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FACTURACIÓN
CONCEPTO
Factura de venta es un documento soporte y
probatorio de las operaciones de venta de
bienes o prestación de servicios, donde se
transfieren los derechos de dominio y
propiedad de la mercancía o servicio al
consumidor – cliente-. (Contado o Crédito).
Si la venta o prestación servicio se hace de
contado, se entrega original al beneficiario
con sello de “cancelado”, evitando la
circulación como titulo valor – no hay crédito
FACTURACIÓN
Art. 772 Código Comercio;
Modificado Art. 1 Ley 1231 de
2008
Factura es un título valor que el vendedor o
prestador del servicio podrá librar y entregar
o remitir al comprador o beneficiario del
servicio; por la venta de bienes entregados
real y materialmente, y de servicios
efectivamente prestados, derivados de un
contrato verbal o escrito.
El vendedor o prestador del servicio emitirá
un original y dos copias.
LA FACTURA COMO FUENTE
PRINCIPAL DEL REGISTRO CONTABLE
DE LAS TRANSACCIONES
Tipos de Factura
Ordinarias.
Rectificativas.
Recapitulativas.
Proformas. (X- N )
¿Como se debe llenar una
factura?
 Podrán ser llenadas en forma manual,
mecánicas o a través de sistemas
computarizados, las facturas en
original y copia debe ser llenadas en
forma simultanea y debe ser idéntica a
la original; de no ser así no serán
validas
Estar
denominado
como
FACTURA DE
VENTA
(PREIMPRESO)
Apellidos y Nombre
o Razón social y
NIT del vendedor
(PREIMPRESO)
Fecha Expedición
Mayo 28 de 2013
Apellidos y Nombre
o Razón social y
NIT del comprador
Pepito Pérez
5.565.768
Número
Consecutivo
(PREIMPRESO)
Descripción
especifica o
genérica de los
artículos vendidos
Nombre o Razón
social y NIT del
impresor de la
factura
(PREIMPRESO)
1920
13920
12000
Indicar calidad de
Retenedor
Impuesto sobre las
ventas
Valor total de la
Operación
REQUISITOS
Art. 617 Estatuto Tributario;
Modificado Art. 40 Ley 223 de 1995
Discriminación
IVA pagado.
REQUISITOS
Art. 774 Código Comercio;
Modificado Art. 3 Ley 1231 de 2008
Mayo 28 de 2013
Pepito Pérez
5.565.768
1920
13920
12000
Fecha de
Vencimiento, - si
no posee , cancela
30 días siguientes-
FECHA DE VENCIMIENTO
23 08 13
FECHA RADICACION
Mayo 29 de 2013
Fecha de recibo,
nombre o
identificación o
firma recibe.
Estado de pago del
precio y
condiciones de
pago
Observaciones
Firma de quien lo
crea
(Art. 621 Cód. Cio)
Se cancelo el 50%, pendiente de pago el
restante
La Mención del
Derecho que en
Titúlo se Incorpora.
(Art. 621 Cód. Cio)
CUOTAS. Número,
fecha de
Vencimiento,
Cantidad a Pagar.
(Art. 777 Cód. Cio; Mod.
Art 4 Ley 1231 de 2008)
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR
FACTURA
Art. 615 Estatuto Tributario
Personas o entidades
que tengan la calidad
de comerciantes.
Los que ejerzan profesiones
liberales o
presten servicios inherentes
a estas.
Los que enajenen bienes
productos de la actividad
agrícola o ganadera.
Los responsables del
impuesto sobre las ventas.
Art. 616-1 Estatuto Tributario
Adicionado Art. 37 de la Ley 223 de
1995
La factura de venta o documento
equivalente se expedirá, en las
operaciones que se realicen con:
• Comerciantes.
• Importadores.
• Prestadores de servicios.
• Ventas a Consumidores Finales.
Los tipógrafos y Litógrafos que
pertenezca al Régimen Simplificado del
IVA (Decreto 1001 de 1997)
Art. 616-1 Estatuto Tributario
Adicionado Art. 37 de la Ley 223 de
1995
• Tiquete de la Maquina Registradora.
• Boletas de Ingresos a
Espectáculos Públicos.• La Factura Electrónica.
• Los Tiquetes de Transporte
de Pasajeros.• Recibos de Pagos de Matricula y
Pensiones expedidos por
Establecimientos de Educación
reconocidos por el Gobierno.• Pólizas de Seguros, Títulos de
Capitalización y Comprobantes de
Pago.
DOCUMENTOS
EQUIVALENTES
• Extractos expedidos por Sociedades
Fiduciarias, fondos: de Inversión, de
Inversión extranjera, Mutuos de Inversión,
de Valores, de Pensiones y Cesantías.• Boleta de Ingresos a las
Salas de Exhibición
Cinematográfica, (Art. 615
E.T.).
• Boleta, Billete -Juegos de Suerte y
Azar- (Art. 420 E.T.)
• Loterías, Rifas y Apuestas.
• Cobro de Peajes.
• Demás que señale el Gobierno
Nacional.
REQUISITOS DE DOCUMENTOS EQUIVALENTES
Tiquetes de maquinas registradoras
TIQUETES DE
MAQUINA
REGISTRADORA
P.O.S.
• Nombre o razón social y nit del
vendedor
• No. Consecutivo
• Fecha de operación.
• Descripc. De bienes o servicios
vendidos.
• Valor total de la transacción.
P.L.U Y POR DPTO.
1. Nombre o razón social y nit del
vendedor.
2. No. Consecutivo.
3. Fecha de la operación.
4. Valor total de la transacción.
FACTURA ELECTRONICA
Contempla entre otros aspectos, lo relativo a
la autenticidad, integridad, originalidad y
conservación de documentos electrónicos.
Ley 527 de 1999.
Ley 962 de 2005.
Con el propósito de concretar este
instrumento el principio de neutralidad
electrónica, amplió el ámbito de utilización de
factura electrónica.Decreto Reglamentario 1929 de 2007
Derogo Decreto 1094/96. Clarifica condiciones
para poder expedir la factura electrónica bajo los
lineamientos dados por el art. 616-1, 618 E.T.
FACTURA ELECTRONICA
Documentos que soporta transacciones de
venta de bienes y/o servicios, que para
efectos fiscales debe ser expedida, entregada,
aceptada y conservada por y en medios y
formatos electrónicos, a través de un proceso
de facturación que utilice procedimientos y
tecnología de información, en forma directa o
a través de terceros, que garanticen su
autenticidad e integridad desde su expedición
y durante todo el tiempo de su conservación.
Las facturas electrónicas solo se pueden
FACTURA ELECTRONICA
Aspectos a tener en cuenta:
Certificación
de Calidad
ISO
9001:2000-
Propia o
Tercero-
Resolución
14465. Ratifica
PN o PJ que
desea expedir,
comunicar DIAN
intención.
PN o PJ emitan
o aceptan
Factura
Electrónica,
reportes
bimestrales
DIAN.
Excluidos. Expidan Factura:
Exportación,
Talonario/Papel, o
documento equivalente
generan/ entregan al
adquirente bienes/servicios
que se entregen/consumen
en el establecimiento de
Requisitos Art.
617 E.T., salvo
nombre/razón
social y NIT
impresor.
Soporte fiscal de
ingresos,
costos/deducciones
Impuesto de Renta y
FACTURA POR
COMPUTADOR
Facturas que son elaboradas e impresas a través
de un software especializado de facturación por
computador, las cuales deben reunir los
requisitos indicados en el Art, 617 del Estatuto
Tributario (excepto aquellos que hacen referencia
a una impresión previa). Dicho software deberá
proveer los medios necesarios para su
verificación y auditoria.
EXPEDICIÓN DE FACTURA
Art. 616-2 Estatuto Tributario
• Operaciones realizadas con Bancos,
Corporaciones Financieras, Corporaciones
de Ahorro y Compañías de Financiamiento
Comercial.
• Ventas efectuadas por los
Responsables del Régimen
Simplificado.Decreto 1001 de 1997
• Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, los
Organismos Cooperativos de grado superior,
las Instituciones Auxiliares del
Cooperativismo, las Cooperativas
Multiactivas e Integrales, y los Fondos de
• Los distribuidores minoristas de
combustibles derivados del petróleo y gas
natural comprimido.
• Empresas presten el servicio de
transporte público urbano o metropolitano
de pasajeros.
• Quienes presten servicios de baños
públicos.
• Personas naturales vinculadas por una
relación laboral o legal y reglamentaria.
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servicios excluidos del IVA o presten
servicios gravados (SIN SOBREPASAR
TOPES RS)
FACTURA
Art. 618 Estatuto Tributario
Subrogado Art. 76 de la Ley 488 de 1998
Los adquirientes de bienes corporales
muebles o servicios estas obligados a exigir
las facturas o documentos equivalente, y
exhibirlos cuando la administración tributaria
lo exija.
PROCEDENCIA DE COSTOS,
DEDUCCIONES E IMPUESTOS
DESCONTABLES EN EL IVA
Art. 771-2 Estatuto Tributario
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Se requerirá de facturas que cumplan los
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DERECHO DE EXIGIR FACTURA
Art. 944 Código Comercio y
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El Comprador tiene derecho a exigir del
vendedor la formación y entrega de una factura
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Pídela y
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SANCIONES
Art.616-3 Estatuto tributario;
Adicionado Art. 39 de la Ley 223 de 1995
Empresas que elaboren facturan sin los
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factura con numeración repetida serán
sancionadas:
• Un día de clausura del establecimiento o
sitio donde ejerce actividad.
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• Clausura establecimiento por 10 días
Calendario.
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REQUISITOS
Art.652 Estatuto tributario;
Modificado Art. 44 de la Ley 223 de 1995
Obligados a expedir factura, lo hagan sin
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(factura de venta, nombre o razón social y NIT
impresor, calidad de agente retenedor IVA),
incurren sanción:
• 1% valor operaciones facturadas, sin
exceder 950 UVT.
Reincidencia aplica lo previsto art. 657 E.T.
PARAGRAFO: También procede si en la
POR NO FACTURAR
Art.652-1 Estatuto tributario;
Modificado Art. 56 de la Ley 6 de 1992
Obligados a expedir factura no lo hagan,
podrán ser objeto de sanción de clausura o
cierre del establecimiento de comercio, o sitio
donde ejerza la actividad, profesión u oficio
según lo dispuesto art. 657 y 658 E.T.
CLAUSURA DEL
ESTABLECIMIENTO
Art.657 Estatuto Tributario.
La administración de impuestos podrá imponer
sanción por clausura o cierre en los siguientes
casos:
• Expida facturas sin requisitos art. 617
(Razón y NIT del vendedor, identificación
adquiriente, numeración, fecha expedición,
descripción productos, valor total) o se
reincida señalado art. 652 E.T.
• Contribuyente lleve doble contabilidad, doble
facturación o que una factura o documento
equivalente no se encuentre registrada.
• Responsable del Régimen Simplificado no
cumpla con las obligaciones de dicho
régimen –Exhibir Rut lugar visible- (art.506
E.T.).
• Cuando agente retenedor y responsable del
Régimen Común del IVA, se encuentre en
omisión de la presentación de la declaración
o en mora en el saldo a pagar, superior a 3
meses a partir de fecha de vencimiento para
la presentación y pago.
Clausura por 3 días del sitio respectivo del
contribuyente, responsable o agente retenedor,
mediante imposición de sello “cerrado por
evasión”
Incurre en cualquiera hechos sancionables, se
aplica clausura por 10 días calendario y multa
(Art. 655).
Lugar clausurado es casa de habitación, se
permite acceso a personas que lo habitan.
Sanción impone mediante resolución, 10 días
para responder.
POR INCUMPLIR CLAUSURA
Art.658 Estatuto Tributario.
Cuando el contribuyente, responsable o agente
retenedor rompa los sellos oficiales, o por
cualquier medio abra o utilice el sitio, el termino
de la clausura, se le podrá incrementar hasta
por un mes.
A ADMINISTRADORES Y
REPRESENTANTES LEGALES
Art.658-1 Estatuto Tributario.
Adicionado Art. 1 de la Ley 788 de 2002
Cuando en la contabilidad/declaraciones
tributarias se encuentren irregularidades en
relación a omisión de ingresos gravados, doble
contabilidad e inclusión de costos/deducciones
inexistentes y perdidas improcedentes,
ordenados y aprobados por el representante
legal, serán sancionados con multa del
20% de la sanción impuesta al
contribuyente (tope 4100 UVT) –
igualmente al revisor fiscal que haya conocido
las irregularidades.
EN EL RUT Y OBTENCIÓN DEL
NIT
Art.658-3 Estatuto Tributario.
Adicionado Art. 49 de la Ley 1111 de 2006
No inscribirse en el RUT, antes inicio actividad:
• Clausura establecimiento por un día por
cada mes o fracción mes de retraso o multa
1 UVT por cada día retraso (sin
establecimiento).
No exhibir lugar visible certificación RUT por
responsable Régimen Simplificado:
• Clausura establecimiento por 3 días.
No actualizar información por parte personas o
entidades inscritas en el RUT, dentro del mes
siguiente al hecho:
• Multa 1 UVT por cada día retraso en la
actualización, 2 UVT c/d retraso respecto
desactualización dirección o actividad
económica.
Por informar datos falsos, incompletos o
equivocados por parte del inscrito o del
obligado a inscribirse en el RUT:
EXPEDICIÓN DE FACTURAS O
EXPEDICION SIN EL LLENO DE
REQUISITOS
Art.653 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 45 de la Ley 223 de 1995
Cuando no se expida factura, o se expida sin el
lleno de requisitos, dos funcionarios
designados por el jefe de fiscalización, que
hayan constatado la infracción, darán fe del
hecho mediante acta que contendrá
explicaciones del que haya efectuado dicha
operación.
HECHOS IRREGULARES EN
LA CONTABILIDAD
Art.654 Estatuto Tributario.
• No llevar libros de contabilidad.
• No tener registrado los libros principales de
contabilidad.
• No exhibir los libros de contabilidad, cuando
las autoridades tributarias lo exigieren.
• Llevar doble contabilidad.
• Que los libros contabilidad no poseen los
factores necesarios para establecer bases
de liquidación de impuestos y retenciones.
• Exista más de 4 meses de atraso entre la
fecha de las ultimas operaciones registradas
SANCION IRREGULARIDADES
EN LA CONTABILIDAD
Art.655 Estatuto Tributario.
Sin perjuicio del rechazo de los costos,
deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y demás
conceptos que carezcan de soporte en la
contabilidad, o que no estén plenamente
probados, la sanción será del 0.5% del mayor
valor entre el patrimonio liquido y los ingresos
netos del año anterior. Sin exceder de 20.000
UVT.
No se podrá imponer más de una sanción
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Art.499 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 14 de la Ley 863 de 2003
Pertenecen personas naturales comerciantes y
los artesanos (minoristas y detallistas), los
agricultores y ganaderos (operaciones
gravadas), quienes presten servicios gravados,
cumpliendo las siguientes condiciones:
• Año anterior hubieran obtenido ingresos
brutos totales provenientes de actividades
inferiores a 4.000 UVT.
• Máximo un establecimiento de comercio,
oficina, local o negocio donde ejerzan su
• El establecimiento de comercio no se
desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
• Que no sean usuarios aduaneros.
• Año anterior o en curso no hayan celebrado
contrato de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.
• Año anterior o en curso el monto de las
OBLIGACIONES RESPONSABLES
DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Art.506 Estatuto Tributario.
Adicionado Art. 35 de la Ley 633 de 2000
• Inscribirse en el Registro Único Tributario.
• Entregar copia de inscripción Régimen
Simplificado, en la primera venta/prestación
de servicios que realice a adquirientes no
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• Cumplir con los sistemas de control que
determine el Gobierno Nacional.
• Exhibir en un lugar visible al público
documento de inscripción en el RUT, como
R.S.
LIBRO FISCAL DE OPERACIONES
Art.616 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 36 de la Ley 223 de 1995
Comerciantes
bienes / servicios gravados del
Régimen Simplificado, deben llevar libro
fiscal de operaciones de
registro de operaciones diarias
por cada establecimiento -reposar
en el mismo-, en el cual se identifique el
contribuyente, esté foliado y se registren en
forma global o discriminada las operaciones
realizadas.
Finalizar mes totalizar valor pagado en la
SANCIONES AL REGIMEN
SIMPLIFICADO
Art.616 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 36 de la Ley 223 de 1995
La no presentación del libro fiscal al momento
que lo requiera la administración, o la
constatación de atraso, dará lugar a la
aplicación de las sanciones y procedimientos
del art. 652:
• 1% valor operaciones facturadas, sin
exceder 950 UVT.
SANCION VIOLAR LAS NORMAS
QUE RIGEN LA PROFESIÓN
Art.659 Estatuto Tributario.
Modificado Art. 54 de la Ley 6 de 1992
Contadores públicos, auditores o revisores
fiscales que:
• Lleven o aconsejen llevar contabilidades,
estados financieros o certificaciones que no
reflejen la realidad económica de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados.
• Tengan asientos registrados en libros que no
coinciden.
• Emitan dictámenes u opiniones sin sujeción
a normal de auditoria, que sirven de base
LEY 43 DE 1990
Art.23 De las Sanciones:
• Amonestaciones en el caso de fallas leves.
• Multas sucesivas hasta de cinco salarios
mínimos cada una.
• Suspensión de la inscripción como contador
público.
• Cancelación de la inscripción como contador
público.
En iguales sanciones se incurre si no se suministra
CONTADORES PÚBLICOS
Art. 659-1 Estatuto Tributario
Adicionado Art. 54 de la ley 6 de 1992
Las sociedades de contadores públicos que
ordenen o toleren que los contadores a su
servicio incurren en los hechos del art. 659,
serán sancionados por la Junta Central de
Contadores con multas de hasta 590 UVT,
según la gravedad de la falta cometida por el
personal y el patrimonio de la respectiva
sociedad.
Se presume que
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GRACIAS

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Facturación: Requisitos y Tipos de Facturas

  • 2. CONCEPTO Factura de venta es un documento soporte y probatorio de las operaciones de venta de bienes o prestación de servicios, donde se transfieren los derechos de dominio y propiedad de la mercancía o servicio al consumidor – cliente-. (Contado o Crédito). Si la venta o prestación servicio se hace de contado, se entrega original al beneficiario con sello de “cancelado”, evitando la circulación como titulo valor – no hay crédito
  • 3. FACTURACIÓN Art. 772 Código Comercio; Modificado Art. 1 Ley 1231 de 2008 Factura es un título valor que el vendedor o prestador del servicio podrá librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio; por la venta de bienes entregados real y materialmente, y de servicios efectivamente prestados, derivados de un contrato verbal o escrito. El vendedor o prestador del servicio emitirá un original y dos copias.
  • 4. LA FACTURA COMO FUENTE PRINCIPAL DEL REGISTRO CONTABLE DE LAS TRANSACCIONES
  • 6. ¿Como se debe llenar una factura?  Podrán ser llenadas en forma manual, mecánicas o a través de sistemas computarizados, las facturas en original y copia debe ser llenadas en forma simultanea y debe ser idéntica a la original; de no ser así no serán validas
  • 7. Estar denominado como FACTURA DE VENTA (PREIMPRESO) Apellidos y Nombre o Razón social y NIT del vendedor (PREIMPRESO) Fecha Expedición Mayo 28 de 2013 Apellidos y Nombre o Razón social y NIT del comprador Pepito Pérez 5.565.768 Número Consecutivo (PREIMPRESO) Descripción especifica o genérica de los artículos vendidos Nombre o Razón social y NIT del impresor de la factura (PREIMPRESO) 1920 13920 12000 Indicar calidad de Retenedor Impuesto sobre las ventas Valor total de la Operación REQUISITOS Art. 617 Estatuto Tributario; Modificado Art. 40 Ley 223 de 1995 Discriminación IVA pagado.
  • 8. REQUISITOS Art. 774 Código Comercio; Modificado Art. 3 Ley 1231 de 2008 Mayo 28 de 2013 Pepito Pérez 5.565.768 1920 13920 12000 Fecha de Vencimiento, - si no posee , cancela 30 días siguientes- FECHA DE VENCIMIENTO 23 08 13 FECHA RADICACION Mayo 29 de 2013 Fecha de recibo, nombre o identificación o firma recibe. Estado de pago del precio y condiciones de pago Observaciones Firma de quien lo crea (Art. 621 Cód. Cio) Se cancelo el 50%, pendiente de pago el restante La Mención del Derecho que en Titúlo se Incorpora. (Art. 621 Cód. Cio) CUOTAS. Número, fecha de Vencimiento, Cantidad a Pagar. (Art. 777 Cód. Cio; Mod. Art 4 Ley 1231 de 2008)
  • 9. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA Art. 615 Estatuto Tributario Personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes. Los que ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas. Los que enajenen bienes productos de la actividad agrícola o ganadera. Los responsables del impuesto sobre las ventas.
  • 10. Art. 616-1 Estatuto Tributario Adicionado Art. 37 de la Ley 223 de 1995 La factura de venta o documento equivalente se expedirá, en las operaciones que se realicen con: • Comerciantes. • Importadores. • Prestadores de servicios. • Ventas a Consumidores Finales. Los tipógrafos y Litógrafos que pertenezca al Régimen Simplificado del IVA (Decreto 1001 de 1997)
  • 11. Art. 616-1 Estatuto Tributario Adicionado Art. 37 de la Ley 223 de 1995 • Tiquete de la Maquina Registradora. • Boletas de Ingresos a Espectáculos Públicos.• La Factura Electrónica. • Los Tiquetes de Transporte de Pasajeros.• Recibos de Pagos de Matricula y Pensiones expedidos por Establecimientos de Educación reconocidos por el Gobierno.• Pólizas de Seguros, Títulos de Capitalización y Comprobantes de Pago.
  • 12. DOCUMENTOS EQUIVALENTES • Extractos expedidos por Sociedades Fiduciarias, fondos: de Inversión, de Inversión extranjera, Mutuos de Inversión, de Valores, de Pensiones y Cesantías.• Boleta de Ingresos a las Salas de Exhibición Cinematográfica, (Art. 615 E.T.). • Boleta, Billete -Juegos de Suerte y Azar- (Art. 420 E.T.) • Loterías, Rifas y Apuestas. • Cobro de Peajes. • Demás que señale el Gobierno Nacional.
  • 13. REQUISITOS DE DOCUMENTOS EQUIVALENTES Tiquetes de maquinas registradoras TIQUETES DE MAQUINA REGISTRADORA P.O.S. • Nombre o razón social y nit del vendedor • No. Consecutivo • Fecha de operación. • Descripc. De bienes o servicios vendidos. • Valor total de la transacción. P.L.U Y POR DPTO. 1. Nombre o razón social y nit del vendedor. 2. No. Consecutivo. 3. Fecha de la operación. 4. Valor total de la transacción.
  • 14. FACTURA ELECTRONICA Contempla entre otros aspectos, lo relativo a la autenticidad, integridad, originalidad y conservación de documentos electrónicos. Ley 527 de 1999. Ley 962 de 2005. Con el propósito de concretar este instrumento el principio de neutralidad electrónica, amplió el ámbito de utilización de factura electrónica.Decreto Reglamentario 1929 de 2007 Derogo Decreto 1094/96. Clarifica condiciones para poder expedir la factura electrónica bajo los lineamientos dados por el art. 616-1, 618 E.T.
  • 15. FACTURA ELECTRONICA Documentos que soporta transacciones de venta de bienes y/o servicios, que para efectos fiscales debe ser expedida, entregada, aceptada y conservada por y en medios y formatos electrónicos, a través de un proceso de facturación que utilice procedimientos y tecnología de información, en forma directa o a través de terceros, que garanticen su autenticidad e integridad desde su expedición y durante todo el tiempo de su conservación. Las facturas electrónicas solo se pueden
  • 16. FACTURA ELECTRONICA Aspectos a tener en cuenta: Certificación de Calidad ISO 9001:2000- Propia o Tercero- Resolución 14465. Ratifica PN o PJ que desea expedir, comunicar DIAN intención. PN o PJ emitan o aceptan Factura Electrónica, reportes bimestrales DIAN. Excluidos. Expidan Factura: Exportación, Talonario/Papel, o documento equivalente generan/ entregan al adquirente bienes/servicios que se entregen/consumen en el establecimiento de Requisitos Art. 617 E.T., salvo nombre/razón social y NIT impresor. Soporte fiscal de ingresos, costos/deducciones Impuesto de Renta y
  • 17. FACTURA POR COMPUTADOR Facturas que son elaboradas e impresas a través de un software especializado de facturación por computador, las cuales deben reunir los requisitos indicados en el Art, 617 del Estatuto Tributario (excepto aquellos que hacen referencia a una impresión previa). Dicho software deberá proveer los medios necesarios para su verificación y auditoria.
  • 18. EXPEDICIÓN DE FACTURA Art. 616-2 Estatuto Tributario • Operaciones realizadas con Bancos, Corporaciones Financieras, Corporaciones de Ahorro y Compañías de Financiamiento Comercial. • Ventas efectuadas por los Responsables del Régimen Simplificado.Decreto 1001 de 1997 • Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, los Organismos Cooperativos de grado superior, las Instituciones Auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas Multiactivas e Integrales, y los Fondos de
  • 19. • Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido. • Empresas presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros. • Quienes presten servicios de baños públicos. • Personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria. • Personas naturales que únicamente vendan servicios excluidos del IVA o presten servicios gravados (SIN SOBREPASAR TOPES RS)
  • 20. FACTURA Art. 618 Estatuto Tributario Subrogado Art. 76 de la Ley 488 de 1998 Los adquirientes de bienes corporales muebles o servicios estas obligados a exigir las facturas o documentos equivalente, y exhibirlos cuando la administración tributaria lo exija. PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS DESCONTABLES EN EL IVA Art. 771-2 Estatuto Tributario Adicionado Art.3 de la Ley 383 de 1997 Se requerirá de facturas que cumplan los requisitos art. 617 (Razón y NIT del vendedor y adquiriente, numeración, fecha expedición, descripción productos, valor total operación) y
  • 21. DERECHO DE EXIGIR FACTURA Art. 944 Código Comercio y Art, 3 de la Ley 1231 de 2008 El Comprador tiene derecho a exigir del vendedor la formación y entrega de una factura de las mercaderías vendidas con indicación del precio y de su pago total o de la parte que hubiese sido cancelada. Pídela y Consérvala
  • 22. SANCIONES Art.616-3 Estatuto tributario; Adicionado Art. 39 de la Ley 223 de 1995 Empresas que elaboren facturan sin los requisitos previstos en la norma o expidan factura con numeración repetida serán sancionadas: • Un día de clausura del establecimiento o sitio donde ejerce actividad. Incurre nuevamente dentro 2 años siguientes: • Clausura establecimiento por 10 días Calendario. • Multa 0.5 % del mayor valor entre patrimonio
  • 23. REQUISITOS Art.652 Estatuto tributario; Modificado Art. 44 de la Ley 223 de 1995 Obligados a expedir factura, lo hagan sin cumplimientos de los requisitos del art. 617 E.T. (factura de venta, nombre o razón social y NIT impresor, calidad de agente retenedor IVA), incurren sanción: • 1% valor operaciones facturadas, sin exceder 950 UVT. Reincidencia aplica lo previsto art. 657 E.T. PARAGRAFO: También procede si en la
  • 24. POR NO FACTURAR Art.652-1 Estatuto tributario; Modificado Art. 56 de la Ley 6 de 1992 Obligados a expedir factura no lo hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio, o sitio donde ejerza la actividad, profesión u oficio según lo dispuesto art. 657 y 658 E.T.
  • 25. CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO Art.657 Estatuto Tributario. La administración de impuestos podrá imponer sanción por clausura o cierre en los siguientes casos: • Expida facturas sin requisitos art. 617 (Razón y NIT del vendedor, identificación adquiriente, numeración, fecha expedición, descripción productos, valor total) o se reincida señalado art. 652 E.T. • Contribuyente lleve doble contabilidad, doble facturación o que una factura o documento equivalente no se encuentre registrada.
  • 26. • Responsable del Régimen Simplificado no cumpla con las obligaciones de dicho régimen –Exhibir Rut lugar visible- (art.506 E.T.). • Cuando agente retenedor y responsable del Régimen Común del IVA, se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en el saldo a pagar, superior a 3 meses a partir de fecha de vencimiento para la presentación y pago.
  • 27. Clausura por 3 días del sitio respectivo del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante imposición de sello “cerrado por evasión” Incurre en cualquiera hechos sancionables, se aplica clausura por 10 días calendario y multa (Art. 655). Lugar clausurado es casa de habitación, se permite acceso a personas que lo habitan. Sanción impone mediante resolución, 10 días para responder.
  • 28. POR INCUMPLIR CLAUSURA Art.658 Estatuto Tributario. Cuando el contribuyente, responsable o agente retenedor rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio, el termino de la clausura, se le podrá incrementar hasta por un mes.
  • 29. A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES Art.658-1 Estatuto Tributario. Adicionado Art. 1 de la Ley 788 de 2002 Cuando en la contabilidad/declaraciones tributarias se encuentren irregularidades en relación a omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos/deducciones inexistentes y perdidas improcedentes, ordenados y aprobados por el representante legal, serán sancionados con multa del 20% de la sanción impuesta al contribuyente (tope 4100 UVT) – igualmente al revisor fiscal que haya conocido las irregularidades.
  • 30. EN EL RUT Y OBTENCIÓN DEL NIT Art.658-3 Estatuto Tributario. Adicionado Art. 49 de la Ley 1111 de 2006 No inscribirse en el RUT, antes inicio actividad: • Clausura establecimiento por un día por cada mes o fracción mes de retraso o multa 1 UVT por cada día retraso (sin establecimiento). No exhibir lugar visible certificación RUT por responsable Régimen Simplificado: • Clausura establecimiento por 3 días.
  • 31. No actualizar información por parte personas o entidades inscritas en el RUT, dentro del mes siguiente al hecho: • Multa 1 UVT por cada día retraso en la actualización, 2 UVT c/d retraso respecto desactualización dirección o actividad económica. Por informar datos falsos, incompletos o equivocados por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el RUT:
  • 32. EXPEDICIÓN DE FACTURAS O EXPEDICION SIN EL LLENO DE REQUISITOS Art.653 Estatuto Tributario. Modificado Art. 45 de la Ley 223 de 1995 Cuando no se expida factura, o se expida sin el lleno de requisitos, dos funcionarios designados por el jefe de fiscalización, que hayan constatado la infracción, darán fe del hecho mediante acta que contendrá explicaciones del que haya efectuado dicha operación.
  • 33. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD Art.654 Estatuto Tributario. • No llevar libros de contabilidad. • No tener registrado los libros principales de contabilidad. • No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren. • Llevar doble contabilidad. • Que los libros contabilidad no poseen los factores necesarios para establecer bases de liquidación de impuestos y retenciones. • Exista más de 4 meses de atraso entre la fecha de las ultimas operaciones registradas
  • 34. SANCION IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD Art.655 Estatuto Tributario. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no estén plenamente probados, la sanción será del 0.5% del mayor valor entre el patrimonio liquido y los ingresos netos del año anterior. Sin exceder de 20.000 UVT. No se podrá imponer más de una sanción
  • 35. RÉGIMEN SIMPLIFICADO Art.499 Estatuto Tributario. Modificado Art. 14 de la Ley 863 de 2003 Pertenecen personas naturales comerciantes y los artesanos (minoristas y detallistas), los agricultores y ganaderos (operaciones gravadas), quienes presten servicios gravados, cumpliendo las siguientes condiciones: • Año anterior hubieran obtenido ingresos brutos totales provenientes de actividades inferiores a 4.000 UVT. • Máximo un establecimiento de comercio, oficina, local o negocio donde ejerzan su
  • 36. • El establecimiento de comercio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. • Que no sean usuarios aduaneros. • Año anterior o en curso no hayan celebrado contrato de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. • Año anterior o en curso el monto de las
  • 37. OBLIGACIONES RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Art.506 Estatuto Tributario. Adicionado Art. 35 de la Ley 633 de 2000 • Inscribirse en el Registro Único Tributario. • Entregar copia de inscripción Régimen Simplificado, en la primera venta/prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes al R.S. • Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. • Exhibir en un lugar visible al público documento de inscripción en el RUT, como R.S.
  • 38. LIBRO FISCAL DE OPERACIONES Art.616 Estatuto Tributario. Modificado Art. 36 de la Ley 223 de 1995 Comerciantes bienes / servicios gravados del Régimen Simplificado, deben llevar libro fiscal de operaciones de registro de operaciones diarias por cada establecimiento -reposar en el mismo-, en el cual se identifique el contribuyente, esté foliado y se registren en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Finalizar mes totalizar valor pagado en la
  • 39. SANCIONES AL REGIMEN SIMPLIFICADO Art.616 Estatuto Tributario. Modificado Art. 36 de la Ley 223 de 1995 La no presentación del libro fiscal al momento que lo requiera la administración, o la constatación de atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos del art. 652: • 1% valor operaciones facturadas, sin exceder 950 UVT.
  • 40. SANCION VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIÓN Art.659 Estatuto Tributario. Modificado Art. 54 de la Ley 6 de 1992 Contadores públicos, auditores o revisores fiscales que: • Lleven o aconsejen llevar contabilidades, estados financieros o certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. • Tengan asientos registrados en libros que no coinciden. • Emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a normal de auditoria, que sirven de base
  • 41. LEY 43 DE 1990 Art.23 De las Sanciones: • Amonestaciones en el caso de fallas leves. • Multas sucesivas hasta de cinco salarios mínimos cada una. • Suspensión de la inscripción como contador público. • Cancelación de la inscripción como contador público. En iguales sanciones se incurre si no se suministra
  • 42. CONTADORES PÚBLICOS Art. 659-1 Estatuto Tributario Adicionado Art. 54 de la ley 6 de 1992 Las sociedades de contadores públicos que ordenen o toleren que los contadores a su servicio incurren en los hechos del art. 659, serán sancionados por la Junta Central de Contadores con multas de hasta 590 UVT, según la gravedad de la falta cometida por el personal y el patrimonio de la respectiva sociedad. Se presume que las sociedades toleran tales hechos