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    AUDITORÍA DE CUENTAS A COBRAR

          Sustentado por:
    Andrés Anibal Núñez Cuello 2009-0549
    Eleonel B. Liranzo Villar  2009-0540
Carolina Isdania Paulino Muñoz Mat.2009-0657


              Presentado A:
              Nury Mercedes Matias
Fuentes y naturaleza de las cuentas a
                 cobrar
 Comprende los derechos de cobro provenientes de las
 ventas de mercancías o servicios que forman parte del
giro de la empresa, así como todos los mecanismos de
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operaciones, incluyendo las estimaciones para absorber
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Objetivos de auditoría
 El auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar
     debe obtener información suficiente para poder
     expresar su opinión en los siguientes aspectos:
1. Considerar el control interno sobre las cuentas por
          cobrar y las transacciones de ventas.
2. Sustentar la existencia de las cuentas por cobrar y
            de las transacciones de ventas.
  3. Establecer la inclusión completa de las cuentas
      por cobrar y de las transacciones de ventas.
4. Determinar si el cliente tiene derechos sobre las
           cuentas por cobrar contabilizados.
5. Establecer la precisión numérica de los registros y
  las planillas de soporte de las cuentas por cobrar y
                         ventas.
   6. Determinar si la valuación de las cuentas por
       cobrar y ventas está hecha con los valores
              realizables netos apropiados.
 7. Determinar si la presentación y revelación de las
      cuentas por cobrar y ventas son adecuadas,
    incluidas la separación de los efectos por cobrar
             en las categorías apropiadas…
Objetivos de control
        interno
El auditor debe conocer los
  circuitos establecidos por
      la empresa para los
 documentos relativos a las
        cuentas a cobrar
  (flujograma); de tal forma
 que le permitan establecer
 la fiabilidad de los mismos
   y en función de aquellos
      realizar las pruebas
    sustantivas suficientes
 para obtener conclusiones
        sobre este área.
Como más importantes, debe considerar los siguientes:

    1. Adecuada segregación de funciones, con personas
independientes que supervisen cada uno de los departamentos
  en los que intervienen: cuentas a cobrar y su contabilización,
 devoluciones y descuentos, realización de pedidos y créditos,
                facturación y control de tesorería.

        2. Listado de clientes con el límite de crédito.
3. Conciliaciones periódicas entre las cuentas a
        cobrar y el mayor al final de mes.

 4. Existencia de un control para la entrega de
 mercancías, para que no pueda salir la misma
  sin la correspondiente autorización “orden de
     venta” y sin el correspondiente albarán.
5. Control sobre las mercancías facturadas

6. Comprobación periódica de las facturas
          pendientes de cobro.

7. Conciliación periódica de los saldos de
efectos a cobrar descontados en el banco y
           su registro en el mayor.
Papeles de trabajo de auditoría para cuentas
             por cobrar y ventas
 Además de preparar planillas para cuentas por cobrar y
    ventas netas, los auditores obtienen o preparan los
                siguientes papeles de trabajo:
 Balance de prueba por edades de las cuentas por cobrar
 comerciales (con frecuencia en un listado de computador).
           Análisis de otras cuentas por cobrar.

 Análisis de documentos por cobrar e interés relacionado.

    Análisis de provisiones de cuentas y documentos
                         incobrables.
 Análisis comparativo de las transacciones de ventas por
  mes, por producto o por territorio, o mediante la relación
        de ventas presupuestadas con ventas reales.
Procedimientos de auditoría
Los siguientes procedimientos de auditoría son típicos del trabajo
   hecho en la verificación de documentos, cuentas por cobrar y
                      transacciones de ventas.

A. Considerar el control interno sobre las cuentas por cobrar
                           y las ventas
 1.Obtener un conocimiento del control interno sobre los efectos
                      por cobrar y las ventas.
  2.Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles
       adicionales para las cuentas por cobrar y las ventas.
3.Realizar pruebas adicionales de controles para aquellos
 controles que los auditores piensan considerar para soportar su
     nivel evaluado y planificado del riesgo de control, como:
     A.Examinar aspectos significativos de una muestra de
                      transacciones de ventas.
B.Comparar una muestra de documentos de despacho con las
                   facturas de ventas respectivas.
    C.Revisar el uso y autorización de las notas de crédito.
D.Conciliar las cintas de las cajas registradoras y los tiquetes de
         ventas seleccionadas con los diarios de ventas.
4.Revaluar el riesgo de control y modificar pruebas sustantivas
              para las cuentas por cobrar y las ventas.
B. Realizar pruebas sustantivas de cuentas
   por cobrar y transacciones de venta
5. Obtener un balance de prueba de la cartera
   por edades o de las cuentas por cobrar
   comerciales y análisis de otras cuentas por
   cobrar y conciliar con mayores
6.   Obtener análisis de documentos por cobrar
     e interés respectivo.
7.   Inspeccionar documentos disponibles y
     confirmar aquellos que no están disponibles
     para los tenedores.
8.   Confirmar cuentas por cobrar con deudores.
9.   Revisar el corte de fin de año de las
     transacciones de ventas.
10. Realizar procedimientos analíticos para las
    cuentas por cobrar, ventas, documentos por
    cobrar y recaudo de intereses.
11. Verificar el interés ganado sobre los
    documentos e intereses acumulados por
    cobrar.
12. Evaluar la propiedad del cliente sobre cuentas
    por cobrar y las ventas contabilizadas.
8.  Determinar si la provisión para cuentas
    incobrables es adecuada.
9. Verificar si las cuentas por cobrar han sido
    pignoradas.
10. Investigar los documentos o cuentas por
    cobrar con partes relacionadas.
11. Evaluar la presentación y la revelación en
    los estados financieros de las cuentas por
    cobrar y las ventas.
Trabajo interino de auditoría sobre las
  cuentas por cobrar y las ventas
Gran parte del trabajo de auditoría sobre las
  cuentas por cobrar y las ventas pueden
  realizarse uno o dos meses antes de la fecha
  del balance general. El trabajo interino de
  auditoría puede consistir en la consideración de
  los controles y, en algunos casos, en la
  confirmación de cuentas por cobrar en una
  fecha interina en lugar del final de año, se
  justifica solamente si el riesgo de control sobre
  la existencia de las cuentas a cobrar es bajo.
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  • 1. 1RA EXPO DE AUIDITORIA II: AUDITORÍA DE CUENTAS A COBRAR Sustentado por: Andrés Anibal Núñez Cuello 2009-0549 Eleonel B. Liranzo Villar 2009-0540 Carolina Isdania Paulino Muñoz Mat.2009-0657 Presentado A: Nury Mercedes Matias
  • 2. Fuentes y naturaleza de las cuentas a cobrar Comprende los derechos de cobro provenientes de las ventas de mercancías o servicios que forman parte del giro de la empresa, así como todos los mecanismos de control interno que se identifican con dichas operaciones, incluyendo las estimaciones para absorber cartera de cobro dudoso e incobrable.
  • 3. Objetivos de auditoría El auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar debe obtener información suficiente para poder expresar su opinión en los siguientes aspectos: 1. Considerar el control interno sobre las cuentas por cobrar y las transacciones de ventas. 2. Sustentar la existencia de las cuentas por cobrar y de las transacciones de ventas. 3. Establecer la inclusión completa de las cuentas por cobrar y de las transacciones de ventas.
  • 4. 4. Determinar si el cliente tiene derechos sobre las cuentas por cobrar contabilizados. 5. Establecer la precisión numérica de los registros y las planillas de soporte de las cuentas por cobrar y ventas. 6. Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y ventas está hecha con los valores realizables netos apropiados. 7. Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por cobrar y ventas son adecuadas, incluidas la separación de los efectos por cobrar en las categorías apropiadas…
  • 5. Objetivos de control interno El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a las cuentas a cobrar (flujograma); de tal forma que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas suficientes para obtener conclusiones sobre este área.
  • 6. Como más importantes, debe considerar los siguientes: 1. Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que supervisen cada uno de los departamentos en los que intervienen: cuentas a cobrar y su contabilización, devoluciones y descuentos, realización de pedidos y créditos, facturación y control de tesorería. 2. Listado de clientes con el límite de crédito.
  • 7. 3. Conciliaciones periódicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes. 4. Existencia de un control para la entrega de mercancías, para que no pueda salir la misma sin la correspondiente autorización “orden de venta” y sin el correspondiente albarán.
  • 8. 5. Control sobre las mercancías facturadas 6. Comprobación periódica de las facturas pendientes de cobro. 7. Conciliación periódica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco y su registro en el mayor.
  • 9.
  • 10. Papeles de trabajo de auditoría para cuentas por cobrar y ventas Además de preparar planillas para cuentas por cobrar y ventas netas, los auditores obtienen o preparan los siguientes papeles de trabajo:  Balance de prueba por edades de las cuentas por cobrar comerciales (con frecuencia en un listado de computador).  Análisis de otras cuentas por cobrar.  Análisis de documentos por cobrar e interés relacionado.  Análisis de provisiones de cuentas y documentos incobrables.  Análisis comparativo de las transacciones de ventas por mes, por producto o por territorio, o mediante la relación de ventas presupuestadas con ventas reales.
  • 11. Procedimientos de auditoría Los siguientes procedimientos de auditoría son típicos del trabajo hecho en la verificación de documentos, cuentas por cobrar y transacciones de ventas. A. Considerar el control interno sobre las cuentas por cobrar y las ventas 1.Obtener un conocimiento del control interno sobre los efectos por cobrar y las ventas. 2.Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles adicionales para las cuentas por cobrar y las ventas.
  • 12.
  • 13. 3.Realizar pruebas adicionales de controles para aquellos controles que los auditores piensan considerar para soportar su nivel evaluado y planificado del riesgo de control, como: A.Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de ventas. B.Comparar una muestra de documentos de despacho con las facturas de ventas respectivas. C.Revisar el uso y autorización de las notas de crédito. D.Conciliar las cintas de las cajas registradoras y los tiquetes de ventas seleccionadas con los diarios de ventas. 4.Revaluar el riesgo de control y modificar pruebas sustantivas para las cuentas por cobrar y las ventas.
  • 14. B. Realizar pruebas sustantivas de cuentas por cobrar y transacciones de venta 5. Obtener un balance de prueba de la cartera por edades o de las cuentas por cobrar comerciales y análisis de otras cuentas por cobrar y conciliar con mayores
  • 15.
  • 16. 6. Obtener análisis de documentos por cobrar e interés respectivo. 7. Inspeccionar documentos disponibles y confirmar aquellos que no están disponibles para los tenedores. 8. Confirmar cuentas por cobrar con deudores. 9. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas.
  • 17. 10. Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por cobrar, ventas, documentos por cobrar y recaudo de intereses. 11. Verificar el interés ganado sobre los documentos e intereses acumulados por cobrar. 12. Evaluar la propiedad del cliente sobre cuentas por cobrar y las ventas contabilizadas.
  • 18. 8. Determinar si la provisión para cuentas incobrables es adecuada. 9. Verificar si las cuentas por cobrar han sido pignoradas. 10. Investigar los documentos o cuentas por cobrar con partes relacionadas. 11. Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas.
  • 19. Trabajo interino de auditoría sobre las cuentas por cobrar y las ventas Gran parte del trabajo de auditoría sobre las cuentas por cobrar y las ventas pueden realizarse uno o dos meses antes de la fecha del balance general. El trabajo interino de auditoría puede consistir en la consideración de los controles y, en algunos casos, en la confirmación de cuentas por cobrar en una fecha interina en lugar del final de año, se justifica solamente si el riesgo de control sobre la existencia de las cuentas a cobrar es bajo.