Más contenido relacionado La actualidad más candente (20) Similar a Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile (13) Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile1. Tere tulemast koolitusele:
FINANTSJUHTIMINE, JUHTIMISARVESTUS JA
CONTROLLING EDUKALE RAAMATUPIDAJALE JA
FINANTSJUHILE
4-5. oktoober 2017
Sander Karu, koolitaja, mitmete finants- ja
juhtimisraamatute autor ning koostööpartner
vajalike teooriate juurutamisel praktikasse
2. Sander Karu avalikud ja tellimuskoolitused
Lisainfo www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
2
Ettevõtja ja juhi finantskoolitus: raamatupidamine, finantsjuhtimine, analüüs ja omahinna arvestus,
18-19.10.2017, 2 päeva
Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs
mittefinantsjuhile, 18-20.10.2017, 3 päeva
Avaliku sektori tegevuspõhise kulumudeli juurutamine ja avalike teenuste kaardistamine, 23-
24.10.2017, 2 päeva
Omahinna arvestus, omahind ja üldkulude jaotamine, 25-26.10.2017, 2 päeva
Kulude juhtimine, omahinna ja jääktulu arvestus ning tegevuspõhine kuluarvestus, 25-27.10.2017, 3
päeva
Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 30-31.10.2017, 2 päeva
Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine juhile. 9.11.2017, 1
päev
Projektijuhi finantskoolitus - projekti tulude, kulude, rahakäibe eelarvestamine, juhtimine, analüüs,
9-10.11.2017, 2 päeva
Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile. 4-5.12.2017, 2
päeva
Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht. 4 päeva, 4-7.12.2017, 4 päeva
Eelarvestamine, hinnakujundus ja analüüs, täpsustub, 3 päeva
Tekkepõhine ja tegevuspõhine eelarvestamine, täpsustub, 2 päeva
UUS! Rahakäibe (rahavoogude) prognoosimine, juhtimine ja analüüs, II pa 2017, 2 päeva
Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine,
õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel
http://www.finantskoolitused.ee/
Rafiko OÜ - Sander Karu finants-ja strateegiakoolitused on Eesti Töötukassa koostööpartner
©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
3. Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:
värskendanud ja saanud uusi teadmisi finantsjuhtimisest,
raamatupidamisest ja eelarvestamisest
lahti mõtestanud ja praktiseerinud olulisemaid finantstegevusi
seostanud finantsalased teadmised oma tööülesannetega
koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete
kasutamiseks.
KOOLITUSE EESMÄRK:
(vajalikud) teooriad praktikasse!
3©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
4. Milline keskenduda raamatupidaja ja finantsjuhi töös, et olla edukas?
Tulemuslikkuse juhtimine
Finantsjuhtimise ja juhtimisarvestuse probleemid ja arengusuunad Eestis ja maailmas
Eesmärkidele ja strateegiatele suunatud finantsjuhtimise ja juhtimisarvestuse süsteemi
loomine ja arendamine
Praktiline analüüs: finantstegevused organisatsioonis
Eesmärkide, strateegiate ja kriitiliste edufaktorite olulisus
Millist strateegiat valida? Eelarvekeskselt juhtimiselt strateegilisele juhtimisele
Organisatsiooni väärtusahel ja väärtusahela analüüs
Põhi-, tugi- ja osaprotsesside kujundamine
Kuidas luua ja arendada controllingusüsteeme?
Interaktiivsed ja diagnostilised controllingusüsteemid
Strateegiline, taktikaline ja operatiivne controlling
Tulemuslikkuse mõõtmine ja kriitiliste edufaktorite valik
Kuidas leida asjakohaseid mõõdikuid tulemuslikkuse mõõtmiseks?
Millele keskenduda info- ja aruandlussüsteemide loomisel ja arendamisel?
Nõuded organisatsiooni info- ja aruandlussüsteemile
Koodide ja klassifikaatorite süsteemi loomine
Tulemuslikkuse mõõtmise süsteemide loomine
Tasakaalus tulemuskaart (BSC, Balanced Scorecard) – mood või praktiline kasu?
Kuidas leida kapitali keskmist hinda (WACC)?
Eelarvestamine ja eelarvesüsteemi arendamine organisatsioonis
Miks ja kuidas koostada eelarveid, millest on töös kasu?
Eelarvestamise protsess: strateegiline ja pikaajaline eelarvestamine, koondeelarve
Eelarvete koostamise meetodid ja selle tähtsus meeskonna kaasamisel eelarveprotsessi
Eelarvekorraldus
Eelarvejuhendi (eelarvestamise eeskirja) koostamine
Kuidas kujundada tulemuslikkusele suunatud kulude juhtimise süsteemi?
Kuidas organisatsioonis ja meeskonnas saada kuludest aru ühte moodi?
Olulisemad teemad: Finantsjuhtimine,
juhtimisarvestus ja controlling. Sander Karu
4©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
5. Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA
ARVESTUSE ÜLESANNET
Sander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts
5©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Uue raamatu tutvustus
Rafiko Kirjastus OÜ,
september 2010
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
6. Kuluobjekt ja kuluobjektide arvestus
Kuidas leida toodete/teenuste/projektide kasumlikkust ja omahinda (kulusid)?
Toote kuluarvestuse protsess
Kogukulude (omahinna) kujunemine organisatsioonis
Kulukohtade arvestuse tähtsus, eesmärgid ja olulisemad liigitused
Millised on olulisemad kulude liigitamise eesmärgid ja kriteeriumid?
Kuidas arvestada kaudkulusid ja üldkulusid kuluobjektidele?
Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse probleemid ja võimalikud lahendused
Miks, kas ja millal eelistada osakuluarvestust või täiskuluarvestust või tegevuspõhist
kuluarvestust (ABC costing)?
Täiskuluarvestuse protsess ja omahinna kujunemine
Tegevuspõhine kuluarvestus
Jääktulupõhise kasumi kujunemine
Osakuluarvestuse kasutamine praktiliste juhtimisotsuste vastuvõtmisel
Otsuste puu
Kuidas juhtida rahavoogusid (rahakäivet) nüüdisaegses organisatsioonis?
Kuidas prognoosida ja planeerida rahakäivet?
Rahakäibe eelarve (prognoosi) vormid ja nende kasutamine
Laekumiste ja väljamaksete prognoosimine ja planeerimine
Täiendava raha vajaduse määramine
Eelarvete koostamine
Praktiline ülesanne: Olulisemate eelarvete koostamine (finantsplaneerimine)
Eelarvestamise eripära erinevates organisatsioonides
Traditsioonilise eelarvestamise puudused muutuvas konkurentsikeskkonnas
Tegevuspõhine eelarvestamine (activity-based budgeting, ABB)
Kohanduv eelarvestamine (beyond budgeting)
Miks eelarvetest ei ole kasu?
15 soovitust eelarvete koostamiseks
Mineviku finantsanalüüsidelt eesmärgistatud ja controllingu aruannete analüüsidele
Olulisemad teemad: Finantsjuhtimine,
juhtimisarvestus ja controlling. Sander Karu
6©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
8. TEST 2
8©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
5. Tulemuslikkuse mõõtmisel on prioriteetne keskenduda:
A. väljundite mõõtmisele
B. sisendite mõõtmisele
C. protsesside mõõtmisele
D. meetmete mõõtmisele
6. Kuluarvestuse süsteemi arendamisel on kõige olulisem keskenduda
A. kululiikide arvestusele
B. kuluobjektide (kulukandjate) arvestusele
C. kulukohtade arvestusele
D. tegevuste kulude arvestusele
7. Finantsanalüüsi alustatakse:
A. analüüsitavate aruanne valimisest
B. analüüsi eesmärkide püstitamisest
C. analüüsi meetodite valikust
D. analüüsitavate näitajate valikust
9. Majanduskeskkonna ja olemasoleva olukorra analüüs
Missiooni, visiooni ja väärtushinnangute formuleerimine ja kommunikeerimine
Äriidee/tegevusvaldkond/põhikirjalised ülesanded
Väljundi määratlemine: kas väljundiks on toode, teenus või projekt
Strateegiliste eesmärkide püstitamine, strateegiate väljatöötamine ja valik
Kriitiliste edufaktorite määratlemine
Väärtusahela analüüs
Protsesside ja tegevuste kujundamine ja kaardistamine
Controllingusüsteem ja tulemuslikkuse mõõtmine
Info- ja aruandlussüsteem, sh raamatupidamise printsiibid, sise-eeskirjad ja
kontoplaan, e-arved
Vastutuskeskuste kujundamine
Tööülesannete, õiguste, kohustuste ja vastutuse määratlemine
Meeskonna kaasamine ja väljaõpe
Audiitori soovitused
Juurutamine ja arendustegevus projektina: Miks?, Mis?, Kuidas?, Kes?
Tulemuslikkust toetavate motivatsioonisüsteemide juurutamine
ETTEVALMISTUSED JUURUTAMISEKS
9©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
10. EESMÄRKIDE JA KRIITILISTE EDUFAKTORITE
MÕÕTMINE
10©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Määratle pakutava toote/teenuse/projekti:
kvantiteet (mida ja kui palju?)
kvaliteet (millistest kvaliteedinõuetest
lähtutakse?)
aeg (mis tähtajaks või millise perioodi
jooksul?)
kasumlikkus, kulu, hind, väärtus (kui palju
kasumit, lisaväärtust, kasulikkust, tulu või kulu?)
Defineeri väljund (kliendile
pakutav
toode/teenus/projekt):
toode (tooted) või pooltoode
(pooltooted)
teenus(ed)
projekt(id)
avalik(ud) teenus(ed)
siseteenus(ed)
11. PROTSESSIDE KUJUNDAMINE
11©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
ORGANISATSIOONI EKSISTENTSIKS JAARENGUKS (STRATEEGIATE
VÄLJATÖÖTAMISEKS) VAJALIKUD PROTSESSID JA TEGEVUSED
12. MÕÕDIKUTE JA SIHTVÄÄRTUSTE LISAMINE
(STANDARDID)
12©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Kriitiline edufaktor
• Kvaliteedi tõstmine
• Efektiivsuse ja paindlik-
kuse suurendamine
• Töötajate arendamine
• Kliendi rahulolu
suurendamine
• Hankeaja vähendamine
• Uue toote juurutamine
• Turvalisuse
suurendamine
• Arvete laekumine
parendamine
• Töötajate rahulolu
suurendamine
Mõõdik + sihtväärtus
13. KONTOPLAAN (KLASSIFIKATORID, KOODID)
CONTROLLINGUKS
13©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
KONTO (KLASSIFIKAATORI, KOODI) NIMETUS JA SISU
3XA - TULU AABITS X MÜÜGIST MÜÜGIÜKSUSES A
3XB
3XC
3YA
3YB
3YC
3A, 3B, 3C - MÜÜGIÜKSUSTE A, B JA C MÜÜGITULUD
3X, 3Y - AABITSATE X JA Y MÜÜGITULUD
3 TULUDE KOOND
4XA
4XB
4XC
4YA
4YB
4YC
4A, 4B, 4C - MÜÜGIÜKSUSTE A, B JA C MÜÜDUD AABITSATE KULU
4X, 4Y - AABITSATE X JA Y KULU
4 KULUDE KOOND
15. TERMINOLOOGIA: EELARVED JA EELARVESTAMINE
15©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Eelarve (7)
Plaan
Baasiline eelarvestamine (baasist lähtuv, traditsiooniline,
ajalooline, iibeline eelarvestamine)
Nullbaasieelarve
Perioodiline eelarvestamine (traditsiooniline eelarvestamine)
Pideveelarvestamine (pidevplaneerimine, libisev planeerimine)
Pideveelarve
eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks
Prognoosimine
Nullbaasiga eelarvestamine
Ülevalt alla“ meetod
„Alt üles“ meetod
Vastassuunaline meetod Nullbaasiga eelarvestamise
Paindlik eelarve
Staatiline eelarve
16. eelarvestamise eesmärke,
olulisemaid mõisteid,
vastutuskeskuste ja eelarveomanike tööülesandeid, õigusi, kohustusi
ja vastutust eelarvestamisel,
eelarvestamisel kasutatavaid meetodeid,
eelarvete vorme, vajalikke abitabeleid ja juhendeid nende
koostamiseks (NB! Eelarve ja aruande vormide vastavus),
eelarvestamise ajakava põhimõtteid (eelarvelogistika,
eelarvekalender),
eelarvete läbivaatamise korda (koosolekud, läbirääkimised,
otsustamise kord),
kes millist infot annab, mis ajaks seda infot on vaja ja mis kujul see
peab olema,
dokumendikäivet: kui mitu koopiat tuleb esitada ja kellele need
koopiad saata,
eelarveperioodi jooksul ja lõpus esitatavate aruannete vorme,
koostamise juhendeid ja vastutust
EELARVEJUHENDI SISU
16©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Allikas: Karu jt, 2007. Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele
17. Kulude juhtimine on eesmärkidele ja tulemuslikkusele suunatud mõttelaadist lähtuvat
eesmärgistatud tegevusprotsess, mille abil kindlustatakse erinevad huvigrupid
vajaliku finants- ja mittefinantsinfoga, mis on vajalik:
strateegiate väljatöötamiseks,
organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks,
kasumlikkuse suurendamise (kulude vähendamise) strateegiate väljatöötamiseks ja
juurutamiseks,
nii strateegiliste, taktikaliste kui ka operatiivsete juhtimisotsuste sh kulude
juhtimisega seotud otsuste vastuvõtmiseks,
planeerimiseks, controllinguks ja tulemuslikkuse hindamiseks,
kulukäiturite ja kulu-tulemus seoste kindlakstegemiseks,
kuluobjektide (toodete, teenuste, klientide jt kuluobjektide) eelarvestamiseks,
arvestamiseks ja tulemuslikkuse hindamiseks,
nii organisatsioonisisese kui ka -välise (sh majandusaasta aruande ja raamatupidamise
aastaaruande) aruandluse koostamiseks ja
muude organisatsioonile pandud kohustuste täitmiseks.
KULUDE JUHTIMINE
17©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 80
18. Vali kuluobjektid
Tee kindlaks kulukäiturid
Määratle kulukohad ja tegevused
Otsusta kulude jaotamise ulatus (kas jaotada kõik kulud?)
Vali kulude arvestuse meetodid
Liigita kulud
Moodusta kulukogumid
Paiguta otsekulud kuluobjektidele, kulukohtadele, tegevustele
Jaota kaudkulud ja üldkulud kuluobjektidele
TOOTE KULUARVESTUSE PROTSESS
18©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 96
19. AMORTISATSIOONIKULU (KULUMI)
ARVESTUSE KÄSIRAAMAT, Sander Karu
©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
19
Praktilised soovitused ja näited +CD
amortisatsioonikulu (kulumi) arvestamiseks
Täpsem info ja müük otse kirjastusest
Rafiko Kirjastus OÜ,
2008
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
20. OTSESED MATERJALIKULUD
+ OTSESED TÖÖJÕUKULUD
+ MUUD OTSEKULUD
= OTSEKULUD KOKKU
KOGUKULUDE KUJUNEMINE
20©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
+ KAUDSED MATERJALIKULUD
+ KAUDSED TÖÖJÕUKULUD
+ PÕHIVARA AMORTISATSIOONIKULU
+ MUUD PÕHITEGEVUSE ÜLDKULUD
= PÕHITEGEVUSE KULUD KOKKU
+ TURUSTUSKULUD
+ ÜLDHALDUSKULUD
+ MUUD ÄRIKULUD
+ FINANTSKULUD
= KOGUKULUD (KULUD KOKKU)
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 127
21. TOOTE (T) VÕI PERIOODI (P) KULUTUS
21©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
KULUTUS
Põhimaterjal
Tooner printerile müügiosakonda
Kohver juhataja laptopile
Tagavaraosa põhivara remondiks
Töötasu tootmisjaoskonna juhatajale
Töötasu täielikku iseseisvust omava
tootmisallüksuse juhile
Küttekulu müügiosakonnas
Müügimehe bensiinikulu
Pearaamatupidaja bensiinikulu kaupluse
külastamiseks isiklikel eesmärkidel
Transpordikulud seoses põhivara
soetamisega
Kvaliteedikontrolöri töötasu
“T” VÕI “P”
23. “EELARVEJUHENDI KOOSTAMINE kohalikele
omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele” (Sander Karu,
Tähvi Milt, Peeter Albi, Annika Jaansoo, Sulev Liivik, Marelle Erlenheim,Ahti
Kallaste, Peep Pallasma, Riho Peek)
23©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Praktilised soovitused ja näited + CD eelarvete
koostamisest ja eelarvestamise korraldamisest nii
kohalikes omavalitsustes, riigiasutustes kui ka
äriühingutes
Täpsem info ja müük otse kirjastusest
Rafiko Kirjastus OÜ,
2007
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
24. Üldkulud (kaudkulud)
1 2 K
TRADITSIOONILINE
MEETOD
PÕHITEGEVUSE JA
TUGITEENUSTE
KULUKOHAD
1 2 N
I samm
Kuluobjekt(id)
II samm
Üldkulud
(ressursside kulud)
1 2 x
PÕHI – JA
TUGITEGEVUSED
1 2 M
I samm
Kuluobjekt(id)
II samm
TEGEVUSPÕHINE
MEETOD
Üldkulud
(kaudkulud)
1 2 K
OTSENE
JAOTAMINE
Kuluobjekt(id)
I samm
ÜLDKULUDE JAOTAMISE MEETODID
24©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 139
25. JÄÄKTULUPÕHISE KASUMI KUJUNEMINE
25©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
MÜÜGITULU = ühikute arv * ühiku hind
MIINUS
MUUTUVAD KULUD = ühikute arv * ühiku MK
VÕRDUB
JÄÄKTULU ehk KATE ehk piirkulu
VÕRDUB
KASUM
MIINUS
PÜSIKULUD
TASUVUSPUNKTIS
ON
KASUM NULL
26. AS Mõmmi soovib turule tuua uut teenust “KARUJAHT”. Uue
teenuse arendamise kulud on 180000 € ja juurutamise
tõenäosus 75 %.
Juhul, kui juurutatud teenus on väga edukas, saadakse kasumit
540000 €, kui teenus on edukas, saadakse kasumit 100000 € ja
kui teenus on väheedukas, saadakse kahjumit 400000 €.
Tõenäosus väga edukaks tulemuseks on 40 %, edukaks 30 % ja
väheedukaks 30 %.
Kas tuua turule uus toode või mitte?
ÜLESANNE: OTSUSTE PUU
26©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
27. LAHENDUS: OTSUSE PUU
27©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
VÕIMALIK
KASUM
EDUKUSE
TÕENÄOSUS
OODATAV
VÄÄRTUS
EI ARENDA
ARENDAME
JUURUTAMINE
ÕNNESTUB 0,75
0,25 JUURUTAMINE
EBAÕNNESTUB
0,4 - VÄGA EDUKAS
0,3 - EDUKAS
0,3 VÄHEEDUKAS
28. KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS
TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD
ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu
28©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Uue raamatu tutvustus
Rafiko Kirjastus OÜ
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
ISBN 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas)
ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)
29. Ettevalmistused rahavoogude (rahakäibe) juhtimiseks)
Ühtse arusaama kujundamine rahakäibest ning selle seostest
tegevuste ja olulisemate eelarvetega/aruannetega
Rahastamisprofiili valik ja rahastamisallikate leidmine
Rahakäibeprognoosi koostamine (rahakäibe eelarve, cash-flow)
Käibekapitali juhtimine
Rahavoogude aruande koostamine
Investeeringute juhtimine
Olulisemad tegevused rahakäibe juhtimisel
nüüdisaegses organisatsioonis
29©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
30. Raha konversiooniperioodi lühendamiseks tuleb vähendada
keskmist varude perioodi ja keskmist ostjatelt laekumata
arvete perioodi ning suurendada keskmist hankijatele
tasumata arvete tasumise perioodi.
KESKMINE VARUDE KONVERSIOONIPERIOOD
KESKMINE OSTJATELT ARVETE
LAEKUMISE KONVERSIOONIPERIOOD
KESKMINE HANKIJATELE TASUMATA
ARVETE KONVERSIOONIPERIOOD
RAHA KONVERSIOONIPERIOOD
PLUSS
MIINUS
VÕRDUB
RAHA KONVERSIOONIPERIOOD
30©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
31. KOONDEELARVE KOOSTAMISE PROTSESS
31©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
PÕHITEGEVUSE EELARVETE
KOOSTAMINE
FINANTSEELARVETE
KOOSTAMINE
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 167
32. PÕHITEGEVUSE EELARVESTAMISE PROTSESS
TOOTMISES
32©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
MÜÜGI EELARVE
TOOTMISE EELARVE
MATERJALIDE
EELARVE
VALMISTATUD JA
MÜÜDUD TOODANGU
KULU EELARVE
TÖÖJÕU-
EELARVE
TOOTMISLIKE ÜLD-
KULUDE EELARVE
EELARVESTATUD
KASUMIARUANNE
TURUSTUS- JA
ÜLDHALDUSKULUDE
EELARVED:
•ARENDUSKULUDE
EELARVE
•TURUSTUSKULUDE
EELARVE
•MÜÜGIJÄRGSE
TEENINDUSE
EELARVE
•ÜLDHALDUSKULUDE
EELARVE
VARUDE
EELARVE
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 167
33. EELARVESTAMINE – ÜKS STRATEEGILISE
CONTROLLINGU …. (Sander Karu, Villu Zirnask)
33©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Teie ees on raamat eelarvestamisest –
valdkonnast, mida on nimetatud
represseerimise tööriistaks (Bob Lutz, Chrysler:
budgets – tools of repression) ja Ameerikale
hukatuslikuks (Jack Welch, ex CEO, General
Electric: budgets – the bane of America), kuid
mida vaatamata eeltoodule kasutab enamik nii
kasumile suunatud kui ka kasumile
mittesuunatud organisatsioone nii Eestis,
Euroopas kui ka mujal maailmas.
Täpsem info ja müük otse kirjastusest
Rafiko Kirjastus OÜ,
2007
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
34. ÜLESANNE: EELARVETE KOOSTAMINE - ALGINFO
34©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
Koostada algbilanss
Koostada müügieelarve toodete lõikes (ME)
Koostada müügieelarve müügijuhtide lõikes (MEM)
Koostada müügieelarve klientide lõikes (MEK)
Koostada ühikuline tootmiseelarve (TEÜ), tükk
Koostada materjalide kasutamise eelarve (TEM) tootele VÕLU
Koostada materjalide kasutamise eelarve (TEM) tootele VALU
Koostada materjalide ostu eelarve (TEMO)
Koostada otsetööjõukulude eelarve (TETJ)
Koostada turustuskulude eelarve (TKE)
Koostada üldhalduskulude eelarve (ÜHKE)
Koostada üldkulude eelarve (ÜKE)
Jaotada üldkulud (TEÜJ)
Koostada toodete VÕLU ja VALU eelarved (TET)
Koostada varude eelarve (TEV)
35. MIKS EELARVETEST EI OLE KASU?
35©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee
puudulik arusaam eelarvestamise eesmärkidest ja tähtsusest
organisatsiooni eesmärgid on ebaselged, prioriteedid määratlemata
eelarved ei ole seotud organisatsiooni väljunditega (olulisemate kulukandjatega)
keskendutakse valedele või ebaolulistele mõõdikutele
strateegiad ei ole seotud eelarvetega
eelarved ei kindlusta nüüdisaegsete juhtimisotsuste tegemiseks vajalikku infot (vähe
kasutatakse nullbaasiga, pidev- ja kohanduvat eelarvestamist ning paindlikke eelarveid)
ebareaalsed eelarved (kellele ja miks kasulik?)
liigne keskendumine minevikule (ära ületähtsusta minevikku - mineviku sündmused ei
pruugi korduda ja keskkond meie ümber muutub pidevalt)
töötajate tööülesandeid ei seostata eelarvetega
töötajaid ei kaasata eelarvestamise protsessi
puuduvad tulemuste saavutamist toetavad motivatsioonisüsteemid (kiputakse koostama
„lõtvu eelarveid“ - ala-eelarvestatud tulud, üle-eelarvestatud kulud)
töötulemuste hindamisel ei tunnustata tulemuslikku töötegemist vaid töölkäimist
ei arvestata eelarvete koostamise käitumuslikku külge; eelarveid kasutatakse karistamiseks
ja töötajate hirmutamiseks (kui eelarvet ei täida, leiame uue töötaja!)
vähene pühendumine organisatsiooni tippjuhtkonna poolt
ei tähtsustata eelarvetest kinnipidamist
ratsionaalse otsustamise vältimine (eelarvestamine või “terve mõistus”)
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 59
37. rohkem slaide osalejatele...
Järgmine koolitus ja täpsem info
koolitusprogrammidest
http://www.finantskoolitused.ee/
Kohtumiseni
koolitusel!
37©SANDER KARU www.finantskoolitused.ee/ rafiko@rafiko.ee