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PAPELES DE
         TRABAJO




                                  El objetivo general de los papeles de trabajo es
                                  ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
                                  que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas
                                  de auditoría generalmente aceptadas.




Objetivos:

       Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

          Facilitar la preparación del informe.
          Comprobar y explicar en detalle las opiniones y
          conclusiones resumidas en el informe.
          Proporcionar información para la preparación de
          declaraciones tributarias e informe para los organismos de
          control y vigilancia del estado.
          Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
          Proveer un registro histórico permanente de la información
          examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.
          Servir de guía en revisiones subsecuentes.
          Cumplir con las disposiciones legales.
PREPARACION DE PAPELES DE
         TRABAJO



Cliente y ejercicio a revisar
Fecha
Nombre y apellidos del sujeto
Objeto de los mismos
Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene
que explicar su significado



CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES




Evidencia que los estados contables y demás
información, sobre los que va a opinar el trabajador,
están de acuerdo con los registros de la empresa.
Relación de los pasivos y activos, demostrando de
cómo tiene el auditor evidencia de su existencia
física y valoración.
Análisis de las cifras de ingresos y gastos que
componen la cuenta de resultados.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado,
supervisado, revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado
el auditor y el grado de confianza de ese sistema y
cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas
sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el
sistema de control interno y conclusiones a las que
llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y
soluciones a las mismas.
No ser copia de la
                                             contabilidad de la empresa
                                             No ser copia de los estados
                                             financieros
                                             No ser copia de la auditoria
                                             del año pasado.
 LOS PAPELES DE
TRABAJO NO DEBEN
   CONTENER


 ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO



 El nombre de la compañía sujeta a examen



 Área que se va a revisar



 Fecha de auditoria


 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y
 las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus
 diferentes niveles.


 Fecha en que la cédula fue preparada


 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto
 de papeles de trabajo


 Cruce de la información indicando las hojas donde
 proceden y las hojas a donde pasan


 Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones



 Fuente de obtención de la información.
CLASES DE PAPELES DE
                              TRABAJO



        Por su uso                                    Por su contenido



      Papeles de uso                               Hoja de trabajo.
      continuo.                                    Cédulas sumarias o de
      Papeles de uso                               Resumen.
      temporal.                                    Cédulas de detalle o
                                                   descriptivas.
                                                   Cédulas analíticas o de
                                                   comprobación.




MARCAS DE AUDITORIA




                       SIMBOLO               SIGNIFICADO

                         Ù            Sumado (vertical y horizontal)
                          #
                                   Cumple con atributo clave de control

                          £            Cotejado contra libro mayor

                          ?           Cotejado contra libro auxiliar

                          ¥              Verificado físicamente

                          »         Cálculos matemáticos verificados

                         W         Comprobante de cheque examinado

                         @           Cotejado contra fuente externa

                         A-Z                 Nota explicativa
N/A          Procedimiento no aplicable

              H1-n            Hallazgo de auditoria

              C/I1-n        Hallazgo de control interno

               P/I     Papel de trabajo proporcionado por la
                                    Institución




                        Para facilitar su localización, los
                        papeles de trabajo se marcan con
                        índices que indiquen claramente la
                        sección del expediente donde deben
                        ser archivados, y por consecuencia
                        donde podrán localizarse cuando se
                        le necesite.



 INDICES DE
REFERENCIA


                       Los índices se asignan de acuerdo
                       con el criterio anterior y pueden
                       usarse para este objeto, números,
                       letras o la combinación de ambos.
INDICES DE REFERENCIA

               A             Caja y bancos

               B          Cuentas por cobrar

               C              Inventarios

               U              Activo fijo

               W        Cargos diferidos y otros

              AA        Documentos por pagar

              BB          Cuentas por pagar

              EE         Impuestos por pagar

              HH         Pasivo a largo plazo

              LL          Reservas de pasivo

              RR           Créditos diferidos

              SS           Capital y reservas

               10               Ventas

               20          Costos de ventas

               30          Gastos generales

               40   Gastos y productos financieros

               50     Otros gastos y productos.
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos:
permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las
siguientes:
       PERMANENTE

Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoría por ser de
interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos:
   Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años.
   Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas,
   organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la
   República y leyes aplicables.

Entre la información que contendrá el archivo permanente está:
   Leyes y normas
   Organigramas
   Políticas y manuales
   Detalle de personal clave de la Corte

       GENERAL

Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser
utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están:
   Estados financieros
   Planes anuales de trabajo
   Programas de auditoria
   Hojas de trabajo
   Borrador e informe final de cada examen

       CORRIENTE

Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada
una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen.
Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas
de auditoría.


EJEMPLOS:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO




El cuestionario de Control Interno llamado también Método de Cuestionarios Especiales,
son técnicas que el auditor realiza para evaluar el control interno de la entidad con las cuales
obtiene información adicional, que le permite realizar el informe de auditoría.




   Estos cuestionarios consisten en la preparación de determinadas preguntas estándar
    para cada uno de los distintos componentes que forman parte de los estados
    financieros.
   Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos
    donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la
    evaluación del sistema en vigencia en la empresa.
   Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen una
    deficiencia de control interno.
   Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier empresa,
    pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben
    relacionar con su objeto social.
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA

                             AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                    RESPUESTAS
N°                PREGUNTAS                         SI   NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Las funciones del responsable del
     manejo de caja son independientes de
     los de preparación y manejo de libros?
2    ¿Existe un manual de procedimientos
     que controle el área de caja?
3    ¿Los manuales de procedimientos son
     evaluados           y         actualizados
     periódicamente?
4    ¿Los fondos de caja se encuentran
     bajo la custodia del cajero?
5    ¿Se realizan cierres de caja al término
     del día?
6    ¿Los fondos de caja son depositados
     oportunamente?
7    ¿Se      realizan   arqueos     de      caja
     sorpresivos?
8    ¿Se encuentran las funciones del
     cajero     debidamente      definidas     y
     segregadas?
9    ¿Existe un adecuado control sobre las
     entradas y salidas diarias de dinero?
10   ¿El encargado del manejo de caja es
     independiente del cajero general u otro
     empleado que manejo otra clase de
     dinero?


                                             Preparado por:    Fecha:
                                             Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

               CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: BANCOS

                          AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                RESPUESTAS
N°                PREGUNTAS                     SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Se realizan conciliaciones bancarias
     en forma periódica?
2    ¿La apertura de las cuentas bancarias
     es aprobada por el órgano superior?
3    ¿Las firmas de las personas que giran
     cheques son debidamente autorizadas?
4    ¿Las cuentas bancarias se encuentran
     registradas en cuentas de control?
5    ¿Existe    un   mínimo      de   cuentas
     bancarias?
6    ¿Existe una persona encargada del
     manejo de las cuentas bancarias?
7    ¿Existe una empresa encargada del
     transporte de valores?
8    ¿Los      ingresos    son   depositados
     diariamente en su totalidad y tal y
     como fueron recibidos?


                                          Preparado por:    Fecha:
                                          Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

     CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CUENTAS POR COBRAR

                        AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                               RESPUESTAS
N°                PREGUNTAS                    SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Existe un manual de procedimientos
     para el control de las cuentas por
     cobrar?
2    ¿Se preparan mensualmente informes
     de cuentas por cobrar por antigüedad
     de saldos?
3    ¿Se realizan catálogos de clientes con
     sus respectivos datos generales?
4    ¿Se    realizan   archivos    de    los
     documentos por cobrar?
5    ¿El personal que maneja las cobranzas
     mantiene un afianzamiento?
6    ¿Existe un plazo determinado para los
     créditos otorgados?
7    ¿Se lleva un registro contable por
     cliente?
8    ¿Se lleva un registro contable de la
     provisión de cuentas incobrables?


                                         Preparado por:    Fecha:
                                         Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

         CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: INVENTARIOS

                             AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                    RESPUESTAS
N°                 PREGUNTAS                        SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Existe     un   adecuado      control    de
     inventarios?
2    ¿Existe una sola persona encargada del
     control de inventarios?
3    ¿Se realizan constataciones físicas de
     la mercadería existente?
4    ¿Se verifica la entrada y salida de
     mercadería?
5    ¿Los      inventarios    son   controlados
     mediante tarjetas kárdex?
6    ¿Existen políticas definidas acerca de
     las adquisiciones de mercadería?
7    ¿Existe un control permanente de
     inventarios?


                                              Preparado por:    Fecha:
                                              Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

           CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ACTIVOS FIJOS

                           AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                     RESPUESTAS
N°               PREGUNTAS                           SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Existe una adecuada custodia de los
     activos fijos?
2    ¿Existe una segregación adecuada de
     las funciones de adquisición y registro
     de los activos fijos?
3    ¿Se    realiza   el     registro   de     las
     depreciaciones del activo fijo total?
4    ¿La adquisición de los activos fijos es
     autorizada por el gerente?
5    ¿Existe un encargado para el control
     de los activos fijos?
6    ¿Se    establecen     métodos      para    la
     depreciación de los activos fijos?
7    ¿El activo fijo se encuentra asegurado?


                                               Preparado por:    Fecha:
                                               Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

     CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GTOS. DE CONSTITUCIÓN

                           AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                      RESPUESTAS
N°                PREGUNTAS                           SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1     ¿Los gastos de constitución están
      debidamente analizados y autorizados?
2     ¿Se autorizan todas las erogaciones
      por   concepto      de    los    gastos    de
      constitución?
3     ¿Existe un encargado para el control
      de los gastos de constitución?
4     ¿Existe un manual de procedimientos
      que controle esta área?
5     ¿Se       evalúan         y       actualizan
      periódicamente      los       manuales     de
      procedimientos?
6     ¿Existe una adecuada salvaguarda de
      los documentos que soportan estos
      gastos?
7     ¿Se lleva un registro contable de las
      operaciones generadas por los gastos
      de constitución?


                                                Preparado por:    Fecha:
                                                Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

           CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PROVEEDORES

                          AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                               RESPUESTAS
N°                  PREGUNTAS                  SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Se lleva un expediente de los
     proveedores?
2    ¿Se revisan las facturas contra las
     órdenes de compra?
3    ¿Existe una persona encargada del
     manejo de proveedores?
4    ¿Existe una adecuada vigilancia de las
     cuentas por pagar?
5    ¿Se lleva un registro contable de las
     operaciones efectuadas?
6    ¿Se    lleva    un   archivo   de   los
     documentos por pagar?
7    ¿Los     pagos       son   previamente
     aprobados por personas autorizadas?


                                         Preparado por:    Fecha:
                                         Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                     CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

                            OBLIGACIONES BANCARIAS

                           AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                    RESPUESTAS
N°                  PREGUNTAS                       SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Existe autorización previa de las
     obligaciones bancarias?
2    ¿Existen controles adecuados sobre la
     contratación          de       obligaciones
     bancarias?
3    ¿Se    realiza        un      análisis   del
     financiamiento         para      determinar
     posibles riesgos?
4    ¿Se lleva un adecuado registro de las
     obligaciones bancarias?
5    ¿Los   préstamos       son     debidamente
     supervisados y analizados por el
     gerente?
6    ¿Existe una evaluación periódica de
     las obligaciones bancarias?
7    ¿Se verifican los montos de créditos
     solicitados a instituciones bancarias?
8    ¿Se    lleva     un    control      de   las
     obligaciones bancarias de acuerdo a
     tablas de amortización?


                                              Preparado por:    Fecha:
                                              Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

            CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PATRIMONIO

                            AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                    RESPUESTAS
N°                  PREGUNTAS                       SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿La dependencia del capital es un área
     restringida?
2    ¿Existe una persona encargada del
     manejo del capital?
3    ¿Se lleva un registro adecuado de los
     socios o accionistas?
4    ¿Se    preparan       estados   financieros
     mensuales?
5    ¿Existen registros de la emisión de
     títulos?
6    ¿Se        tiene       autorización        y
     procedimientos adecuados para el
     pago de dividendos?
7    ¿Los       estados      financieros      son
     aprobados       por      los    socios     o
     accionistas?


                                              Preparado por:    Fecha:
                                              Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

              CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: VENTAS

                           AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                                 RESPUESTAS
N°               PREGUNTAS                       SI   NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Las       ventas       se      registran
     oportunamente?
2    ¿Existe una persona encargada de la
     custodia de los ingresos?
3    ¿Las     facturas     son    debidamente
     selladas y autorizadas?
4    ¿La persona que realiza el registro de
     ventas es independiente de la que
     realiza las ventas?
5    ¿Las notas de crédito son autorizadas
     por el gerente?
6    ¿Se realizan ventas al por mayor y
     menor?
7    ¿Se emiten comprobantes de venta?


                                          Preparado por:    Fecha:
                                          Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

               CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GASTOS

                         AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

                                              RESPUESTAS
N°               PREGUNTAS                    SI    NO   N/A   OBSERVACIONES
1    ¿Existe una persona encargada del
     control de los egresos?
2    ¿Se elaboran presupuestos y comparan
     con los gastos reales?
3    ¿Se lleva un registro contable de los
     gastos?
4    ¿Existe un catalogo de cuentas para
     reclasificar adecuadamente los gastos?
5    ¿Existen gastos extraordinarios?
6    ¿Existe un control adecuado de los
     gastos      operacionales    y      no
     operacionales?
7    ¿Se aplica el principio de causación
     para esta cuenta?


                                        Preparado por:    Fecha:
                                        Revisado por:     Fecha:
PROGRAMAS DE CONTROL INTERNO



Es una relación detallada, de lo que el auditor debe efectuar al realizar una auditoría,
precisándose la naturaleza, extensión, alcance y oportunidad de la aplicación de los
procedimientos de Auditoría.




     Para cada empresa los programas de control interno y auditoría
     pueden variar, pero a continuación se presenta un esquema de como
     se aplican estos elementos dentro de las organizaciones y la utilidad
     que prestan para el análisis de gestión y para la toma de decisiones
     de los altos mandos y la gerencia.




               Para validar la información, se fija el programa de auditoría y control
               interno desarrollando los puntos que se describen a continuación:

               1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
                  Interno y con base en dicha evaluación:

               Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
               oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a
               las circunstancias.

               Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
               conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
               debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
               inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
               recomendaciones.

               2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran
                  los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
                  circunstancias.
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                           PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA

                            AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar la razonabilidad de las disponibilidades

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Determinar que los saldos de caja son reales
  Determinar que los recursos sean debidamente custodiados

                                                   REF.    ELABORADO
N°             PROCEDIMIENTO                       P/T           POR   FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Verificar el registro de los ingresos de
     caja.
3    Practique el arqueo de caja
4    Analice la legalidad de los documentos
     fuente.
5    Controlar físicamente la existencia de
     billetes y monedas.
6    Realizar un adecuado custodio a los
     fondos de caja.
7    Elaborar la confirmación de los fondos de
     caja.


                                          Preparado por:      Fecha:
                                          Revisado por:       Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                       PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS

                           AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar la razonabilidad de las disponibilidades

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados
  Determinar que los recursos sean manejados correctamente

                                                    REF.    ELABORADO
N°             PROCEDIMIENTO                        P/T          POR       FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Controlar físicamente la existencia de los
     comprobantes de depósito.
3    Realizar conciliaciones bancarias.
4    Analice la legalidad de los documentos
     fuente.
5    Solicitar estado de cuenta.
6    Analizar y descomponer el saldo de la
     cuenta bancos.
7    Solicitar el libro mayor de bancos.
8    Elaborar la confirmación bancaria.


                                           Preparado por:     Fecha:
                                           Revisado por:      Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

             PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR

                            AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar el importe de las cuentas por cobra de la compañía

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente descritas y calificadas
  Determinar que las cuentas por cobrar estén registradas correctamente

                                                      REF.    ELABORADO
N°                PROCEDIMIENTO                       P/T          POR         FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Determinar la antigüedad de los saldos de
     las cuentas por cobrar.
3    Realizar un adecuado análisis de los
     créditos otorgados.
4    Verificar     físicamente     los   asientos
     contables.
5    Elaborar catálogos de los clientes.
6    Verificar la exactitud de los registros
     contables por cada cliente




                                             Preparado por:   Fecha:
                                             Revisado por:    Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                         PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS

                               AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar que la mercadería este bien resguardada

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Determinar la existencia de inventarios
  Determinar que todas las compras de mercadería se hayan registrado correctamente

                                                           REF.    ELABORADO
N°               PROCEDIMIENTO                             P/T        POR      FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Verificar físicamente la existencia de
     mercadería.
3    Revisar la valuación de inventarios.
4    Elaborar    un       control   de   inventarios
     mediante tarjetas kárdex.
5    Verificar      la    entrada   y    salida    de
     mercadería.
6    Establecer métodos de valoración de
     inventarios.




                                                  Preparado por:   Fecha:
                                                  Revisado por:    Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                      PROGRAMA DE AUDITORIA: ACTIVOS FIJOS

                            AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar la adecuada presentación y revelación de los activos fijos en los estados
     financieros

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Verificar si los movimientos en la cuenta de activos fijos se registran
     adecuadamente
  Verificar su adecuada valuación

                                                     REF.      ELABORADO
N°              PROCEDIMIENTO                        P/T            POR         FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Realizar una adecuada custodia de los
     activos fijos.
3    Comprobar físicamente la existencia de
     los activos fijos.
4    Verificar las tablas de vida útil de los
     activos fijos.
5    Verificar los cálculos de depreciación de
     acuerdo a los porcentajes correctos.
6    Examinar la autorización para la compra
     y venta de activos fijos.




                                            Preparado por:      Fecha:
                                            Revisado por:       Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                   PROGRAMA DE AUDITORIA: PROVEEDORES

                                   AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar un expediente de los proveedores y su adecuado registro

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Determinar si los movimientos de las cuentas de proveedores se registran
     adecuadamente.
  Determinar que las cuentas de proveedores están debidamente custodiados

                                                             REF.    ELABORADO
N°               PROCEDIMIENTO                               P/T        POR      FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Verificar    si        las     facturas   de   los
     proveedores se registran oportunamente.
3    Comprobar         la         legalidad    de   los
     documentos.
4    Verificar los plazos de crédito que se
     otorgan.
5    Analizar el registro de las operaciones de
     la cuenta proveedores.
6    Elaborar un archivo de los documentos
     por pagar.




                                                    Preparado por:   Fecha:
                                                    Revisado por:    Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                      PROGRAMA DE AUDITORIA: PATRIMONIO

                              AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar la razonabilidad del capital que posee la empresa

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Determinar correctamente el manejo de los fondos del capital
  Establecer políticas de control, para un adecuado registro de la cuenta de patrimonio

                                                      REF.    ELABORADO
N°              PROCEDIMIENTO                         P/T          POR          FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Analizar si la dependencia de capital es
     un área restringida.
3    Elaborar un listado de los socios o
     accionistas.
4    Verificar si los estados financieros son
     aprobados por los socios o accionistas.
5    Elaborar estados financieros mensuales.
6    Publicar       los     estados   financieros
     consolidados.




                                             Preparado por:    Fecha:
                                             Revisado por:     Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                        PROGRAMA DE AUDITORIA: VENTAS

                             AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar la razonabilidad de los fondos que posee la empresa por concepto de las
     ventas

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Determinar que todas las ventas se hayan registrado correctamente
  Determinar que el manejo de los ingresos sea custodiado

                                                          REF.    ELABORADO
N°               PROCEDIMIENTO                            P/T        POR      FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Controlar     físicamente     la   salida    de
     mercadería.
3    Verificar     la    legalidad       de       los
     comprobantes de venta.
4    Contabilizar diariamente los registros de
     las ventas efectuadas
5    Efectuar una lista de precios de venta,
     condiciones de crédito, devoluciones y
     descuentos.
6    Verificar que los         documentos        sean
     sellados y autorizados.




                                                 Preparado por:   Fecha:
                                                 Revisado por:    Fecha:
EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.”

                        PROGRAMA DE AUDITORIA: GASTOS

                            AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

 OBJETIVO GENERAL

  Determinar con certeza la realidad de los valores de gastos

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Determinar que los saldos de los gastos estén adecuadamente contabilizados y
     registrados
  Revisar que exista un adecuado sistema de control de los gastos

                                                     REF.    ELABORADO
N°             PROCEDIMIENTO                         P/T            POR      FECHA
1    Evaluar el control interno.
2    Comprobar físicamente la existencia de
     los gastos.
3    Revisar los asientos de gastos pagados
     por anticipado para identificar partidas
     inusuales o significativas.
4    Verificar la existencia de un catalogo de
     cuentas para la reclasificación de los
     gastos.
5    Revisar la existencia de valores que estén
     de acuerdo al saldo registrado en libros.
6    Comprobar si se han registrado los gastos
     oportunamente.




                                            Preparado por:       Fecha:
                                            Revisado por:        Fecha:
BIBLIOGRAFÍA

   http://www.monografias.com/trabajos37/procedimientos-
    auditoria/procedimientos-auditoria2.shtml
   http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/anexo-7
   http://www.margenneto.com/articulosgestion/comoplanificar.html

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  • 1. PAPELES DE TRABAJO El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Objetivos: Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: Facilitar la preparación del informe. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados. Servir de guía en revisiones subsecuentes. Cumplir con las disposiciones legales.
  • 2. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO Cliente y ejercicio a revisar Fecha Nombre y apellidos del sujeto Objeto de los mismos Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa. Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración. Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
  • 3. No ser copia de la contabilidad de la empresa No ser copia de los estados financieros No ser copia de la auditoria del año pasado. LOS PAPELES DE TRABAJO NO DEBEN CONTENER ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO El nombre de la compañía sujeta a examen Área que se va a revisar Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. Fecha en que la cédula fue preparada Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones Fuente de obtención de la información.
  • 4. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Por su uso Por su contenido Papeles de uso Hoja de trabajo. continuo. Cédulas sumarias o de Papeles de uso Resumen. temporal. Cédulas de detalle o descriptivas. Cédulas analíticas o de comprobación. MARCAS DE AUDITORIA SIMBOLO SIGNIFICADO Ù Sumado (vertical y horizontal) # Cumple con atributo clave de control £ Cotejado contra libro mayor ? Cotejado contra libro auxiliar ¥ Verificado físicamente » Cálculos matemáticos verificados W Comprobante de cheque examinado @ Cotejado contra fuente externa A-Z Nota explicativa
  • 5. N/A Procedimiento no aplicable H1-n Hallazgo de auditoria C/I1-n Hallazgo de control interno P/I Papel de trabajo proporcionado por la Institución Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite. INDICES DE REFERENCIA Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, números, letras o la combinación de ambos.
  • 6. INDICES DE REFERENCIA A Caja y bancos B Cuentas por cobrar C Inventarios U Activo fijo W Cargos diferidos y otros AA Documentos por pagar BB Cuentas por pagar EE Impuestos por pagar HH Pasivo a largo plazo LL Reservas de pasivo RR Créditos diferidos SS Capital y reservas 10 Ventas 20 Costos de ventas 30 Gastos generales 40 Gastos y productos financieros 50 Otros gastos y productos.
  • 7. ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos: permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes: PERMANENTE Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la República y leyes aplicables. Entre la información que contendrá el archivo permanente está: Leyes y normas Organigramas Políticas y manuales Detalle de personal clave de la Corte GENERAL Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están: Estados financieros Planes anuales de trabajo Programas de auditoria Hojas de trabajo Borrador e informe final de cada examen CORRIENTE Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoría. EJEMPLOS:
  • 8.
  • 9.
  • 10. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO El cuestionario de Control Interno llamado también Método de Cuestionarios Especiales, son técnicas que el auditor realiza para evaluar el control interno de la entidad con las cuales obtiene información adicional, que le permite realizar el informe de auditoría.  Estos cuestionarios consisten en la preparación de determinadas preguntas estándar para cada uno de los distintos componentes que forman parte de los estados financieros.  Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en vigencia en la empresa.  Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno.  Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben relacionar con su objeto social.
  • 11. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Las funciones del responsable del manejo de caja son independientes de los de preparación y manejo de libros? 2 ¿Existe un manual de procedimientos que controle el área de caja? 3 ¿Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados periódicamente? 4 ¿Los fondos de caja se encuentran bajo la custodia del cajero? 5 ¿Se realizan cierres de caja al término del día? 6 ¿Los fondos de caja son depositados oportunamente? 7 ¿Se realizan arqueos de caja sorpresivos? 8 ¿Se encuentran las funciones del cajero debidamente definidas y segregadas? 9 ¿Existe un adecuado control sobre las entradas y salidas diarias de dinero? 10 ¿El encargado del manejo de caja es independiente del cajero general u otro empleado que manejo otra clase de dinero? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 12. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Se realizan conciliaciones bancarias en forma periódica? 2 ¿La apertura de las cuentas bancarias es aprobada por el órgano superior? 3 ¿Las firmas de las personas que giran cheques son debidamente autorizadas? 4 ¿Las cuentas bancarias se encuentran registradas en cuentas de control? 5 ¿Existe un mínimo de cuentas bancarias? 6 ¿Existe una persona encargada del manejo de las cuentas bancarias? 7 ¿Existe una empresa encargada del transporte de valores? 8 ¿Los ingresos son depositados diariamente en su totalidad y tal y como fueron recibidos? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 13. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Existe un manual de procedimientos para el control de las cuentas por cobrar? 2 ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigüedad de saldos? 3 ¿Se realizan catálogos de clientes con sus respectivos datos generales? 4 ¿Se realizan archivos de los documentos por cobrar? 5 ¿El personal que maneja las cobranzas mantiene un afianzamiento? 6 ¿Existe un plazo determinado para los créditos otorgados? 7 ¿Se lleva un registro contable por cliente? 8 ¿Se lleva un registro contable de la provisión de cuentas incobrables? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 14. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Existe un adecuado control de inventarios? 2 ¿Existe una sola persona encargada del control de inventarios? 3 ¿Se realizan constataciones físicas de la mercadería existente? 4 ¿Se verifica la entrada y salida de mercadería? 5 ¿Los inventarios son controlados mediante tarjetas kárdex? 6 ¿Existen políticas definidas acerca de las adquisiciones de mercadería? 7 ¿Existe un control permanente de inventarios? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 15. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Existe una adecuada custodia de los activos fijos? 2 ¿Existe una segregación adecuada de las funciones de adquisición y registro de los activos fijos? 3 ¿Se realiza el registro de las depreciaciones del activo fijo total? 4 ¿La adquisición de los activos fijos es autorizada por el gerente? 5 ¿Existe un encargado para el control de los activos fijos? 6 ¿Se establecen métodos para la depreciación de los activos fijos? 7 ¿El activo fijo se encuentra asegurado? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 16. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GTOS. DE CONSTITUCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Los gastos de constitución están debidamente analizados y autorizados? 2 ¿Se autorizan todas las erogaciones por concepto de los gastos de constitución? 3 ¿Existe un encargado para el control de los gastos de constitución? 4 ¿Existe un manual de procedimientos que controle esta área? 5 ¿Se evalúan y actualizan periódicamente los manuales de procedimientos? 6 ¿Existe una adecuada salvaguarda de los documentos que soportan estos gastos? 7 ¿Se lleva un registro contable de las operaciones generadas por los gastos de constitución? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 17. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PROVEEDORES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Se lleva un expediente de los proveedores? 2 ¿Se revisan las facturas contra las órdenes de compra? 3 ¿Existe una persona encargada del manejo de proveedores? 4 ¿Existe una adecuada vigilancia de las cuentas por pagar? 5 ¿Se lleva un registro contable de las operaciones efectuadas? 6 ¿Se lleva un archivo de los documentos por pagar? 7 ¿Los pagos son previamente aprobados por personas autorizadas? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 18. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: OBLIGACIONES BANCARIAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Existe autorización previa de las obligaciones bancarias? 2 ¿Existen controles adecuados sobre la contratación de obligaciones bancarias? 3 ¿Se realiza un análisis del financiamiento para determinar posibles riesgos? 4 ¿Se lleva un adecuado registro de las obligaciones bancarias? 5 ¿Los préstamos son debidamente supervisados y analizados por el gerente? 6 ¿Existe una evaluación periódica de las obligaciones bancarias? 7 ¿Se verifican los montos de créditos solicitados a instituciones bancarias? 8 ¿Se lleva un control de las obligaciones bancarias de acuerdo a tablas de amortización? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 19. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿La dependencia del capital es un área restringida? 2 ¿Existe una persona encargada del manejo del capital? 3 ¿Se lleva un registro adecuado de los socios o accionistas? 4 ¿Se preparan estados financieros mensuales? 5 ¿Existen registros de la emisión de títulos? 6 ¿Se tiene autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos? 7 ¿Los estados financieros son aprobados por los socios o accionistas? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 20. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Las ventas se registran oportunamente? 2 ¿Existe una persona encargada de la custodia de los ingresos? 3 ¿Las facturas son debidamente selladas y autorizadas? 4 ¿La persona que realiza el registro de ventas es independiente de la que realiza las ventas? 5 ¿Las notas de crédito son autorizadas por el gerente? 6 ¿Se realizan ventas al por mayor y menor? 7 ¿Se emiten comprobantes de venta? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 21. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 RESPUESTAS N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES 1 ¿Existe una persona encargada del control de los egresos? 2 ¿Se elaboran presupuestos y comparan con los gastos reales? 3 ¿Se lleva un registro contable de los gastos? 4 ¿Existe un catalogo de cuentas para reclasificar adecuadamente los gastos? 5 ¿Existen gastos extraordinarios? 6 ¿Existe un control adecuado de los gastos operacionales y no operacionales? 7 ¿Se aplica el principio de causación para esta cuenta? Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 22. PROGRAMAS DE CONTROL INTERNO Es una relación detallada, de lo que el auditor debe efectuar al realizar una auditoría, precisándose la naturaleza, extensión, alcance y oportunidad de la aplicación de los procedimientos de Auditoría. Para cada empresa los programas de control interno y auditoría pueden variar, pero a continuación se presenta un esquema de como se aplican estos elementos dentro de las organizaciones y la utilidad que prestan para el análisis de gestión y para la toma de decisiones de los altos mandos y la gerencia. Para validar la información, se fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a continuación: 1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. 2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
  • 23. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar la razonabilidad de las disponibilidades OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Determinar que los saldos de caja son reales  Determinar que los recursos sean debidamente custodiados REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Verificar el registro de los ingresos de caja. 3 Practique el arqueo de caja 4 Analice la legalidad de los documentos fuente. 5 Controlar físicamente la existencia de billetes y monedas. 6 Realizar un adecuado custodio a los fondos de caja. 7 Elaborar la confirmación de los fondos de caja. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 24. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar la razonabilidad de las disponibilidades OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados  Determinar que los recursos sean manejados correctamente REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Controlar físicamente la existencia de los comprobantes de depósito. 3 Realizar conciliaciones bancarias. 4 Analice la legalidad de los documentos fuente. 5 Solicitar estado de cuenta. 6 Analizar y descomponer el saldo de la cuenta bancos. 7 Solicitar el libro mayor de bancos. 8 Elaborar la confirmación bancaria. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 25. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar el importe de las cuentas por cobra de la compañía OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente descritas y calificadas  Determinar que las cuentas por cobrar estén registradas correctamente REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Determinar la antigüedad de los saldos de las cuentas por cobrar. 3 Realizar un adecuado análisis de los créditos otorgados. 4 Verificar físicamente los asientos contables. 5 Elaborar catálogos de los clientes. 6 Verificar la exactitud de los registros contables por cada cliente Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 26. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar que la mercadería este bien resguardada OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Determinar la existencia de inventarios  Determinar que todas las compras de mercadería se hayan registrado correctamente REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Verificar físicamente la existencia de mercadería. 3 Revisar la valuación de inventarios. 4 Elaborar un control de inventarios mediante tarjetas kárdex. 5 Verificar la entrada y salida de mercadería. 6 Establecer métodos de valoración de inventarios. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 27. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar la adecuada presentación y revelación de los activos fijos en los estados financieros OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Verificar si los movimientos en la cuenta de activos fijos se registran adecuadamente  Verificar su adecuada valuación REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Realizar una adecuada custodia de los activos fijos. 3 Comprobar físicamente la existencia de los activos fijos. 4 Verificar las tablas de vida útil de los activos fijos. 5 Verificar los cálculos de depreciación de acuerdo a los porcentajes correctos. 6 Examinar la autorización para la compra y venta de activos fijos. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 28. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: PROVEEDORES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar un expediente de los proveedores y su adecuado registro OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Determinar si los movimientos de las cuentas de proveedores se registran adecuadamente.  Determinar que las cuentas de proveedores están debidamente custodiados REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Verificar si las facturas de los proveedores se registran oportunamente. 3 Comprobar la legalidad de los documentos. 4 Verificar los plazos de crédito que se otorgan. 5 Analizar el registro de las operaciones de la cuenta proveedores. 6 Elaborar un archivo de los documentos por pagar. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 29. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar la razonabilidad del capital que posee la empresa OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Determinar correctamente el manejo de los fondos del capital  Establecer políticas de control, para un adecuado registro de la cuenta de patrimonio REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Analizar si la dependencia de capital es un área restringida. 3 Elaborar un listado de los socios o accionistas. 4 Verificar si los estados financieros son aprobados por los socios o accionistas. 5 Elaborar estados financieros mensuales. 6 Publicar los estados financieros consolidados. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 30. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar la razonabilidad de los fondos que posee la empresa por concepto de las ventas OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Determinar que todas las ventas se hayan registrado correctamente  Determinar que el manejo de los ingresos sea custodiado REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Controlar físicamente la salida de mercadería. 3 Verificar la legalidad de los comprobantes de venta. 4 Contabilizar diariamente los registros de las ventas efectuadas 5 Efectuar una lista de precios de venta, condiciones de crédito, devoluciones y descuentos. 6 Verificar que los documentos sean sellados y autorizados. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 31. EMPRESA “MEGA CONSTRUCCIONES CIA. LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA: GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 OBJETIVO GENERAL  Determinar con certeza la realidad de los valores de gastos OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Determinar que los saldos de los gastos estén adecuadamente contabilizados y registrados  Revisar que exista un adecuado sistema de control de los gastos REF. ELABORADO N° PROCEDIMIENTO P/T POR FECHA 1 Evaluar el control interno. 2 Comprobar físicamente la existencia de los gastos. 3 Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar partidas inusuales o significativas. 4 Verificar la existencia de un catalogo de cuentas para la reclasificación de los gastos. 5 Revisar la existencia de valores que estén de acuerdo al saldo registrado en libros. 6 Comprobar si se han registrado los gastos oportunamente. Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha:
  • 32. BIBLIOGRAFÍA  http://www.monografias.com/trabajos37/procedimientos- auditoria/procedimientos-auditoria2.shtml  http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/anexo-7  http://www.margenneto.com/articulosgestion/comoplanificar.html