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CURSO MONOGRAFICO
 EJEMPLOS: INFORMES FINANCIEROS DE PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS


EJEMPLO 9.1

Techno Inc. Fue constituida como corporación después de que tres corporaciones de
ingeniería independientes decidieron reunir su conocimiento para implantar y mercadear
nueva tecnología. Las tres corporaciones adquieren la siguientes participación en el capital
adquirieron las siguientes participación en el capital patrimonial de Techno Inc. En la fecha
de su constitución:

Electro Inc. 30%
Mechan Inc. 40%
Civil Inc.   30%

La siguiente información fue tomada de los estados financieros de Techno Inc. Y de uno de
los propietarios, Mechan Inc.

Estado de resultados condensado para el año terminado el 31 de diciembre de 2008

                                                        Millones de US$
                                                Mechan Inc.          Techno Inc.
Ingresos ordinarios                                     3,100                  980
Costo de ventas                                       (1,800)                 (610)
Utilidad bruta                                          1,300                  370
Otra utilidad operacional                                 150                   -
Costo operativos                                         (850)                (170)
Utilidad antes de impuestos                               600                  200
Gastos de impuesto de renta                              (250)                  (90)
Utilidad neta para el periodo                             350                  110



Mechan Inc. Vendió inventarios con un valor de factura de $600,000 a Techno Inc.
Durante el año. Incluido en los inventarios de TEchno Inc, al 31 de diciembre de 2008, hay
un monto de $240,000 que es el inventario comprado a Mechan Inc. Con un recargo de
utilidad del 20%. La tasa del impuesto sobre la renta es 30%.

Techno Inc. Pago una tarifa de administración de $120,000 a Mechan Inc. Durante el ano.
Esta suma está incluida bajo ¨Otra utilidad operacional¨.
Explicación:

Con el fin de cambiar los resultados de Techno Inc. Con los de Mechan Inc. Deben
resolverse los siguientes problemas:

1. ¿Es Techno Inc. Una asociada o es un negocio conjunto para fines de informes
   financieros?
2. ¿Cuál es el método apropiado para reportar los resultados de Techno en los estados
   financieros de Mechan?
3. Como deben registrarse las transacciones anterior entre las entidades y como deben
   presentarse en el estados de resultados consolidado para fines de informes
   financieros?

PRIMER PROBLEMA

La existencia de un acuerdo contractual, mediante el cual las partes involucradas
emprenden una actividad económica sujeta a control conjunto, distingue un negocio
conjunto de una asociada. Ninguna de las inversiones de riesgo debe poder ejercer control
unilateral. Sin embargo, en el evento que no exista un acuerdo contractual, la inversión
debe ser considerada como una asociada porque el inversionista tiene más del 20% del
poder de votación y se presume, por consiguiente, que tiene influencia significativa sobre
el socio oculto.

SEGUNDO PROBLEMA


Si Techno Inc. es considerado como un negocio conjunto, el metodo de consoldiacion
proporcionado o el metodo de particiopaicon patrimonial deben ser usados. Sin embargo, si
Techno Inc. Se considera como una asociada, el método de participación patirmonial seria el
utilizado.

TERCER PROBLEMA

Se supone que Techno Inc. Es un negocio conjunto para fines de esta ilustración.
Estado de resultados consolidado para el año
                   terminado el 31 de diciembre de 2008

                                                             Millones de US$
                                                                  ,000
Ingresos ordinarios (calculo a)                                         3,252
Costo de ventas (calculo b)                                            (1,820)
Utilidad bruta                                                          1,432
Otra utilidad operacional (calculo c)                                     102
Costo operativos (calculo d)                                             (870)
Utilidad antes de impuestos                                               664
Gastos de impuesto de renta (calculo e)                                  (281)
Utilidad neta para el periodo                                             383




Comentarios:

1. El método de consolidación proporcionada se aplica agregando el 40% de los
   renglones del estado de resultados de Techno Inc. A los de Mechan Inc.

2. Las transacciones entre las corporaciones se manejan entones mediante el registro de
   las siguientes entradas de diario de consolidación:

                                                               Débitos         Créditos

    Ventas (40%x600)                                                  240
    Costos de ventas                                                                 240
    (Eliminación ventas dentro del grupo)

    Costo de ventas (40%x20/120x240)                                   16
    Inventarios                                                                       16
    (Se elimina la utilidad no realizada en inventario)

    Tributación diferida (B/S) (30%x16)                                4.8
    Gastos de impuesto de renta (l/S)                                                4.8
    (Efecto de tributación sobre la eliminación de la utilidad no realizada)

   Nota: La tarifa de administración es eliminada reduciendo otra utilidad operacional
   por la porción de Mechan Inc. De la tarifa total, a saber $48.000 y reduciendo los
   gastos operacionales en forma acorde. El efecto neto sobre la utilidad consolidada es
   nulo.
Calculos
                                            $,000
a. Ventas
Mechan                                        3,100
Ventas dentro del grupo (40%x600)              (240)
Techno (40%x980)                                392
                                              3,252

b. Costo de ventas
Mechan                                        1,800
Ventas dentro del grupo                        (240)
Utilidad no realizada (40%x20/120x240)           16
Techno (40%x610)                                244
                                              1,820

c. Otra utilidad operacional
Mechan                                          120
Tarifa dentro del grupo (40%x120)               (48)
                                                 72

d. Costos operacionales
Mechan                                          850
Techno (40%x170)                                 68
Tarifa dentro del grupo (40%x120)               (48)
                                                870

e. Gasto de impuesto de renta
Mechan                                          250
Utilidad no realizada (30%x16 redondeado)        (5)
Techno (40%x90)                                  36
                                                281

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Ejemplos participacion negocios conjuntos

  • 1. CURSO MONOGRAFICO EJEMPLOS: INFORMES FINANCIEROS DE PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS EJEMPLO 9.1 Techno Inc. Fue constituida como corporación después de que tres corporaciones de ingeniería independientes decidieron reunir su conocimiento para implantar y mercadear nueva tecnología. Las tres corporaciones adquieren la siguientes participación en el capital adquirieron las siguientes participación en el capital patrimonial de Techno Inc. En la fecha de su constitución: Electro Inc. 30% Mechan Inc. 40% Civil Inc. 30% La siguiente información fue tomada de los estados financieros de Techno Inc. Y de uno de los propietarios, Mechan Inc. Estado de resultados condensado para el año terminado el 31 de diciembre de 2008 Millones de US$ Mechan Inc. Techno Inc. Ingresos ordinarios 3,100 980 Costo de ventas (1,800) (610) Utilidad bruta 1,300 370 Otra utilidad operacional 150 - Costo operativos (850) (170) Utilidad antes de impuestos 600 200 Gastos de impuesto de renta (250) (90) Utilidad neta para el periodo 350 110 Mechan Inc. Vendió inventarios con un valor de factura de $600,000 a Techno Inc. Durante el año. Incluido en los inventarios de TEchno Inc, al 31 de diciembre de 2008, hay un monto de $240,000 que es el inventario comprado a Mechan Inc. Con un recargo de utilidad del 20%. La tasa del impuesto sobre la renta es 30%. Techno Inc. Pago una tarifa de administración de $120,000 a Mechan Inc. Durante el ano. Esta suma está incluida bajo ¨Otra utilidad operacional¨.
  • 2. Explicación: Con el fin de cambiar los resultados de Techno Inc. Con los de Mechan Inc. Deben resolverse los siguientes problemas: 1. ¿Es Techno Inc. Una asociada o es un negocio conjunto para fines de informes financieros? 2. ¿Cuál es el método apropiado para reportar los resultados de Techno en los estados financieros de Mechan? 3. Como deben registrarse las transacciones anterior entre las entidades y como deben presentarse en el estados de resultados consolidado para fines de informes financieros? PRIMER PROBLEMA La existencia de un acuerdo contractual, mediante el cual las partes involucradas emprenden una actividad económica sujeta a control conjunto, distingue un negocio conjunto de una asociada. Ninguna de las inversiones de riesgo debe poder ejercer control unilateral. Sin embargo, en el evento que no exista un acuerdo contractual, la inversión debe ser considerada como una asociada porque el inversionista tiene más del 20% del poder de votación y se presume, por consiguiente, que tiene influencia significativa sobre el socio oculto. SEGUNDO PROBLEMA Si Techno Inc. es considerado como un negocio conjunto, el metodo de consoldiacion proporcionado o el metodo de particiopaicon patrimonial deben ser usados. Sin embargo, si Techno Inc. Se considera como una asociada, el método de participación patirmonial seria el utilizado. TERCER PROBLEMA Se supone que Techno Inc. Es un negocio conjunto para fines de esta ilustración.
  • 3. Estado de resultados consolidado para el año terminado el 31 de diciembre de 2008 Millones de US$ ,000 Ingresos ordinarios (calculo a) 3,252 Costo de ventas (calculo b) (1,820) Utilidad bruta 1,432 Otra utilidad operacional (calculo c) 102 Costo operativos (calculo d) (870) Utilidad antes de impuestos 664 Gastos de impuesto de renta (calculo e) (281) Utilidad neta para el periodo 383 Comentarios: 1. El método de consolidación proporcionada se aplica agregando el 40% de los renglones del estado de resultados de Techno Inc. A los de Mechan Inc. 2. Las transacciones entre las corporaciones se manejan entones mediante el registro de las siguientes entradas de diario de consolidación: Débitos Créditos Ventas (40%x600) 240 Costos de ventas 240 (Eliminación ventas dentro del grupo) Costo de ventas (40%x20/120x240) 16 Inventarios 16 (Se elimina la utilidad no realizada en inventario) Tributación diferida (B/S) (30%x16) 4.8 Gastos de impuesto de renta (l/S) 4.8 (Efecto de tributación sobre la eliminación de la utilidad no realizada) Nota: La tarifa de administración es eliminada reduciendo otra utilidad operacional por la porción de Mechan Inc. De la tarifa total, a saber $48.000 y reduciendo los gastos operacionales en forma acorde. El efecto neto sobre la utilidad consolidada es nulo.
  • 4. Calculos $,000 a. Ventas Mechan 3,100 Ventas dentro del grupo (40%x600) (240) Techno (40%x980) 392 3,252 b. Costo de ventas Mechan 1,800 Ventas dentro del grupo (240) Utilidad no realizada (40%x20/120x240) 16 Techno (40%x610) 244 1,820 c. Otra utilidad operacional Mechan 120 Tarifa dentro del grupo (40%x120) (48) 72 d. Costos operacionales Mechan 850 Techno (40%x170) 68 Tarifa dentro del grupo (40%x120) (48) 870 e. Gasto de impuesto de renta Mechan 250 Utilidad no realizada (30%x16 redondeado) (5) Techno (40%x90) 36 281