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CURSO MONOGRAFICO
                               PRESENTACION DE EE.FF Y ESTADOS DE GRUPO




  Estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 2009

                                                                               $
Ingresos ordinarios                                                        850.000,00
Costos de ventas                                                          (637.500,00)
Utilidad bruta                                                             212.500,00
Gastos administrativos                                                     (28.100,00)
Gastos operacionales                                                       (73.600,00)
Utilidad de operaciones                                                    110.800,00
Costo financiero                                                           (15.800,00)
Utilidad antes de impuestos                                                     95.000
Gastos de impuestos                                                            -44.000
Utilidad para el periodo                                                        51.000




                   Estado de cambios en el patrimonio para el año terminado 31 de diciembre de 2009
                                                                                         Utilidad
                                                        Capital en     Reserva para     acumulada
                                                       acciones ($) revaluación ($)         ($)     Total ($)
Saldo-principio del año                                    120.000                         121.000    241.000
Revaluación de edificios                                                        20.000                 20.000
Utilidad para el periodo                                                                    51.000     51.000
Dividendos pagados                                                                         -25.000    -25.000
Repago de capital en acciones                              -20.000                                    -20.000

                                    Saldo-fin del año    100.000               20.000    147.000     267.000
CURSO MONOGRAFICO
                                PRESENTACION DE EE.FF Y ESTADOS DE GRUPO
                      Balance general a 31 de diciembre de 2009
                                                         2009        2008
Archivos no corrientes
Propiedad, planta y equipo
Edificios de oficinas                                 250.000           220.000
Maquinaria                                             35.000            20.000
Vehículos de motor                                      6.000             4.000
Prestamos de largo plazo a directores                  64.000            60.000
                                                      355.000           304.000
Archivos corrientes
Inventarios                                            82.000            42.000
Deudores                                               63.000            43.000
Gastos prepagados                                      21.000            16.000
Bancarios                                                   -             6.000
                                                      166.000           107.000
Total activo                                          521.000           411.000

Patrimonio y pasivos
Capital y Reservas
Capital en acciones                                   100.000           120.000
Reserva para revaluación                               20.000                 -
Utilidades acumuladas                                 147.000           121.000
                                                      267.000           241.000
Pasivos no corrientes
Endeudamiento de largo plazo                           99.000           125.000

Pasivos corrientes
Acreedores                                             72.000            35.000
Bancarios                                              43.000                 -
Impuestos debidos                                      40.000            10.000
                                                      155.000            45.000
Total patrimonio y pasivos                            521.000           411.000
CURSO MONOGRAFICO
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Información adicional
1. Los siguientes cargos de depreciación están incluidas en los gastos operacionales:

Maquinaria $25.000
Vehículos de motor $2.000

2. Durante el año se vendió por $5.000 maquinaria completamente depreciada con un
precio de costo original de $15.000. La utilidad se incluye en los gastos operacionales .
3. El gerente financiero menciona que los contadores sostienen que la compañía va hacia
una posible crisis de liquidez. De acuerdo con el, la compañía ha luchado por cumplir sus
obligaciones de corto plazo durante el año actual.

EXPLICACION
                El estado de flujo de efectivo podría ser presentado de la siguiente
                manera si se hubiera utilizado el método directo en su preparación:

       Linco Inc. Estado de flujo de efectivo para el año terminado el 30 de septiembre de 20X4
                                                                                                $
Flujos de efectivo de actividades operacionales
Entradas de efectivo de clientes (calculo E)                                                  830.000
Pagos de efectivo a proveedores y Empleados (Calculo F)                                      -725.200
Efectivo neto generado por operaciones                                                        104.800
Intereses pagados                                                                             -15.800
Impuestos pagados (calculo D)                                                                 -14.000
Dividendos pagados                                                                            -25.000
                                                                                               50.000
Flujos de efectivo de actividades de inversión
Compras de propiedad, planta y equipo
(Calc. A,B,C)                                                                                 -54.000
Recaudos en venta de maquina                                                                    5.000
Prestamos a Directores                                                                         -4.000
                                                                                              -53.000
Flujos de efectivo de actividades financieras
Disminución en prestamos de largo plazo (125-99)                                              -26.000
Repago de capital en acciones                                                                 -20.000
                                                                                              -46.000

Disminución neta en el saldo bancario para el periodo                                        -49.000
Saldo bancario al principio del año                                                            6.000
Sobregiro al final del año                                                                   -43.000
CURSO MONOGRAFICO
                                     PRESENTACION DE EE.FF Y ESTADOS DE GRUPO
Comentario
1. El aumento total en los acreedores fue utilizado para financiar parcialmente el aumento en el
capital de trabajo.
2. El resto del aumento en el capital de trabajo al igual que los intereses pagados, los impuestos
pagados y los dividendos pagados fueron financiados con el efectivo generado de operaciones.
3. El saldo restante del efectivo generado por las actividades operacionales y los recaudados en la
venta de activos fijos fueron utilizados para financiar la compra de activos fijos.
4. La cuenta bancarias en sobregiro fue utilizada par el repago del capital en acciones y para la
redención del préstamo de largo plazo.


                                 Cálculos
                                                               $
a. Edificio de oficinas
Saldo al principio de año                                    220.000
Revaluación                                                   20.000
Compras (cifras que equilibra)                                10.000
Saldo al final del año                                       250.000

b. Maquinaria
Solo al principio del año                                      20.000
Depreciación                                                  -25.000
Compras (cifras que equilibra)                                 40.000
Saldo al final del año                                         35.000

C. Vehículos
Solo al principio del año                                       4.000
Depreciación                                                   -2.000
Compras (cifras que equilibra)                                  4.000
Saldo al final del año                                          6.000

D. Impuestos
Monto debido al principio del año                              10.000
Cargo al Estado de Resultados                                  44.000
Pago de efectivo (cifras que equilibra)                       -14.000
Monto debido al final del año                                  40.000

E. Recibos de efectivo de clientes
Ventas                                                       850.000
Aumento en deudores (63-43)                                  -20.000
                                                             830.000

f. Pagos de efectivo a proveedores y empleados
Costo de ventas                                              637.500
Gasto administrativos                                         28.100
Gastos operacionales                                          73.600
Ajustes por renglones de flujos de distintos a efectivos:
Depreciación                                                 -27.000
Unidad en venta de maquinaria                                  5.000
Aumento en inventarios (82-42)                                40.000
Aumento en Acreedores (72-35)                                -37.000
Aumentos en Gastos prepagados (21-16)                          5.000
                                                             725.200

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  • 1. CURSO MONOGRAFICO PRESENTACION DE EE.FF Y ESTADOS DE GRUPO Estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 2009 $ Ingresos ordinarios 850.000,00 Costos de ventas (637.500,00) Utilidad bruta 212.500,00 Gastos administrativos (28.100,00) Gastos operacionales (73.600,00) Utilidad de operaciones 110.800,00 Costo financiero (15.800,00) Utilidad antes de impuestos 95.000 Gastos de impuestos -44.000 Utilidad para el periodo 51.000 Estado de cambios en el patrimonio para el año terminado 31 de diciembre de 2009 Utilidad Capital en Reserva para acumulada acciones ($) revaluación ($) ($) Total ($) Saldo-principio del año 120.000 121.000 241.000 Revaluación de edificios 20.000 20.000 Utilidad para el periodo 51.000 51.000 Dividendos pagados -25.000 -25.000 Repago de capital en acciones -20.000 -20.000 Saldo-fin del año 100.000 20.000 147.000 267.000
  • 2. CURSO MONOGRAFICO PRESENTACION DE EE.FF Y ESTADOS DE GRUPO Balance general a 31 de diciembre de 2009 2009 2008 Archivos no corrientes Propiedad, planta y equipo Edificios de oficinas 250.000 220.000 Maquinaria 35.000 20.000 Vehículos de motor 6.000 4.000 Prestamos de largo plazo a directores 64.000 60.000 355.000 304.000 Archivos corrientes Inventarios 82.000 42.000 Deudores 63.000 43.000 Gastos prepagados 21.000 16.000 Bancarios - 6.000 166.000 107.000 Total activo 521.000 411.000 Patrimonio y pasivos Capital y Reservas Capital en acciones 100.000 120.000 Reserva para revaluación 20.000 - Utilidades acumuladas 147.000 121.000 267.000 241.000 Pasivos no corrientes Endeudamiento de largo plazo 99.000 125.000 Pasivos corrientes Acreedores 72.000 35.000 Bancarios 43.000 - Impuestos debidos 40.000 10.000 155.000 45.000 Total patrimonio y pasivos 521.000 411.000
  • 3. CURSO MONOGRAFICO PRESENTACION DE EE.FF Y ESTADOS DE GRUPO Información adicional 1. Los siguientes cargos de depreciación están incluidas en los gastos operacionales: Maquinaria $25.000 Vehículos de motor $2.000 2. Durante el año se vendió por $5.000 maquinaria completamente depreciada con un precio de costo original de $15.000. La utilidad se incluye en los gastos operacionales . 3. El gerente financiero menciona que los contadores sostienen que la compañía va hacia una posible crisis de liquidez. De acuerdo con el, la compañía ha luchado por cumplir sus obligaciones de corto plazo durante el año actual. EXPLICACION El estado de flujo de efectivo podría ser presentado de la siguiente manera si se hubiera utilizado el método directo en su preparación: Linco Inc. Estado de flujo de efectivo para el año terminado el 30 de septiembre de 20X4 $ Flujos de efectivo de actividades operacionales Entradas de efectivo de clientes (calculo E) 830.000 Pagos de efectivo a proveedores y Empleados (Calculo F) -725.200 Efectivo neto generado por operaciones 104.800 Intereses pagados -15.800 Impuestos pagados (calculo D) -14.000 Dividendos pagados -25.000 50.000 Flujos de efectivo de actividades de inversión Compras de propiedad, planta y equipo (Calc. A,B,C) -54.000 Recaudos en venta de maquina 5.000 Prestamos a Directores -4.000 -53.000 Flujos de efectivo de actividades financieras Disminución en prestamos de largo plazo (125-99) -26.000 Repago de capital en acciones -20.000 -46.000 Disminución neta en el saldo bancario para el periodo -49.000 Saldo bancario al principio del año 6.000 Sobregiro al final del año -43.000
  • 4. CURSO MONOGRAFICO PRESENTACION DE EE.FF Y ESTADOS DE GRUPO Comentario 1. El aumento total en los acreedores fue utilizado para financiar parcialmente el aumento en el capital de trabajo. 2. El resto del aumento en el capital de trabajo al igual que los intereses pagados, los impuestos pagados y los dividendos pagados fueron financiados con el efectivo generado de operaciones. 3. El saldo restante del efectivo generado por las actividades operacionales y los recaudados en la venta de activos fijos fueron utilizados para financiar la compra de activos fijos. 4. La cuenta bancarias en sobregiro fue utilizada par el repago del capital en acciones y para la redención del préstamo de largo plazo. Cálculos $ a. Edificio de oficinas Saldo al principio de año 220.000 Revaluación 20.000 Compras (cifras que equilibra) 10.000 Saldo al final del año 250.000 b. Maquinaria Solo al principio del año 20.000 Depreciación -25.000 Compras (cifras que equilibra) 40.000 Saldo al final del año 35.000 C. Vehículos Solo al principio del año 4.000 Depreciación -2.000 Compras (cifras que equilibra) 4.000 Saldo al final del año 6.000 D. Impuestos Monto debido al principio del año 10.000 Cargo al Estado de Resultados 44.000 Pago de efectivo (cifras que equilibra) -14.000 Monto debido al final del año 40.000 E. Recibos de efectivo de clientes Ventas 850.000 Aumento en deudores (63-43) -20.000 830.000 f. Pagos de efectivo a proveedores y empleados Costo de ventas 637.500 Gasto administrativos 28.100 Gastos operacionales 73.600 Ajustes por renglones de flujos de distintos a efectivos: Depreciación -27.000 Unidad en venta de maquinaria 5.000 Aumento en inventarios (82-42) 40.000 Aumento en Acreedores (72-35) -37.000 Aumentos en Gastos prepagados (21-16) 5.000 725.200