Ley Orgánica de Contraloría General del Estado Ecuador

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO,
REFORMAS Y REGLAMENTO

LEY No 2002-73 TITULO I

CONGRESO NACIONAL OBJETO Y ÁMBITO

CONSIDERANDO Art. 1.- Objeto de la Ley.- La presente
Ley tiene por objeto establecer y mante-
Que la Constitución Política de la Re- ner, bajo la dirección de la Contraloría
pública instituye cambios fundamenta- General del Estado, el sistema de con-
les en la competencia de la Contraloría trol, fiscalización y auditoría del Estado,
General del Estado como Organismo y regular su funcionamiento, con la
Técnico Superior de Control; finalidad de examinar, verificar y eva-
luar el cumplimiento de la visión, mi-
Que es indispensable armonizar con los sión y objetivos de las instituciones del
preceptos constitucionales, las disposi- Estado y la utilización de recursos,
ciones relativas al control y auditoría en administración y custodia de bienes
el sector público; públicos.

Que se debe aplicar al Sistema de Con- “Art. 2.- Ámbito de aplicación de la
trol, Fiscalización y Auditoría los prin- Ley.- Las disposiciones de esta ley
cipios constitucionales y, especialmente rigen para las instituciones del sector
los de legalidad, responsabilidad finan- público, determinadas en los artículos
ciera, transparencia, economía, eficien- 225, 315 y a las personas jurídicas de
cia y eficacia, junto con los criterios de derecho privado previstas en el artículo
equidad, y, ética y las políticas de des- 211 de la Constitución”.
centralización y desconcentración ope-
rativas; Nota: Artículo 2, sustituido por el
artículo 1 de la Ley Orgánica Refor-
Que es necesario adaptar la gestión de matoria a la Ley Orgánica de la Con-
control de la Contraloría General del traloría General del Estado, publica-
Estado a las exigencias propias de un da en el Suplemento del Registro
Estado moderno; Oficial No. 1 de 11 de agosto del 2009.

En ejercicio de sus facultades constitu- * CONSTITUCIÓN DE LA REPÚ-
cionales y legales, expide la siguiente: BLICA DEL ECUADOR.- …”Art.
225.- El sector público comprende:
LEY ORGÁNICA DE LA
1. Los organismos y dependencias de
CONTRALORÍA GENERAL las funciones Ejecutiva, Legislati-
DEL ESTADO va, Judicial, Electoral y de Trans-
parencia y Control Social.


2. Las entidades que integran el das o asociadas, de carácter público, en
régimen autónomo descentraliza- niveles que garanticen su desarrollo.
do. Los excedentes que no fueran invertidos
o reinvertidos se transferirán al Presu-
3. Los organismos y entidades crea- puesto General del Estado.
dos por la Constitución o la ley
para el ejercicio de la potestad es- La ley definirá la participación de las
tatal, para la prestación de servi- empresas públicas en empresas mixtas
cios públicos o para desarrollar en las que el Estado siempre tendrá la
actividades económicas asumidas mayoría accionaria, para la participa-
por el Estado. ción en la gestión de los sectores es-
tratégicos y la prestación de los servi-
4. Las personas jurídicas creadas por cios públicos”.
acto normativo de los gobiernos
autónomos descentralizados para “…Art. 211.- La Contraloría General
la prestación de servicios públi- del Estado es un organismo técnico
cos”. encargado del control de la utilización
de los recursos estatales, y la consecu-
“…Art. 315.- El estado constituirá ción de los objetivos de las instituciones
empresas públicas para la gestión de del Estado y de las personas jurídicas
sectores estratégicos, la prestación de de derecho privado que dispongan de
servicios públicos, el aprovechamiento recursos públicos”.
sustentable de recursos naturales o de
bienes públicos y el desarrollo de otras Publicados en el Registro Oficial No.
actividades económicas. 449 de 20 de octubre del 2008.

Las empresas públicas estarán bajo la Art. 3.- Recursos Públicos.- Para efec-
regulación y el control específico de los to de esta ley se entenderán por recursos
organismos pertinentes, de acuerdo con públicos, todos los bienes, fondos, títu-
la ley; funcionarán como sociedades de los, acciones, participaciones, activos,
derecho público, con personalidad rentas, utilidades, excedentes, subven-
jurídica, autonomía financiera, econó- ciones y todos los derechos que pertene-
mica, administrativa y de gestión, con cen al Estado y a sus instituciones, sea
altos parámetros de calidad y criterios cual fuere la fuente de la que procedan,
empresariales, económicos, sociales y inclusive los provenientes de préstamos,
ambientales. donaciones y entregas que, a cualquier
otro título, realicen a favor del Estado o
Los excedentes podrán destinarse a la de sus instituciones, personas naturales
inversión y reinversión en las mismas o jurídicas u organismos nacionales o
empresas o sus subsidiarias, relaciona- internacionales.


Los recursos públicos no pierden su publicada en el Registro Oficial No.
calidad de tales al ser administrados por 404 de 23 de agosto del 2004.
corporaciones, fundaciones, sociedades
civiles, compañías mercantiles y otras Cuando el Estado o sus instituciones
entidades de derecho privado, cualquie- hayan delegado a empresas privadas la
ra hubiere sido o fuere su origen, crea- ejecución de obra pública, la explota-
ción o constitución, hasta tanto los títu- ción y aprovechamiento de recursos
los, acciones, participaciones o derechos públicos mediante concesión, asocia-
que representen ese patrimonio, sean ción, capitalización, traspaso de propie-
transferidos a personas naturales o per- dad accionaria, de certificados de apor-
sonas jurídicas de derecho privado, de tación o de otros títulos o derechos, o
conformidad con la ley. por cualquier otra forma contractual de
acuerdo con la ley, la vigilancia y con-
Art. 4.- Régimen de control de las trol de la Contraloría General del Estado
personas jurídicas de derecho privado no se extenderá a la persona o empresa
con participación estatal.- “Para todos delegatoria, pero si, a la gestión referida
los efectos contemplados en esta Ley, a esa delegación por parte de la institu-
están sometidas al control de la Contra- ción del Estado delegante, sin perjuicio
loría General del Estado, las personas de la eventual responsabilidad que la
jurídicas y entidades de derecho priva- Contraloría General del Estado pueda
do, exclusivamente sobre los bienes, determinar, conforme a lo establecido
rentas u otras subvenciones de carácter en esta Ley.
público de que dispongan, cualesquiera
sea su monto, de conformidad con lo TITULO II
dispuesto en el inciso segundo del
artículo 211 de la Constitución Política DEL SISTEMA DE CONTROL,
de la República. FISCALIZACION Y AUDITORIA
DEL ESTADO
Se evitará la superposición de funciones
con otros organismos de control, sin CAPITULO 1
perjuicio de estar obligados de actuar en
el marco de sus competencias constitu- FUNDAMENTOS,
cionales y legales, de manera coordina- COMPONENTES, MARCO
da y/o simultánea”. NORMATIVO Y OBJETO DEL
SISTEMA
Nota: Incisos primero y segundo del
artículo 4, sustituidos por el artículo 1 Art. 5.- Sistema de control, fiscaliza-
de la Ley No. 2004-42 “Ley Orgánica ción y auditoría del Estado.- Las
Reformatoria a la Ley Orgánica de la instituciones del Estado, sus dignatarios,
Contraloría General del Estado”, autoridades, funcionarios y demás ser-


vidores, actuarán dentro del Sistema de que se refiere el artículo 2 de esta
Control, Fiscalización y Auditoría del Ley; y,
Estado, cuya aplicación propenderá a
que: 2. El control externo que comprende:

1. Los dignatarios, autoridades, fun- a) El que compete a la Contraloría
cionarios y servidores públicos, sin General del Estado; y,
excepción, se responsabilicen y
rindan cuenta pública sobre el ejer- b) El que ejerzan otras institucio-
cicio de sus atribuciones, la utiliza- nes de control del Estado en el
ción de los recursos públicos pues- ámbito de sus competencias.
tos a su disposición, así como de
los resultados obtenidos de su em- Art. 7.- Marco normativo general.-
pleo; Para regular el funcionamiento del siste-
ma, la Contraloría General del Estado
2. Las atribuciones y objetivos de las adaptará, expedirá, aprobará y actualizará,
instituciones del Estado y los res- según corresponda:
pectivos deberes y obligaciones de
sus servidores, sean cumplidos a 1. Normas de control interno que sirvan
cabalidad; de marco básico para que las institu-
ciones del Estado y sus servidores es-
3. Cada institución del Estado asuma tablezcan y pongan en funcionamien-
la responsabilidad por la existencia to su propio control interno;
y mantenimiento de su propio sis-
tema de control interno; y, 2. Políticas de auditoría gubernamental;

4. Se coordine y complemente con la 3. Normas de control y fiscalización
acción que otros órganos de control sobre el sector público, adaptadas de
externo ejerzan sobre las operacio- Normas Internacionales y de las emi-
nes y actividades del sector público tidas por la Organización Internacio-
y sus servidores. nal de Entidades Fiscalizadoras Su-
periores;
Art. 6.- Componentes del sistema.- La
ejecución del sistema de control, fiscali- 4. Normas de auditoría gubernamental,
zación y auditoría del Estado se realizará de carácter local e internacional en
por medio de: sus modalidades de gestión, control
de obras, auditoría judicial, protec-
1. El control interno, que es de respon- ción ambiental y auditoría de proyec-
sabilidad administrativa de cada una tos internacionales; y,
de las instituciones del Estado a las


5. Reglamentos, regulaciones, manua- Control Interno
les generales y especializados, guías
metodológicas, instructivos y más Art. 9.- Concepto y elementos del
disposiciones necesarias para la control interno.- El control interno
aplicación del sistema y la determi- constituye un proceso aplicado por la
nación de responsabilidades. máxima autoridad, la dirección y el per-
sonal de cada institución, que proporcio-
En el marco de las normas, políticas, na seguridad razonable de que se prote-
regulaciones, reglamentos, disposiciones gen los recursos públicos y se alcancen
y más instrumentos indicados, cada insti- los objetivos institucionales. Constituyen
tución del Estado, cuando considere nece- elementos del control interno: el entorno
sario, dictará las normas, las políticas y de control, la organización, la idoneidad
los manuales específicos para el control del personal, el cumplimiento de los
de las operaciones a su cargo. La Contra- objetivos institucionales, los riesgos insti-
loría General del Estado verificará la tucionales en el logro de tales objetivos y
pertinencia y la correcta aplicación de las las medidas adoptadas para afrontarlos, el
mismas. sistema de información, el cumplimiento
de las normas jurídicas y técnicas; y, la
Art. 8.- Objeto del sistema de con- corrección oportuna de las deficiencias de
trol.- Mediante el sistema de control, control.
fiscalización y auditoría se examinarán,
verificarán y evaluarán las siguientes El control interno será responsabilidad de
gestiones: administrativa, financiera, cada institución del Estado y tendrá como
operativa; y, cuando corresponda ges- finalidad primordial crear las condiciones
tión medio ambiental de las institucio- para el ejercicio del control externo a
nes del Estado y la actuación de sus cargo de la Contraloría General del Esta-
servidores. En el examen, verificación do.
y evaluación de estas gestiones, se apli-
carán los indicadores de gestión institu- Art. 10.- Actividades institucionales.-
cional y de desempeño, y se incluirán Para un efectivo, eficiente y económico
los comentarios sobre la legalidad, efec- control interno, las actividades institucio-
tividad, economía y eficiencia de las nales se organizarán en administrativas o
operaciones y programas evaluados. de apoyo, financieras, operativas y am-
bientales.
CAPITULO 2
Art. 11.- Aplicación del control inter-
DEL SISTEMA DE CONTROL no.- Se tendrán en cuenta las normas
INTERNO sobre funciones incompatibles, depósito
intacto e inmediato de lo recaudado,
Sección 1 otorgamiento de recibos, pagos con che-


que o mediante la red bancaria, distinción parte del sistema de control interno,
entre ordenadores de gasto y ordenadores tendrá como finalidades establecer y
de pago; y, el reglamento orgánico fun- mantener en cada institución del Estado
cional que será publicado en el Registro un sistema específico y único de contabi-
Oficial. lidad y de información gerencial que
integre las operaciones financieras, pre-
Art. 12.- Tiempos de control.- El ejer- supuestarias, patrimoniales y de costos,
cicio del control interno se aplicará en que incorpore los principios de contabili-
forma previa, continua y posterior: dad generalmente aceptados aplicables al
sector público, y que satisfaga los reque-
a) Control previo.- Los servidores de rimientos operacionales y gerenciales
la institución, analizarán las activi- para la toma de decisiones, de conformi-
dades institucionales propuestas, dad con las políticas y normas que al
antes de su autorización o ejecu- efecto expida el Ministerio de Economía
ción, respecto a su legalidad, vera- y Finanzas, o el que haga sus veces.
cidad, conveniencia, oportunidad,
pertinencia y conformidad con los Nota: El Manual de Contabilidad Gu-
planes y presupuestos instituciona- bernamental fue expedido por el Minis-
les; terio de Economía y Finanzas mediante
Acuerdo No. 320 (Tomos I y II), publi-
b) Control continuo.- Los servidores cado en el Suplemento del Registro
de la institución, en forma continua Oficial No. 175 de 28 de diciembre del
inspeccionarán y constatarán la 2005.
oportunidad, calidad y cantidad de
obras, bienes y servicios que se re- Sección 2
cibieren o prestaren de conformidad
con la ley, los términos contractua- Auditoría Interna
les y las autorizaciones respectivas;
y, Art. 14.- Auditoría interna.- Las institu-
ciones del Estado, contarán con una
c) Control posterior.- La unidad de Unidad de Auditoría Interna, cuando se
auditoría interna será responsable justifique, que dependerá “técnica y ad-
del control posterior interno ante las ministrativamente” de la Contraloría
respectivas autoridades y se apli- General del Estado, que para su creación
cará a las actividades instituciona- o supresión emitirá informe previo. El
les, con posterioridad a su ejecu- personal auditor, será nombrado, removi-
ción. do o trasladado por el Contralor General
del Estado y las remuneraciones y gastos
Art. 13.- Contabilidad gubernamental.- para el funcionamiento de las unidades de
La Contabilidad Gubernamental, como auditoría interna serán cubiertos por las


propias instituciones del Estado a las que personal de auditoría interna de gestión
ellas sirven y controlan. deberá ser de carácter multidisciplinario.

Nota: Inciso primero del artículo 14, La auditoría interna se ejecutará de acuer-
reformado por los numerales 1 y 2 del do con las normas nacionales e interna-
artículo 2 de la Ley Orgánica Reforma- cionales de auditoría aplicables al sector
toria a la Ley Orgánica de la Contra- público.
loría General del Estado, publicada en
el Suplemento del Registro Oficial No. Por disposición expresa del Contralor
1 de 11 de agosto del 2009. General del Estado o de la máxima auto-
ridad que ejerza la representación legal de
“Las máximas autoridades de las Unida- la Institución, la respectiva unidad de
des de Auditoría Interna, serán de libre auditoría interna ejecutará auditorías y
designación y remoción por parte del exámenes especiales, de conformidad con
Contralor General del Estado. lo establecido en esta Ley.

Las remuneraciones que corresponden a “Las entidades del sector público de-
las máximas autoridades de las Unidades berán prestar todas las facilidades opera-
de Auditoría Interna de los Gobiernos tivas y logísticas para el adecuado desen-
Autónomos Descentralizados serán cu- volvimiento de las Unidades de Auditoría
biertas por la Contraloría General del Interna”.
Estado”.
Nota: Inciso final del artículo 14, agre-
Nota: Incisos segundo y tercero del gado por el numeral 4 del artículo 2 de
artículo 14, agregados por el numeral la Ley Orgánica Reformatoria a la Ley
3 del artículo 2 de la Ley Orgánica Orgánica de la Contraloría General del
Reformatoria a la Ley Orgánica de la Estado, publicada en el Suplemento del
Contraloría General del Estado, publi- Registro Oficial No. 1 de 11 de agosto
cada en el Suplemento del Registro del 2009.
Oficial No. 1 de 11 de agosto del 2009.
Art. 15.- Independencia.- Los auditores
Para ser nombrado y ejercer funciones de de esta unidad actuarán individual o
dirección o jefatura de esa unidad se colectivamente, con criterio indepen-
requerirá ser profesional con título uni- diente respecto a la operación o activi-
versitario y formación compatible con el dad auditada y no intervendrán en la
ejercicio y práctica de la auditoría finan- autorización o aprobación de los proce-
ciera o de gestión. sos financieros, administrativos, opera-
tivos y ambientales.
Con el fin de prestar asesoría y realizar la
evaluación integral de la institución, el


Las prohibiciones establecidas en el inci- Alcance y Modalidades de Auditoría
so segundo del artículo 25 de esta Ley, se Gubernamental
aplicarán en lo pertinente a los auditores
internos. Art. 18.- Alcance y ejecución de la
auditoría gubernamental.- El control
Art. 16.- Coordinación de labores.- La externo que realizará la Contraloría
Contraloría General del Estado prestará General del Estado se ejercerá mediante
su asesoría y asistencia técnica a las la auditoría gubernamental y el examen
unidades de auditoría interna de gestión especial, utilizando normas nacionales e
y orientará y coordinará la preparación internacionales y técnicas de auditoría.
de su Plan Anual de Trabajo, el cual
deberá ser presentado a la Contraloría La auditoría gubernamental realizada
General del Estado hasta el 30 de sep- por la Contraloría General del Estado,
tiembre de cada año. consiste en un sistema integrado de
asesoría, asistencia y prevención de
Art. 17.- Informes.- Los informes de riesgos que incluye el examen y evalua-
las unidades de auditoría interna de ción críticos de las acciones y obras de
gestión, suscritos por el jefe de la uni- los administradores de los recursos
dad, serán dirigidos a la máxima autori- públicos.
dad de la institución a la que pertenez-
can, la que será responsable de adoptar, La auditoría gubernamental, no podrá
cuando corresponda, las medidas perti- modificar las resoluciones adoptadas
nentes. por los funcionarios públicos en el ejer-
cicio de sus atribuciones, facultades o
Las unidades de auditoría interna de competencias, cuando éstas hubieran
gestión, para efecto de determinación de definido la situación o puesto término a
las responsabilidades correspondientes, los reclamos de los particulares, pero
enviarán a la Contraloría General del podrá examinar la actuación administra-
Estado, ejemplares de sus informes, en tiva del servidor, de conformidad con la
el término de ocho días contado desde la ley.
fecha de suscripción, conjuntamente con
la documentación probatoria de los Art. 19.- Examen especial.- Como
hechos informados. parte de la auditoría gubernamental el
examen especial verificará, estudiará y
CAPITULO 3 evaluará aspectos limitados o de una
parte de las actividades relativas a la
DEL SISTEMA DE CONTROL gestión financiera, administrativa, ope-
EXTERNO rativa y medio ambiental, con posterio-
ridad a su ejecución, aplicará las técni-
Sección 1 cas y procedimientos de auditoría, de la


ingeniería o afines, o de las disciplinas Constituirán objeto de la auditoría de
específicas, de acuerdo con la materia gestión: el proceso administrativo, las
de examen y formulará el correspon- actividades de apoyo, financieras y opera-
diente informe que deberá contener tivas; la eficiencia, efectividad y econom-
comentarios, conclusiones y recomen- ía en el empleo de los recursos humanos,
daciones. materiales, financieros, ambientales,
tecnológicos y de tiempo; y, el cumpli-
Art. 20.- Auditoría financiera.- La miento de las atribuciones, objetivos y
auditoría financiera informará respecto a metas institucionales.
un período determinado, sobre la razo-
nabilidad de las cifras presentadas en los A diferencia de la auditoría financiera,
estados financieros de una institución el resultado de la fiscalización mediante
pública, ente contable, programa o pro- la auditoría de Gestión no implica la
yecto; concluirá con la elaboración de emisión de una opinión profesional, sino
un informe profesional de auditoría, en la elaboración de un informe amplio con
el que se incluirán las opiniones corres- los comentarios, conclusiones y reco-
pondientes. mendaciones pertinentes.

En este tipo de fiscalización, se in- Art. 22.- Auditoría de aspectos am-
cluirán el examen del cumplimiento de bientales.- La Contraloría General del
las normas legales, y la evaluación del Estado podrá en cualquier momento,
control interno de la parte auditada. auditar los procedimientos de realiza-
ción y aprobación de los estudios y
Art. 21.- Auditoría de gestión.- La Au- evaluaciones de impacto ambiental en
ditoría de Gestión es la acción fiscaliza- los términos establecidos en la Ley de
dora dirigida a examinar y evaluar el Gestión Ambiental, publicada en el
control interno y la gestión, utilizando Registro Oficial No. 245 del 30 de julio
recursos humanos de carácter multidis- de 1999 y en el artículo 91 de la Consti-
ciplinario, el desempeño de una institu- tución Política de la República.
ción, ente contable, o la ejecución de
programas y proyectos, con el fin de CONCORDANCIA.- Ley No. 99-37 de
determinar si dicho desempeño o ejecu- Gestión Ambiental.- (Parte Pertinen-
ción, se está realizando, o se ha realiza- te).- “..... Art. 25.- La Contraloría Ge-
do, de acuerdo a principios y criterios de neral del Estado, podrá en cualquier
economía, efectividad y eficiencia. Este momento, auditar los procedimientos de
tipo de auditoría examinará y evaluará realización y aprobación de los estudios
los resultados originalmente esperados y y evaluaciones de impacto ambiental,
medidos de acuerdo con los indicadores determinando la validez y eficacia de
institucionales y de desempeño perti- éstos, de acuerdo con la Ley y su Re-
nentes. glamento Especial. También lo hará


respecto de la eficiencia, efectividad y nes del Estado y de las personas y activi-
economía de los planes de prevención, dades sujetas a su examen.
control y mitigación de impactos nega-
tivos de los proyectos, obras o activida- Los auditores de la Contraloría General
des. Igualmente podrá contratar a per- del Estado no efectuarán labores de audi-
sonas naturales o jurídicas privadas toría en instituciones del Estado en las
para realizar los procesos de auditoría que hubieren prestado sus servicios de-
de estudios de impacto ambiental”. ntro de los últimos cinco años, excepto en
calidad de auditor interno. Tampoco
(Publicado en el Registro Oficial No. auditarán actividades realizadas por su
245 de 30 de julio de 1.999). cónyuge, por sus parientes comprendidos
dentro del cuarto grado de consanguini-
Art. 23.- Auditoría de obras públicas dad o segundo de afinidad, ni cuando
o de ingeniería.- Evaluará la adminis- existiere conflicto de intereses.
tración de las obras en construcción, la
gestión de los contratistas, el manejo de Art. 26.- Informes de auditoría y su
la contratación pública, la eficacia de los aprobación.- Los informes de auditoría
sistemas de mantenimiento, el cumpli- gubernamental, en sus diferentes clases
miento de las cláusulas contractuales y y modalidades, tendrán el contenido que
los resultados físicos que se obtengan en establezcan las normas de auditoría y
el programa o proyecto específico some- más regulaciones de esta Ley, incluyen-
tido a examen. do la opinión de los auditores, cuando
corresponda, y la referencia al período
Sección 2 examinado y serán tramitados en los
plazos establecidos en la ley y los re-
Normas Básicas de la Auditoría glamentos correspondientes, los mismos
Gubernamental que desde la emisión de la orden de
trabajo de la auditoría, hasta la aproba-
Art. 24.- Planificación, ejecución y ción del informe, como regla general, no
evaluación.- El ejercicio de la auditoría excederán de un año. Los informes,
gubernamental será objeto de planifica- luego de suscritos por el director de la
ción previa y de evaluación posterior de unidad administrativa pertinente, serán
sus resultados, y se ejecutará de acuerdo aprobados por el Contralor General o su
con las políticas y normas de auditoría y delegado y enviados a las máximas
demás regulaciones de esta ley. autoridades de las instituciones del
Estado examinadas.
Art. 25.- Independencia del personal de
auditoría.- El personal ejecutor de audi-
toría gubernamental mantendrá total
independencia respecto de las institucio-


Sección 3 acuerdo a lo dispuesto en el inciso ante-
rior.
Normas Ambientales
La compañía privada de auditoría y su
Art. 27.- Normas del control ambien- personal deberán reunir los requisitos y
tal.- El examen y evaluación de los cumplir con las disposiciones que se
aspectos ambientales, forman parte de la especifiquen en las normas de auditoría
fiscalización o auditoría externa que se gubernamental, en esta ley y demás dis-
realiza a una institución ejecutora de posiciones legales.
proyectos y programas con impacto
ambiental y en consecuencia, le son La compañía será seleccionada de acuer-
aplicables las normas técnicas que rigen do a términos de referencia y a las bases
a esta clase de auditoría, complementa- aprobados por la Contraloría General del
das con las normas específicas en mate- Estado y será supervisada por ésta.
ria ambiental.
El informe resultante de una auditoría
Sección 4 financiera será suscrito por el funcionario
que la hubiere practicado, quien será
Auditoría por Compañías Privadas contador público autorizado, y por el
representante legal de la compañía priva-
Art. 28.- Calificación, selección, contra- da de auditoría; dicho informe se sujetará
tación y ejecución.- La Contraloría Ge- a la aprobación prevista en el artículo 26
neral del Estado, cuando así lo determi- de esta ley.
nen convenios internacionales, o cuando
la materia a auditarse exija personal espe- La compañía privada de auditoría y su
cializado del que no disponga, podrá personal deberán guardar completa inde-
efectuar la auditoría gubernamental, me- pendencia respecto a las funciones, acti-
diante la contratación de compañías pri- vidades e intereses de la institución del
vadas de auditoría externa e independien- Estado sujeta a examen y a sus servido-
te, aplicando procedimientos de califica- res.
ción, selección y contratación, que esta-
blezcan las normas legales y reglamenta- La Contraloría General del Estado man-
rias pertinentes. tendrá un registro actualizado de com-
pañías privadas de auditoría externa
En los casos en que las instituciones del independientes, calificadas por su profe-
Estado, requiriesen contratar a compañías sionalidad y debidamente facultadas
privadas para ejecutar la auditoría externa para ejercer sus actividades en el país.
de sus operaciones, solicitarán a la Con-
traloría General del Estado se proceda de Cuando los convenios internacionales,
especialmente los del sistema multilate-


ral de crédito, dispongan la contratación El presupuesto de la Contraloría General
directa de compañías privadas por parte del Estado se financiará con:
de la institución pública o el programa
de que se trate, se estará a lo dispuesto a) La transferencia del cinco por mil
en dichos convenios, sin perjuicio de la de los ingresos presupuestados, de
acción de control de la Contraloría Ge- todas las instituciones del Estado y,
neral del Estado. en la parte proporcional de las per-
sonas jurídicas de derecho privado,
Los costos de la auditoría externa priva- cuyo capital social, patrimonio,
da correrán a cargo de la institución fondo o participación tributaria esté
auditada. integrado con recursos públicos, y
que de conformidad con esta Ley,
CAPITULO 4 se encuentran sometidas al control
de la Contraloría General del Esta-
ORGANISMO TÉCNICO do. Exceptúanse del cobro de este
SUPERIOR DE CONTROL aporte exclusivamente los ingresos
provenientes de empréstitos inter-
Sección 1 nos y externos, los saldos iniciales
de caja, “los fondos recaudados a
Contraloría General del Estado favor de otras entidades y que de-
ben ser transferidos a aquellas; y,
Art. 29.- De la Contraloría General del las recaudaciones y recuperaciones
Estado.- La Contraloría General del de la AGD destinadas a pagar a los
Estado, como Organismo Técnico Supe- perjudicados por la banca cerrada”,
rior de Control, es una persona jurídica de los de: la Junta de Beneficencia de
derecho público, con autonomía adminis- Guayaquil, Cruz Roja Ecuatoriana,
trativa, presupuestaria y financiera, diri- Sociedad de Lucha Contra el
gida y representada legalmente por el Cáncer (SOLCA), y Sociedad Pro-
Contralor General. tectora de la Infancia. En el caso de
las universidades y escuelas po-
Art. 30.- Presupuesto.- La pro forma litécnicas, se estará a lo que dispone
del presupuesto anual de la Contraloría la Ley Orgánica de Educación Su-
General del Estado, se remitirá oportu- perior;
namente al Ministerio de Economía y
Finanzas para su ulterior aprobación por Nota: Literal a) del artículo 30, modi-
el Congreso Nacional, conforme a lo ficado por el artículo 2 de la Ley No.
dispuesto en los artículos 211, 258 y 2004-42 “Ley Orgánica Reformatoria
259 de la Constitución Política de la a la Ley Orgánica de la Contraloría
República. General del Estado”, publicada en el


Registro Oficial No. 404 de 23 de liquidación de los valores pagados o
agosto del 2004. adeudados por concepto del cinco por
mil, sobre la base de los ingresos reales.
b) Los ingresos previstos en otras
disposiciones legales; Si por efecto de la modernización del
Estado o cualquier otro motivo la Con-
c) Los recursos de autogestión; y, traloría General del Estado dejare de
percibir el aporte del cinco por mil, el
d) Otros ingresos. Gobierno Central asumirá su financia-
miento a través del Presupuesto General
El presupuesto de la Contraloría General del Estado, a partir del siguiente ejerci-
del Estado no será afectado por transfe- cio fiscal, de conformidad con lo pre-
rencias aportes ni deducción alguna. ceptuado en el inciso cuarto del artículo
259 de la Constitución Política de la
El Ministerio de Economía y Finanzas o República.
el organismo que haga sus veces, res-
pecto a las instituciones del Estado que El Contralor General expedirá el regla-
conforman el Gobierno Central, transfe- mento para la determinación y recauda-
rirá de manera obligatoria y mensual a ción del aporte del cinco por mil.
través del Banco Central del Ecuador, el
valor del cinco por mil que corresponde Art. 31.- Funciones y atribuciones. La
a la Contraloría General del Estado. Contraloría General del Estado, además
de las atribuciones y funciones estable-
Para el aporte del cinco por mil de las cidas en la Constitución Política de la
demás instituciones del Estado y priva- República, tendrá las siguientes:
das que tengan recursos públicos, se
procederá mediante la retención au- 1. Practicar auditoría externa, en
tomática mensual por parte de los ban- cualquiera de sus clases o modali-
cos depositarios privados y públicos, en dades, por sí o mediante la utiliza-
las alícuotas establecidas por la Contra- ción de compañías privadas de au-
loría General del Estado. ditoría, a todas las instituciones del
El pago y retención automática de los Estado, corporaciones, fundacio-
valores que correspondan a la Contralor- nes, sociedades civiles, compañías
ía General del Estado, deberá ser cum- mercantiles , cuyo capital social,
plido por los funcionarios y servidores patrimonio, fondo o participación
responsables. tributaria esté integrado, con re-
cursos públicos; a las empresas
La Contraloría General del Estado está adscritas a una institución del Es-
facultada para realizar en forma periódi- tado, o que se hubieren constituido
ca, en la correspondiente entidad, la mediante ley, ordenanza o decreto,
así como, en el ámbito de su com-


petencia, al Instituto Ecuatoriano y la determinación, para la oportuna
de Seguridad Social (IESS), al Ins- protección y seguridad de los recur-
tituto de Seguridad Social de las sos públicos;
Fuerzas Armadas (ISSFA), y al
Instituto de Seguridad Social de la 7. Identificar y evaluar los procedi-
Policía Nacional (ISSPOL). mientos internos de prevención
contra actos de corrupción en las
Nota: Numeral 1 modificado por el entidades sujetas a su control;
artículo 3 de la Ley No. 2004-42 “Ley
Orgánica Reformatoria a la Ley 8. Evaluar las labores de auditoría
Orgánica de la Contraloría General externa efectuadas por compañías
del Estado”, publicada en el Registro privadas de auditoría;
Oficial No. 404 de 23 de agosto del
2004. 9. Exigir y examinar las declaraciones
patrimoniales juramentadas e inves-
2. Examinar los ingresos públicos, tigar los casos en que se presuma
provenientes de diferentes fuentes enriquecimiento ilícito, en armonía
de financiamiento, el control de in- con lo preceptuado en el artículo
gresos no interferirá en las faculta- 122 de la Constitución Política de la
des reglamentaria, determinadora, República, de acuerdo a las regula-
resolutiva, sancionadora, recaudaciones que se dicten para el efecto,
dora y otras propias de la adminis- y notificar a los organismos electo-
tración tributaria; rales o a la autoridad nominadora
correspondiente, los casos de in-
3. Examinar los gastos, inversiones, cumplimiento de las normas vigen-
utilización, administración y custo- tes, para que se adopten las medidas
dia de recursos públicos; legales pertinentes, sin perjuicio de
las facultades de la Contraloría Ge-
4. Examinar y evaluar en términos de neral del Estado en esta materia.
costo y tiempo, la legalidad, eco-
“Tratándose de los magistrados de la
nomía, efectividad, eficacia y trans-
Corte Suprema de Justicia, Ministro
parencia, de la gestión pública;
Fiscal General del Estado, miembros
del Consejo Nacional de la Judicatu-
5. Examinar y evaluar el sistema de
ra, ministros de las Cortes Superio-
control interno de cada una de las
res y Tribunales Distritales, conjue-
instituciones sujetas a su control;
ces de las Cortes de Justicia, jueces
de instancia, fiscales, registradores
6. Ejercer la función fiscalizadora en
de la propiedad, notarios, titulares y
las instituciones del Estado, me-
suplentes, autoridades, funcionarios
diante la predeterminación o glosa
y servidores del Servicio de Rentas


Internas y Corporación Aduanera 12. Exigir el cumplimiento de las re-
Ecuatoriana, Agencia de Garantía de comendaciones establecidas en los
Depósitos y demás autoridades, fun- informes de auditoría, exámenes
cionarios y servidores incluidos en especiales y la aplicación de res-
otras leyes, la declaración patrimo- ponsabilidades administrativas y
nial juramentada deberá ser presen- civiles culposas;
tada a la Contraloría General del Es-
tado, al inicio y al finalizar sus fun- 13. Decidir la intervención como parte
ciones y cada dos años, acompañan- en los juicios civiles, penales, con-
do en este caso un historial de los tencioso administrativos y otros re-
bienes adquiridos y transferidos du- lacionados con el manejo de los re-
rante este lapso; o, en un período cursos públicos que son objeto de
menor al señalado, cuando se sepa- control. La intervención del Contra-
ren de sus funciones en forma anti- lor General no exime la responsabi-
cipada por cualquier causa. La in- lidad del funcionario a quien las le-
vestigación patrimonial se hará ex- yes confieran la representación co-
tensiva a los parientes comprendidos rrespondiente;
dentro del cuarto grado de consan-
guinidad y segundo de afinidad y al 14. Evaluará el sistema de control in-
cónyuge del funcionario declarante”; terno administrativo y económico
de la Función Judicial. En los pro-
Nota: Inciso segundo del numeral 9, cesos que se relacionen con recur-
del artículo 31, sustituido por el sos públicos podrá, únicamente a
artículo 4 de la Ley No. 2004-42 “Ley pedido del Presidente de la Corte
Orgánica Reformatoria a la Ley Suprema de Justicia, realizar el con-
Orgánica de la Contraloría General trol de los mismos para evitar o
del Estado”, publicada en el Registro sancionar, de ser el caso, el come-
Oficial No. 404 de 23 de agosto del timiento de irregularidades. El ejer-
2004. cicio de este control no interferirá
con la potestad judicial y la admi-
10. Evaluar los costos de los estudios, nistración de la justicia;
prestación de servicios, adquisición
de bienes y construcción de obras 15. “Actuar coordinadamente con el
de las instituciones del Estado; Ministerio Público para iniciar y
proseguir los juicios penales, rela-
11. Registrar las cauciones rendidas por cionados con delitos en el manejo
los servidores públicos a favor de de los recursos públicos. Los fun-
las respectivas instituciones del Es- cionarios actuantes de la Contralor-
tado; ía General del Estado que, en ejer-
cicio indebido de sus facultades de


control, causen daños y perjuicios Sistema Nacional de Contratación
al interés público o a terceros, serán Pública, expedida por la Asamblea
civil y penalmente responsables”. Constituyente, publicada en el Su-
plemento del Registro Oficial No. 395
Nota: Numeral 15 del artículo 31, de 4 de agosto del 2008.
sustituido por el artículo 5 de la Ley
No. 2004-42 “Ley Orgánica Reforma- 17. Llevar un registro público de con-
toria a la Ley Orgánica de la Contra- tratistas incumplidos y adjudicata-
loría General del Estado”, publicada rios fallidos de todos los contratos
en el Registro Oficial No. 404 de 23 de que celebren las instituciones del
agosto del 2004. sector público, en base a la solicitud
y resolución emitida por la respec-
16. “Emitir informes razonados, como tiva entidad contratante;
requisito previo a la celebración de
todo contrato de las instituciones 18. Juzgar y examinar los fondos reser-
del Estado, que afecte al recurso vados destinados a la “seguridad”
público o implique egreso de recur- nacional, en armonía con lo esta-
sos públicos, por un monto igual o blecido en la Constitución Política
mayor al que señale la ley para el de la República y según las regula-
concurso público de ofertas, haya ciones que se dicten para el efecto;
sido o no concursado o licitado.
Nota: Numeral 18 del artículo 31,
El informe a que se refiere este nu-
reformado por el artículo 3 de la Ley
meral será expedido en el término
Orgánica Reformatoria a la Ley
de quince días contado desde la fe-
Orgánica de la Contraloría General
cha de recepción de la solicitud y
del Estado, publicada en el Suplemen-
todos los documentos justificativos.
to del Registro Oficial No. 1 de 11 de
la falta de informe no impedirá la
agosto del 2009.
celebración del contrato una vez
vencido el término señalado en este
19. Emitir opinión profesional respecto
inciso.
de los estados financieros consoli-
dados de las instituciones del Esta-
No será necesario el informe de que
do, que el Ministerio de Economía
trata el presente numeral en los
y Finanzas o el organismo que haga
contratos y convenios de deuda
sus veces, presentará anualmente al
pública interna o externa”;
Congreso Nacional. Esta opinión
será puesta en conocimiento de la
Nota: Numeral 16 del artículo 31,
Legislatura;
derogado, por el numeral 5 de las
Derogatorias de la Ley Orgánica del
20. Informar anualmente al Congreso


Nacional y al Presidente de la Re- auditoría de recursos públicos;
pública sobre las labores de control,
del ejercicio fiscal precedente; 25. Asesorar obligatoriamente a las
instituciones del Estado, y a las per-
21. Evaluar los resultados de consultor- sonas jurídicas de derecho privado
ías, asesorías y transferencia de tec- sometidas a su control, a petición
nología, nacional e internacional, de éstas, sin que la asesoría impli-
cuando las mismas signifiquen que vinculación en la toma de deci-
egresos de recursos públicos; siones; y, generar un banco de datos
sobre información de absolución de
22. Dictar regulaciones de carácter consultas y de los criterios institucio-
general para la práctica de la audi- nales adoptados por el Contralor Ge-
toría gubernamental; la determina- neral;
ción de las responsabilidades de
que trata esta Ley; el control de la 26. Contratar los servicios de profesio-
administración de bienes del sector nales, cuando se trate de asuntos de
público; y, las demás que sean ne- interés institucional que requieran
cesarias para el cumplimiento de de experiencia o conocimientos es-
sus funciones; pecializados.

23. Emitir y actualizar para su funcio- 27. Controlar la legalidad de los proce-
namiento interno los reglamentos: sos en los cuales el Estado delegue
orgánico funcional; de administra- o concesione sus facultades al sec-
ción de personal de su competencia tor privado, de acuerdo con lo pre-
que incluirá la escala de “remune- visto en la Constitución Política de
raciones mensuales unificadas” y el la República y la ley;
régimen propio de remuneraciones;
y, los demás que fueren necesarios; 28. Realizar el seguimiento y control
continuos de las obras públicas en
Nota: Numeral 23 del artículo 31, sus diferentes fases o etapas o en
reformado por el artículo 6 de la Ley cada una de ellas, hasta su ejecu-
No. 2004-42 “Ley Orgánica Reforma- ción total; de los ingresos, gastos e
toria a la Ley Orgánica de la Contra- inversiones; de la utilización de re-
loría General del Estado”, publicada cursos; de la administración y cus-
en el Registro Oficial No. 404 de 23 de todia de bienes que tengan carácter
agosto del 2004. público. Tal clase de control por
ningún concepto constituirá partici-
24. Capacitar a los servidores públicos pación o autorización de actos ad-
y personas que lo soliciten en las ministrativos, los cuales son de res-
diversas modalidades de control y ponsabilidad de la institución o en-


tidad sujeta a examen; Ley;

29. Auditar todo financiamiento inter- 33. Disponer la baja de los títulos de
nacional otorgado a favor de las crédito, cuya recaudación le corres-
instituciones del Estado, con arre- ponda a la Contraloría General del
glo a las normas de auditoría de la Estado, siempre y cuando se de-
Contraloría General del Estado y de muestre que se hubieren hecho in-
las de la entidad financiadora; in- cobrables y cuya cuantía, incluidos
cluyendo las operaciones de ajuste los intereses, no supere los cuarenta
estructural y el destino último de dólares;
los créditos o préstamos concedidos
para el país; 34. Establecer responsabilidades indi-
viduales administrativas, por que-
30. Pronunciarse sobre los aspectos de brantamiento de las disposiciones
legalidad, economía, eficiencia, legales, reglamentarias y de las
efectividad y transparencia en el normas de que trata esta Ley; res-
empleo de los recursos y bienes ponsabilidades civiles culposas, por
públicos, humanos, materiales, fi- el perjuicio económico sufrido por
nancieros, tecnológicos, ambienta- la entidad u organismo respectivo, a
les, de tiempo y sobre los resultados causa de la acción u omisión de sus
de la gestión institucional; servidores, e indicios de responsa-
bilidad penal, mediante la determi-
31. Requerir a las instituciones del nación de hechos incriminados por
Estado estudios técnicos del ámbito la ley;
de su competencia, proforma del
Presupuesto General del Estado, 35. “Sugerir y orientar a las institucio-
anexo de ingresos, informe sobre la nes y organismos del sector público
situación económica y fiscal del en la implantación de medios in-
país, datos estadísticos, informes y formáticos para los procesos de
otros documentos del sector público contratación pública”;
que permitan cumplir con las atri-
buciones y funciones que constan Nota: Numeral 35 del artículo 31, de-
en la presente Ley; rogado por el numeral 5 de las Deroga-
toria de la Ley Orgánica del Sistema
32. Ejercer la coactiva para la recauda- Nacional de Contratación Pública,
ción de sus propios créditos; y, de publicada en el Suplemento del Regis-
las instituciones y empresas que no tro Oficial No. 395 de 4 de agosto del
tengan capacidad legal para ejercer 2008.
la coactiva, en concordancia con lo
previsto en el artículo 57 de esta 36. “Una vez ejecutoriada la resolución


que establezca la responsabilidad ci- Sección 2
vil culposa, solicitar al juez corres-
pondiente que dicte medidas cautela- Organización Administrativa
res civiles en contra de la autoridad,
dignatario, funcionario o servidor Art. 32.- Del Contralor General del
público responsable, a fin de garanti- Estado.- El Contralor General del Esta-
zar la reparación de los daños y per- do es la máxima autoridad de control
juicios ocasionados y precautelar los gubernamental y auditoría de la gestión
intereses públicos”; pública. Ejercerá las atribuciones que la
Constitución Política de la República y
Nota: Numeral 36 agregado por el las leyes le confieran.
artículo 8 de la Ley No. 2004-42 “Ley
Orgánica Reformatoria a la Ley Orgá- El período de gestión, los requisitos y la
nica de la Contraloría General del forma de elección serán los previstos en
Estado” la Constitución Política de la República.

37. “Observar los derechos constitucio- “Art. ... .- El Contralor General del Esta-
nales individuales y las garantías del do no podrá integrar de ninguna manera
debido proceso en los informes que los organismos públicos o privados que
emita; y”, contraten, administren o se financien en
todo o en parte con recursos públicos o
Nota: Numeral 37, agregado por el provenientes del erario nacional o los
artículo 8 de la Ley No. 2004-42 “Ley perciban bajo cualquier acto, contrato o
Orgánica Reformatoria a la Ley Orgá- modalidad, ya sea directamente o en
nica de la Contraloría General del representación de terceros, o, si dichas
Estado”, publicada en el Registro Ofi- instituciones y organismos se encuentran
cial No. 404 de 23 de agosto del 2004. sujetos bajo cualquier circunstancia a la
regulación, control, supervisión, fiscaliza-
“38”. Ejercer las demás competencias, ción, auditoria o emisión de informes por
atribuciones y funciones que le parte de la Contraloría General del Esta-
confieran la Constitución Política do, y, en ningún caso, de los comités u
de la República, la ley, y los re- órganos de contratación de éstos.
glamentos.
Esta disposición no excluye la potestad de
Nota: Numeración sustituida por el la Contraloría General del Estado de
artículo 7 de la Ley No. 2004-42 “Ley ejercer el control preventivo o concurren-
Orgánica Reformatoria a la Ley Orgá- te por sí mismo o a través de las auditor-
nica de la Contraloría General del ías internas de las instituciones. Tampoco
Estado”, publicada en el Registro Ofi- excluye el ejercicio de los exámenes de
cial No. 404 de 23 de agosto del 2004. auditoria de cuentas o de gestión posterio-


res, de conformidad con su Ley Orgáni- sentante o apoderado de personas
ca”. jurídicas, nacionales o extranjeras,
siempre que el contrato haya sido ce-
Nota: Artículo innumerado, agregado lebrado para la ejecución de obras
por el artículo 1 de la Ley No. 2006-44, públicas, prestación de servicios
Orgánica Reformatoria de la Ley públicos o explotación de recursos
Orgánica de la Contraloría General del naturales, mediante concesión, aso-
Estado, publicada en el Registro Oficial ciación o cualquier otra modalidad
No. 267 de 10 de mayo del 2006. contractual;

Art. 33.- Del Subcontralor General del d) Los miembros de la fuerza pública
Estado.- El Subcontralor General del en servicio activo; y,
Estado será designado por el Contralor
General. Reunirá los mismos requisitos y e) Quien tenga intereses o represente a
tendrá las mismas prohibiciones legales terceros que los tuvieren en las áreas
de aquel. Desempeñará las funciones que que vayan a ser controladas o regula-
establezca el Reglamento Orgánico Fun- das.
cional de la Institución y aquellas que le
sean delegadas por el Contralor General. Art. 35.- De la estructura orgánico
Subrogará al Contralor General en caso funcional y del personal.- El Contralor
de ausencia temporal o definitiva, hasta la General expedirá y mantendrá actualizado
designación del nuevo titular. el Reglamento Orgánico Funcional, que
contendrá la estructura administrativa y
Art. 34.- Incompatibilidades e inhabili- las funciones de las respectivas unidades
dades.- No podrá ser designado Contralor para el cumplimiento de los fines y obje-
General: tivos de la Contraloría General.

a) El cónyuge o pariente dentro del El Contralor General, establecerá el sis-
cuarto grado de consanguinidad o tema de mérito y carrera administrativa
segundo de afinidad, del Presidente o en la Institución, nombrará, removerá y
Vicepresidente de la República; destituirá a sus servidores de acuerdo con
la ley. Serán de libre nombramiento y
b) El que hubiere recibido sentencia remoción: el Subcontralor, los Secretarios
condenatoria o auto de llamamiento a General y Particulares, Coordinadores,
juicio, por delitos dolosos de acción Asesores, Directores Nacionales y Regio-
pública, sancionados con penas pri- nales y Delegados Provinciales.
vativas de libertad;
Los servidores de la Contraloría General
c) El que tenga contrato con el Estado, del Estado cumplirán obligatoriamente
como persona natural o como repre- con el Código de Ética que expedirá el


Contralor General. Las infracciones y el Art. 37.- Impugnación.- Las decisiones
quebrantamiento de sus normas, origi- del Contralor General, en materia de
narán las responsabilidades correspon- administración de personal, serán defini-
dientes. tivas en la vía administrativa, pero podrán
impugnarse en la vía contencioso admi-
Los traslados administrativos, que decida nistrativa, de acuerdo con la ley.
el Contralor General, responderán a nece-
sidades de servicio. CAPITULO 5

El personal de la Contraloría General del DETERMINACION DE
Estado, en el ejercicio de sus funciones, RESPONSABILIDADES
mantendrá reserva de los asuntos que
conoce y observarán la ética profesional. Sección 1

La observancia del Código de Etica Pro- Generalidades
fesional del Auditor Gubernamental,
expedido por el Contralor General, será Art. 38.- Presunción de legitimidad.-
obligatoria para todo el personal de audi- Se presume legalmente que las opera-
toría, el de las unidades de Auditoría ciones y actividades realizadas por las
Interna y de las firmas privadas contrata- instituciones del Estado y sus servido-
das. res, sujetos a esta Ley, son legítimas, a
menos que la Contraloría General del
Art. 36.- Delegación y procuración.- El Estado, como consecuencia de la audi-
Contralor General podrá delegar el ejerci- toría gubernamental, declare en contra-
cio de sus atribuciones y funciones a los rio.
funcionarios de la Contraloría General del
Estado, que establezca el respectivo re- Art. 39.- Determinación de responsa-
glamento, quienes no podrán a su vez bilidades y seguimiento.- A base de los
volver a delegar, sin perjuicio de emitir resultados de la auditoría gubernamen-
órdenes de trabajo. Los actos oficiales tal, contenidos en actas o informes, la
ejecutados por los delegados, tendrán la Contraloría General del Estado, tendrá
misma fuerza y efecto que los realizados potestad exclusiva para determinar res-
por el titular. ponsabilidades administrativas y civiles
culposas e indicios de responsabilidad
El delegado que actuare al margen de los penal.
términos e instrucciones de la delegación
responderá personal y pecuniariamente, Previamente a la determinación de res-
por los actos realizados en ejercicio de su ponsabilidades administrativas y civiles
delegación. culposas que se desprendan de los infor-
mes elaborados por las auditorías inter-


nas, la Contraloría General del Estado rrecto o impropio de los recursos públi-
examinará el cumplimiento de los precep- cos de los cuales es responsable. Los
tos legales y de las normas de auditoría y servidores públicos podrán objetar por
procederá a determinarlas con la debida escrito, las órdenes de sus superiores,
motivación, sustentándose en los funda- expresando las razones para tal obje-
mentos de hecho y de derecho pertinen- ción. Si el superior insistiere por escrito,
tes. De existir indicios de responsabilidad las cumplirán, pero la responsabilidad
penal, se procederá de acuerdo a lo pre- recaerá en el superior. Esta disposición
visto en los artículos 65, 66 y 67 de esta se aplicará en armonía con lo dispuesto
ley. en la Ley de Servicio Civil y Carrera
Administrativa.
En todos los casos, la evidencia que
sustente la determinación de responsabi- CONCORDANCIA.- Ley Orgánica de
lidades, a más de suficiente, competente Servicio Civil y Carrera Administrativa
y pertinente, reunirá los requisitos for- y de Unificación y Homologación de
males para fundamentar la defensa en las Remuneraciones del Sector Públi-
juicio. co.- “.....Art. 129.- Responsabilidad
por pago indebido.- La autoridad o
La Contraloría General del Estado efec- funcionario que disponga el pago de
tuará el seguimiento de la emisión y remuneración a personas cuyo nom-
cobro de los títulos de crédito origina- bramiento, contrato, traslado, aumento
dos en resoluciones ejecutoriadas. de remuneración o licencia o en general
cualquier acto administrativo que
Art. 40.- Responsabilidad por acción hubiere sido efectuado en contravención
u omisión.- Las autoridades, dignata- de la presente Ley Orgánica o de sus
rios, funcionarios y demás servidores de reglamentos, será personal y pecunia-
las instituciones del Estado, actuarán riamente responsable de los valores
con la diligencia y empeño que emplean indebidamente pagados. En igual res-
generalmente en la administración de ponsabilidad, incurrirán los pagadores,
sus propios negocios y actividades, caso tesoreros o administradores de caja de
contrario responderán, por sus acciones las instituciones del Estado que efectua-
u omisiones, de conformidad con lo ren pagos en contravención a lo dis-
previsto en esta ley. puesto en la presente Ley y quedarán
obligados al reintegro inmediato del
Art. 41.-Ordenes Superiores.- Ningún dinero que tales pagos representen”.
servidor, funcionario o empleado de las
instituciones del Estado, podrá ser rele- (Publicada en el Suplemento del Re-
vado de su responsabilidad legal ale- gistro Oficial No. 184 de 6 de octubre
gando el cumplimiento de órdenes supe- del 2003).
riores, con respecto al uso ilegal, inco-


Art. 42.-Responsabilidad directa.- Art. 45.- Responsabilidad administra-
Los servidores de las instituciones del tiva culposa.- La responsabilidad admi-
Estado, encargados de la gestión finan- nistrativa culposa de las autoridades,
ciera, administrativa, operativa o am- dignatarios, funcionarios y servidores de
biental, serán responsables, hasta por las instituciones del Estado, se estable-
culpa leve, cuando incurrieren en accio- cerá a base del análisis documentado del
nes u omisiones relativas al incumpli- grado de inobservancia de las disposi-
miento de normas, falta de veracidad, de ciones legales relativas al asunto de que
oportunidad, pertinencia o conformidad se trate, y sobre el incumplimiento de
con los planes, programas y presupues- las atribuciones, funciones, deberes y
tos y por los perjuicios que se originaren obligaciones que les competen por razón
de tales acciones u omisiones. de su cargo o de las estipulaciones con-
tractuales, especialmente las previstas
Art. 43.- Responsabilidad principal y en el Título III de esta ley.
subsidiaria por pago indebido.- La
responsabilidad principal, en los casos Incurrirán en responsabilidad adminis-
de pago indebido, recaerá sobre la per- trativa culposa las autoridades, dignata-
sona natural o jurídica de derecho públi- rios, funcionarios o servidores de las
co o privado, beneficiaria de tal pago. instituciones del Estado que, por acción
La responsabilidad subsidiaria recaerá u omisión, se encontraren comprendidos
sobre los servidores, cuya acción culpo- en una o más de las causales siguientes:
sa u omisión hubiere posibilitado el
pago indebido. En este caso, el respon- 1. No establecer ni aplicar indicado-
sable subsidiario gozará de los benefi- res de gestión y medidas de desem-
cios de orden y excusión previstos en la peño para evaluar la gestión institu-
ley. cional o sectorial y el rendimiento
individual de sus servidores;
Art. 44.- Responsabilidad solidaria.-
Habrá lugar para establecer responsabi- 2. Cometer abuso en el ejercicio de
lidad solidaria cuando dos o más perso- su cargo;
nas aparecieren como coautoras de la
acción, inacción u omisión administrati- 3. Permitir la violación de la ley, de
va que la origine. normas específicas emitidas por las
instituciones del Estado, o de nor-
Sección 2 mas de carácter generalmente obli-
gatorio expedidas por autoridad
Responsabilidad administrativa competente, inclusive las relativas
culposa al desempeño de cada cargo;


4. Exigir o recibir dinero, premios o 9. No tomar inmediatamente ac-
recompensas, por cumplir sus funciones correctivas necesarias en
ciones con prontitud o preferencia, conocimiento del informe del audi-
por otorgar contratos a determinada tor interno o externo; o de consultas
persona o suministrar información, absueltas por organismos de con-
sin perjuicio de la responsabilidad trol;
penal a que hubiere lugar;
10. No proporcionar oportunamente
5. No establecer o no aplicar con la información pertinente o no pre-
sujeción a la ley y normas pertinen- star la colaboración requerida a los
tes, los subsistemas de determina- auditores gubernamentales, y demás
ción y recaudación, presupuesto, te- organismos de control y fiscaliza-
sorería, crédito público y contabili- ción;
dad gubernamental;
11. Incurrir en ilegal determinación
6. No establecer o no aplicar con o recaudación de los ingresos del
sujeción a esta Ley y más normas Gobierno Central, y demás institu-
pertinentes los subsistemas de con- ciones del Estado;
trol interno y control externo;
12. No efectuar el ingreso oportuno de
7. No establecer o no aplicar con cualquier recurso financiero recibi-
sujeción a la ley y más normas per- do;
tinentes, los sistemas de planifica-
ción, administración de bienes y 13. Disponer o ejecutar, sin tener atri-
servicios, inversiones públicas, ad- bución, el cambio de planes, pro-
ministración de recursos humanos, gramas y estipulaciones relativas a
de gestión financiera y de informa- la ejecución de los contratos; y,
ción;
14. Las demás previstas en otras nor-
8. Contraer compromisos y obliga- mas y disposiciones legales vigen-
ciones por cuenta de la institución tes.
del Estado, a la que representan o
en la que prestan sus servicios, en Art. 46.- Sanción por faltas adminis-
contravención con las normas res- trativas.- Sin perjuicio de las responsa-
pectivas y sin sujetarse a los dictá- bilidades civil culposa o penal a que
menes de la ley; o insistir ilegal- hubiere lugar, los dignatarios, autorida-
mente en una orden que haya sido des, funcionarios y demás servidores de
objetada por el control previo; las instituciones del Estado “así como
personeros, directivos, empleados, tra-
bajadores y representantes de las per-


sonas jurídicas y entidades de derecho metidos; el haber incurrido en el hecho
privado con participación estatal”, que por primera vez o en forma reiterada.
incurrieren en una o más de las causales
de responsabilidad administrativa cul- Art. 47.- Sanción por contravención.-
posa previstas en el artículo anterior, Las personas naturales, los representan-
originadas en los resultados de las audi- tes legales de las personas jurídicas de
torías, serán sancionados, “con multa de derecho privado o terceros que contra-
“una a veinte remuneraciones básicas vinieren a su obligación de comparecer
unificadas del trabajador del sector como testigos, de exhibir documentos o
privado, al dignatario, autoridad, fun- registros, de proporcionar confirmacio-
cionario o servidor, sin perjuicio de las nes escritas sobre las operaciones y
responsabilidades civiles y penales a transacciones que efectúen o hubieren
que hubiere lugar”, de acuerdo a la efectuado con las instituciones del Esta-
gravedad de la falta cometida, pudiendo do sujetas a examen, que hubieren sido
además ser destituido del cargo, de requeridos por los auditores guberna-
conformidad con la ley. mentales debidamente autorizados,
serán sancionados por la Contraloría
Nota: -Inciso primero del artículo 46, General del Estado con multa de diez a
reformado por los artículos 9 de la quinientos dólares, que será recaudada
Ley No. 2004-42 “Ley Orgánica Re- por medio de la jurisdicción coactiva
formatoria a la Ley Orgánica de la conforme lo previsto en el artículo 57
Contraloría General del Estado”, de esta Ley. Dichas obligaciones les
publicada en el Registro Oficial No. serán exigibles dentro de lo que la
404 de 23 de agosto del 2004; y, por el Constitución Política de la República y
artículo 4 de la Ley Orgánica Refor- las leyes lo permitan.
matoria a la Ley Orgánica de la Con-
traloría General del Estado, publica- Art. 48.- Ejecución e imposición de
da en el Suplemento del Registro sanciones.- Las sanciones de destitu-
Oficial No. 1 de 11 de agosto del 2009. ción o de multa, o ambas conjuntamen-
te, las ejecutará la correspondiente auto-
Las sanciones se impondrán graduándo- ridad nominadora de la institución del
las entre el mínimo y el máximo señala- Estado, de la que dependa el servidor, a
dos en el inciso anterior de este artículo, requerimiento y por resolución ejecuto-
debiendo considerarse los siguientes riada de la Contraloría General del Es-
criterios: la acción u omisión del servi- tado. Dicha autoridad informará men-
dor; la jerarquía del sujeto pasivo de la sualmente a la Contraloría General del
sanción; la gravedad de la falta; la in- Estado sobre la ejecución de las sancio-
eficiencia en la gestión según la impor- nes y, en su caso, de la recaudación de
tancia del interés protegido; el volumen las multas.
e importancia de los recursos compro-


Las sanciones serán impuestas y ejecu- las demás leyes, la destitución del cargo,
tadas por la Contraloría General del o las dos sanciones impuestas a la vez,
Estado cuando la indicada autoridad no enervan la acción penal correspon-
haya dejado de hacerlo, o cuando se diente.
hubieren constituido en sujetos pasivos
de la sanción, o cuando deba imponérse- Art. 51.- Recaudación de multas.- La
las a personas de derecho privado o a recaudación de las multas impuestas a
terceros. las autoridades, dignatarios, funciona-
rios y servidores de las instituciones del
La Contraloría General del Estado, antes Estado, se efectuará por la propia enti-
de imponer la sanción de destitución, dad, organismo o empresa a la que per-
notificará al implicado sobre la desvia- tenecen, mediante retención de las re-
ción detectada, concediéndole el plazo muneraciones, o por el procedimiento
improrrogable de hasta treinta días para previsto en el artículo 57 de esta Ley,
que ejerza su defensa. Vencido este según el caso.
plazo, el Contralor General o los fun-
cionarios de la Contraloría General del Las multas impuestas a las personas
Estado competentes para hacerlo, emi- naturales, a los representantes legales de
tirán su resolución dentro del plazo de las personas jurídicas de derecho priva-
sesenta días. do, o a ex servidores públicos, serán
recaudadas directamente por el orga-
Para la imposición de sanciones prove- nismo encargado de la determinación y
nientes de los exámenes de auditoría, no recaudación de rentas de la respectiva
será necesaria la instauración de un jurisdicción, para lo cual emitirá los
sumario administrativo en la entidad correspondientes títulos de crédito.
empleadora.
Sección 3
Art. 49.- Recursos.- Las decisiones
que impusieren sanción de destitución, Responsabilidad Civil Culposa
de acuerdo con este Capítulo son defini-
tivas en la vía administrativa; pero Art. 52.- Alcance.- La responsabilidad
podrán impugnarse ante los Tribunales civil culposa nace de una acción u omi-
Distritales de lo Contencioso Adminis- sión culposa aunque no intencional de
trativo, dentro del término de treinta un servidor público o de un tercero,
días contado desde el día siguiente al de autor o beneficiario, de un acto adminis-
la notificación con la decisión de la trativo emitido, sin tomar aquellas cau-
sanción. telas, precautelas o precauciones necesa-
rias para evitar resultados perjudiciales
Art. 50.- Acción penal.- La imposición directos o indirectos a los bienes y re-
de las multas previstas en esta Ley y en cursos públicos.


La responsabilidad civil culposa genera derecho privado, estarán sujetos a las
una obligación jurídica indemnizatoria disposiciones de la Sección 1 de este
del perjuicio económico ocasionado a Capítulo y al procedimiento previsto en
las instituciones del Estado, calculado a esta Sección.
la fecha en que éste se produjo, que nace
sin convención, proveniente de un acto Cuando del examen aparezca la respon-
o hecho culpable del servidor público, o sabilidad civil culposa de un tercero, se
de un tercero, cometido sin intención de establecerá la respectiva responsabili-
dañar, que se regula por las normas del dad. Se entenderá por tercero, la perso-
cuasidelito del Código Civil. na natural o jurídica privadas, que, por
su acción u omisión, ocasionare perjui-
Procesalmente, en la instancia adminis- cio económico al Estado o a sus institu-
trativa o judicial, debe probarse por ciones, como consecuencia de su vincu-
quien afirma la culpa en la emisión o lación con los actos administrativos de
perfeccionamiento del acto o hecho los servidores públicos.
administrativo, que los mismos fueron Dicho perjuicio se establecerá de la
producto de acciones que denoten impe- siguiente forma:
ricia, imprudencia, imprevisión, impro-
visación, impreparación o negligencia. 1. Mediante la predeterminación o
glosa de responsabilidad civil cul-
Art. 53.- Predeterminación civil culposa que será o serán notificadas a
posa y órdenes de reintegro.- La res- la o las personas implicadas sean
ponsabilidad civil culposa se determi- servidores públicos o personas na-
nará en forma privativa por la Contra- turales o jurídicas de derecho pri-
loría General del Estado, cuando por los vado, concediéndoles el plazo de
resultados de la auditoría gubernamen- sesenta días para que las contesten
tal, se hubiere determinado que se ha y presenten las pruebas correspon-
causado perjuicio económico al Estado dientes. Expirado este plazo, la
o a sus instituciones, como consecuen- Contraloría General del Estado ex-
cia de la acción u omisión culposa de pedirá su resolución; y,
los servidores públicos, o de las perso-
nas naturales o jurídicas de derecho 2. Mediante órdenes de reintegro,
privado. en el caso de pago indebido. Se
tendrá por pago indebido cualquier
Los perjuicios económicos causados en desembolso que se realizare sin
la administración de bienes, asignacio- fundamento legal o contractual o
nes, subvenciones, participaciones oca- sin que el beneficiario hubiere en-
sionales de recursos públicos, concedi- tregado el bien, realizado la obra, o
das por el Estado o sus instituciones, a prestado el servicio, o la hubiere
las personas naturales o jurídicas de cumplido solo parcialmente. En


estos casos, la orden de reintegro contratos públicos, tales como de cons-
será expedida por la Contraloría trucción, provisión, asesoría, servicios,
General del Estado y notificada a arrendamiento, concesiones, delegacio-
los sujetos de la responsabilidad, nes, comodato y permuta, serán respon-
concediéndoles el plazo improrro- sables por su legal y correcta celebra-
gable de noventa días para que ción; y aquellos a quienes correspondan
efectúen el reintegro. Sin perjuicio las funciones de supervisión, control,
de lo expresado, en el transcurso calificación o dirección de la ejecución
de dicho plazo, los sujetos de la de los contratos, serán responsables de
responsabilidad podrán solicitar a tomar todas las medidas necesarias para
la Contraloría General del Estado que sean ejecutadas con estricto cum-
la reconsideración de la orden de plimiento de las estipulaciones contrac-
reintegro, para lo cual deberán ex- tuales, los programas, costos y plazos
presar por escrito los fundamentos previstos.
de hecho y de derecho y, de ser del
caso, adjuntarán las pruebas que La Contraloría General del Estado esta-
correspondan. La Contraloría Ge- blecerá las responsabilidades a que
neral del Estado se pronunciará en hubiere lugar en esta materia.
el plazo de treinta días contado a
partir de la recepción de la petición Art. 55.- Notificación de órdenes de
y su resolución será definitiva, pe- reintegro, predeterminación de res-
ro podrá impugnarse en la vía con- ponsabilidad civil culposa, resolucio-
tencioso administrativa. nes y providencias.- La notificación de
órdenes de reintegro, predeterminación,
Ejecutoriada la resolución admi- providencias y resoluciones de respon-
nistrativa o el fallo judicial, según sabilidad civil culposa, se harán en
el caso, si no se efectuare el rein- persona, o por boleta dejada en el domi-
tegro, la Contraloría General del cilio del interesado, o por correo certifi-
Estado dispondrá la emisión del cado o por correo legalmente autoriza-
título de crédito al organismo do, o en el casillero judicial que se
competente o lo hará por sí misma hubiere señalado para el efecto.
según lo dispuesto en el artículo 57
de esta ley. En caso de desconocerse el domicilio, la
notificación se realizará por la prensa,
Art. 54.- Responsabilidad en los pro- en forma individual o colectiva, dicha
cesos de estudio, contratación y ejecu- publicación contendrá los nombres y
ción.- Las autoridades, dignatarios, apellidos de los involucrados, las fun-
funcionarios y servidores que tengan a ciones que hayan ejercido y el valor de
su cargo la dirección de los estudios y la predeterminación de la responsabili-
procesos previos a la celebración de los


dad civil culposa, o de las órdenes de Art. 57.- Ejecución coactiva de las
reintegro. resoluciones confirmatorias ejecuto-
riadas.- Para la ejecución de las resolu-
Cuando la notificación se produjere en ciones ejecutoriadas de la Contraloría
persona o por boleta, el plazo previsto General del Estado, que confirmen res-
en el artículo 53 de esta Ley, se contará ponsabilidades civiles culposas, se pro-
desde el día hábil siguiente, y si se efec- cederá de la siguiente manera:
tuare por correo certificado, o correo
legalmente autorizado, o por publica- 1. La Contraloría General del Estado
ción por la prensa, ocho días después de tendrá competencia para emitir títu-
la fecha de la guía de correo o de la los de crédito y recaudar, incluso
publicación por la prensa. mediante la jurisdicción coactiva,
las obligaciones provenientes de las
Las notificaciones de determinación de resoluciones ejecutoriadas expedi-
responsabilidad civil culposa, en el caso das por el Contralor General, por
del recurso de revisión, se realizarán en efecto de la determinación de res-
el domicilio que para el efecto señale el ponsabilidad civil culposa, multas y
interesado. órdenes de reintegro de pagos inde-
bidos con recursos públicos que es-
Art. 56.- Contenido de las resolucio- tablezcan obligaciones a favor del
nes y plazo para expedirlas.- La reso- Gobierno Central, así como de las
lución respecto de la determinación de instituciones y empresas que no ten-
responsabilidad civil culposa se expe- gan capacidad legal para ejercer
dirá dentro del plazo de ciento ochenta coactiva;
días, contado desde el día hábil siguien-
te al de la notificación de la predetermi- 2. Se enviará a las municipalidades,
nación. Si la determinación de la res- consejos provinciales y, en general,
ponsabilidad civil culposa incluyere a las instituciones del Estado que
responsables solidarios, el plazo anterior tuvieren capacidad legal para ejercer
se contará desde la última fecha de la la coactiva, copias certificadas de
notificación. las resoluciones ejecutoriadas que
establezcan obligaciones a favor de
La resolución original confirmará o estas instituciones, para que se emita
desvanecerá total o parcialmente la el título de crédito correspondiente y
predeterminación de responsabilidad procedan a su recaudación, de
civil culposa, con sujeción a lo dispues- acuerdo con las leyes y regulaciones
to en la Constitución Política de la Re- propias de la materia; y,
pública, en esta Ley y en el reglamento
que para el efecto dicte el Contralor 3. La recaudación de las obligacio-
General. nes a favor de las instituciones del


Estado sujetos a esta Ley, que no casos previstos en el inciso segundo del
sean del Gobierno Central y que no artículo 51 y en el numeral 2 del artículo
tuvieren capacidad legal para ejercer 53 de esta Ley.
la coactiva, se hará en la forma de-
terminada en el numeral 1 de este El ejercicio de la acción coactiva por
artículo. parte de la Contraloría General del Es-
tado, se sujetará al Código Tributario y
Una vez efectuado el pago, la Contra- subsidiariamente, al Código de Proce-
loría General del Estado entregará a la dimiento Civil.
entidad y organismo acreedor el valor
recaudado, previa la deducción del diez El trámite de las excepciones que inter-
por ciento (10%) de dicho valor a favor pongan los deudores, sus herederos o
de la Contraloría General del Estado, fiadores, se sustanciará de conformidad
conforme lo previsto en el artículo 36 de con las normas pertinentes de la Ley de
la Ley de Racionalización Tributaria, la Jurisdicción Contencioso Administra-
publicada en el Suplemento del Registro tiva, previa la consignación a la que se
Oficial No. 321 de noviembre 18 de refiere el artículo 1020 del Código de
1999. Procedimiento Civil, cuando la resolu-
ción se haya ejecutoriado en la Función
Para ejecutar las resoluciones ejecuto- Judicial.
riadas, que confirmen responsabilidades
civiles culposas, expedidas en contra de La Contraloría General del Estado ejer-
personas naturales o jurídicas de dere- cerá la acción coactiva para el cobro de
cho privado, originadas en la adminis- los títulos de crédito originados en reso-
tración de bienes, asignaciones, subven- luciones ejecutoriadas, emitidos o en
ciones o participaciones ocasionales de poder del Servicio de Rentas Internas,
recursos públicos, se atenderá a la fuen- siempre que ésta provea de la informa-
te de la que provengan los recursos o ción suficiente para este fin.
beneficios y se observará lo previsto en
los numerales que anteceden, según CONCORDANCIA: Ley de la Juris-
corresponda. dicción Contencioso Administrativa.-
(Reforma) CAPITULO..... De las
Los funcionarios recaudadores, comuni- excepciones al procedimiento de eje-
carán, mensualmente, a la Contraloría cución y de su trámite.- “Art.....Al
General del Estado sobre la emisión procedimiento de ejecución de créditos
detallada de títulos de crédito, citaciones fiscales ,locales o seccionales o de las
con autos de pago y, en su caso, de las instituciones públicas que proceden de
recaudaciones efectuadas por concepto resoluciones firmes de la Contraloría
de resoluciones ejecutoriadas confirma- General, no podrán proponerse otras
torias. Igual obligación tendrán en los excepciones que las siguientes: 1.- In-

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