SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 35
Descargar para leer sin conexión
Аудиторский контроль:
    Практикум по
 документированию
           Сергей Чистяков
  присяжный аудитор
  присяжный аудитор публичного сектора



           1st Audit OÜ
    Audit Excellence Centre OÜ
Финансовый аудит (1)


•   Аудит финансовой отчѐтности –
    аудит, при котором оценивается
    составлены ли аудируемые
    финансовые отчѐты в
    соответствии с действующими
    правилами финансовой
    отчѐтности


              Audit Excellence Centre OÜ
Финансовый аудит (2)
• Правила финансовой отчѐтности:

 •   Добрый обычай ведения учѐта (Эстония)

 •   IFRS (международные стандарты финансовой отчѐтности)

 •   IFRS for SME (международные стандарты финансовой
     отчѐтности для малых предприятий)

 •   US GAAP (стандарты бухгалтерской отчѐтности, применяемые
     в США)

 •   IPSAS (International Public Sector Accounting Standards –
     международные стандарты учѐта, применяемые в
     государственном секторе)
                Audit Excellence Centre OÜ
Финансовый аудит (3)

•   Международный стандарт аудита ISA 200 (EE) 11:

•   Общие цели аудитора при аудировании:

      Обоснованная уверенность в возможности
        опубликовать мнение о том составлены ли финансовые
        отчѐты в соответствии с действующими правилами
        составления финансовой отчѐтности и

      Выдать мнение (отчѐт) в отношении финансового
        отчѐта и обменяться информацией

                Audit Excellence Centre OÜ
Три фактических обстоятельства
•    Международные стандарты аудита:

    1. Аудит (подряд, дающий уверенность) основывается на
      анализе риска (сверх роль профессионального решения);

    2. Подряды обеспечивающие уверенность СЛЕДУЕТ
      планировать и осуществлять как можно более эффективно

    3. Подряды, обеспечивающие уверенность ДОЛЖНЫ БЫТЬ
      документированы адекватно и в соответствии с
      действующими правилами

         Международный стандарт качества (ISQC) nr 1
         ISA (EE) 230 Документация аудита;
         ISA (EE) 220 Контроль качества аудита финансовой
          отчѐтности
Аудит на основании анализа
                                          рисков


      2                                                       5                                                                    8


      3                                                       6                                                                     9
 1                                               4                                                                     7

1 - Оценка рисков; 2- планирование аудита; 3 - выполнение процедур оценки
рисков; 4 - реагирование на риск; 5 - разработка дальнейших процедур
аудита;
6- выполнение дальнейших процедур аудита; 7 - отчѐтность;
8 - оценка полученных аудиторских доказательств; 9 - подготовить
              Allikas: IFAC, Guide to Using International Standards on Auditing in the Audits of Small- and Medium-Sized Entities, Vol 1 Core Concepts, 2d Ed
аудиторское заключение.
                          Audit Excellence Centre OÜ
Документирование аудита – почему?
• Основные функции:
  • Подтверждает как пришли к так называемому
    мнению независимого аудитора
  • Подтверждает, что аудит проведѐн/ не проведѐн
    в соответствии со стандартами аудита
  • Дополнительный функции:
  • Помогает аудитору и его команде
    планировать и осуществлять аудит
  • Пометки ( заметки)
  • Получение обзора осуществлѐнного аудита
    Вклад членов команды (Tiimiliikmete panus)
  • Основание для работы проверяющих
    качество (осуществляющих контроль
    качества)
  • Помощь следующим аудиторам
Достаточность документации?
Должно быть достаточно, чтобы:
   Опытный аудитор понял что и каким
    образом сделано и как пришли к выводам
    (резюме)
   Должна быть возможность идентификации
    документирующих (-его) лиц (-а)
   Подтвердить, как была получена
    информация бухгалтерских регистров и как
    она сверена с информацией,
    представленной в финансовой отчѐтности
   Документировать следует все выявленные
    существенные обстоятельства и как на них
    отреагировано
Документирование: разделение
файлов (папок) в соответствии с процессом
                  аудита



   АНАЛИЗ         ОТВЕТЫ НА
                                     ОТЧЁТНОСТЬ
   РИСКОВ           РИСКИ




            Audit Excellence Centre OÜ
Риски следует идентифицировать!
Примеры рисков отчѐтности
• Сделки не отражены полностью
• Отражаются сделки, которых не было
• Повторное (двойное) отражение сделок (продажи,
  приобретения)
• Ошибки периодизации
• Отражѐнное имущество не существует (Отражение
  несуществующего имущества)
• Отражается имущество, в отношении которого отсутствует
  контроль
• Имущество отражено по неправильной стоимости



                Audit Excellence Centre OÜ
Примеры рисков отчѐтности
• Недостаточное предоставление информации или ошибки
  классификации
  – Не раскрываются сделки со связанными лицами (полностью)
  – Не раскрыты обстоятельства, связанные с непрерывностью
    функционирования
  – Недостаточность информации , связанной с финансовыми
    обязательствами
  – Недостаточность информации об условных обязательствах




              Audit Excellence Centre OÜ
Формула аудиторского риска


                                 Риск аудита


                                                   Риск
                  Риск клиента                 необнаружения




                            Риск                                 Риск за
Внутрихозяйственный                        Риск
                          Средств                              пределами
        риск                              выборки
                          контроля                              выборки




                Audit Excellence Centre OÜ
Анализ рисков




ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ
                   ОБЩИЙ ПЛАН И
   ПРОЦЕДУРЫ                         ОЦЕНКА РИСКОВ
                    СТРАТЕГИЯ
    ПОДРЯДА




             Audit Excellence Centre OÜ
Предварительные процедуры
                  подряда

                                            ОБЩЕНИЕ С
                                            ПЕРВИЧНЫМ
                                             КЛИЕНТОМ/
   ИСТОРИЯ       ПЕРВИЧНЫЕ                     АКЦЕПТ
                               ПРОГНОЗ        ПОДРЯДА
ИССЛЕДОВАНИЯ   АНАЛИТИЧЕСКИЕ
                               БЮДЖЕТА
  (ЗАПРОСЫ)      ПРОЦЕДУРЫ




               Audit Excellence Centre OÜ
Предварительные процедуры
                    подряда



                                      ДОКУМЕНТ
                           СОГЛАСИЕ
             ПРЕДЛОЖЕНИЕ               ВЫБОРА    ДОГОВОР
                           АУДИТОРА
                                      АУДИТОРА
    ЕПТ
ПОВТОРНОГО
ПОДРЯДААКЦ




                 Audit Excellence Centre OÜ
Общий план и стратегия



                  АНАЛИТИ-
РУКОВОДСТ-ВО       ЧЕСКИЕ      БЮДЖЕТ
 АУДИТО-РОМ      ПРОЦЕДУРЫ     ПОДРЯДА
   КОНСО-        ПЛАНИРОВА-
                                          СУЩЕСТВЕН-      ПАМЯТКА
                                   И        НОСТЬ      ПЛАНИРОВАНИЯ
ЛИДИРУЕ-МОЙ          НИЯ      ВРЕМЕННОЙ
  ЕДИНИЦЫ      (РУКОВОДЯЩИЕ      ПЛАН
                  ТАБЛИЦЫ)




                    Audit Excellence Centre OÜ
Понимание предприятия




              ОПРОСНИК
 ОБЗОР О                      ПРОВЕРКИ      ВЫВОДЫ
           СУБСТАНТИВНОГО
КОМПАНИИ                    АНАЛИЗА РИСКА   ПОДХОДА
                РИСКА




           Audit Excellence Centre OÜ
Напоминание : анализ риска
Вероятность
обнаружения



  Большой              A

                                         D
                             G
                                     C                     B
   Средний


                                                       E



  Маленький




              Слабый       Средний           Сильный           Степень
                                                                влияния
   Audit Excellence Centre OÜ
Понимание о компании
              • Вероятность свершения события
   Риски
              • Влияние на отчѐтность



              • Полнота / Возникновение (происшедшее) / Существование /
Утверждения     Точность / Классификация / Оценка (Стоимость) / Права и
                обязанности/ Периодизация



              • Действие (Ручное / Автоматическое; Ожидаемый,
 Проверки
                Выявляемый, Исправляемый)
              • Частота (непрерывно, ежемесячно, поквартально)



                       Audit Excellence Centre OÜ
Проверки

•   Разделение служебных заданий (Segregation of Duties)
•   Операции по акцептированию (Authorisation)
•   Написанная политика (руководство (-а)) (Writtern procedures)
•   Физическая безопасность (Physical Security)
•   Хорошо организованный бухгалтерский учѐт (Adequate
    Accounting System)
• Адекватная организация документооборота (Documentation)
• Мониторинг и аудиты (как внутренний, так и внешний)
    (Monitoring, Internal & Independent Audits)




                   Audit Excellence Centre OÜ
Проверки - примеры
Предварительные               Выявленные             Исправленные
  Prevent(at)ive               Detective               Corrective
Параметры               Отчѐты по исполнению «Комментарии»
                        бюджета              программы
Условия по умолчанию    Täituvusaruanded       Автоматическое
                                               исправление ошибок
Классификация           Сравнения (сравнение   ...
данных                  сальдо расчѐтного
                        счѐта с выпиской
                        банка)
Пароли                  Инвентуры
Кнопки/замки            ...
Складская система
Разделение
должностных заданий
                    Audit Excellence Centre OÜ
Тестирование проверок

               Тест эффектив-
                    ности




      Тест
   структуры




                         Идентифи-
                        кация рисков




 Audit Excellence Centre OÜ
Выявленная недостаточность (слабость) системы
              внутреннего контроля

   VÄITED                                                   ÜLESEHITUSE           TOIMIMISE              HINNANGULINE
                                                           TEST (“ÜET”):      TULEMUSLIKKUSE             TOIME AJAS
  Утверждение
                                                                                  TESTI (“TTT”)
                Toimumine
                       Имеет место                            Тест структуры                                 (TP VIIDE;

                       происходит

                                     Täielikkus
                                                                                    JÄRGNE



                                                  Полнота
RISKI-                   быть,
                                                             KAS RISK ON                                      TTT KPV
                                                                                 VALIDEERIMIS-
FAKTORID                                                    KONTROLLIDE                                     MÄRKEGA)
                                                                                   HINNANG
                                                              POOLT                                      Время проведения
                                                                               (TULEMUSLIKKUS)             оценки (ссылка
   Факторы                                                  MAANDATUD:                                    на рабочую бумагу,
                                                                                Последующая оценка теста
    риска                                                    Занижен ли риск
                                                                               операционной эффективности
                                                                                                              с указанием
                                                                контролем                                      ТТТ даты)
                                                                                     (Эффективность )

SR 4578                               K5, K6                 J     /E              T     / ET
SR 1555                                     K1               J     /E              T     / ET
                                                             J     /E              T     / ET
                                                             J     /E              T     / ET
                                                             J     /E              T     / ET
                                                             J     /E              T     / ET



                               Audit Excellence Centre OÜ
Ответы на риски




ФОРМИРОВАНИЕ            РАБОТЫ С
 ОТВЕТОВ НА           ПРОЦЕДУРАМИ
     РИСКИ          (ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ
  (ПРОЦЕДУР)           ПРОЦЕДУР)




     Audit Excellence Centre OÜ
Ответы на риски
(дальнейшие процедуры аудита)
                       Дальнейшие
                       процедуры
                         аудита




   Тесты
                              Субстантивные
 контролей                        тесты
 (проверок)




                      Аналитические
                                        Тесты деталей
                       процедуры



         Audit Excellence Centre OÜ
Ответы на риски:
        субстантивные тесты

          Субстантивные
              тесты




Аналитические
                      Тесты деталей
 процедуры


    Audit Excellence Centre OÜ
Ответы на риски: субстантивные тесты

                         Базовые процедуры
                       (аналитические процедуры
                     известные тесты деталей напр.,
                            периодизация))



                                                        Базовые и
 Ограниченный                                           обширные
    объѐм                                               процедуры
  (низкий риск аудита,                                  (Тесты деталей и
Несущественные статьи)                                      обширные
                                                         аналитические
                             Субстантив               процедуры; области с
                             ные тесты                 наивысшим риском /
                                                          утверждения)



                  Audit Excellence Centre OÜ
Отчѐтность и коммуникации




                 ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕ
ВЫБОР ОТВЕТОВ                    КОНТРОЛЬНЫЙ   ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕ
                 АНАЛИТИЧЕСКИЕ
  НА РИСКИ                         ОПРОСНИК    ПАМЯТКИ (МЕМО)
                   ПРОЦЕДУРЫ




                 Audit Excellence Centre OÜ
Обратно к фазе   Оценка подтверждающего
    оценки риска
                       материала                      • Новые риски
                                              • * обновлѐнные оценки рисков
                                               • *Изменение существенности
                            Оцени необходимость      • *Коммуникации
                              Дополнительных *Выводы (резюме) по процедурам
                                            •

          Оценка подтверждений    процедур




Необходимость
Дополнительных                Отчѐт аудитора
  Процедур?                 Соответствующий
                             подтверждениям              *Выводы (резюме) по
                                                           ключевым фактам
      Отчѐт                                                 *Отчѐт аудитора

    аудитора

                      Audit Excellence Centre OÜ
Оценка подтверждающего материала




       Audit Excellence Centre OÜ
                                    31
Оценка подтверждающих материалов
• Уровень утверждения оценки риска остаѐтся уместным?

• Не ведѐт ли обнаруженная ошибка к риску
  мошенничества?

• Собран ли достаточный и уместный доказательственный
  материал в части утверждения, где возможно
  возникновение существенного искажения ?




              Audit Excellence Centre OÜ
Отчѐтность и коммуникации




   ПИСЬМО О      ОБЗОР КОНТРОЛЯ
                                                       ПРОЧИЕ
ПРЕДОСТАВЛЕНИИ      КАЧЕСТВА      ОТЧЁТЫ АУДИТОРА
                                                    КОММУНИКАЦИИ
  ИНФОРМАЦИИ        ПОДРЯДА




                  Audit Excellence Centre OÜ
Спасибо! Вопросы?




  Audit Excellence Centre OÜ
Контакт:

Sergei Tšistjakov, 1st Audit OÜ
Tel:      +372 506 5581
Faks:     +372 609 6930
E-mail:    sets@me.com
Lõunatuule tee 17,
Türisalu küla (Keila-Joa),
Harku vald 76706,
Harju maakond

              Audit Excellence Centre OÜ

Más contenido relacionado

Destacado

Audiitorkontroll 2012 ska lektor
Audiitorkontroll 2012 ska lektorAudiitorkontroll 2012 ska lektor
Audiitorkontroll 2012 ska lektorSergei Tšistjakov
 
Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?
Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?
Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?Cleverics
 
Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rus
Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rusKuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rus
Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rusDonoway Assurance
 
Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»
Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»
Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»ProjectMateRu
 
1. этические принципы и нормы в деловых отношениях 03
1. этические принципы и нормы в деловых отношениях 031. этические принципы и нормы в деловых отношениях 03
1. этические принципы и нормы в деловых отношениях 03Katie Danilova
 

Destacado (7)

Внутренний аудитор. Курс обучения
Внутренний аудитор. Курс обученияВнутренний аудитор. Курс обучения
Внутренний аудитор. Курс обучения
 
Audiitorkontroll 2012 ska lektor
Audiitorkontroll 2012 ska lektorAudiitorkontroll 2012 ska lektor
Audiitorkontroll 2012 ska lektor
 
Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?
Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?
Assessment, Assurance, Control, Audit. В чем разница и зачем все это нужно?
 
Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rus
Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rusKuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rus
Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga_rus
 
Курс обучения. Внутренний аудитор
Курс обучения. Внутренний аудиторКурс обучения. Внутренний аудитор
Курс обучения. Внутренний аудитор
 
Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»
Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»
Вебинар «Управленческий учет в ProjectMate: контролируем расходы компании»
 
1. этические принципы и нормы в деловых отношениях 03
1. этические принципы и нормы в деловых отношениях 031. этические принципы и нормы в деловых отношениях 03
1. этические принципы и нормы в деловых отношениях 03
 

Similar a Audit ru

Комплексная оценка ИТ: практика контраудита
Комплексная оценка ИТ: практика контраудитаКомплексная оценка ИТ: практика контраудита
Комплексная оценка ИТ: практика контраудитаCleverics
 
Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.
Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.
Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.LETA IT-company
 
Plankion Audit - компания по аудиту
Plankion Audit  - компания по аудитуPlankion Audit  - компания по аудиту
Plankion Audit - компания по аудитуАй Каир
 
зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2
зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2
зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2New Business Idea
 
СУИБ - проблемы внедрения v4
СУИБ - проблемы внедрения v4СУИБ - проблемы внедрения v4
СУИБ - проблемы внедрения v4a_a_a
 
МC & BC - Coordination v2 PDF
МC & BC - Coordination v2 PDFМC & BC - Coordination v2 PDF
МC & BC - Coordination v2 PDFPavel V.
 
О необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банке
О необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банкеО необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банке
О необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банкеIhor Voloshyn
 
Fs operational risks management
Fs operational risks managementFs operational risks management
Fs operational risks managementFinancialStudio
 
Зачем измерять информационную безопасность
Зачем измерять информационную безопасностьЗачем измерять информационную безопасность
Зачем измерять информационную безопасностьInfoWatch
 
пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)
пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)
пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)Andrey Prozorov, CISM, CIPP/E, CDPSE. LA 27001
 
тест на проникновение
тест на проникновение тест на проникновение
тест на проникновение a_a_a
 
Семинар РОСНАНО - Сколково
Семинар РОСНАНО - СколковоСеминар РОСНАНО - Сколково
Семинар РОСНАНО - СколковоSergey Lourie
 
презентация сколково
презентация сколковопрезентация сколково
презентация сколковоchet_alex
 
Презентация Сколково
Презентация СколковоПрезентация Сколково
Презентация СколковоRosnano
 
Презентация Фонда "Сколково"
Презентация Фонда "Сколково"Презентация Фонда "Сколково"
Презентация Фонда "Сколково"Sergey Lourie
 
руководство для внутр аудитора.Ppt (1)
руководство для внутр аудитора.Ppt (1)руководство для внутр аудитора.Ppt (1)
руководство для внутр аудитора.Ppt (1)frolovame13
 
ОТУС управление рисками - оценка
ОТУС   управление рисками - оценкаОТУС   управление рисками - оценка
ОТУС управление рисками - оценкаAlexei Sidorenko, CRMP
 
Какая польза от метрик?
Какая польза от метрик?Какая польза от метрик?
Какая польза от метрик?SPB SQA Group
 

Similar a Audit ru (20)

Комплексная оценка ИТ: практика контраудита
Комплексная оценка ИТ: практика контраудитаКомплексная оценка ИТ: практика контраудита
Комплексная оценка ИТ: практика контраудита
 
Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.
Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.
Аутсорсинг ИБ. Области реального применения.
 
Plankion Audit - компания по аудиту
Plankion Audit  - компания по аудитуPlankion Audit  - компания по аудиту
Plankion Audit - компания по аудиту
 
зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2
зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2
зеленов сергей, вбо, системы налогообложения для малого бизнеса 2
 
СУИБ - проблемы внедрения v4
СУИБ - проблемы внедрения v4СУИБ - проблемы внедрения v4
СУИБ - проблемы внедрения v4
 
МC & BC - Coordination v2 PDF
МC & BC - Coordination v2 PDFМC & BC - Coordination v2 PDF
МC & BC - Coordination v2 PDF
 
О необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банке
О необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банкеО необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банке
О необходимости разработки стратегии развития систем принятия решения в банке
 
ооо слаан тема 5 (2. часть) анализ финансовых результатов коммерческой деятел...
ооо слаан тема 5 (2. часть) анализ финансовых результатов коммерческой деятел...ооо слаан тема 5 (2. часть) анализ финансовых результатов коммерческой деятел...
ооо слаан тема 5 (2. часть) анализ финансовых результатов коммерческой деятел...
 
Fs operational risks management
Fs operational risks managementFs operational risks management
Fs operational risks management
 
Зачем измерять информационную безопасность
Зачем измерять информационную безопасностьЗачем измерять информационную безопасность
Зачем измерять информационную безопасность
 
пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)
пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)
пр зачем измерять информационную безопасность (прозоров)
 
тест на проникновение
тест на проникновение тест на проникновение
тест на проникновение
 
Семинар РОСНАНО - Сколково
Семинар РОСНАНО - СколковоСеминар РОСНАНО - Сколково
Семинар РОСНАНО - Сколково
 
презентация сколково
презентация сколковопрезентация сколково
презентация сколково
 
Презентация Сколково
Презентация СколковоПрезентация Сколково
Презентация Сколково
 
презентация сколково
презентация сколковопрезентация сколково
презентация сколково
 
Презентация Фонда "Сколково"
Презентация Фонда "Сколково"Презентация Фонда "Сколково"
Презентация Фонда "Сколково"
 
руководство для внутр аудитора.Ppt (1)
руководство для внутр аудитора.Ppt (1)руководство для внутр аудитора.Ppt (1)
руководство для внутр аудитора.Ppt (1)
 
ОТУС управление рисками - оценка
ОТУС   управление рисками - оценкаОТУС   управление рисками - оценка
ОТУС управление рисками - оценка
 
Какая польза от метрик?
Какая польза от метрик?Какая польза от метрик?
Какая польза от метрик?
 

Audit ru

  • 1. Аудиторский контроль: Практикум по документированию Сергей Чистяков присяжный аудитор присяжный аудитор публичного сектора 1st Audit OÜ Audit Excellence Centre OÜ
  • 2. Финансовый аудит (1) • Аудит финансовой отчѐтности – аудит, при котором оценивается составлены ли аудируемые финансовые отчѐты в соответствии с действующими правилами финансовой отчѐтности Audit Excellence Centre OÜ
  • 3. Финансовый аудит (2) • Правила финансовой отчѐтности: • Добрый обычай ведения учѐта (Эстония) • IFRS (международные стандарты финансовой отчѐтности) • IFRS for SME (международные стандарты финансовой отчѐтности для малых предприятий) • US GAAP (стандарты бухгалтерской отчѐтности, применяемые в США) • IPSAS (International Public Sector Accounting Standards – международные стандарты учѐта, применяемые в государственном секторе) Audit Excellence Centre OÜ
  • 4. Финансовый аудит (3) • Международный стандарт аудита ISA 200 (EE) 11: • Общие цели аудитора при аудировании:  Обоснованная уверенность в возможности опубликовать мнение о том составлены ли финансовые отчѐты в соответствии с действующими правилами составления финансовой отчѐтности и  Выдать мнение (отчѐт) в отношении финансового отчѐта и обменяться информацией Audit Excellence Centre OÜ
  • 5. Три фактических обстоятельства • Международные стандарты аудита: 1. Аудит (подряд, дающий уверенность) основывается на анализе риска (сверх роль профессионального решения); 2. Подряды обеспечивающие уверенность СЛЕДУЕТ планировать и осуществлять как можно более эффективно 3. Подряды, обеспечивающие уверенность ДОЛЖНЫ БЫТЬ документированы адекватно и в соответствии с действующими правилами  Международный стандарт качества (ISQC) nr 1  ISA (EE) 230 Документация аудита;  ISA (EE) 220 Контроль качества аудита финансовой отчѐтности
  • 6. Аудит на основании анализа рисков 2 5 8 3 6 9 1 4 7 1 - Оценка рисков; 2- планирование аудита; 3 - выполнение процедур оценки рисков; 4 - реагирование на риск; 5 - разработка дальнейших процедур аудита; 6- выполнение дальнейших процедур аудита; 7 - отчѐтность; 8 - оценка полученных аудиторских доказательств; 9 - подготовить Allikas: IFAC, Guide to Using International Standards on Auditing in the Audits of Small- and Medium-Sized Entities, Vol 1 Core Concepts, 2d Ed аудиторское заключение. Audit Excellence Centre OÜ
  • 7. Документирование аудита – почему? • Основные функции: • Подтверждает как пришли к так называемому мнению независимого аудитора • Подтверждает, что аудит проведѐн/ не проведѐн в соответствии со стандартами аудита • Дополнительный функции: • Помогает аудитору и его команде планировать и осуществлять аудит • Пометки ( заметки) • Получение обзора осуществлѐнного аудита Вклад членов команды (Tiimiliikmete panus) • Основание для работы проверяющих качество (осуществляющих контроль качества) • Помощь следующим аудиторам
  • 8. Достаточность документации? Должно быть достаточно, чтобы:  Опытный аудитор понял что и каким образом сделано и как пришли к выводам (резюме)  Должна быть возможность идентификации документирующих (-его) лиц (-а)  Подтвердить, как была получена информация бухгалтерских регистров и как она сверена с информацией, представленной в финансовой отчѐтности  Документировать следует все выявленные существенные обстоятельства и как на них отреагировано
  • 9. Документирование: разделение файлов (папок) в соответствии с процессом аудита АНАЛИЗ ОТВЕТЫ НА ОТЧЁТНОСТЬ РИСКОВ РИСКИ Audit Excellence Centre OÜ
  • 11. Примеры рисков отчѐтности • Сделки не отражены полностью • Отражаются сделки, которых не было • Повторное (двойное) отражение сделок (продажи, приобретения) • Ошибки периодизации • Отражѐнное имущество не существует (Отражение несуществующего имущества) • Отражается имущество, в отношении которого отсутствует контроль • Имущество отражено по неправильной стоимости Audit Excellence Centre OÜ
  • 12. Примеры рисков отчѐтности • Недостаточное предоставление информации или ошибки классификации – Не раскрываются сделки со связанными лицами (полностью) – Не раскрыты обстоятельства, связанные с непрерывностью функционирования – Недостаточность информации , связанной с финансовыми обязательствами – Недостаточность информации об условных обязательствах Audit Excellence Centre OÜ
  • 13. Формула аудиторского риска Риск аудита Риск Риск клиента необнаружения Риск Риск за Внутрихозяйственный Риск Средств пределами риск выборки контроля выборки Audit Excellence Centre OÜ
  • 14. Анализ рисков ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ ОБЩИЙ ПЛАН И ПРОЦЕДУРЫ ОЦЕНКА РИСКОВ СТРАТЕГИЯ ПОДРЯДА Audit Excellence Centre OÜ
  • 15. Предварительные процедуры подряда ОБЩЕНИЕ С ПЕРВИЧНЫМ КЛИЕНТОМ/ ИСТОРИЯ ПЕРВИЧНЫЕ АКЦЕПТ ПРОГНОЗ ПОДРЯДА ИССЛЕДОВАНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИЕ БЮДЖЕТА (ЗАПРОСЫ) ПРОЦЕДУРЫ Audit Excellence Centre OÜ
  • 16. Предварительные процедуры подряда ДОКУМЕНТ СОГЛАСИЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ ВЫБОРА ДОГОВОР АУДИТОРА АУДИТОРА ЕПТ ПОВТОРНОГО ПОДРЯДААКЦ Audit Excellence Centre OÜ
  • 17. Общий план и стратегия АНАЛИТИ- РУКОВОДСТ-ВО ЧЕСКИЕ БЮДЖЕТ АУДИТО-РОМ ПРОЦЕДУРЫ ПОДРЯДА КОНСО- ПЛАНИРОВА- СУЩЕСТВЕН- ПАМЯТКА И НОСТЬ ПЛАНИРОВАНИЯ ЛИДИРУЕ-МОЙ НИЯ ВРЕМЕННОЙ ЕДИНИЦЫ (РУКОВОДЯЩИЕ ПЛАН ТАБЛИЦЫ) Audit Excellence Centre OÜ
  • 18. Понимание предприятия ОПРОСНИК ОБЗОР О ПРОВЕРКИ ВЫВОДЫ СУБСТАНТИВНОГО КОМПАНИИ АНАЛИЗА РИСКА ПОДХОДА РИСКА Audit Excellence Centre OÜ
  • 19. Напоминание : анализ риска Вероятность обнаружения Большой A D G C B Средний E Маленький Слабый Средний Сильный Степень влияния Audit Excellence Centre OÜ
  • 20. Понимание о компании • Вероятность свершения события Риски • Влияние на отчѐтность • Полнота / Возникновение (происшедшее) / Существование / Утверждения Точность / Классификация / Оценка (Стоимость) / Права и обязанности/ Периодизация • Действие (Ручное / Автоматическое; Ожидаемый, Проверки Выявляемый, Исправляемый) • Частота (непрерывно, ежемесячно, поквартально) Audit Excellence Centre OÜ
  • 21. Проверки • Разделение служебных заданий (Segregation of Duties) • Операции по акцептированию (Authorisation) • Написанная политика (руководство (-а)) (Writtern procedures) • Физическая безопасность (Physical Security) • Хорошо организованный бухгалтерский учѐт (Adequate Accounting System) • Адекватная организация документооборота (Documentation) • Мониторинг и аудиты (как внутренний, так и внешний) (Monitoring, Internal & Independent Audits) Audit Excellence Centre OÜ
  • 22. Проверки - примеры Предварительные Выявленные Исправленные Prevent(at)ive Detective Corrective Параметры Отчѐты по исполнению «Комментарии» бюджета программы Условия по умолчанию Täituvusaruanded Автоматическое исправление ошибок Классификация Сравнения (сравнение ... данных сальдо расчѐтного счѐта с выпиской банка) Пароли Инвентуры Кнопки/замки ... Складская система Разделение должностных заданий Audit Excellence Centre OÜ
  • 23. Тестирование проверок Тест эффектив- ности Тест структуры Идентифи- кация рисков Audit Excellence Centre OÜ
  • 24. Выявленная недостаточность (слабость) системы внутреннего контроля VÄITED ÜLESEHITUSE TOIMIMISE HINNANGULINE  TEST (“ÜET”): TULEMUSLIKKUSE TOIME AJAS Утверждение TESTI (“TTT”) Toimumine Имеет место Тест структуры (TP VIIDE; происходит Täielikkus JÄRGNE Полнота RISKI- быть, KAS RISK ON TTT KPV VALIDEERIMIS- FAKTORID KONTROLLIDE MÄRKEGA) HINNANG  POOLT Время проведения (TULEMUSLIKKUS) оценки (ссылка Факторы MAANDATUD: на рабочую бумагу, Последующая оценка теста риска Занижен ли риск операционной эффективности с указанием контролем ТТТ даты) (Эффективность ) SR 4578 K5, K6 J /E T / ET SR 1555 K1 J /E T / ET J /E T / ET J /E T / ET J /E T / ET J /E T / ET Audit Excellence Centre OÜ
  • 25. Ответы на риски ФОРМИРОВАНИЕ РАБОТЫ С ОТВЕТОВ НА ПРОЦЕДУРАМИ РИСКИ (ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ (ПРОЦЕДУР) ПРОЦЕДУР) Audit Excellence Centre OÜ
  • 26. Ответы на риски (дальнейшие процедуры аудита) Дальнейшие процедуры аудита Тесты Субстантивные контролей тесты (проверок) Аналитические Тесты деталей процедуры Audit Excellence Centre OÜ
  • 27. Ответы на риски: субстантивные тесты Субстантивные тесты Аналитические Тесты деталей процедуры Audit Excellence Centre OÜ
  • 28. Ответы на риски: субстантивные тесты Базовые процедуры (аналитические процедуры известные тесты деталей напр., периодизация)) Базовые и Ограниченный обширные объѐм процедуры (низкий риск аудита, (Тесты деталей и Несущественные статьи) обширные аналитические Субстантив процедуры; области с ные тесты наивысшим риском / утверждения) Audit Excellence Centre OÜ
  • 29. Отчѐтность и коммуникации ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕ ВЫБОР ОТВЕТОВ КОНТРОЛЬНЫЙ ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕ АНАЛИТИЧЕСКИЕ НА РИСКИ ОПРОСНИК ПАМЯТКИ (МЕМО) ПРОЦЕДУРЫ Audit Excellence Centre OÜ
  • 30. Обратно к фазе Оценка подтверждающего оценки риска материала • Новые риски • * обновлѐнные оценки рисков • *Изменение существенности Оцени необходимость • *Коммуникации Дополнительных *Выводы (резюме) по процедурам • Оценка подтверждений процедур Необходимость Дополнительных Отчѐт аудитора Процедур? Соответствующий подтверждениям *Выводы (резюме) по ключевым фактам Отчѐт *Отчѐт аудитора аудитора Audit Excellence Centre OÜ
  • 32. Оценка подтверждающих материалов • Уровень утверждения оценки риска остаѐтся уместным? • Не ведѐт ли обнаруженная ошибка к риску мошенничества? • Собран ли достаточный и уместный доказательственный материал в части утверждения, где возможно возникновение существенного искажения ? Audit Excellence Centre OÜ
  • 33. Отчѐтность и коммуникации ПИСЬМО О ОБЗОР КОНТРОЛЯ ПРОЧИЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ КАЧЕСТВА ОТЧЁТЫ АУДИТОРА КОММУНИКАЦИИ ИНФОРМАЦИИ ПОДРЯДА Audit Excellence Centre OÜ
  • 34. Спасибо! Вопросы? Audit Excellence Centre OÜ
  • 35. Контакт: Sergei Tšistjakov, 1st Audit OÜ Tel: +372 506 5581 Faks: +372 609 6930 E-mail: sets@me.com Lõunatuule tee 17, Türisalu küla (Keila-Joa), Harku vald 76706, Harju maakond Audit Excellence Centre OÜ

Notas del editor

  1. Siia hüperlingime Exceli faili.
  2. Riskide identifitseerimisele hüperlinkame kaasuseÜlesehituse testile hüperlinkame MS Exceli failiToimimise tulemuslikkuse testile ei hüperlinka veel midagi; vara on.
  3. Kontrollide testile peaks hüperlinkama teoreetilise osa kontrollide testist.
  4. Rohelisele tuleks hüperlingata TOPCaats juhttabelKollasele tuleks hüperlingata analüütiliste protseduuride näidisülesanne, mille tegin audiitori eksamiks + veel mõned protseduuridLillale täisprogramm lisada
  5. Siia tuleks hüperlingata koosoleku protokoll