1. 102 年記帳士暑修班第六次測驗標準答案
一、選擇題
A A C D ? C A B C C B A/D D A/B D
D C D D D C B C A D A C B A B
二、綜合題解答
(一)
01 年初買進 01 年初買進
時原始成本 手續費支出 第 1 年底市價 第 2 年底市價
A 公司 ＄13,000 ＄ 500 ＄5,000 ＄ 3,000
B 公司 22,000 800 26,000 32,000
C 公司 38,000 1,000 32,000 40,000
$73,000 $2,300 $63,000 $75,000
1.01/1/1 交易目的證券投資 73,000
手續費 2,300
現 金 75,300
01/12/30 證券投資評價損益 10,000
交易目的證券投資 10,000
02/6/30 現 金 6,000
股利收入(2,000+1,000+3,000) 6,000
02/12/30 交易目的證券投資 12,000
證券投資評價損益 12,000
2. 01/1/1 備供出售金融資產-股票 75,300
現 金 75,300
01/12/30 證券投資未實現損益 12,300
備供出售金融資產-股票 12,300
02/6/30 現 金 6,000
股利收入(2,000+1,000+3,000) 6,000
02/12/30 證券投資評價損益 12,000
證券投資未實現損益 12,000

2. (二)
1.甲公司對長期債券投資採利息法,理由如下：
債券折價總額=2,000,000－1,934,042=65,958
01.1.1〜6.30 折價攤銷數=1,941,074－1,934,042=7,032
若採直線法之每期折價攤銷數=65,958÷10=6,595.8。
2.票面利率=(80,000÷2,000,000)x2=8%
市場利率=[(80,000+7,032)÷1,934,042]x2=9%
3.
期 間 現金利息 利息收入 投資帳面價值
01 年初 ─ ─ ＄1,934,042
01.06.30 80,000 87,032 1,941,074
01.12.31 80,000 87,348 1,948,422
02.6.30 80,000 87,679 1,956,101
4. 02 年 6 月 30 日出售部分之帳面價值=1,956,101x1/3=652,034
出售損失=652,034－640,000=12,034
5. 剩餘債券在 02.6.30 之帳面價值 1,956,101－652,034=1,304,067
02.6.30〜02.9.30 折價攤銷數=02/9/30 利息收入(1,304,067x0.09x3/12)－應計利息
(2,000,000x2/3x0.08x3/12)=29,342－26,667=2,675
02.9.30 帳面價值=1,304,067+2,675=1,306,742

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