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Potestad Tributaria

  1. 1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS ESCUELA DE DERECHO DERECHO TRIBUTARIO NÚCLEO ARAURE POTESTAD TRIBUTARIA Ensayo INTEGRANTE: Eli Saúl Pulgar C.I.: 15.692.646 Sección: SAIA C Araure, Septiembre de 2015 PROFESORA: Abg. Emily Ramírez
  2. 2. POTESTAD TRIBUTARIA  Potestad tributaria.  Clasificación: a. Originaria, b. Derivada o delegada.  Caracteres de la potestad tributaria.  Limitaciones a la potestad tributaria.  La Competencia. Definición.  Clasificación: a. Residual, b. Concurrente.  Los ingresos estadales.  Competencia: a. Concurrente, b. Residual.  Limitaciones implícitas y explícitas.
  3. 3. POTESTAD TRIBUTARIA Desde la antigüedad, los seres humanos que han deseado vivir en sociedad, la mayoría ha declinado a esos poderes que la naturaleza les otorgó por lo que los ha transferido a un ente superiores, y que ese tendrá el poder de proteger a los hombres individual o colectivamente así como sancionar a otros que quebrantar la seguridad y preservación de la vida de los hombres en sociedad, y la de sus bienes. Ese ente es reconocido en la actualidad como Estado el cual actúa a través de los órganos del Poder Público En tal sentido, el Poder Público sobreviene de la noción de que los hombres que viven en sociedad transfieren el poder que la naturaleza les ha conferido para defenderse y castigar a aquellos que de alguna manera atenten contra la integridad física y el mejoramiento de la calidad de ella, a un ente llamado Estado. De todo lo señalado se puede decir, que el Estado posee la potestad la cual yace en la voluntad de los hombres de asegurarse de que un poder mayor al de ellos, cumpla con los fines que buscan todos y cada uno de los individuos que conforman el Estado. Ante esta óptica, es necesario definir el término potestad como al mando, la superioridad, el imperio y la autoridad que alguien dispone sobre otra persona o sobre alguna cosa. Por lo tanto, la potestad tributaria actualmente se refiere a la facultad del Estado de constreñir a los ciudadanos a transferirle obligatoriamente una porción de sus bienes. Ante lo señalado se debe destacar, que la potestad tributaria tiene su origen en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) referente al deber que tienen todos los venezolanos y extranjeros residentes a contribuir con los gastos públicos. Artículo 133. Es necesario destacar, que la potestad tributaria puede caracterizarse porque su poder de gravar a las personas es inherente al Estado, proviene
  4. 4. de la Carta Política Fundamental, también es ejercida por el poder legislativo y faculta para aplicar contribuciones por medio de la ley. Además de la características señaladas la potestad tributaria es abstracta ya que independientemente de que se ejerza o no la facultad de aplicar los tributos y el cobro de los mismos, el poder tributario permanece arraigado en el Estado aun antes de que se materialice su ejercicio, es irrenunciable, basándose en que el poder de imponer tributos que tiene el Estado se utiliza para cumplir con los fines del bien común; es decir, para satisfacer las necesidades de la población y es indelegable; porque la constitución consagra que, solo por ley se pueden establecer tributos. De todo lo anterior, se tiene que la potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado en virtud de su Ius Imperium de crear tributos y exigirlos mediante ley a todas las personas sometidas en su ámbito espacial. Es importante destacar, que la potestad tributaria se divide en dos tipos: Potestad tributaria originaria y Potestad tributaria derivada. Lo que las define y diferencia es el origen y calidad de esta potestad. Ahora bien, la potestad tributaria originaria posee su fuente y su fuerza en ser una facultad para crear, modificar y extinguir tributos sin necesidad de trámite previo o autorización; es decir, que esta potestad es originaria cuando surge de la propia naturaleza, de la esencia misma así como de forma inmediata y directa de la Constitución Nacional. Por otra parte, cuando se necesita de trámite previo o autorización por parte de algún organismo, para la creación, modificación y extinción de los tributos se está en presencia de potestad tributaria; por ejemplo para que el Poder Ejecutivo pueda establecer impuestos requiere previo trámite y autorización del Poder Legislativo, el cual mediante ley le otorga esta potestad o facultad delegada para crear impuesto, o sea, que este poder derivado es reconocido por normas subordinadas a la Constitución Nacional.
  5. 5. En otro orden de ideas, se tiene que existen ante la potestad tributaria ciertos límites que son conocidos como principios de la tributación. Los principios son síntesis que valen a manera de matrices generales de toda dimensión del conocimiento. En Derecho los principios se refieren a proposiciones que explican, dan cuenta, y delimitan un determinado saber o conocimiento. En el Derecho tributario estos existen por ser límites a la potestad tributaria, es decir están como control del poder del Estado para crear, modificar y extinguir tributos. Por consecuencia a través de estos principios se subordina al propio Estado a la voluntad general de los ciudadanos, por lo que se resguarda a la sociedad de cualquier ilegalidad del uso del poder Estatal en el ejercicio de su potestad tributaria. Por tal razón, los principios tributarios pueden definirse como el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se violen los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos son el Principio de Legalidad; Principio de Capacidad Contributiva; Principio de Generalidad; Principio de Igualdad; Principio de No Confiscatoriedad En lo que se refiere a la competencia para ejercer la potestad tributaria se puede definir como aquella facultad de derecho que tiene el sujeto activo, es decir, el Estado de ejecutar los mandatos legales y obligar al contribuyente a pagar y realizar todos los actos necesarios inclinados al cobro. Puede evidenciarse en el precepto Constitucional contenido en el Artículo 156 de la Carta Fundamental, el cual dispone: Artículo 156. Es de la competencia del Poder Público Nacional 12. La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, (…).
  6. 6. En este orden de ideas, la competencia puede clasificarse en competencia residual y competencia concurrente; a saber de la primera que lo que consagra la CRBV en su artículo 164 que es competencia de los estados todo aquello que no corresponda a la competencia nacional o municipal. Mientras que aquellas cuya titularidad corresponde a varios niveles de gobierno en razón del sector o materia, por lo tanto deben gestionarse obligatoriamente de manera concurrente se refiere a la competencia concurrente, es decir, son todas aquellas materias que de conformidad con la Carta Magna pueden ser ejercidas por todos los niveles del Poder Público. Se debe señalar, que estas competencias son propias del Poder nacional pero que por disposición de la CRBV pueden ser transferidas a los Estados para de esta manera alcanzar la descentralización administrativa. En otro orden de ideas, se tiene que en la actualidad la mayoría de los ingresos estadales derivan del Situado Constitucional, el cual consiste en una partida presupuestaria que le concede el Poder Ejecutivo Nacional. En tal sentido, la CRBV en el Artículo 167 en sus Numerales del 1 al 6, describe cuales son los ingresos de los Estados. Se debe tener en cuenta, que la Constitución y la leyes establecen cuales son las materias competentes del Poder Nacional y Estadal, y aunque no son señaladas expresamente como prohibidas a los municipios, no pueden ser ejercidas por estos. Por ejemplo se tienen el impuesto al valor agregado, impuesto sobre la renta, sucesiones, que son competencias del Poder Nacional y no pueden ser ejercidas por los municipios o estados. Esto se conoce como limitaciones explicitas. En tanto que las limitaciones implícitas están referidas a aquellas materias que son competencia exclusivas del Poder Nacional y que le son prohibidas a los municipios y estados. De acuerdo con esto, se puede decir que es toda materia que la Constitución de la República Bolivariana de
  7. 7. Venezuela atribuya al Poder Público Nacional o que le corresponda por naturaleza. En tal sentido en el Artículo 183 ejusdem consagra que los Estados y los Municipios no podrán crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de tránsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias rentísticas de la competencia nacional. Tampoco podrán gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su territorio. En síntesis, es conveniente señalar que el Estado está delimitando a la monopolización de la creación normativa-legislativa. Así sólo el Estado, como ente supremo podrá crear, mediante ley, los tributos; ya que es dicha acción es un fenómeno de carácter público y no privado, por ser representación del colectivo y no de un individuo.
  8. 8. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  MOYA MILLÁN, E. J. (2009). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobilibros.  TORRES B., R. (2005). Principios de Derecho Tributario e Impuesto  sobre la Renta venezolanos. Caracas: Universidad Nacional Abierta.  Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Caracas, Venezuela. GOE N° 5.908 del 19 de Febrero 2009.  Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial N° 6152. 2014. Caracas, Venezuela.

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