3. NIIF E INTERPRETACIONES
REFERIDAS
NIC32
NIC39
NIIF 7

13. Fue creada formalmente mediante la Ley Nº
17020 publicada el 28 de mayo de 1968, bajo la
denominación de Comisión Nacional de Valores,
habiendo iniciado sus funciones el 02 de junio de
1970, a partir de la promulgación del Decreto Ley
N° 18302.

14. Estudiar, promover y reglamentar el
mercado de valores, controlando a las
personas naturales y jurídicas que
intervienen.
Velar por la transparencia del
mercado de valores, la correcta
formación de precios en ellos y la
información necesaria para tales
propósitos.
Promover el adecuado manejo de las
empresas y normar la contabilidad de
las mismas.
Reglamentar y controlar las
actividades de las empresas
administradoras de fondos colectivos,
entre otras.
Dictar las normas legales que regulen
materias del mercado de valores, mercado de
productos y sistema de fondos colectivos.
Supervisar el cumplimiento de la legislación
del mercado de valores, mercado de
productos y sistemas de fondos colectivos por
parte de las personas naturales y jurídicas
que participan en dichos mercados.
Las personas naturales o jurídicas sujetas a la
supervisión de la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones (SBS) lo están también
a la SMV en los aspectos que signifiquen una
participación en el mercado de valores bajo la
supervisión de esta última.
Promover y estudiar el mercado de valores, el
mercado de productos y el sistema de fondos
colectivos.
CONASEV SMV

19. CUENTA 56
RESULTADOS ACUMULADOS
• Esta cuenta se incorpora en el PCGE, en estricta adecuación a lo
dispuesto en las Normas Internacionales de Información Financiera,
que en algunos supuestos regulan el reconocimiento de la
actualización de valor en el rubro Patrimonio.
Así se tiene el caso específico de la NIC 39: Instrumentos Financieros:
 Reconocimiento y Medición que regula los supuestos en los cuales la
pérdida o ganancia se reconocerá directamente en el Patrimonio y no
en Resultados.
• En efecto, la mencionada NIC 39, una ganancia o pérdida ocasionada
por un activo disponible para la venta, se reconocerá directamente en
el patrimonio neto, con excepción de las pérdidas por deterioro del
valor y de las ganancias y pérdidas de cambio hasta que el activo
financiero se dé de baja, momento en el cual la ganancia o pérdida
que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio neto se
reconocerá en el resultado.

20. CONTENIDO DE LA CUENTA 56
Agrupa las subcuentas que representan las
ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una
entidad extranjera, además de la ganancia o
pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y
las obtenidas en activos y pasivos financieros
disponibles para la venta.

21. NOMENCLATURA DE LAS SUB-
CUENTAS
o Conforme con el Plan de Cuentas, la nomenclatura de las
subcuentas que la integran son:
 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en
entidades extranjeras: Incluye las ganancias o pérdidas
generadas por la tenencia de una inversión neta en un negocio en
el extranjero, originada en partidas monetarias.
 562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo:
Comprende las ganancias o pérdidas generadas por un instrumento
financiero de cobertura de flujo de efectivo.
 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta: Comprende la acumulación de las
ganancias o pérdidas generadas por activos o pasivos financieros
disponibles para la venta

22. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los resultados no realizados descritos en esta
cuenta se reconocen en la oportunidad en que
se mide los instrumentos financieros
asociados, o en la oportunidad en que se mide
la inversión permanente en una entidad
extranjera. Consecuentemente, su medición
resulta de los incrementos o disminuciones de
los valores atribuidos a los activos o pasivos
correspondientes.

23. CASO PRÁCTICO NIIF 7
• La empresa ABC S.A. adquiere en el mes de enero
2010, 1,900 acciones de la empresa N & R SAA a un
valor de S/. 4.00 cada acción. ABC S.A. incurrió en el
pago de una prima por un importe de S/. 650.00 por todo
el paquete accionario.
• Al cierre del ejercicio 2010 se determina que el valor
patrimonial de cada acción de la empresa N & R SAA es
de S/. 6.00. Se nos consulta sobre el tratamiento
contable a seguir por la empresa ABC S.A.
considerando que ha clasificado el activo financiero
como disponible para la venta.

24. SOLUCIÓN
 En el caso planteado se aprecia que la empresa ha
clasificado las acciones adquiridas como un Activo
Financiero disponible para la venta, de conformidad
con lo dispuesto en el párrafo 9 de la NIC 39:
Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición, por lo cual el registro
contable a efectuar por dicha adquisición bajo la
dinámica del PCGE sería la siguiente:

25. SOLUCIÓN
1900 acciones x S/.4.00 + 650 (Importe de la
prima desembolsada por la adquisición de las
acciones, que es considerada como costo de
transacción.
Al cierre del ejercicio 2010:
1900 acciones x S/. 6.00 = S/. 11,400
S/. 11,400 – 8,250 = S/. 3,150

26. 11 INVERSIONES FINANCIERAS 8250.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8250.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
x/x Por la compra de acciones debidamente
ajustada por la comisión pagada a la Sociedad
Agente de Bolsa.

27. • En relación con la medición posterior, un aspecto
relevante a considerar es que la ganancia o pérdida
generada por aquellas Inversiones Disponibles para la
Venta habrá de impactar en el Patrimonio Neto. Ello, de
conformidad con la NIC 39, por lo cual deberá primar
dicho criterio frente a lo dispuesto por el PCGE,
empleándose la cuenta 563: Ganancia o pérdida de
activos o pasivos financieros disponibles para la venta,
para dicho efecto.
• En función a lo expuesto el asiento contable a efectuar
por el incremento del valor de la acción, sería el
siguiente:

28. 11 INVERSIONES FINANCIERAS 3150.00
112 Inversiones disponibles para venta
1123 Valores emitidos por empresas
56 RESULTADOS ACUMULADOS 3150.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
x/x Por el incremento del valor de la acción.