Trabalho 4° orçamento

Sabrina Rafaela Marques Alves Gomes 3
Sistema de Ensino Presencial Conectado
Ciências Contábeis
Sabrina Rafaela Marques Alves Gomes
NOME DO(S) AUTOR(ES) EM ORDEM ALFABÉTICA
A Importância do Orçamento na Gestão Financeira
Montes Claros -MG
2014

Sabrina Rafaela Marques Alves Gomes 4
A Importância do Orçamento na Gestão Financeira
Trabalho de Dissertação apresentado à
Universidade Norte do Paraná -
UNOPAR, como requisito parcial para a
obtenção de média bimestral na
disciplina de Ciências Contábeis.
Orientador:Fernando
Montes Claros –MG
2014

SUMÁRIO
1. Introdução...........................................................................4/5
2. Conceito de Orçamento e sua Importância na
Organização........................................................................ .4
2.1 Conceito de Orçamento..................................................... 4
3 Orçamento Mestre e Sua Divisão..........................................5
3.1 Conceito de Orçamento mestre e suas divisões...............6
3.2 Utilização do orçamento mestre..........................................7
4. Orçamento Operacional e Financeiro....................................8
4.1 Orçamento Operacional e Contextualização.....................8
4.2 Orçamento Financeiro e Contextualização.........................9
5.Demonstração contábeis.........................................................9
5.1.Balanço Patrimonial ............................................................10
5.2.DRE........................................................................................10
5.3.PLPA......................................................................................11
5.4.Fluxo de caixa Método Direto e Indireto............................11
5.5.DVA.........................................................................................12
6.Enquadramento Tributário no Brasil......................................12
6.1.Simples Nacional...................................................................13
6.2.Lucro Presumido...................................................................14
6.3.Lucro Real..............................................................................15
7. Mortalidade das Empresas e suas principais causas..........15
7.1.Carga tributária Alta .............................................................16
7.2.Desrespeito ao principio da entidade.................................16
8. Conclusão................................................................................17
10 Referências Bibliográficas.......................................................17
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1-Introdução:
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No atual cenário econômico, diante da incerteza dos acontecimentos e da alta
competitividade do mercado, torna-se imprescindível que as organizações
tenham um processo de gestão empresarial cada vez mais eficiente e eficaz.
Neste sentido, o orçamento surge como um diferencial nas organizações que dele
fazem uso, o qual participa de um sistema que envolve planejamento, controle e
análise do desempenho.
Através do orçamento é possível controlar o rumo dos negócios, fazendo
comparações entre o previsto e o realizado, bem como avaliar a desempenho dos
projetos. Desta forma, é possível classificá-lo como uma ferramenta de extrema
importância para o sucesso da gestão empresarial.
As empresas bem organizadas sabem da importância e das vantagens de um bom
planejamento de suas atividades em busca de seus objetivos. As constantes
mudanças que estão ocorrendo no ambiente de negócio, muitas delas produzidas
pela globalização dos mercados, estão exigindo das empresas cada vez mais o
aprimoramento de seus processos de planejamento, avaliação e controle, tendo em
vista a necessidade de tomada de decisões rápidas e de melhor qualidade que lhe
assegurem o atendimento de seus objetivos de continuidade, expansão e
lucratividade.
A Importância do Orçamento na Gestão Financeira:
2.Conceito de Orçamento e sua Importância na Organização:
2.1 Conceito de Orçamento:
Orçamento é a parte de um plano financeiro estratégico que compreende a previsão
de receitas e despesas futuras para a administração de determinado exercício
(período de tempo). Aplica-se tanto ao setor governamental quanto ao privado,
pessoa jurídica ou física. tem como objetivo identificar os componentes
do planejamento financeiro com a utilização de um sistema orçamentário, entendido
como um plano abrangendo todo o conjunto das operações anuais de uma empresa
através da formalização do desempenho dessas funções administrativas gerais.
2.2 As Vantagens do Orçamento para a organização:
As empresas se beneficiam muito de um programa orçamentário. Embora as

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empresas possam obter certo grau de sucesso sem orçamentos, elas jamais
atingirão as alturas a que poderiam chegar com um sistema coordenado de
orçamentos.
Entre esses benefícios contam-se os seguintes:
1. Os orçamentos fornecem um meio de transmitir os planos da administração a toda
a organização.
2. Os orçamentos forçam os gerentes a pensar no futuro e planejá-lo. Na falta da
necessidade de fazer orçamento, vários administradores gastarão seu tempo
cuidando das situações do dia-a-dia.
3. O processo orçamentário proporciona um meio de alocação dos recursos às
partes da organização em que eles podem ser empregados de maneira mais eficaz.
4. O processo orçamentário pode revelar potenciais gargalos antes que eles
ocorram.
5. Os orçamentos coordenam as atividades de toda a organização, por meio da
integração dos planos das diversas partes. A elaboração do orçamento ajuda a
assegurar que todos na organização estão trabalhando na mesma direção.
6. Os orçamentos definem as metas e objetivos que podem servir de níveis de
referência para a subseqüente avaliação de desempenho.
3. Orçamento Mestre e Sua Divisão: ?
Pode ser dividido em orçamento operacional e orçamento financeiro.
3.1 Conceito de Orçamento Mestre e sua Divisão (Operacional e Financeiro).
Orçamento mestre é o orçamento aquele que abrange todas as atividades da
empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões da
organização. Ele pode ser dividido em duas partes: orçamento operacional e
orçamento financeiro.

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Orçamento operacional entende-se aquele que tem por objetivo descrever todos os
resultados das atividades operacionais da empresa, de forma detalhada.
Orçamento financeiro, por sua vez, demonstra as entradas e saídas de caixa
provenientes das atividades operacionais desenvolvidas.
3.2 Utilização do Orçamento Mestre: ?
O orçamento mestre é utilizado pelo setor administrativo das entidades, sendo
utilizado como ferramenta de gestão empresarial para tomada de decisões.
4.Orçamento Operacional e Financeiro.
para que o planejamento financeiro tenha um resultado positivo dentro das
empresas, é importe a utilização de uma ferramenta muito importante que é a
implantação do orçamento financeiro que é uma forma de planejar e controlar as
atividades da empresa.
4.1 Orçamento Operacional e Contextualização:
O orçamento operacional fornece uma visão geral dos custos de funcionamento do
seu negócio. O orçamento operacional lhe dá uma visão geral das despesas do dia-a-
dia da empresa. Ele também dá uma chance para calcular a estimativa de volume
de negócios.Quando todas as despesas de um ano são acrescentadas juntas e
subtraídas da renda, você começará a declaração de ganhos e perdas. O lucro na
sua empresa é o seu “salário”. O lucro é o que você pode tomar da empresa para
seu uso pessoal.
4.2 Orçamento Financeiro e Contextualização:
Um ponto essencial para todas as empresas (micro, pequenas, médias e grandes), é
o "Orçamento Financeiro". Sabe-se que em grande parte das organizações
(principalmente das pequenas empresas), esse assunto é muito raro, e muitas vezes
não se tem um orçamento nessas instituições.
Orçamento Financeiro torna-se muito importante para as empresas, já que é a partir

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dela que são executadas as transações financeiras, é estabelecida a taxa de
crescimento, e feito a previsão de quanto se irá "ganhar e gastar". Isso acontece,
porque as empresas não podem trabalhar na base do improviso, tudo deve ser
planejado antes de ser executado.Nesse caso, o empresário, fará uma tabela, e
através de informações quanto ao mercado, ou com informações de experiências
próprias, estipulará as vendas mensais, os gastos mensais, pra, só assim, definir
sua estratégia para alcançar seu objetivo com eficiência. Vale lembrar, que, alcançar
o objetivo com eficiência sem um orçamento financeiro, de no mínimo dois anos,
para não dizer impossível, se torna extremamente difícil, pois, o empresário não
estará a um passo a frente dos fatos, mas ao contrario, ele estará sempre um passo
atrás, já que, quando acontecer algum imprevisto (queda de vendas, ou aumento da
concorrência), ele tomara medidas na parte do improviso, não sabendo qual a
verdadeira conseqüência que terá em sua empresa.
O orçamento financeiro é a estrutura da organização, pois, é nela que o empresário
sabe os limites da empresa, até onde ele pode vender e produzir que lhe trará lucro.
No mundo empresarial, crescimento com segurança, tem-se somente uma tradução,
orçamento financeiro. Devemos sempre lembrar, "A empresa não se trabalha a base
do improviso, tudo deve ser planejado antes de ser executado.
5. Demonstrações Contábeis:
As Demonstrações Contábeis são o conjunto de informações que devem ser
obrigatoriamente divulgadas, anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração
de uma sociedade por ações e representa a sua prestação de contas para os sócios
e acionistas. A prestação anual de contas é composta pelo Relatório da
Administração, as Demonstrações Contábeis e as notas explicativas que as
acompanham, o Parecer dos Auditores Independentes (caso houver) e o Parecer do
Conselho fiscal (caso existir). As demonstrações contábeis são relatórios extraídos
da contabilidade após o registro de todos os documentos que fizeram parte do
sistema contábil de qualquer entidade (empresa) em um determinado período.Essas
demonstrações servirão para expressar a situação patrimonial da
empresa,auxiliando assim os diversos usuários no processo de tomada de decisão.

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5.1 Balanço Patrimonial:
O balanço patrimonial é uma demonstração contábil que tem por finalidade
apresentar a posição contábil, financeira e econômica de uma entidade (em geral
uma empresa) em determinada data, representando uma posição estática (posição
ou situação do patrimônio em determinada data). O balanço patrimonial apresenta
os Ativos (bens e direitos) e Passivos (exigibilidades e obrigações) e o Patrimônio
líquido, que é resultante da diferença entre o total de ativos e passivos.
Na Contabilidade e no Direito, a palavra "balanço" decorre do equilíbrio ou da
igualdade expresso nas seguintes fórmulas contábeis:
· Patrimônio Líquido = Ativo - Passivo
· Aplicações = Origens.
O balanço patrimonial é obrigatório para todos os empresários e sociedades com
duas exceções previstas (empresários rurais e microempresas) e sua estrutura é
uma consequência das partidas dobradas aonde para um ou mais crédito existirá um
ou mais débito de mesmo valor. Os "pequenos empresários" são as empresas
familiares onde a própria família trabalha nela e não tem empregados contratados,
não os se confundindo com os donos de empresa de pequeno porte (EPP).
5.2 DRE:
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração
contabilística dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido
em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados, apuradas
segundo o princípio contábil do regime de competência.
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira
dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período.
Embora sejam elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são
feitas mensalmente para fins administrativos e, trimestralmente para fins fiscais.
5.3 DLPA:
A DLPA é obrigatória para as sociedades limitadas e algumas outras empresas
determinadas pela legislação do Imposto de Renda (RIR/99). Esse demonstrativo

tem o objetivo de mostrar todas as alterações no saldo da conta de prejuízos ou
lucros acumulados no Patrimônio Líquido que ainda não foram divididos entre os
acionistas ou sócios. O detalhamento de como aconteceram essas modificações no
patrimônio deve ser feito.
5.4 Fluxo de Caixa: Método Direto e Indireto:
O Fluxo de Caixa é indispensável para uma sinalização dos rumos financeiros dos
negócios. Através de sua elaboração é possível prognosticar eventuais excedentes
ou escassez de caixa, determinando-se medidas saneadoras a serem tomadas.
Para se manterem em operação, as empresas devem liquidar corretamente seus
vários compromissos, devendo como condição básica apresentar o respectivo saldo
em seu caixa nos momentos dos vencimentos. A insuficiência de caixa pode
determinar cortes nos créditos, suspensão de entregas de materiais e mercadorias,
e ser causa de uma séria descontinuidade em suas operações.
O método indireto caracteriza-se por apresentar o fluxo de caixa líquido oriundo da
movimentação líquida das contas que influenciam na determinação dos fluxos de
caixa das atividades operacionais, investimentos e de financiamentos.
Este método é estruturado por meio de um procedimento semelhante ao da Doar
(Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos) podendo mesmo ser
considerado como uma ampliação da mesma. Consiste em estender à análise dos
itens não circulantes – própria daquele relatório – as alterações ocorridas nos itens
circulantes (ativo e passivo circulante), excluindo, logicamente , as disponibilidades,
cuja variação busca demonstrar.
O Método Direto, que também é conhecido como a abordagem das contas
T.Consiste em classificar os recebimentos e pagamentos de uma empresa utilizando
as partidas dobradas. A vantagem desse método é que permite gerar informações
com base em critérios técnicos, eliminando, assim, qualquer interferência da
legislação fiscal.
5.5 DVA:
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A Demonstração do Valor Adicionado visa mensurar o valor da riqueza gerada
pela companhia, a sua distribuição entre os elementos que contribuíram para a
geração dessa riqueza, tais como empregados, financiadores, acionistas, governo e
outros, bem como a parcela da riqueza não distribuída. Sua origem passa a ser
instrumento mandatório nas empresas Européias, devido a uma obrigação que
nasceu na França.
6. Enquadramento Tributário no Brasil:
A escolha do regime tributário e seu enquadramento é que irão definir a
incidência e a base de cálculo dos impostos federais. No Brasil são três os tipos de
regimes tributários mais utilizados nas empresas,os quais estas podem se
enquadrar de acordo com as atividades desenvolvidas:
• Simples Nacional
• Lucro Presumido
• Lucro Real
Convém ressaltar que cada regime tributário possui uma legislação própria que
define todos os procedimentos a serem seguidos pela empresa a fim de definir um
enquadramento mais adequado.
6.1 Simples Nacional:
De acordo com a Secretaria da Receita Federal (Brasil), o Sistema Integrado
de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (SIMPLES) é um regime tributário diferenciado, simplificado e
favorecido previsto na Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006,aplicável às
Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007.
Consideram-se Microempresas (ME), para efeito de Simples Nacional, o empresário,
a pessoa jurídica, ou a ela
equiparada, que aufira em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior a R$
240.000,00. Já as Empresas de Pequeno Porte (EPP) são empresários, pessoas

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jurídicas, ou a elas equiparadas, que venham auferir em cada ano-calendário receita
bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de
arrecadação, dos seguintes tributos:
• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);
• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
• Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS);
• Contribuição para a Seguridade Social (cota patronal);
• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação (ICMS);
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN).
Todos os Estados e Municípios participam obrigatoriamente do Simples Nacional.
O imposto devido pelas empresas optantes por esse regime é determina
do à aplicação das tabelas dos anexos da LC n° 123/06. Para efeito da
determinação da alíquota, o devedor irá utilizar a receita bruta acumulada nos
12 meses anteriores ao do período de apuração. Já o valor devido mensalmente
será o resultante da aplicação da alíquota correspondente sobre a receita bruta
mensal auferida.
6.2 Lucro Presumido:
Neste tipo de regime tributário, o montante a ser tributado é determinado com
base na receita bruta, através da aplicação de alíquotas variáveis em função da
atividade geradora da receita. Podem optar pelo lucro presumido as pessoas
jurídicas, cuja receita bruta total no ano calendário anterior tenha sido igual ou
inferior a R$ 48.000.000,00 ou ao limite proporcional de R$ 4.000.000,00
multiplicados pelo número de meses de atividade no ano, se esse for inferior a 12
meses. No regime do lucro presumido são quatro os tipos de impostos federais
incidentes sobre o faturamento, dentre eles o PIS e COFINS, que devem ser
apurados mensalmente, e o IRPJ e a CSLL cuja apuração deverá ser feita
trimestralmente.

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Podemos dizer que o lucro presumido é uma presunção por parte do fisco, do que
seria o lucro de uma empresa caso não existisse a contabilidade. Porém, notamos
que algumas empresas possuem uma escrituração contábil completa, com os
rigores das normas e princípios fundamentais da contabilidade, e mesmo assim
acabam por optar pela tributação baseada no lucro presumido. Isso ocorre na
maioria das vezes por falta de conhecimento dos empresários
ou até mesmo dos próprios contadores, os quais desconhecem ou possuem pouca
informação sobre as demais formas de tributação. É aí que deve aparecer a figura
do planejamento tributário, o qual deverá exercer conscientemente a redução da
carga tributária visando à melhor opção para a empresa, seja através do lucro real
ou presumido.
6.3 Lucro Real:
Lucro Real é o lucro líquido do período, apurado com observância das normas das
legislações comercial e societária, ajustado pelas adições, exclusões ou
compensações prescritas pela legislação do Imposto de Renda.
Estão obrigadas a optar pela tributação com base no Lucro Real as pessoas
jurídicas que estiverem enquadradas nas seguintes condições:
I – Que tenham receita total, no ano-calendário anterior, superior a
R$48.000.000,00, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior
a 12meses;
II – cujas atividades sejam de instituições financeiras ou equiparadas;
III – que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
IV – que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos
à isenção ou redução do imposto;
V – que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo
regime de estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou
redução de imposto;
VI – cuja atividade seja de factoring.
Para as demais pessoas jurídicas, a tributação pelo lucro real é uma opção. Os
impostos Federais incidentes nas empresas optantes pelo Lucro Real são o PIS, a
COFINS, o IRPJ e a CSLL, sendo os dois primeiros apurados mensalmente sobre o
faturamento e os dois últimos anualmente ou trimestralmente, tendo como base o

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Lucro Líquido contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações
permitidas ou autorizadas pelo Regulamento do Imposto de Renda.
A palavra “real” é utilizada em oposição ao termo presumido, com o principal objetivo
de exprimir o que existe de fato, verdadeiramente, no sentido de
ser aceito para todos os fins e efeitos de direito.A apuração do lucro real envolve
maior complexidade na execução das rotinas contábeis e tributárias, para a
completa escrituração das atividades e posterior apuração do lucro real, que é a
base para cálculo dos tributos como IRPJ e a CSLL das empresas que não podem
ou não querem optar pelo lucro presumido.
Para que o resultado seja apurado corretamente, o contador deve adotar uma série
de procedimentos corriqueiros no ambiente profissional, como a rigorosa
observância aos princípios contábeis, constituição de provisões necessárias,
completa escrituração fiscal e contábil, preparação das demonstrações contábeis
(Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultado do Exercício – DRE,
Balancetes) e livros (Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR, Entrada e Saída e
Livro Registro de inventário).
7. Mortalidade das Empresas e suas Principais Causas:
Muitos empresários começam a atuar sem fazer um plano de negócio. Antes de
abrir uma empresa, é preciso estudar todos os aspectos que envolvem o negócio.
Deve-se pesquisar quem será o público-alvo, fornecedores, custos fixos e variáveis,
concorrência e localização adequada. Quanto mais informações o empreendedor
tiver sobre seu ramo de atividade, maiores são as chances de sucesso.
7.1 Carga tributária Alta:
A principal causa da precoce mortalidade das empresas está na qualidade da gestão
implementada pelos donos. Devemos entender como gestão um conjunto de

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habilidades relacionadas, sobretudo a planejamento, marketing,gestão de pessoas.
Incrivelmente, não são a falta de linhas de crédito, os elevados custos dos tributos e
encargos sociais ou dificuldades com a concorrência que mais contribuem para a
morte das empresas. Esse indicador deveria cair à medida que mais conhecimento e
ações de capacitação são disponibilizadas.
7.2 Desrespeito ao Principio da Entidade:
Significa que na prática não se deve misturar dinheiro da empresa com dinheiro do
sócio. Se uma conta de luz da casa do sócio for paga pela empresa, a mesma deve
ser considerada uma retirada. O que parece óbvio, infelizmente não é na gestão
financeira das MPES. O empreendedor deve estabelecer um valor fixo de retirada e
adequar o seu orçamento pessoal dentro deste valor.
8. Conclusão:
Entende-se assim que o orçamento faz parte de um sistema de planejamento,
coordenação e controle, o qual possibilita ao gestor o acesso às informações que
serão base para a tomada de decisões mais precisa e eficaz. Desse modo, é
possível afirmar que através do uso de orçamentos os administradores norteiam
suas atividades e decisões, planejam, organizam, controlam e analisam a
desempenho da empresa, além de identificar e sanar eventuais desvios que
ocorram no processo, a fim de proporcionar um melhor desempenho da gestão na
busca pelo sucesso organizacional.
As exigências de mercado quanto à qualidade e aos baixos preços têm
condicionado as organizações a serem mais competitivas. Esse é um dos fatores
que fizeram as organizações implementarem ferramentas de gestão que lhes
permitissem atender a essas condições.
Partindo deste princípio, o Orçamento na Gestão Financeira surge como um
instrumento eficaz para identificar as futuras oportunidades e ameaças no que tange
a questão financeira e econômica da empresa, permitindo com que a organização

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possa avaliar e reavaliar suas estratégias e assim optar por aquelas que ofereçam o
menor risco.
Sendo assim, a utilização de um Orçamento financeiro aumenta as chances da
empresa não passar por dificuldades, fazer com que esta tenha liquides suficiente
para arcar com todos seus compromissos firmados.
9. Referências Bibliográficas:
MOREIRA, José Carlos. Orçamento Empresarial manual de elaboração. 4. ed. São
Paulo: Atlas, 1992.
NAKAGAWA, Masayuki. Introdução a Controladoria: conceitos, sistemas,
implementação. São Paulo: Atlas, 1993.
PEREZ JUNIOR, José H.; PESTANA, Armando Oliveira; FRANCO, Sergio P. Cintra.
Controladoria de gestão: teoria e prática. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1995.
SANVICENTE, Antonio Zoratto. Administração financeira. 3. ed. São Paulo: Atlas,
1997.

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