que contienen se
encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
La auditoria constituye una
herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la información
auditada que leen, cumple con
representar una situación real.

Obligación
de auditar
los estados
financieros

Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)

Las Normas Internacionales
de Auditoria
 Las NIA son ordenamientos internacionales
para ser aplicados en la auditoria de
estados financieros, y según sea necesario,
a la auditoria de otra información y servicios
relacionados.
 Contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo.

Normas Internacionales de
Auditoria
 Para que los EEFF sean confiables
debe verificarse que la información
que contienen se encuentra libre de
errores y desviaciones importantes.
 La auditoria constituye una
herramienta que da una seguridad
razonable a los usuarios, que la
información auditada que leen,
cumple con representar una situación
real.

•200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
AUDITORIA EEFF
•NIA -500
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
•310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
•210- EL
COMPROMISO
DE AUDITORIA
•NIA-400
EVALUACION DE
RIESGOS
Principales
NIA
•320-
MATERIALIDAD

PRINCIPIOS
ÉTICOS
OBJETIVIDAD
INTEGRIDAD
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA
NORMATIVIDAD TÉCNICA

NIA 210-
Compromiso de auditoria
 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. ponerse de acuerdo en los términos del compromiso
con el cliente; y
b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los términos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad

NIA 210-
Compromiso de auditoria
 El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los
términos del compromiso. Seria necesario que los términos
acordados sean registrados en una carta compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.
 Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de
cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados
financieros. Los lineamientos son también aplicables a
servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios
como servicios de consultoría tributaria contable o asesoría a
la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.


CARTA COMPROMISO
 Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que
este último envíe una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.
 La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptación de la designación del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.

Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
 El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia;
el alcance , haciendo referencia a la legislación aplicable,
los tipos de informe, el hecho de que, a causa de la
naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones
inherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable
de que quede sin detectar alguna distorsión material;
acceso sin restricción a cualquier registro, documentación
u otra información solicitada, para efectos de la auditoria.

Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
 El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre el
planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia
una carta de representación hecha en relación con la auditoria,
solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromiso
acusando recibo de la carta compromiso, descripción de cualquier
otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente,
bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas
de facturación, etc.
 (VER MODELO EN ANEXO 01)

NIA-400
EVALUACION
DE RIESGOS Y
DE CONTROL
INTERNO
El propósito de esta NIA es el
de establecer las normas y
proporcionar una guía para
la obtención de un
entendimiento de los
sistemas de control interno y
contable, del riesgo de
auditoria y de sus
componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.

 El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como válido al
momento de emitir su
opinión.
NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS

El riesgo en la auditoria financiera existe
por la posibilidad que tiene el auditor de
emitir una opinión limpia (sin salvedades),
sobre estados financieros distorsionados;
o emitir una opinión adversa cuando los
estados financieros se encuentran libres
de errores e irregularidades significativos.
EL RIESGO DE AUDITORIA

RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos
1. La posibilidad
de existencia
de errores o
irregularidades
significativas
en el objeto a
auditar.
2. La posibilidad de
no detección o
neutralización de la
materialización de
estos errores o
irregularidades por
el sistema de
control interno del
ente auditado.
3. La posibilidad de
su no detección
por parte del
auditor, mediante
la aplicación de
sus
procedimientos
de auditoria

•RIESGO
INHERENTE
•RIESGO DE
DETECCION
•RIESGO DE
CONTROL
•RIESGOS
DE
AUDITORIA

•ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
•Monitoreo
•Medición o evaluación
•Control
•Identificación del riesgo

NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA
El propósito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditoría.

NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deberá obtener evidencia suficiente y apropiada
de auditoria para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinión de
auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla
apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinión de auditoria.
Las evidencias de auditoria comprenden:
documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
información corroborativa de otras fuentes

CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS
La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
está influenciada:
 por su fuente interna
o externa, y
 por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es
más confiable que la
generada internamente.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
generada internamente
es más confiable cuando
los sistemas de
contabilidad y de control
interno relacionados
operan efectivamente.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más
confiable que la
obtenida de la entidad,

EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma de
documentos y
representaciones
escritas es más
confiable que las
representaciones
orales.

CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA

ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE AUDITORIA
El objetivo del auditor
independiente es obtener
evidencia con atributos de
suficiencia y de
competencia, que le
suministre una base
razonable para formarse
una opinión de acuerdo
con las circunstancias.

LA EVIDENCIA SUFICIENTE
TIENE CARÁCTER
CUANTITATIVO EN TANTO
QUE LA EVIDENCIA
COMPETENTE TIENE
CARÁCTER CUALITATIVO.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen

NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA

Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y está
enmarcada en el contexto de auditorias
recurrentes.
En una primera auditoria, si es necesario, el
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas allá de los asuntos que
aquí se discuten
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:
El planeamiento adecuado
del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se
preste atención
apropiada a las áreas
importantes de la
auditoria, que se
identifiquen los problemas
potenciales y que se
concluya el trabajo
expeditivamente.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:
El planeamiento también
asiste en la asignación
adecuada de labores a
los asistentes y en la
coordinación del
trabajo realizado por
otros auditores y
expertos.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría:
 El auditor debería desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conducción esperada de la auditoria.
 El registro del plan global de auditoria tendrá que ser
lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variará,
dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodología y tecnología especifica
usadas por el auditor.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría incluye:
 Conocimiento del negocio
 Riesgo y materialidad
 Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 Otros asuntos
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

NIA 310-CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO

El Conocimiento del negocio:
Al realizar una auditoria de estados financieros, el
auditor debería tener u obtener un conocimiento
del negocio de la entidad, conocimiento suficiente
como para permitirle identificar y entender
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio
del auditor, puedan tener un efecto importante en
los estados financieros y en el examen o en el
dictamen.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento del negocio:
Antes de aceptar un compromiso, el
auditor debería obtener un
conocimiento preliminar de la
industria y de los propietarios, de la
gerencia y operaciones de la entidad
a auditar, y debería considerar si
puede obtener un nivel adecuado
de conocimiento del negocio para
llevar a cabo la auditoria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento
del negocio:
La obtención del conocimiento requerido
del negocio es un proceso continuo y
acumulativo de reunir y evaluar
información y de relacionar los
resultados del conocimiento con la
evidencia y la información de auditoria
en todas las etapas del trabajo.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
 De su experiencia previa con la entidad y su industria.
 De discusión con directores y personal ejecutivo de
operaciones, el personal de auditoria interna y revisión de
los informes de auditoria interna, de otros auditores y
asesores legales y otros que hayan prestado servicios a la
entidad o en la industria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:
 De discusión con economistas de la industria, ejecutivos
de entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores, competidores, etc.
 De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas de
negocios, informes preparados por bancos y agentes de
seguros, periódicos financieros, etc.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:
 De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma
importante a la entidad.
 De las visitas a los locales o plantas de producción de la
entidad, etc.
 De los documentos producidos por la entidad: actas de
sesiones, material promocional, memorias anuales,
presupuestos, informes de gerencia, manuales de políticas ,
manuales de control interno, etc..
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

TÈCNICAS DE AUDITORIA
 Técnicas de auditoria son métodos prácticos
de investigación y prueba que el auditor
utiliza para obtener evidencias necesarias
de auditoria , las que a su vez le sirven como
base razonable que le permita la expresión
de una opinión sobre los estados financieros
en el dictamen de auditoria.

TÈCNICAS DE AUDITORIA
 Durante la etapa del planeamiento y la
programación de la auditoria se determina
cuáles técnicas van a emplearse. Luego,
éstas se convierten en procedimientos.
 En nuestro país se utilizan diferentes técnicas
de auditoria.

Técnicas de auditoria utilizadas en el
pais:
La inspección
 La observación
 La investigación
 El cómputo
 Los procedimientos
analíticos
 La
comparación
 La
comprobación
 El rastreo
 La confirmación
 Indagación
 Revisión
selectiva

PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden incluir: programas de
trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación,
resúmenes de documentos del cliente, y cédulas o
comentarios preparados u obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de su elaboración,
revisión y supervisión.
PAPELES DE TRABAJO

¿PARA QUÉ SIRVEN LOS PAPELES DE
TRABAJO?
Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.
Proveer un fundamento importante
para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.

Propiedad y custodia de los
papeles de trabajo
El auditor independiente debe adoptar
procedimientos razonables para la
custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un período de
tiempo suficiente de acuerdo con las
necesidades de su práctica y, para
satisfacer cualquier requerimiento legal
con respecto a la conservación de los
papeles.

PREPARACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS
SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA
PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO
QUE SEAN EXACTOS
QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

PREPARACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES
QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA
EN EL BALANCE DE COMPROBACION
UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO
REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES
EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA

AUDITORIA FINANCIERA
M
O
D
E
L
O
S
P
A
P
E
L
E
S
D
E
T
R
A
B
A
J
O

PROGRAMAS
DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado lógico,
ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoria que
han de emplearse, la extensión
que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de
aplicar

Servir como guía de
Procedimientos a
Seguir durante el
curso de la
auditoría
Servir como registro
del trabajo del
auditor, evitando
omisiones o
duplicidad en la
aplicación de
procedimientos
FINES
de los Programas
de Auditoria

Contenido
del Programa de Auditoría
En general, el programa incluye primero los
procedimientos generales de auditoria y luego
los procedimientos específicos para la
verificación de cada clase de activos, pasivos,
ingresos y gastos en el orden normal en que
aparecen en el balance general.

FORMATO del Programa de Auditoría
En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas,
seguido por columnas en las que se registran las iniciales del
auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen
examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde
se encuentran los detalles del procedimiento
Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT por Término
A.1CAJA
1 EvaluacióndecontrolInternoyriesgos AC/AR MBG 03.01.2011
2 Cotejeelsaldodereaperturaconelquesearrastradelañoanterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúeunarqueosimultáneodelosfondosyvalores. A-1 MBG 03.01.2011

FORMATO del Programa de Auditoría
LA TORRE & FONSECA
Sociedad Auditora
CLIENTE : Comercializadora MAR AZUL SA
PERIODO : DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 AC
FECHA APLICAC: 03.01.2011
Objetivos Básicos del Examen
a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.
Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S REF / PT por Término
A.1 CAJA
1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011
3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A - 1 MBG 03.01.2011
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

FORMATO del Programa de Auditoría
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
Saldo según libros a la fecha del último asiento.
Más: ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha
del arqueo.
Menos: Egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros.
Saldo al momento del arqueo.
5 Recuentes e inspecciones físicamente: A-1 / 1 MBG 03.01.2011
- Billetes y monedas
-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales. A-1 / 2 MBG 03.01.2011
6 Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga A - 1 MBG 03.01.2011
explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigue
estas diferencias después de levantada el acta de arqueo.
7 Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde A - 1 MBG 03.01.2011
se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su
custodia y que estos fueron recortados en su presencia y devueltos conforme.

 Ventajas
 Facilita la distribución de tareas
 Provee seguridad al realizar pruebas
 Se utiliza para supervisar el trabajo realizado

EL INFORME DE AUDITORIA
Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR

EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN
DEL AUDITOR

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
Es el mensaje del auditor
sobre el trabajo que ha
hecho y cómo lo ha
realizado, así como de los
resultados obtenidos.
Contiene la OPINION sobre la
confiabilidad de los estados
financieros.

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
La fase de información de
un trabajo de auditoria
empieza cuando los
auditores independientes
han completado su trabajo
en el campo y se han
aceptado los ajustes que
propusieron y el cliente los
ha registrado.

PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén
cerradas y los saldos sean iguales a las
centralizadoras o sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras
coincidan con los saldos de los últimos estados
financieros.
c) Verificar que todas las cédulas contengan las
divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la información
necesaria sobre la historia y operaciones de la
empresa.

Tipos de Informes de
Auditoría Financiera
Informe
Corto
Informe
Largo

Informe
Corto
1.El Dictamen de los
Auditores
2. Los Estados Financieros:
Balance General
Estado de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados
Financieros

Informe
Largo
1. Dictamen de los auditores
2. Los Estados Financieros
Balance General
Estado de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados
Financieros
4. Dictamen sobre la información
complementaria
5. Información complementaria

EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
El informe del auditor es el
medio a través del cual se
emite un juicio técnico sobre
los Estados Financieros que
ha examinado.

 Mediante este documento el auditor expresa:
 Que ha examinado los Estados Financieros de un ente,
identificándolo.
 Cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando
normas de auditoría,
 y qué conclusión le merece su auditoria, indicando si dichos
Estados Financieros cumplen con principios de contabilidad
generalmente aceptados vigentes, las que constituyen su
marco de referencia.
NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO

Contenido
del Informe
Dictamen
del Auditor
Independien
te.
Estados
Financieros
Auditados.
Notas a los
estados
financieros.