SlideShare una empresa de Scribd logo
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
CONTABILIDAD, es una técnica que ordena, clasifica y
registra las operaciones realizadas por una entidad económica. Así
como de algunos eventos económicos que le afectan
cuantificándolos en términos monetarios y en forma cronológica a
través de los estados financieros que analizados e interpretados
ayudan para la toma de desiciones.
UMSNH 1
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
PROGRAMA
I. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION
FINANCIERA.
II. ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA.
III. ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS POR
COMPUTADORA.
IV. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
V. REEXPRESION DE LA INFORMACION FINANCIERA
BOLETIN B-10 (NIF-B-10).
VI. CICLO DE OPERACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES.
VII. TEMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTABLE.
VIII. IMPLANTACION DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
CONTABLE.
UMSNH 2
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION
FINANCIERA.
1.1.1 Significativo
1.1.2 Relevancia
1.1 Contenido Inf. 1.1.3 Veraz
1.-Utilidad 1.1.4 Comparable
1.2 Oportunidad
2.1 Estabilidad
2.- Confiabilidad 2.2 Objetividad
2.3 Veracidad
3.1 Costo beneficio.
3.- Provisionalidad 3.2 Equilibrio de las características
cualitativas.
UMSNH 3
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
CONTABILIDAD SEGÚN IMPC
(Instituto Mexicano de Contadores Públicos)
Es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y
estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica
y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que
les afectan con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el
tomar desiciones en relación con dicha entidad económica.
Objetivos de la contabilidad:
I. Tener control de las operaciones que realiza una entidad.
II. Obtención de estados financieros.
UTILIDAD.- Esta característica la define el IMPC en el boletín A-1,
como la cualidad que debe adecuarse al propósito del usuario, en
otras palabras, si la contabilidad elaborada por el hombre para
satisfacer sus necesidades de informacion, entonces se puede decir
que un satisfactor es útil solamente cuando satisface necesidades.
La utilidad de la informacion financiera descansa y esta en función
de su contenido informativo y de su oportunidad.
SIGNIFICATIVA.- Debe ser significativa ya que representa una
cualidad o capacidad de mostrar mediante conceptos técnicamente
expresados así como en cantidades o cifras a cerca de la
informacion de una entidad económica, en su evolución, en su
situación financiera presente, así como sus resultados de las
operaciones realizadas y de los demás datos que sean necesarios.
UMSNH 4
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
RELEVANCIA.- La informacion debe ser relevante y consistente en
seleccionar los elementos de la misma que permita al usuario
interpretar la informacion para tomar desiciones en base en ella y
así lograr los objetivos particulares de la entidad.
VERACIDAD.- Es una de las cualidades esenciales de la
informacion financiera ya que en caso de no contemplarse se puede
en la practica desvirtuar completamente la representación de la
entidad económica, esto implica el hecho de presentar en los
estados financieros eventos, transacciones y operaciones reales
correctamente valuados y presentados en los estados financieros,
de acuerdo a lo anterior, en la contabilidad deberán incluirse todos
los datos de las operaciones realizadas en el periodo en cuestión,
de manera relevante y significativa, para que cuando sea
susceptible de ser revisada pueda afirmarse que presenta
razonablemente la situación financiera de la utilidad en cuestión.
RESERVA.
Para cuentas incobrables.
Lo que se aporta para eventos futuros por si no nos pagan se
registra:
♥ Gtos. De venta
♥ Gtos. De reserva
Se hace de una experiencia anterior.
ESTIMACION.
UMSNH 5
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
Para cuentas incobrables.
Es cuando en una empresa nueva se deja al criterio del CP.
(Se cree, se piensa, se va a hacer).
PROVISION
Para cuentas incobrables.
Solo empresas que normalmente tienen una cartera de clientes y
tienen sus experiencias con cada una y por eso se hace un estudio
de si hace o no y se hace esa provisión.
COMPARABILIDAD.- Es la cualidad de la informacion financiera
para que pueda ser validamente comparada en diferentes etapas
de tiempo para una sola entidad o en un consorcio entre dos o más
entidades. Para lograr una adecuada comparación de estados
financieros se debe cumplir prácticamente al registrar la informacion
financiera, valuarse y registrarse con los mismos métodos,
sistemas, procedimientos con la finalidad de poder juzgar la
evolución o retroceso de la entidad.
Inversión de lento movimiento u obsoletos.
UMSNH 6
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
CONFIABILIDAD.- La característica que debe tener toda la
información financiera, no es confiable por si misma, ya que en la
practica esta confianza es adjudicada por los usuarios de la misma
información financiera reflejando la información que existe entre los
usuarios y la información financiera.
1.- Socios, accionistas.
2.- Proveedores
Usuarios 3.- Acreedores
de la 4.- Fisco (SHCP - SAT)
información 5.- Administradores
financiera. 6.- Trabajadores PTU
7.- Nuevos inversionistas
8.- Edo. De Michoacán. (12% s/nomina)
9.- Municipal -> impuesto predial.
10.- Etcétera.
UMSNH 7
es para reconocer es tomado, como
la pérdida del una provisión.
Valor.
OPORTUNIDAD.- Esta característica se refiere como su nombre
lo indica a que la información que integran los estados
financieros se tenga a tiempo para que los usuarios de
información puedan analizarla e interpretarla, y se puedan tomar
desiciones a tempo para así con esto lograr los objetivos
formales planteados con la información de la empresa.
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
Esta característica representa el objetivo mas importante de la
contabilidad financiera ya que esta a través de los Edos.
Financieros debe presentar razonablemente la situación financiera
de una entidad. De acuerdo a lo anterior los estados financieros que
prepara la contabilidad deberán estar basados en acontecimientos
reales, verificables y confiables debiendo presentarse de manera tal
que estén libres de desviaciones y de informacion de poca
importancia relativa.
ESTABILIDAD.- Esta implica que al formular todo estado financiero,
se hayan empleado las mismas reglas, procedimientos, para su
preparación y que no hayan cambiado con el transcurso de tiempo,
para que por consecuencia esta informacion pueda ser validamente
comparada.
OBJETIVIDAD.- La imparcialidad del proceso de cuantificación de
las reglas aplicables, métodos y procedimientos del sistema de
contabilidad no debe ser deliberadamente distorsionado y
susceptible a sentimientos personales, si no por el contrario como
resultado de la objetividad con que deben formularse los estados
financieros presente razonablemente la situación financiera de una
entidad económica de conformidad con las normas de informacion
financiera (NIF).
VERACIDAD.- Se refiere a que el sistema de informacion contable
puede ser confirmado por otras personas (auditores internos o
externos), aplicando pruebas para comprobar la razonabilidad de
las cifras que se muestran en los estados financieros. En la practica
los auditores que revisan los estados financieros, es otro contador
UMSNH 8
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
publico que con su independencia de criterio por no tener una
dependencia económica puede emitir una opinión técnicamente
llamada “dictamen” en el cual si no existieran violaciones a las NIF
emite un dictamen limpio mencionando en el mismo lo siguiente:
“Los estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad en cuestión”.
PROVISIONALIDAD.- Esta característica de los sistemas de
informacion contable se da en la practica al momento que dadas las
características de las necesidades de informacion que tienen los
usuarios para poder conocer los resultados de las operaciones
realizadas y conocer la situación financiera que nos revela el
balance general de cualquier entidad económica que de acuerdo
con las NIF se presupone de existencia permanente (negocio en
marcha), y así tomar desiciones en la practica tiene como
consecuencia el hacer cortes convencionales (por lo regular cada
fin de mes) para así mostrar los cambios que ha tenido dicha
informacion, lo que trae como consecuencia que se presenten
operaciones y eventos económicos que le afecten a la entidad y que
cuyas repercusiones no terminan en la fecha que marcan los
estados financieros.
Esta característica mas que deseable es una limitación impuesta
por las circunstancias y por las necesidades de la informacion que
tengan los usuarios para tomar desiciones oportunas las cuales en
la práctica se presentan periódica y frecuentemente.
La relación entre beneficio y costo es una limitación más que una
característica de la informacion contable. Los beneficios derivados
de la informacion financiera deben exceder del costo de obtenerla.
La relación entre beneficio y costo es sin embargo en la práctica
UMSNH 9
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
sustancialmente un proceso de juicio; aun mas los costos no recaen
necesariamente en los usuarios que las disfrutan. Ahora bien los
beneficios pueden también disfrutarse por los usuarios distintos a
aquellos para los que la información financiera fue preparada, por
ejemplo, para proporcionar información en los estados financieros
proyectados a las instituciones de crédito bancarias a efectos de
obtener un crédito a largo plazo con esto se puede decir que el
costo financiero de la entidad es positivo por el beneficio que se va
a obtener con un crédito que le permita cumplir con otras
obligaciones financieras y pagarlo a largo plazo.
EQUILIBRIO EN LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS.- En la
práctica contable entre las características cualitativas de un sistema
de informacion, se basa en la formulación y logro de los objetivos de
los estados financieros, dicho en otras palabras deberá hacer otro
equilibrio entre la relevancia y la confiabilidad de la informacion
contable, con la intención de obtener una mayor utilidad. Para lograr
lo anterior es necesario analizar con juicio profesional la importancia
relativa de las características cualitativas del sistema de informacion
implantado en la entidad ya que son los antecedentes de la
contabilidad financiera por lo que en teoría se dice que la
información contable, pasando por un proceso de de transformación
hasta la obtención de los estados financieros deberá estar diseñada
de acuerdo a los fines informativos de cada entidad.
Procesos: Sistema de Computo hoja de trabajo
Operaciones
Eventos Operan Libro
UMSNH
10
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
económicos
que le
afectan
Clasifican
registran
captura diario
Libro
mayor
Balanza
de
comprobación
R B
%
Analiza Estados
Interpreta Financieros
ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
NIF
Postulados básicos:
♥ Sustancia económica.
♥ Entidad económica.
♥ Negocio en marcha.
♥ Devengación contable.
♥ Asociación de costos y gastos con ingreso.
♥ Valuación.
♥ Dualidad económica.
♥ Consistencia.
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros?
♥ Información útil para la toma de desiciones.
Características cualitativas de los edos. Financieros:
UMSNH
11
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
♥ Confiabilidad.
♥ Comparabilidad.
♥ Relevancia.
♥
La estructura de las normas de información financiera se emiten en
el boletín A1 para su marco conceptual el cual tiene por objeto
definir y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan en su
marco conceptual así como se definen las NIF particulares, en este
mismo boletín se dictan las necesidades de los usuarios de la
información financiera que proporcionan las características
cualitativas que deben tener los estaos financieros así como el
reconocimiento y valuación de los elementos que deben tener los
estado financieros.
Las NIF de la misma manera como parte de su estructura dictan las
reglas particulares para la preparación de los estados financieros
especiales, aplicables a conceptos específicos de cada uno de los
conceptos que los integra para resolver problemas en la
determinación de resultados.
Postulados básicos NIF A2:
El objetivo de esta NIF A2 es describir el primer eslabón en la
jerarquía de los conceptos plasmados en la NIF A1 estableciéndose
para este fin 8 postulados básicos, los cuales no constituyen una
novedad radical ya que reconocen en gran medida los conceptos
básicos establecidos en el boletín A1 relativo al esquema de la
teoría básica de la contabilidad financiera reemplazándose por este
boletín A2.
UMSNH
12
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
La NIF A2 fue aprobada por unanimidad en septiembre de
2005 por la comisión de principios de contabilidad publicada en
octubre del 2005 en donde se establece su entrada en vigor para
los ejercicios que inicien a partir del 1 de Enero del 2006.
Postulados de sustancia económica.
Debe permanecer en la delimitación y operación del sistema
de información contable, así como el reconocimiento contable de las
transformaciones internas y de otros eventos que afecten
económicamente a una entidad. Un ejemplo de aplicación de este
postulado se tiene en la práctica cuando una entidad vende un bien
a un tercero de tal manera que la documentación generada en dicha
operación, nos indica que la propiedad de dicho bien le ha sido
transferida al tercero, pero que sin embargo pueden existir
simultáneamente acuerdos entre ambas partes que aseguren a la
entidad vendedora continuar disfrutando de los beneficios
económicos del activo en cuestión en tales circunstancias del hecho
de presentar información sobre la existencia de una venta
solamente con una forma jurídica podría no presentar
adecuadamente la transacción efectuada.
SUSTANCIA ECONOMICA.-
ENTIDAD ECONÓMICA.- Es aquella identificable que realiza
actividades y que esta constituida por la combinación de recursos
humanos, materiales, técnicos y financieros, conducidos y
administrados por un único centro de control que toma desiciones
encaminadas al cumplimiento de sus metas y objetivos para los que
fue creada; la personalidad de la entidad económica es
UMSNH
13
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
independiente de sus accionistas, dueños o propietarios por lo que
debe incluirse en la información financiera de la entidad económica
en cuestión los recursos, obligaciones y patrimonio del ente
económico al que se refiere la información financiera.
Clasificación de las Entidades:
1.- De acuerdo a su constitución.
♥ Individuales (personas físicas)
♥ Colectivas (personas morales)
2.- De acuerdo a sus fines:
♥ Lucrativas.
♥ No lucrativas.
3.-De acuerdo al sector al que pertenecen:
♥ Federales.
♥ Estatales.
♥ Municipales.
4.- De acuerdo a los servicios que ofrecen:
♥ Publicas.
♥ Privadas.
NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad económica se presupone de
existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,
salvo a prueba en contrario por lo que en las cifras de sus estados
UMSNH
14
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
financieros deberán presentar valores reales, sistemáticamente
obtenidos con base con las normas de información financiera NIF.
En tanto prevalezcan las condiciones anteriores no deberán
determinarse valores estimados provenientes de la disposición o
liquidación de la entidad así mismo este postulado básico le sigue
dando vigencia al principio de contabilidad del mismo nombre.
DEVENGACION CONTABLE.- Los efectos derivados de las
operaciones que llevan a cabo una entidad económica con otras
entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos
externos que le afecten económicamente, deberán reconocerse
contablemente en el momento en el que ocurran,
independientemente de la fecha que se consideren realizados para
fines contables.
La devengación contable advierte 3 situaciones distintas:
1. Reconocimiento de activos y pasivos en espera en que se
devenguen sus ingresos, costos y gastos relativos para su
adecuado tratamiento en resultados.
2. Reconocimiento en resultados de ingresos y gastos
devengados aun cuando no se hayan cobrado o pagado.
3. Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con su
reconocimiento directo a resultados.
Nota: Este nuevo postulado básico que deja sin efecto a los
principios de contabilidad de realización, periodo contable y valor
histórico original.
UMSNH
15
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.- Los
costos y gastos de toda entidad deben identificarse con el ingreso
que generan en el mismo periodo independientemente a la fecha en
que se realicen y devenguen efectivamente.
Este postulado en la práctica es el fundamento principal del
estado de resultados; ya que como podemos ver al inicio de este
estado financiero el primer concepto es el ingreso proveniente por
las ventas reconociéndose en el periodo contable en que se
devenguen ya sea de contado o a crédito, identificado primerante el
costo de ventas de la mercancía y después los gastos de operación
que se incurrieron en su promoción, distribución durante el proceso
de generación de dichos ingresos.
* ITU ----- Impuesto Tasa Única.
* IETU --- Impuesto Empresarial Tasa Única.
* ICI ----- Impuesto Contra la Informalidad.
VALUACION.- Los efectos financieros derivados de las
transacciones económicas que se tienen con otros entes en la
practica, de las transformaciones internas, así como de otros
eventos económicos que afectan a las entidades deberán
cuantificarse en términos monetarios atendiendo a los atributos del
elemento en cuestión para ser valuados con la finalidad de obtener
el valor económico que resulte mas objetivo de los bienes en
cuestión.
La unidad monetaria es el común denominador de la actividad
económica y constituye una base adecuada para la cuantificación,
así como para el análisis de los efectos monetarios, permitiendo a
los usuarios de la información financiera comunicar acerca de las
UMSNH
16
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
actividades económicas que desarrolla una entidad y como
consecuencia de esto le sirva para la toma de desiciones y lograr
así los objetivos planeados por lo que fue creada la entidad
económica.
Este postulado básico deja sin efectos al principio de
contabilidad de valor histórico original.
CONSISTENCIA.- Ante la existencia de operaciones similares en
una entidad económica se entiende que debe corresponder para su
registro y control contable un mismo tratamiento el cual debe
permanecer a través del tiempo en tanto no cambie la sustancia
económica de las operaciones.
La consistencia de la información financiera genera y da como
resultado que los estados financieros que proporciona la
contabilidad puedan ser comparables y poder así conocer los
cambios derivados de los efectos de financieros por lo tanto la
consistencia en la aplicación de los sistemas, procedimientos y
técnicas contables nos ayudara a la comparabilidad de la
información financiera de la cantidad en cuestión en diferentes
periodos así como también con los estados económicos de otras
entidades económicas.
Este postulado básico sustituye al principio de contabilidad de
comparabilidad.
1. Técnica.
♥ Manual.
♥ Mecánica.
♥ Electrónica.
UMSNH
17
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
2. Procedimiento.
♥ Inventarios perpetuos.
♥ Analítico.
♥ Mercancías generales.
3. Método. Salida de almacenes.
♥ PEPS
♥ UEPS
♥ Costo promedio.
♥ Reposición o de Mercado.
DUALIDAD ECONÓMICA. (DUA= DOS FUENTES DE LOS
RECURSOS- PROPIOS-CAPITAL Y AJENOS- PASIVO.
“Teoría de la partida doble”
A todo cargo corresponde un abono.
La estructura financiera de una entidad económica esta
constituida por los recursos con los que dispone para la
consecución de sus fines y por otra parte por las fuentes para
obtener dichos recursos que pueden ser propios o ajenos. Por lo
tanto de acuerdo a lo anterior la dualidad económica esta
constituida por dos partes:
1. De los recursos que cuenta para su operación. (Activo)
2. De las fuentes de dichos recursos ajenos (pasivos) y recursos
propios (capital y patrimonio).
UMSNH
18
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR COMPUTADORA.
La contabilidad hoy en día cuenta con una tecnología muy
avanzada que permite al contador público obtener información
financiera de manera oportuna y veraz con el uso de la
computadora, que consiste en el método electrónico para el registro
y procesamiento de las transacciones realizadas por una
transacción económica mediante el uso de programas que facilitan
a los capturistas una mayor velocidad en el registro de las
operaciones de empresas que tienen un volumen importante de
transacciones, otra característica del uso de estos programas de
computación es el de facilitar la división del trabajo en los registros
contables, la disminución de errores en la operación matemática y
UMSNH
19
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
sistemática de pases del libro diario al libro mayor, registro de los
auxiliares, obtención de la balanza de comprobación de
movimientos y saldos así como la formulación e impresión de los
estados financieros como lo son el estado de resultados y el
balance general.
De acuerdo a las disposiciones legales… para el uso de las
computadoras para llevar el registro contable de su operación se
encuentra fundamentado en el art. 27 RCFF en donde se señala
que todos los contribuyentes para cumplir con lo dispuesto de llevar
la contabilidad en forma podrían llevarla de la siguiente manera:
1. Registro de la contabilidad manual.
2. Registro de la contabilidad mecánica.
3. Registro de la contabilidad electrónica con el uso de la
computadora.
La anterior siempre y cuando se cumpla con los requisitos que para
cada caso establece este reglamento.
Contabilidad Manual. Contabilidad Mecánica.
UMSNH
20
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
DIAGRAMA DE FLUJO PARA OBTENER ESTADOS
FINANCIEROS POR COMPUTADORA.
UMSNH
21
Documentación comprobatoria
Libro Diario
Libro Mayor
Balanzas
Movimientos Saldos
Debe / Haber Debe / Haber
Ordena
Clasifica
Registra.
Hoja de trabajo.
Ajustes
Pérdidas y
Ganancias.
Balanza previa al
Balance.
Sistema de Pólizas
Ingresos
Egresos - Cheques
Diario
Auxiliares
Balanza de Comprobación
Movimientos Saldos
Debe / Haber Debe / Haber
Ajuste de
Reclasificación
Inventarios
Perpetuos
Pérdidas y
Ganancias.
Balanza previa al
Balance
IDEM
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
SELECCIÓN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD.
Normalmente en la práctica existen en el mercado diferentes
paquetes de computación para el manejo de contabilidad (software).
Para efectos de adaptarlo para una entidad económica este se debe
de seleccionar de acuerdo con las necesidades de información de la
empresa en cuestión los programas de contabilidad se
comercializan de acuerdo a la empresa que los ofrece y su precio
UMSNH
22
Operaciones. Documentación
Soporte.
Clasifica
Pólizas.
Egresos.
Ingresos.
Diario.
Codifica
Captura
Balanza de
comprobación.
Movimientos. Saldos
AJUSTES
Captura de ajustes.
Ctas. De
Balance.
ESTADOS
FINANCIEROS.
* Balance
General.
* Resultados.
Obsolencia
Mercancías.
Desperdicios.
Descompuestos
Pérdida del
valor
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
esta de acuerdo a los servicios que ofrecen los proveedores en la
capacitación en la asesoria técnica y viabilidad del programa.
Los programas de contabilidad están destinados a controlar las
transacciones realizadas por las entidades y así tenemos que
existen paquetes exclusivos para controlar el libro diario, el libro
mayor, registros auxiliares; formulación de estados financieros,
cuentas por cobrar y pagar, bancos, nomina y uno especial para
almacenes de mercancías (SAE).
Compañía Comercial Sin Cuenta SA.
Balance General al 31 de Agosto del 2007.
Activo Circulante: Fondo fijo de caja
UMSNH
23
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
Bancos
Almacén
Clientes
Funcionarios y empleados
Doc x cobrar
Deudores diversos
IVA acreeditable
Total Circulante:
Fijo
Edificios
Eq. De oficina
Total fijo:
Diferido
Gtos de org.
Gtos. De instalación
Papelería y útiles
Primas de seguro
Patentes y marcas
Crédito mercantil
Total Diferido:
Total Activo:
Pasivo
A corto plazo:
$ 10,000.*
5´345,240.*
125,130.*
935,700.*
30,500.*
65,870.*
45,900.*
90,530.*
$ 6´648,870.*
$ 2´200,000.*
396,800.*
$ 2´596,800.*
$ 15,500.*
15,950.*
80,730.*
15,500.*
135,000.*
75,000.*
$ 337,680.*
$ 6´648,870.*
2´596,800.*
337,680.*
$ 9´583,350.*
Proveedores.
Acreedores div.
Doc. Por pagar.
Total a corto plazo
A largo plazo:
Hipotecas x pag.
Diferido:
Rentas cobradas x ant.
Total pasivo:
Capital contable
Capital social
Utilidad acumulada
UMSNH
24
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
Utilidad del ejercicio.
Activo – Pasivo
$ 124,418.*
210,500.*
75,940.*
S 410,858.*
$ 6´000,000.*
438,387.*
1´884,105.*
$ 410,858.*
825,000.*
25,000.*
$ 1´260,858.*
$ 8´322,429.*
Compañía Comercial Sin Cuenta SA.
Cuentas Proveedores.
UMSNH
25
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
Bancos
Almacén
Mcías. En gral.
Doc x pagar
Clientes
Fondo fijo de caja
Ventas
Gtos de instalación.
Rentas cob x ant
Gtos de org
Gtos de venta
Primas de seguro
Deudores diversos
IBA acreeditable
Papelería y útiles.
Crédito mercantil
Costo de ventas
Gtos de admón.
Funcionarios y emp.
Gtos financieros
Doc x cobrar
Hipotecas x pag
SALDO
Deudor
$ 5´345,240.*
125,130.*
195,700.*
935,700.*
10,000.*
15,000.*
15,500.*
45,930.*
15,500.*
45,900.*
90,530.*
80,730.*
75,000.*
1´935,920.*
35,490.*
30,500.*
5,520.*
65,870.*
Acreedor
$ 124,418.*
75,940.*
3´890,000.*
25,000.*
825,000.*
Edificios
Prod. Financieros
Patentes y marcas
Otros gatos.
Otros prod.
Eq de oficina
Acreedores div
Capital social
Sumas iguales
UMSNH
26
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
2´200,000.*
135,000.*
6,500.*
3,900.*
396,800.*
$ 11´612,715.*
19,500.*
210,500.*
6´438,387.*
$ 11´612,715.*
Formula del capital
A – P = C
Cia. Comercial Sin Cuenta, SA
Estado de resultados al 31 de agosto del 2007.
UMSNH
27
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
Ventas $ 3´890,000.*
- Cto de Ventas. 1´935,920.*
Utilidad bruta $ 1´954,080.*
- Gtos de operación.
Gtos de venta 45,930.*
Gtos de admón. 35,490.*
Gtos financieros 5,525.*
$ 86,945.*
- Productos Financieros 19,570.* 67,735.*
Utilidad de operación $ 1´886,705.*
- Otros gastos 6,500.*
+ Otros productos 3,900.* 2,600.*
Utilidad del ejercicio. $ 1´884,105.*
Interpretación del estado de resultados.
Toda entidad económica cualquiera que sea su capacidad
económica tiene la necesidad de contar con información para saber
los resultados que se han obtenido en un periodo y así también
conocer los cambios de su situación financiera.
La contabilidad en la práctica no es simplemente la actividad de
registrar y controlar las operaciones realizadas por una entidad
económica. La contabilidad debe hacer énfasis en la actualidad, una
técnica mediante la cual el contador público para satisfacer las
necesidades de información de toda entidad debe analizar e
interpretar la información que le dan los estados financieros para en
UMSNH
28
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
base a esta tomar desiciones pendientes en aumentar las
utilidades, disminuir los costos y gastos para que en base a su
comparación con ejercicios anteriores se puedan ver las ventajas y
desventajas de los mismos.
El estado de resultados puede interpretarse a través de una
observación superficial que nos permita descubrir aspectos
importantes y así tomar desiciones inmediatas, tomando como
ejemplo el estado de resultados de Comercial Sin Cuenta SA por
una utilidad favorable de $1´884,105.* se puede tomar la decisión
de mantener los gastos de operación, incrementar las ventas,
disminuir el costo de adquisición de las mercancías, para establecer
como objetivo principal el tener razonablemente una mayor utilidad
en periodos futuros.
También el estado de resultados, al igual que el balance general
puede interpretarse o interrelacionar los conceptos que lo integran,
para lo cual una simple observación, resultaría insuficiente,
haciéndose necesario el uso de la aritmética para por medio de esta
se puede obtener lo siguiente:
a)
La utilidad del ejercicio = $ 1´884,105.* = $ 0.48
Ventas $3´890,000.*
Al dividir la utilidad del ejercicio entre las ventas del mismo para
nuestro caso obtiene como cociente 0.48, lo cual se interpreta que
por cada 1.* vendido la empresa gana .48 ¢ antes de impuestos,
esto es una guía para poder confirmar si se están obteniendo las
utilidades previamente establecidas, para en caso contrario se
investiguen las causas que están generando el tener una menor
UMSNH
29
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
utilidad de la que se estableció predeterminadamente como
objetivo:
b)
Utilidad bruta = $ 1´954,080.* = $ 0.50
Ventas $3´890,000.*
Al relacionar la utilidad bruta sobre las ventas nos permite conocer
cual es el resultado bruto en la venta de mercancías y para nuestro
caso se interpreta o quiere decir que por cada peso vendido existe
una utilidad bruta de .50 ¢.
Comparando el inciso a y b se interpretaría también que si de cada
peso vendido existe una utilidad bruta de .50¢ y una utilidad del
ejercicio de .48¢ existen egresos por los gastos de operación por .
2¢ que reducen la utilidad bruta en cada peso de venta que se
tenga.
INTERPRETACION DEL BALANCE
a)
Activo Circulante = $ 6´648,870.* = $ 16.18
Pasivo a Corto Plazo $ 410,858.*
Una simple división del activo circulante entre el pasivo a corto
plazo nos da como cociente 16.18, que quiere decir o se interpreta
que por cada peso de deuda contraída por la entidad económica a
CP (menos de un año) la empresa cuenta con 16.18 pesos para
poderla pagar en ese mismo plazo.
De acuerdo a lo anterior la entidad económica en esta interrelación
denota la favorable situación económica para afrontar sus
compromisos a corto plazo.
UMSNH
30
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
b)
Act. Circulante
– Inventarios
$6´648,870.*
- $ 125,130.* $6´523,740.* = $15.87
Pasivo a Corto plazo $ 410,858.*
Si el activo circulante representa los recursos fácil de convertir en
efectivo y los pasivos a corto plazo las deudas exigibles a menos de
un año esta razón financiera se interpreta al restar el activo
circulante los inventarios nos resulta como cociente $15.87 lo cual
quiere decir que por cada peso de deuda a corto plazo la entidad
cuenta con un disponible de 15.87 para afrontar sus compromisos a
corto plazo.
c)
Activo Circulante $ 6´648,870.*
(-) Pasivo a Corto Plazo 410,858.*
Capital de Trabajo 6´238,012.*
Si el activo circulante representa los activos necesarios y pasivos a
corto plazo las deudas exigibles en menos de un año el excedente
de $ 6´238,012.* representara la favorable situación financiera de la
entidad o también la razonable solvencia económica que tiene la
empresa y que técnicamente se conoce con el nombre de capital de
trabajo.
Dicho en otras palabras la diferencia entre los recursos….
d)
Capital $ 6´000,000.* = $ 0.63
Activo total 9´583,350.*
UMSNH
31
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
El activo representa los recursos con los que cuenta una entidad
para realizar sus operaciones las cuales provienen de dos fuentes
principales, de recursos propios y de recursos ajenos representados
en el balance en el capital y en el pasivo respectivamente; por lo
que al dividir el capital social entre el activo total nos da como
cociente en este caso .63 que quiere decir que por cada peso de
recursos con los que cuenta la entidad provienen .63 de recursos
propios de los accionistas y .37 se obtuvieron de recursos o de
terceros.
Dicho… que del total de recursos que tiene una entidad el 63%
proviene de recursos propios y el 37% se obtuvo de recursos
ajenos.
e)
Pasivo total $1´260,858.* = $ 0.13
Activo total $9´583,350.*
Si el activo representa los recursos con que cuenta una entidad
económica y el pasivo deudas y obligaciones contratadas por la
misma al dividir el pasivo con el activo nos da como cociente .13 lo
cual quiere decir o se interpreta que por cada peso de recursos que
tiene la entidad .13 fueron aportados con recursos de terceros o
ajenos.
Conclusiones:
El balance general solamente es útil cuando se formula en tiempo y
forma, se analiza e interpreta la información y se toman desiciones
pendientes para mejorar la situación económica de la entidad como
pueden ser, por ejemplo los siguientes:
UMSNH
32
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
a) Disminución de efectivo en cuenta de cheques bancaria
invirtiéndolo de alguna forma donde produzca intereses
mayores.
b) Aumento de productos para su distribución y venta.
c) Disminución de las ventas a crédito promocionando ventas al
contado.
d) Adquisición de nuevo equipo de reparto para entrega de
mercancías.
e) Incremento de compras a crédito.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA
Las notas en los estados financieros se refieren en la practica a las
aclaraciones que hace el CP las cuales se acompañan y son parte
integrante de los mismos cuyo objetivo es el resaltar y hacer énfasis
a algunas situaciones financieras de la entidad y que son
explicaciones que amplían el origen y la aplicación significativa de
UMSNH
33
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
los conceptos y cifras que se presentan en los mismos estados
financieros ;proporcionando además información relevante acerca
de ciertos fenómenos económicos que han venido afectando o
pueden afectar la situación financiera de la entidad. Por lo que se
hace énfasis “que las notas son parte integrante de los estados
financieros”
Ejemplos de notas de los estados financieros que se dan
comúnmente en la práctica:
DEL ACTIVO CIRCULANTE:
En el saldo de la cuenta de banco, se incluye dólares los cuales
están valuados al tipo de cambio vigente a la fecha del balance en
moneda nacional.
Dependiendo de la importancia relativa del saldo que se tenga en la
cuenta de cheques se puede tomar dediciones de donde debe
invertirse los remanentes de los fondos, para que la entidad en
cuestión pueda obtener un rendimiento mayor a la fecha del
balance.
El saldo de la cuenta de clientes disminuyendo las cuentas de cobro
o incobrables nos arroja una tasa de 10% sobre el saldo de dicha
cuenta por lo que se hace necesario mejorar el control interno al
momento de autorizar líneas de crédito a nuevos clientes.
El saldo de la cuenta de almacén seria insuficiente en el caso de
que los clientes desidan hacernos compras por cantidades
mayores.
UMSNH
34
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
NOTAS DEL ACTIVO FIJO:
Como el activo fijo representa los bienes con que cuentan las
entidades para efecto de realizar su operación y no para venderlos
en este rubro se puede hacer notar dentro de los conceptos que lo
integran los siguientes:
1. dentro del activo fijo los terrenos son los únicos que se
deprecian si no que al contrario dependiendo de su ubicación
y de los servicios con que cuente estos se revalúan con lo que
de acuerdo al boletín b-10 que corresponde a la reexpresión
de estados financieros.
Es únicamente para presentar en edos financieros: valor histórico
–valor presente
*formula INPC mes actual = coeficiente de actualización
INPC mes adquisición
2. los edificios se valúan contablemente a valor histórico original
menos su depreciación acumulada de acuerdo a la ley de
impuestos s/la renta (ISR) al 5% anual y que normalmente en
la practica el método de depreciación el mas común es en
línea recta.
• Índices nacionales de precios (INP)
• Respresar: llevar un valor histórico presente
Considerando un valor de desecho que correspondería
únicamente al terreno en una vida útil estimada de 50 años.
3. el mobiliario de equipo de oficina es tan valuados a costo de
adquisición ósea a valor histórico original y se considera una
UMSNH
35
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
vida útil de 10 años y una depreciación anual del 10% como
un valor de desecho de 0.
Depreciación anual = $ 1
4. el equipo de transporte se valúa a costo de adquisición
histórico considerando una vida útil de 4 años, una
depreciación anual del 25% y un valor de desecho de $30,000
*equipo de reparto -25% anual
5. equipo de computo, valuado a costo de adquisición en libros
una vida probable de 3 años con un valor de desecho de 0.
Nota: en la práctica al hacer el inventario fijo, del activo de cualquier
entidad es común que se manejen datos del estado que guardan los
activos con la finalidad de formular un programa para renovacion
del activo fijo.
6. activo fijo depreciaciones:
Deberán basarse en los porcentajes de depreciación anual
autorizada por la ley de impuestos sobre la renta debiendo hacer
notar la depresiacio en forma acelerada de algún activo por el
cual se haya hecho dicha de presentación.
• Equipo de reparto 25% depreciación anual 100% 1año
• Equipo de oficina 10%
• Equipo de computo 33%
• Edificios 5% anual
• Maquinaria 24hrs depresiasion acumulada valor de
desecho
UMSNH
36
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
NOTAS DEL ACTIVO FIJO
EL activo diferido como su nombre lo indica se refiere a aquellos
desechos que con el transcurso del tiempo se amortizan y llevan a
gasto con la intención e ir difiriendo su inversión original,
GASTOS PREOPERATIVO; de organización 5%
De instalación 5%
GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO: Primas de seguro
Intereses pagados por anticipado
Impuestos pagados por anticipado
Publicidad y propaganda
INTANGIBLES: cedito mercantil
Patentes y marcas
Derechos de autor
NOTAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVO
• crédito mercantil
• patentes y marcas
• derechos de autor
• moldes y trónqueles
1. en lo que respecta a los activos intangibles deberán aclararse
la base que se considero para valorar entre otros pasados.
UMSNH
37
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
2. el valor que se le da a los mismos deberá ser razonable y
apegado a la realidad.
3. los activos intangibles en el momento de su creación
aumentaran el capital contable y por el simple hecho del
transcurso del tiempo este puede aumentar o disminuir
dependiendo de los resultados que se obtengan por concepto de
dichos activos intangibles.
PASIVO
NOTAS DENTRO DEL BALANE DE PASIVO
PASIVO A CORTO PLAZO
1. los impuestos que la entidad económica tenga pendientes de
pagar a la fecha del balance deberán aclararse mediante notas
explicatorios, cuales son los impuestos que tiene acareo
pendientes de cubrir.
• IVA por pagar
• ISPT
• IMSS
• INFONAVIT
• SAR
• 2%/NOMINA
• IMPUESTO/HOSPEDAJE 2%
UMSNH
38
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
2. así mismo derivado de las utilidades de la empresa deberá
probisionarse la PTU para ser repartido en el mes de mayo de
cada año.
3. tratándose de documentos por pagar que correspondan a
deudas que la entidad económica tiene pendiente de cubrir,
deberá hacerse la notación de que tipo de intereses y su
porcentaje representan, tanto la fecha del balance, como a la
fecha de rendimiento de los mismos.
PASIVO DIFERIDO
1. las cuentas que se presentan en este rubro como son las
rentas cabradas por anticipado y los intereses, en la practica
normalmente la primer cuenta no tiene movimiento alguno en
el ejercicio, únicamente se vera afectada cuando se decida
cancelar el contrato de arrendamiento o para aumento de la
misma.
2. intereses cobrados por anticipado, en lo que respecta a
este, mes con mes deberá llevarse a resultados los intereses
que se vallan amortizando de acuerdo a los intereses
devengados en el periodo correspondiente.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAPITAL * fecha
CONTABLE de constitución RFC gastos
Preoperativos
CAPITAL SOCIAL * fecha de inicio
UMSNH
39
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
De operaciones
2 socios como mínimo
$50,000 = capital
a-p= capital
• Capital social
• Utilidad del ejercicio reserva legal – 5%
• Utilidades acumuladse
• Reserva contractual
• REPOMO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAPITAL CONTABLE
1. derivados de las utilidades que se obtengan en las entidades
económicas se deben proporcionar entre otros conceptos
*provisiones
UMSNH
40
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
-paga gratificacional anual (aguinaldo)
-PTU
-primas de antigüedad
-prima vacacional
2. deberá aclararse como esta integrando su capital socil.
3. la reserva legal, estatuaria, contractual, de reinversion deberán
debidamente establecido en el acta constitutiva y/o en las
modificaciones debidamente protocolizadas ante el notario
público.
S.a. = respecto a los cambios del capital social
s.a.de cv.= capital establecido ante accionistas
NOTAS A LOS ESTADOS DE RESULTADOS
1. deberá aclararse la rentabilidad de la empresa en base a los
resultados
2. deberá aclararse a si mismo la relación de los ingresos con los
costos para evaluar el desempeño de los ingresos con los costos
para evaluar el desempeño favorable o desfavorable de la
entidad económica en el periodo que corresponda a la situación
financiera.
3. también deberá aclararse la manera en que se obtuvo la
utilidad y la forma en que se repartirán los dividendos.
4. en un ciclo normal de operaciones según el B-3, deberá
aclararse el% de los gastos de operación de la entidad.
UMSNH
41
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
“CONTROL INTERNO”
C.I. es el plan de organización que se implanta entre la
contabilidad y la administración, las funciones de los empleados
y los procedimientos adoptados en una entidad económica que
de manera coordinada sirvan para obtener información, proteger
sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la
adhesión de su personal a las políticas implantadas.
UMSNH
42
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
“CLASIFICACION DE CONTROL”
Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO
CONTROL CONTABLE: son las técnicas, medios y
procedimientos que se implantan en una entidad económica con
la finalidad de controlar las operaciones financieras de una
entidad económica.
• Procedimiento para 1. global
Control de mercancías 2. Analítico
3. inventarios perpetuos
METODOS
. DE VALUACION
1.primeras entradas, primeras salidas. PEPS
2. ultimas entradas, primeras salidas. UEPS
Para salidas de 3. Costo promedio. C.P.
Mercancías 4. Reposición o de mercado
UMSNH
43
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
• Formas de llevar 1. manual
La contabilidad 2. Mecánico
3. electrónica
4. computadora
• Sistema de 1. diario continental
Contabilidad 2. Diario tabular
3. pólizas a) diario
b) Ingresos
c) Egresos
CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como
objetivo, la promoción de la eficiencia en la promoción para que la
ejecución de las operaciones que realiza el personal estén
adheridas a las políticas implantada por la entidad.
OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO
UMSNH
44
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
1. protección de los recursos con que cuenta la entidad
2. obtención de información oportuna, veraz y confiable
para la toma de decisiones.
3. porción de la eficiencia de operación
4. que la ejecución de las operaciones se realicen de
acuerdo a las políticas establecidas por la entidad,
OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO
1. prevención de fraude
2. descubrir robos y malversaciones
3. obtención de información operativa presupuestal
4. localización de errores, administrativos, operativos,
contables y financieros.
5. detección de servicios, mermas de mercancías y
materiales.
6. detectar términos de tiempos de obreros y
empleados
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
a) deberá existir segregación de funciones de registro,
operaciones y custodia
b) deberá evitarse la dualidad o pluralidad de personas en
cada operación
UMSNH
45
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
c) el trabajo de empleados Serra de complemento y no de
revisión
d) la función de registro de operaciones deberá ser
exclusiva del Dpto. de contabilidad.
“ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO”
1. Organización 1.1 dirección
1.2 coordinación
1.3 división de labores
1.4 asignación de labores
2. Planeacion y 2.1 planeacion y sistematización
Procedimiento 2.2 registros y formas
2.3 informes
3. personal 3.1 entrenamiento
3.2 eficiencia
3.3 moralidad
3.4 retribución
3.5 prestación
4. evaluación, 4.1 automática
Supervisión 4.2 vigilancia directa
por Dpto. de autoridad interna
vigilancia por contador publico independiente
UMSNH
46
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
“ORGANIZACIÓN”
Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad económica
y que a través de un organigrama se puede definir funciones
jerárquicas, órdenes de mando, tramos de control interno y
especialmente la división y segregación del trabajo que es un
principio natural de toda entidad.
PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS
Se refiere a la secuencia de actividades debidamente
ordenadas y clasificadas, cronológicamente por fases, funciones
y/o operaciones que se lleven a la práctica en las entidades
económicas que constituyen un proceso de trabajo.
PERSONAL
De todos los elementos de control interno los recursos
humanos, es el más importante ya que sin este las
organizaciones pequeñas o grandes que sea su capacidad, no
se pueden llevar acabo sus objetivos sin la utilización de
personal técnico capacitado, que le ayuden a la entidad
UMSNH
47
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
económica a lograr el máximo de sus objetivos
operacionalmente.
EVALUACION Y SUPERVICION
Toda la información registrada en los libros de contabilidad es
susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad
económica o también por profesionistas independientes con la
finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar así como los
resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el
trabajo que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribución
que obtendrá en un periodo determinado.
ORGANIZACIÓN
DIRECCION
Toda entidad económica dentro de su estructura
organizacional debe tener un director del cual dependa la toma
de decisiones para llevar a cabo los objetivos previamente
UMSNH
48
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
establecidos que debe ser ante todo la intención de utilidades
(tratándose de entidades mercantiles)
COORDINACION
Deberá existir una interrelación de todos y cada uno de los
niveles jerárquicos con que cuenta la estructura organizacional
de la entidad con la finalidad de que estén debidamente
coordinados y así poder cumplir con los objetivos establecidos
por la empresa.
DIVISION DE LABORES
Cada departamento, oficina o sección de la estructura
orgánica de la entidad deberá tener bien definida sus funciones
en donde informen debidamente y oportunamente de los
objetivos y metas realizadas durante su gestión.
ASIGNACION DE LABORES
Este consiste en que cada debe contar con su personal
suficiente y necesario para asignar las labores que tiene que
realizar cada uno, todo bajo la supervisión de un jefe inmediato.
PLANEACION Y PROCEDIMIENTO
Este consiste en que en cualquier organización se cuente
instructivos, manuales y guías que permitan a los usuarios de en
UMSNH
49
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
particular lograr sistemáticamente los objetivos previstos por la
administración de la entidad económica.
REGISTRO Y FORMAS
Este sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno
para el registro completo y correcto de todas las operaciones, y
así tenemos que en el sistema de contabilidad se tienen
registrados en el libro diario, mayor, pólizas auxiliares y en el
inventario y balance, así como también tenemos formatos para el
control de las operaciones de compra y venta de mercancías.
INFORMES
Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen
cada fin de mes o de periodo normal información otra ves de
estados financieros como lo son balance general y el estado de
resultados, el estado de producción y de lo vendido o el de
razones financieras; todo lo anterior sirve a los directivos de la
empresa para analizarla e interpretarla y así poder tomar
decisiones, que le sirvan para lograr los objetivos previstos por la
administración de la misma.
PERSONAL
ENTRENAMIENTO
En las empresas modernas entre mejores problemas de
entrenamiento se encuentren en vigor más alto será el personal
UMSNH
50
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
encargado de las diversas operaciones en cada una de las
áreas, departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor
grado de control permite la identificación de las funciones y
responsabilidades que tiene asignado cada empleado dando por
consecuencia la reducción de errores de ineficiencias,
desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de este sub. Elemento
se incluyen los siguientes sub. elementos:
3.1.1 adiestramiento
3.1.2 inducción
3.1.3 capacitación
3.1.4 desarrollo organizacional
ADIESTRAMIENTO
Se refiere a la habilidad o destreza que adquieren los
empleados o trabajadores, en el área de trabajo, donde, se
desarrolla en donde se hace necesario más no indispensable por
los conocimientos y experiencias que ha adquirido.
INDUCCION
Consiste en el esfuerzo que se hace por parte de la entidad
económica para integra al personal de ingreso en la operatividad
de la misma.
CAPACITACION
El objetivo principal de la capacitación, es proporcionar al
empleado nuevo los conocimientos, teóricos y prácticos de
UMSNH
51
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
trabajo que va a desarrollar en el puesto para el cual va a
desempeñarse sobre todo en el aspecto técnico del mismo.
DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Este es mucho más amplio, que los anteriores ya que significa
el proceso integral de crecimiento del trabajador dentro de la
organización por lo que en este incluyen los conocimientos,
adquiridos, habilidades y valores.
“IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTOL INTERNO”
1. GENERAL;
deberá contar la empresa con un organigrama en donde se definan
las actividades que realiza la empresa.
UMSNH
52
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
Deberá contar a si mismo con una acta constitutiva en donde se
defina el consejo de administración (presidente del consejo,
secretario, tesorero y vocal)
Así mismo deberá elaborarse los manuales de políticas,
procedimientos, reglamentos, etc. Con los cuales se regirá la
entidad económica en cuestión.
Antes de iniciar operaciones deberá contarse con lo siguientes
requisitos:
RFC
Actas constitutivas RPC
LIC MUNICIPAL
ALTA TESORERIA
S.SM
SOBREE NOMINA
INFONAVIT
REGLAMENTOS INTERNOS
• horario
• salario
• contratos individuales
• uniformes
• herramientas de trabajo
INSTALACION
*teléfono
UMSNH
53
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
*electricidad
PERSONAL
2. CONTROL INTERNO DE LAS DISPONIBILIDADES
Fondo fijo de caja
2.1.1 control interno de fondo fijo: deberá autorizarse una para
pago de gastos menores
2.1.2 todos los gastos menores deberán ser autorizados por
funcionarios responsables
2.1.3 deberán pagarse en efectivo gastos menores hasta de un
10% de gastos menores (con la flexibilidad de hacer pagos
mayores)
2.1.4 deberán reponerse el fondo antes de que se termine el
efectivo.
2.1.5 deberán hacerse arqueos de caja esporádica, simultánea y
sin avisar por personas independientes a la que controla y
autoriza los gastos del fondo.
2.1.6 el fondo fijo no debe utilizarse para cambio de cheques.
UMSNH
54
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
2.1.7 no debe utilizarse tampoco para préstamos
2.1.8 los comprobantes pagados con el fondo deben cancelarse
con sello
De pagado
2.1.9 todos los comprobantes deberán de reunir requisitos
fiscales para que sean deducibles de impuestos.
2.1.10 los fondos fijos deberán resguardarse en un lugar seguro.
Es únicamente enunciativa por
lo que será el criterio del contador ampliar los controles que sean
convenientes de acuerdo a las circunstancias y a la entidad
económica en cuestión.
BANCOS
2.3.1 todos los ingresos obtenidos deberán depositarse en la
cuenta de cheques bancaria al día siguiente hábil a su
realización.
2.3.2 así mismo todos los gastos deberán realizarse con la
emisión de cheques nominativos.
UMSNH
55
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
2.3.3 no deberán emitirse cheques al portador, posfechados, o
sin fondos.
2.3.4 deberán firmarse los cheques de forma mancomunada.
2.3.5 deberán formularse conciliaciones bancarias por personal
independiente a quien tenga operaciones de registro, emisión,
firma y autorización de cheques.
2.3.6 todas las partidas de conciliación deberán ser aclaradas
oportunamente con el instituto que maneje la cuenta.
2.3.7 en el caso de transferencias electrónicas vía USPEUS,
deberá ser utilizado la clave de acceso por funcionario
responsable.
2.3.8 las personas que manejen fondos deberán estar
afianzados.
2.3.9 deberán confirmarse periódicamente los saldos deudores y
acreedores con las instituciones de crédito bancarias.
2.3.10 las partidas de consolidación con una antigüedad de mas
de 1 mes deberán investigarse para que se pueda aclarar
oportunamente y registrarlo en la contabilidad.
UMSNH
56
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
“GUIA DE CONTROL INTERNO PARA INVERSIONES
TEMPORALES”
*plazo fijo
*dólar y euro
*monedas
*cetes, petrobonos, ceprofis, etc.
*Bonos de ahorro nacional.
*Casas de ahorro
1. todas las inversiones temporales deberán ser autorizadas por
funcionarios o asamblea de accionistas en su caso.
2. los productos obtenidos por estas inversiones deberán
registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.
(otros productos)
3. los intereses ganados deberán depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. toda la documentación de compra y venta de inversiones
temporales deberá estar resguardada en lugares fuera del
alcance de cualquier persona.
5. deberán hacerse arqueos de caja periódicos por persona
independiente a la que maneje las inversiones temporales.
6. así mismo deberá confirmarse con las instrucciones que
maneje estas inversiones solicitando los saldos al cierre del
ejercicio.
UMSNH
57
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
7. deberá hacerse comprobación de los intereses ganados, para
juzgar la razón habilidad de los intereses generados.
8. los fondos mostrados en balance de inversiones temporales
deberán estar disponibles para afrontar obligaciones a corto
plazo.
9. los fondos de inversiones temporales deberán valorarse al tipo
de cambio del día del balance. (inversiones en moneda
extranjera)
10. las inversiones temporales deberán registrarse en el
periodo que se obtuvieron los productos.
“GUIA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR
COBRAR”
*cuentas
*documentos por cobrar
*deudores diversos
*otras cuentas por cobrar
UMSNH
58
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
1. todas las inversiones temporales deberán ser autorizadas por
funcionarios responsables, consejo de admón. o asamblea de
accionistas.
2. los productos obtenidos por estas inversiones deberán
registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.
3. los intereses ganados deberán depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. toda la documentación de compra y venta de inversiones
temporales deberán estar resguardadas en lugar fuera del
alcance de cualquier persona.
5. deberán hacerse arqueos periódicos por persona
independiente a la que maneje las inversiones temporales.
6. así mismo deberán confiarse con las instituciones que
manejan estas inversiones solicitando los saldos al cierre de
cada ejercicio.
7. deberán hacerse comprobaciones de los intereses ganados
para juzgar la razón habilidad de los intereses generados.
8. los fondos mostrados en el balance de inversiones
temporales deberán estar disponibles para afrontar
obligaciones a corto plazo
9. los fondos de inversiones temporales deberán volverse al tipo
de cambio del día del balance (inversiones en moneda
extranjera)
10.las inversiones temporales deberán registrarse en el periodo
en que se obtuvieron los productos.
UMSNH
59
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
“GUIA DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR
1. Todos los créditos deberán ser autorizados por funcionarios
competentes
2. deberán solicitarse antecedentes de clientes nuevos en donde
se solicite los siguientes requisitos :
a) demostrar solvencia económica (P.F. comprobantes de
ingresos y una P.M. con estados financieros)
b) solicitar comprobante de domicilio fiscal
c) para el caso de P.F. recomendaciones de otros factores
económicos.
3. las cuentas por cobrar deberán estar debidamente
resguardadas bajo la administración de funcionario
responsable.
4. deberá haber segregación de funciones del personal que
autorizan créditos, realiza cobros, y efectúa registros
contables.
5. deberá utilizarse un método razonable para estimar,
provisional y reservar las cuentas de cobro dudoso.
6. los descuentos, rebajas y bonificaciones deberán ser
autorizados por funcionario competente.
7. de las cuentas de las que se reciban abonos o parcialidades
deberán llevarse registros auxiliares para poder hacer en un
momento dado un análisis de antigüedad de saldos.
8. las cuentas que se consideran incobrables formaran parte
para poder aumentar las reservas para cuentas incobrables.
UMSNH
60
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
9. los registros auxiliares de las cuentas por cobrar deberán
manejar entre otros datos los siguientes:
*nombre de cliente o deudor
*importe de la deuda
*plazo o vencimiento de la deuda
*importe de los abonos
*importe de los saldos insoluto
* % de los intereses e importe de los intereses.
“CONTROL INTERNO DE MERCANCIAS, ALMACEN Y/O
INVENTARIOS”
1. Todas las mercancías deberán controlarse con tarjeta de
almacén individuales por en donde se maneje entre otros
datos los siguientes:
1. productos del que se trata y presentación
2. clase del producto
3. costo unitario de adquisición
UMSNH
61
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
4. entradas, salidas y existencias
2. deberán planearse por lo menos una vez al año, un recuento
físico de la mercancía para así poder cumplir con la
obligación.
3. para valuar las salidas de almacén deberán haber
consistencia en el método de evaluación establecido con la
finalidad de que el edo de resultados actual pueda ser
comprado con edos de resultados de ejercicios anteriores.
4. para efectuar una compra de mercancías deberán revisarse
las existencias mínimas de mercancías para así poder realizar
una nueva adquisición.
Just in time-------- justo a tiempo!!!!!!
5. deberán hacerse cuentas selectivas de recuentos físicos de
inventarios periódicos, con la finalidad de evitar faltantes de
mercancía.
6. deberá registrarse contablemente las rebajas, descuentos,
bonificaciones de manera oportuna.
7. deberá tenerse contrato de las existencias en cuanto a
cuestión y protección de los mismos.
8. deberán separarse del inventario de mercancías aquella que
esta obsoleta, en mal estado o pasada de moda, para
reconocer la perdida a su valor.
(Obsoleta = lo que ya no funciona)
9. deberá controlarse la mercancía de mayor movimiento
(rotación de inventarios) para solicitar los pedidos
oportunamente.
UMSNH
62
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
10. deberá controlarse así mismo la mercancía de lento
movimiento y voluminosa para sacarla del listado de
mercancía.
“GUIA DE CONTROL INTERNO DE ACTIVO DIFERIDO”
• GASTOS * GASTOS DE ORGANIZACION
PREOPERATIVOS
*GASTOS DE INSTALACION
• GASTOS PAGADOS *PRIMAS DE SEGUROS
POR ANTICIPADO
*INGRESOS PAGADOS ANTICIPADO
UMSNH
63
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
* IMPUESTOS PAGADOS
• OTROS * PAPELERIA Y UTILES
ACTIVOS
* PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
*LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES
• ACTIVOS * CREDITO MERCANTIL
INTANGIBLES
*DERECHOS DE AUTOR
* PATENTES Y MARCAS
1. la empresa deberá tener controles que permitan
(operaciones) inversiones en gastos preoperativos, en
donde se tenga entre otros datos este:
a) monto total de la inversión
b) porcentaje de amortización anual
c) amortización acumulada
d) valor neto en libros
2. igualmente para el caso de los pagos hechos por
anticipado para conocer en cada ejercicio cuanto es la
porción de estos que corresponde a gastos de un
determinado ejercicio
UMSNH
64
APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
3. las inversiones hechas en algunos materiales como es,
papelería, propaganda, lubricantes, etc. Se deberían
controlar y llevar a gastos en base a los consumos que se
efectúan durante el ejercicio en cuestión.
4. en el caso de que se tenga activos intangibles deberán
valuarse en forma razonable para su registro en libros y su
futura realización cuando se vendan.
5. para el pago anticipado de algunos gastos de los cuales se
espera recibir un servicio o beneficio futuro deberá
controlase la vigencia de los mismos.
6. deberán hacerse arqueos de forma periódica para tener
control de las amortizaciones que deben llevarse a gastos
7. en el caso en que se tengan contratos o pólizas de seguro
deben tenerse escrito de la vigencia, cobertura de los
bienes asegurados.
8. el control de los intangibles deberá ser revisado por
funcionario competente para verificar su razón habilidad y
presentación en el balance.
9. deberán valorarse las inversiones hechas por la empresa
de acuerdo al boletín b-10 para reespresar las inversiones
tanto monetarias como no monetarias.
10. todos los pagos que se hagan de manera anticipados
deberán controlarse de acuerdo a los consumos y
amortizaciones que correspondan al ejercicio en cuestión.
UMSNH
65

Más contenido relacionado

Destacado

Upch portafolio de evidencias erick cordova
Upch portafolio de evidencias erick cordovaUpch portafolio de evidencias erick cordova
Upch portafolio de evidencias erick cordova
Erick Cordova Mendez
 
Las drogas
Las drogasLas drogas
Las drogas
Alejulitevacar
 
Información Gráfica
Información GráficaInformación Gráfica
Información Gráfica
Maria Belen Oro
 
Presentación redes informáticas
Presentación redes informáticasPresentación redes informáticas
Presentación redes informáticas
celialopezgil
 
Sistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada final
Sistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada finalSistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada final
Sistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada final
JoisCarola
 
Software
Software Software
Software
bryanmesan1
 
Equipos de futbol edward rubio gonzález
Equipos de futbol edward rubio gonzálezEquipos de futbol edward rubio gonzález
Equipos de futbol edward rubio gonzález
terminator23456789
 
C++oscar mc
C++oscar mcC++oscar mc
C++oscar mc
Oscar711
 
Manual de-reciclaje las ceibas
Manual de-reciclaje las ceibasManual de-reciclaje las ceibas
Manual de-reciclaje las ceibas
anita zapata
 
Empaque de producto medios de transporte acti 60000
Empaque de producto medios de transporte acti 60000Empaque de producto medios de transporte acti 60000
Empaque de producto medios de transporte acti 60000
Josemanuel Sanchez
 
CHOLULA PUEBLO MÁGICO
CHOLULA PUEBLO MÁGICOCHOLULA PUEBLO MÁGICO
CHOLULA PUEBLO MÁGICO
MaryBaezaAlvarado
 
Bernd Fuhlert: Code of conduct zum Datenschutz
Bernd Fuhlert: Code of conduct zum DatenschutzBernd Fuhlert: Code of conduct zum Datenschutz
Bernd Fuhlert: Code of conduct zum Datenschutz
Bernd Fuhlert
 
Guia de uso_acomext
Guia de uso_acomextGuia de uso_acomext
Guia de uso_acomext
UlimaBilbioteca
 
Actividades
Actividades Actividades
Actividades
291097
 
Tipos de virus
Tipos de virusTipos de virus
Tipos de virus
Fernando Rosado
 
Plan Social Media - Revista Desafíos - Federico Cortes
Plan Social Media - Revista Desafíos - Federico CortesPlan Social Media - Revista Desafíos - Federico Cortes
Plan Social Media - Revista Desafíos - Federico Cortes
cortesfede
 

Destacado (16)

Upch portafolio de evidencias erick cordova
Upch portafolio de evidencias erick cordovaUpch portafolio de evidencias erick cordova
Upch portafolio de evidencias erick cordova
 
Las drogas
Las drogasLas drogas
Las drogas
 
Información Gráfica
Información GráficaInformación Gráfica
Información Gráfica
 
Presentación redes informáticas
Presentación redes informáticasPresentación redes informáticas
Presentación redes informáticas
 
Sistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada final
Sistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada finalSistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada final
Sistema digestivo.pptx mièrcoles.pptx modificada final
 
Software
Software Software
Software
 
Equipos de futbol edward rubio gonzález
Equipos de futbol edward rubio gonzálezEquipos de futbol edward rubio gonzález
Equipos de futbol edward rubio gonzález
 
C++oscar mc
C++oscar mcC++oscar mc
C++oscar mc
 
Manual de-reciclaje las ceibas
Manual de-reciclaje las ceibasManual de-reciclaje las ceibas
Manual de-reciclaje las ceibas
 
Empaque de producto medios de transporte acti 60000
Empaque de producto medios de transporte acti 60000Empaque de producto medios de transporte acti 60000
Empaque de producto medios de transporte acti 60000
 
CHOLULA PUEBLO MÁGICO
CHOLULA PUEBLO MÁGICOCHOLULA PUEBLO MÁGICO
CHOLULA PUEBLO MÁGICO
 
Bernd Fuhlert: Code of conduct zum Datenschutz
Bernd Fuhlert: Code of conduct zum DatenschutzBernd Fuhlert: Code of conduct zum Datenschutz
Bernd Fuhlert: Code of conduct zum Datenschutz
 
Guia de uso_acomext
Guia de uso_acomextGuia de uso_acomext
Guia de uso_acomext
 
Actividades
Actividades Actividades
Actividades
 
Tipos de virus
Tipos de virusTipos de virus
Tipos de virus
 
Plan Social Media - Revista Desafíos - Federico Cortes
Plan Social Media - Revista Desafíos - Federico CortesPlan Social Media - Revista Desafíos - Federico Cortes
Plan Social Media - Revista Desafíos - Federico Cortes
 

Similar a Apuntes de conta v completo

Apuntes de conta v completo
Apuntes de conta v completoApuntes de conta v completo
Apuntes de conta v completo
Jacqueline Felipe
 
Utepsa semi-presencial
Utepsa semi-presencialUtepsa semi-presencial
Utepsa semi-presencial
marylogrono
 
DIAPO NIC SP.pdf
DIAPO NIC SP.pdfDIAPO NIC SP.pdf
DIAPO NIC SP.pdf
jesuspaniaguagamarra
 
Contabilidad unidad 01
Contabilidad unidad 01Contabilidad unidad 01
Contabilidad unidad 01
Angel Gutierrez
 
Contab tema 2.6 complementaria
Contab tema 2.6 complementariaContab tema 2.6 complementaria
Contab tema 2.6 complementaria
ceuss19
 
PPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptx
PPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptxPPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptx
PPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptx
HECTOR ALFONSO VALDES ROJAS
 
Paola jiménez act.02
Paola jiménez act.02Paola jiménez act.02
Paola jiménez act.02
Bayola Jimenez
 
Las NIF´s su Observancia en la Contabilidad Electrónica
Las NIF´s su Observancia en la Contabilidad ElectrónicaLas NIF´s su Observancia en la Contabilidad Electrónica
Las NIF´s su Observancia en la Contabilidad Electrónica
Factura-E
 
Ratios para la dirección de empresas j
Ratios para la dirección de empresas jRatios para la dirección de empresas j
Ratios para la dirección de empresas j
raulitotk
 
contabilidad.pdf
contabilidad.pdfcontabilidad.pdf
contabilidad.pdf
JaairSaalazar
 

Similar a Apuntes de conta v completo (10)

Apuntes de conta v completo
Apuntes de conta v completoApuntes de conta v completo
Apuntes de conta v completo
 
Utepsa semi-presencial
Utepsa semi-presencialUtepsa semi-presencial
Utepsa semi-presencial
 
DIAPO NIC SP.pdf
DIAPO NIC SP.pdfDIAPO NIC SP.pdf
DIAPO NIC SP.pdf
 
Contabilidad unidad 01
Contabilidad unidad 01Contabilidad unidad 01
Contabilidad unidad 01
 
Contab tema 2.6 complementaria
Contab tema 2.6 complementariaContab tema 2.6 complementaria
Contab tema 2.6 complementaria
 
PPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptx
PPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptxPPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptx
PPT CONTADOR CLASE PARA ASISTENTES CONTABLE.pptx
 
Paola jiménez act.02
Paola jiménez act.02Paola jiménez act.02
Paola jiménez act.02
 
Las NIF´s su Observancia en la Contabilidad Electrónica
Las NIF´s su Observancia en la Contabilidad ElectrónicaLas NIF´s su Observancia en la Contabilidad Electrónica
Las NIF´s su Observancia en la Contabilidad Electrónica
 
Ratios para la dirección de empresas j
Ratios para la dirección de empresas jRatios para la dirección de empresas j
Ratios para la dirección de empresas j
 
contabilidad.pdf
contabilidad.pdfcontabilidad.pdf
contabilidad.pdf
 

Último

UrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsad
UrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsadUrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsad
UrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsad
JorgeVillota6
 
CALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdf
CALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdfCALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdf
CALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdf
cesareduvr95
 
Carnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdf
Carnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdfCarnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdf
Carnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdf
EleNoguera
 
Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)
Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)
Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)
https://gramadal.wordpress.com/
 
preguntas de historia universal. guia comipems
preguntas de historia universal. guia comipemspreguntas de historia universal. guia comipems
preguntas de historia universal. guia comipems
nahomigonzalez66
 
PRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdf
PRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdfPRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdf
PRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdf
christianMuoz756105
 
Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...
Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...
Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...
Shirley Vásquez Esparza
 
ELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdf
ELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdfELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdf
ELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdf
DaliaAndrade1
 
Programación de la XI semana cultural del CEIP Alfares
Programación de la XI semana cultural del CEIP AlfaresProgramación de la XI semana cultural del CEIP Alfares
Programación de la XI semana cultural del CEIP Alfares
Alfaresbilingual
 
Gui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdf
Gui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdfGui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdf
Gui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdf
FRANCISCO PAVON RABASCO
 
Cuadernillo De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...
Cuadernillo  De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...Cuadernillo  De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...
Cuadernillo De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...
JesusSanchez136180
 
REGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptx
REGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptxREGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptx
REGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptx
RiosMartin
 
Evaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdf
Evaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdfEvaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdf
Evaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdf
EfranMartnez8
 
Presentación sector la arenita_paijan pptx
Presentación sector la arenita_paijan pptxPresentación sector la arenita_paijan pptx
Presentación sector la arenita_paijan pptx
Aracely Natalia Lopez Talavera
 
Fundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanza
Fundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanzaFundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanza
Fundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanza
iamgaby0724
 
Compartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdf
Compartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdfCompartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdf
Compartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdf
JimmyDeveloperWebAnd
 
Papel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacional
Papel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacionalPapel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacional
Papel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacional
BrunoDiaz343346
 
Presentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdf
Presentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdfPresentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdf
Presentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdf
eleandroth
 
Marketing responsable - Ética y Responsabilidad Social Empresarial
Marketing responsable - Ética y Responsabilidad Social EmpresarialMarketing responsable - Ética y Responsabilidad Social Empresarial
Marketing responsable - Ética y Responsabilidad Social Empresarial
JonathanCovena1
 
Los Recursos Naturales como Base de la Economía
Los Recursos Naturales como Base de la EconomíaLos Recursos Naturales como Base de la Economía
Los Recursos Naturales como Base de la Economía
JonathanCovena1
 

Último (20)

UrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsad
UrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsadUrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsad
UrkuninaLab.pdfsadsadasddassadsadsadasdsad
 
CALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdf
CALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdfCALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdf
CALCULO DE AMORTIZACION DE UN PRESTAMO.pdf
 
Carnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdf
Carnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdfCarnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdf
Carnavision: anticipa y aprovecha - hackathon Pasto2024 .pdf
 
Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)
Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)
Power Point: El conflicto inminente (Bosquejo)
 
preguntas de historia universal. guia comipems
preguntas de historia universal. guia comipemspreguntas de historia universal. guia comipems
preguntas de historia universal. guia comipems
 
PRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdf
PRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdfPRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdf
PRINCIPALES INNOVACIONES CURRICULARES 2024.pdf
 
Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...
Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...
Leyes de los gases según Boyle-Marriote, Charles, Gay- Lussac, Ley general de...
 
ELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdf
ELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdfELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdf
ELEMENTOS DE LA COMPRENSION ORAL-ESCUCHA ACTIVA.pdf
 
Programación de la XI semana cultural del CEIP Alfares
Programación de la XI semana cultural del CEIP AlfaresProgramación de la XI semana cultural del CEIP Alfares
Programación de la XI semana cultural del CEIP Alfares
 
Gui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdf
Gui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdfGui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdf
Gui_a para el uso de IA generativa en educacio_n e investigacio_n - UNESCO.pdf
 
Cuadernillo De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...
Cuadernillo  De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...Cuadernillo  De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...
Cuadernillo De Quimica 3 De Secundaria - Trimestre III - Alumno - Omar Chiqu...
 
REGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptx
REGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptxREGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptx
REGLAMENTO DE FALTAS Y SANCIONES DEL MAGISTERIO 2024.pptx
 
Evaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdf
Evaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdfEvaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdf
Evaluacion-Formativa-Nueva Escuela Mexicana NEM-ok.pdf
 
Presentación sector la arenita_paijan pptx
Presentación sector la arenita_paijan pptxPresentación sector la arenita_paijan pptx
Presentación sector la arenita_paijan pptx
 
Fundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanza
Fundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanzaFundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanza
Fundamentos filosóficos de la metodología de la enseñanza
 
Compartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdf
Compartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdfCompartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdf
Compartir p4s.co Pitch Hackathon Template Plantilla final.pptx-2.pdf
 
Papel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacional
Papel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacionalPapel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacional
Papel histórico de los niños, jóvenes y adultos mayores en la historia nacional
 
Presentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdf
Presentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdfPresentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdf
Presentación simple corporativa degradado en violeta blanco.pdf
 
Marketing responsable - Ética y Responsabilidad Social Empresarial
Marketing responsable - Ética y Responsabilidad Social EmpresarialMarketing responsable - Ética y Responsabilidad Social Empresarial
Marketing responsable - Ética y Responsabilidad Social Empresarial
 
Los Recursos Naturales como Base de la Economía
Los Recursos Naturales como Base de la EconomíaLos Recursos Naturales como Base de la Economía
Los Recursos Naturales como Base de la Economía
 

Apuntes de conta v completo

  • 1. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS CONTABILIDAD, es una técnica que ordena, clasifica y registra las operaciones realizadas por una entidad económica. Así como de algunos eventos económicos que le afectan cuantificándolos en términos monetarios y en forma cronológica a través de los estados financieros que analizados e interpretados ayudan para la toma de desiciones. UMSNH 1
  • 2. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS PROGRAMA I. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA. II. ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA. III. ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS POR COMPUTADORA. IV. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. V. REEXPRESION DE LA INFORMACION FINANCIERA BOLETIN B-10 (NIF-B-10). VI. CICLO DE OPERACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES. VII. TEMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTABLE. VIII. IMPLANTACION DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE. UMSNH 2
  • 3. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA. 1.1.1 Significativo 1.1.2 Relevancia 1.1 Contenido Inf. 1.1.3 Veraz 1.-Utilidad 1.1.4 Comparable 1.2 Oportunidad 2.1 Estabilidad 2.- Confiabilidad 2.2 Objetividad 2.3 Veracidad 3.1 Costo beneficio. 3.- Provisionalidad 3.2 Equilibrio de las características cualitativas. UMSNH 3
  • 4. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS CONTABILIDAD SEGÚN IMPC (Instituto Mexicano de Contadores Públicos) Es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que les afectan con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el tomar desiciones en relación con dicha entidad económica. Objetivos de la contabilidad: I. Tener control de las operaciones que realiza una entidad. II. Obtención de estados financieros. UTILIDAD.- Esta característica la define el IMPC en el boletín A-1, como la cualidad que debe adecuarse al propósito del usuario, en otras palabras, si la contabilidad elaborada por el hombre para satisfacer sus necesidades de informacion, entonces se puede decir que un satisfactor es útil solamente cuando satisface necesidades. La utilidad de la informacion financiera descansa y esta en función de su contenido informativo y de su oportunidad. SIGNIFICATIVA.- Debe ser significativa ya que representa una cualidad o capacidad de mostrar mediante conceptos técnicamente expresados así como en cantidades o cifras a cerca de la informacion de una entidad económica, en su evolución, en su situación financiera presente, así como sus resultados de las operaciones realizadas y de los demás datos que sean necesarios. UMSNH 4
  • 5. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS RELEVANCIA.- La informacion debe ser relevante y consistente en seleccionar los elementos de la misma que permita al usuario interpretar la informacion para tomar desiciones en base en ella y así lograr los objetivos particulares de la entidad. VERACIDAD.- Es una de las cualidades esenciales de la informacion financiera ya que en caso de no contemplarse se puede en la practica desvirtuar completamente la representación de la entidad económica, esto implica el hecho de presentar en los estados financieros eventos, transacciones y operaciones reales correctamente valuados y presentados en los estados financieros, de acuerdo a lo anterior, en la contabilidad deberán incluirse todos los datos de las operaciones realizadas en el periodo en cuestión, de manera relevante y significativa, para que cuando sea susceptible de ser revisada pueda afirmarse que presenta razonablemente la situación financiera de la utilidad en cuestión. RESERVA. Para cuentas incobrables. Lo que se aporta para eventos futuros por si no nos pagan se registra: ♥ Gtos. De venta ♥ Gtos. De reserva Se hace de una experiencia anterior. ESTIMACION. UMSNH 5
  • 6. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS Para cuentas incobrables. Es cuando en una empresa nueva se deja al criterio del CP. (Se cree, se piensa, se va a hacer). PROVISION Para cuentas incobrables. Solo empresas que normalmente tienen una cartera de clientes y tienen sus experiencias con cada una y por eso se hace un estudio de si hace o no y se hace esa provisión. COMPARABILIDAD.- Es la cualidad de la informacion financiera para que pueda ser validamente comparada en diferentes etapas de tiempo para una sola entidad o en un consorcio entre dos o más entidades. Para lograr una adecuada comparación de estados financieros se debe cumplir prácticamente al registrar la informacion financiera, valuarse y registrarse con los mismos métodos, sistemas, procedimientos con la finalidad de poder juzgar la evolución o retroceso de la entidad. Inversión de lento movimiento u obsoletos. UMSNH 6
  • 7. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS CONFIABILIDAD.- La característica que debe tener toda la información financiera, no es confiable por si misma, ya que en la practica esta confianza es adjudicada por los usuarios de la misma información financiera reflejando la información que existe entre los usuarios y la información financiera. 1.- Socios, accionistas. 2.- Proveedores Usuarios 3.- Acreedores de la 4.- Fisco (SHCP - SAT) información 5.- Administradores financiera. 6.- Trabajadores PTU 7.- Nuevos inversionistas 8.- Edo. De Michoacán. (12% s/nomina) 9.- Municipal -> impuesto predial. 10.- Etcétera. UMSNH 7 es para reconocer es tomado, como la pérdida del una provisión. Valor. OPORTUNIDAD.- Esta característica se refiere como su nombre lo indica a que la información que integran los estados financieros se tenga a tiempo para que los usuarios de información puedan analizarla e interpretarla, y se puedan tomar desiciones a tempo para así con esto lograr los objetivos formales planteados con la información de la empresa.
  • 8. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS Esta característica representa el objetivo mas importante de la contabilidad financiera ya que esta a través de los Edos. Financieros debe presentar razonablemente la situación financiera de una entidad. De acuerdo a lo anterior los estados financieros que prepara la contabilidad deberán estar basados en acontecimientos reales, verificables y confiables debiendo presentarse de manera tal que estén libres de desviaciones y de informacion de poca importancia relativa. ESTABILIDAD.- Esta implica que al formular todo estado financiero, se hayan empleado las mismas reglas, procedimientos, para su preparación y que no hayan cambiado con el transcurso de tiempo, para que por consecuencia esta informacion pueda ser validamente comparada. OBJETIVIDAD.- La imparcialidad del proceso de cuantificación de las reglas aplicables, métodos y procedimientos del sistema de contabilidad no debe ser deliberadamente distorsionado y susceptible a sentimientos personales, si no por el contrario como resultado de la objetividad con que deben formularse los estados financieros presente razonablemente la situación financiera de una entidad económica de conformidad con las normas de informacion financiera (NIF). VERACIDAD.- Se refiere a que el sistema de informacion contable puede ser confirmado por otras personas (auditores internos o externos), aplicando pruebas para comprobar la razonabilidad de las cifras que se muestran en los estados financieros. En la practica los auditores que revisan los estados financieros, es otro contador UMSNH 8
  • 9. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS publico que con su independencia de criterio por no tener una dependencia económica puede emitir una opinión técnicamente llamada “dictamen” en el cual si no existieran violaciones a las NIF emite un dictamen limpio mencionando en el mismo lo siguiente: “Los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente la situación financiera de la entidad en cuestión”. PROVISIONALIDAD.- Esta característica de los sistemas de informacion contable se da en la practica al momento que dadas las características de las necesidades de informacion que tienen los usuarios para poder conocer los resultados de las operaciones realizadas y conocer la situación financiera que nos revela el balance general de cualquier entidad económica que de acuerdo con las NIF se presupone de existencia permanente (negocio en marcha), y así tomar desiciones en la practica tiene como consecuencia el hacer cortes convencionales (por lo regular cada fin de mes) para así mostrar los cambios que ha tenido dicha informacion, lo que trae como consecuencia que se presenten operaciones y eventos económicos que le afecten a la entidad y que cuyas repercusiones no terminan en la fecha que marcan los estados financieros. Esta característica mas que deseable es una limitación impuesta por las circunstancias y por las necesidades de la informacion que tengan los usuarios para tomar desiciones oportunas las cuales en la práctica se presentan periódica y frecuentemente. La relación entre beneficio y costo es una limitación más que una característica de la informacion contable. Los beneficios derivados de la informacion financiera deben exceder del costo de obtenerla. La relación entre beneficio y costo es sin embargo en la práctica UMSNH 9
  • 10. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS sustancialmente un proceso de juicio; aun mas los costos no recaen necesariamente en los usuarios que las disfrutan. Ahora bien los beneficios pueden también disfrutarse por los usuarios distintos a aquellos para los que la información financiera fue preparada, por ejemplo, para proporcionar información en los estados financieros proyectados a las instituciones de crédito bancarias a efectos de obtener un crédito a largo plazo con esto se puede decir que el costo financiero de la entidad es positivo por el beneficio que se va a obtener con un crédito que le permita cumplir con otras obligaciones financieras y pagarlo a largo plazo. EQUILIBRIO EN LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS.- En la práctica contable entre las características cualitativas de un sistema de informacion, se basa en la formulación y logro de los objetivos de los estados financieros, dicho en otras palabras deberá hacer otro equilibrio entre la relevancia y la confiabilidad de la informacion contable, con la intención de obtener una mayor utilidad. Para lograr lo anterior es necesario analizar con juicio profesional la importancia relativa de las características cualitativas del sistema de informacion implantado en la entidad ya que son los antecedentes de la contabilidad financiera por lo que en teoría se dice que la información contable, pasando por un proceso de de transformación hasta la obtención de los estados financieros deberá estar diseñada de acuerdo a los fines informativos de cada entidad. Procesos: Sistema de Computo hoja de trabajo Operaciones Eventos Operan Libro UMSNH 10
  • 11. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS económicos que le afectan Clasifican registran captura diario Libro mayor Balanza de comprobación R B % Analiza Estados Interpreta Financieros ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA NIF Postulados básicos: ♥ Sustancia económica. ♥ Entidad económica. ♥ Negocio en marcha. ♥ Devengación contable. ♥ Asociación de costos y gastos con ingreso. ♥ Valuación. ♥ Dualidad económica. ♥ Consistencia. Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros? ♥ Información útil para la toma de desiciones. Características cualitativas de los edos. Financieros: UMSNH 11
  • 12. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS ♥ Confiabilidad. ♥ Comparabilidad. ♥ Relevancia. ♥ La estructura de las normas de información financiera se emiten en el boletín A1 para su marco conceptual el cual tiene por objeto definir y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan en su marco conceptual así como se definen las NIF particulares, en este mismo boletín se dictan las necesidades de los usuarios de la información financiera que proporcionan las características cualitativas que deben tener los estaos financieros así como el reconocimiento y valuación de los elementos que deben tener los estado financieros. Las NIF de la misma manera como parte de su estructura dictan las reglas particulares para la preparación de los estados financieros especiales, aplicables a conceptos específicos de cada uno de los conceptos que los integra para resolver problemas en la determinación de resultados. Postulados básicos NIF A2: El objetivo de esta NIF A2 es describir el primer eslabón en la jerarquía de los conceptos plasmados en la NIF A1 estableciéndose para este fin 8 postulados básicos, los cuales no constituyen una novedad radical ya que reconocen en gran medida los conceptos básicos establecidos en el boletín A1 relativo al esquema de la teoría básica de la contabilidad financiera reemplazándose por este boletín A2. UMSNH 12
  • 13. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS La NIF A2 fue aprobada por unanimidad en septiembre de 2005 por la comisión de principios de contabilidad publicada en octubre del 2005 en donde se establece su entrada en vigor para los ejercicios que inicien a partir del 1 de Enero del 2006. Postulados de sustancia económica. Debe permanecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como el reconocimiento contable de las transformaciones internas y de otros eventos que afecten económicamente a una entidad. Un ejemplo de aplicación de este postulado se tiene en la práctica cuando una entidad vende un bien a un tercero de tal manera que la documentación generada en dicha operación, nos indica que la propiedad de dicho bien le ha sido transferida al tercero, pero que sin embargo pueden existir simultáneamente acuerdos entre ambas partes que aseguren a la entidad vendedora continuar disfrutando de los beneficios económicos del activo en cuestión en tales circunstancias del hecho de presentar información sobre la existencia de una venta solamente con una forma jurídica podría no presentar adecuadamente la transacción efectuada. SUSTANCIA ECONOMICA.- ENTIDAD ECONÓMICA.- Es aquella identificable que realiza actividades y que esta constituida por la combinación de recursos humanos, materiales, técnicos y financieros, conducidos y administrados por un único centro de control que toma desiciones encaminadas al cumplimiento de sus metas y objetivos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es UMSNH 13
  • 14. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS independiente de sus accionistas, dueños o propietarios por lo que debe incluirse en la información financiera de la entidad económica en cuestión los recursos, obligaciones y patrimonio del ente económico al que se refiere la información financiera. Clasificación de las Entidades: 1.- De acuerdo a su constitución. ♥ Individuales (personas físicas) ♥ Colectivas (personas morales) 2.- De acuerdo a sus fines: ♥ Lucrativas. ♥ No lucrativas. 3.-De acuerdo al sector al que pertenecen: ♥ Federales. ♥ Estatales. ♥ Municipales. 4.- De acuerdo a los servicios que ofrecen: ♥ Publicas. ♥ Privadas. NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad económica se presupone de existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo a prueba en contrario por lo que en las cifras de sus estados UMSNH 14
  • 15. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS financieros deberán presentar valores reales, sistemáticamente obtenidos con base con las normas de información financiera NIF. En tanto prevalezcan las condiciones anteriores no deberán determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación de la entidad así mismo este postulado básico le sigue dando vigencia al principio de contabilidad del mismo nombre. DEVENGACION CONTABLE.- Los efectos derivados de las operaciones que llevan a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos externos que le afecten económicamente, deberán reconocerse contablemente en el momento en el que ocurran, independientemente de la fecha que se consideren realizados para fines contables. La devengación contable advierte 3 situaciones distintas: 1. Reconocimiento de activos y pasivos en espera en que se devenguen sus ingresos, costos y gastos relativos para su adecuado tratamiento en resultados. 2. Reconocimiento en resultados de ingresos y gastos devengados aun cuando no se hayan cobrado o pagado. 3. Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con su reconocimiento directo a resultados. Nota: Este nuevo postulado básico que deja sin efecto a los principios de contabilidad de realización, periodo contable y valor histórico original. UMSNH 15
  • 16. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.- Los costos y gastos de toda entidad deben identificarse con el ingreso que generan en el mismo periodo independientemente a la fecha en que se realicen y devenguen efectivamente. Este postulado en la práctica es el fundamento principal del estado de resultados; ya que como podemos ver al inicio de este estado financiero el primer concepto es el ingreso proveniente por las ventas reconociéndose en el periodo contable en que se devenguen ya sea de contado o a crédito, identificado primerante el costo de ventas de la mercancía y después los gastos de operación que se incurrieron en su promoción, distribución durante el proceso de generación de dichos ingresos. * ITU ----- Impuesto Tasa Única. * IETU --- Impuesto Empresarial Tasa Única. * ICI ----- Impuesto Contra la Informalidad. VALUACION.- Los efectos financieros derivados de las transacciones económicas que se tienen con otros entes en la practica, de las transformaciones internas, así como de otros eventos económicos que afectan a las entidades deberán cuantificarse en términos monetarios atendiendo a los atributos del elemento en cuestión para ser valuados con la finalidad de obtener el valor económico que resulte mas objetivo de los bienes en cuestión. La unidad monetaria es el común denominador de la actividad económica y constituye una base adecuada para la cuantificación, así como para el análisis de los efectos monetarios, permitiendo a los usuarios de la información financiera comunicar acerca de las UMSNH 16
  • 17. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS actividades económicas que desarrolla una entidad y como consecuencia de esto le sirva para la toma de desiciones y lograr así los objetivos planeados por lo que fue creada la entidad económica. Este postulado básico deja sin efectos al principio de contabilidad de valor histórico original. CONSISTENCIA.- Ante la existencia de operaciones similares en una entidad económica se entiende que debe corresponder para su registro y control contable un mismo tratamiento el cual debe permanecer a través del tiempo en tanto no cambie la sustancia económica de las operaciones. La consistencia de la información financiera genera y da como resultado que los estados financieros que proporciona la contabilidad puedan ser comparables y poder así conocer los cambios derivados de los efectos de financieros por lo tanto la consistencia en la aplicación de los sistemas, procedimientos y técnicas contables nos ayudara a la comparabilidad de la información financiera de la cantidad en cuestión en diferentes periodos así como también con los estados económicos de otras entidades económicas. Este postulado básico sustituye al principio de contabilidad de comparabilidad. 1. Técnica. ♥ Manual. ♥ Mecánica. ♥ Electrónica. UMSNH 17
  • 18. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 2. Procedimiento. ♥ Inventarios perpetuos. ♥ Analítico. ♥ Mercancías generales. 3. Método. Salida de almacenes. ♥ PEPS ♥ UEPS ♥ Costo promedio. ♥ Reposición o de Mercado. DUALIDAD ECONÓMICA. (DUA= DOS FUENTES DE LOS RECURSOS- PROPIOS-CAPITAL Y AJENOS- PASIVO. “Teoría de la partida doble” A todo cargo corresponde un abono. La estructura financiera de una entidad económica esta constituida por los recursos con los que dispone para la consecución de sus fines y por otra parte por las fuentes para obtener dichos recursos que pueden ser propios o ajenos. Por lo tanto de acuerdo a lo anterior la dualidad económica esta constituida por dos partes: 1. De los recursos que cuenta para su operación. (Activo) 2. De las fuentes de dichos recursos ajenos (pasivos) y recursos propios (capital y patrimonio). UMSNH 18
  • 19. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR COMPUTADORA. La contabilidad hoy en día cuenta con una tecnología muy avanzada que permite al contador público obtener información financiera de manera oportuna y veraz con el uso de la computadora, que consiste en el método electrónico para el registro y procesamiento de las transacciones realizadas por una transacción económica mediante el uso de programas que facilitan a los capturistas una mayor velocidad en el registro de las operaciones de empresas que tienen un volumen importante de transacciones, otra característica del uso de estos programas de computación es el de facilitar la división del trabajo en los registros contables, la disminución de errores en la operación matemática y UMSNH 19
  • 20. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS sistemática de pases del libro diario al libro mayor, registro de los auxiliares, obtención de la balanza de comprobación de movimientos y saldos así como la formulación e impresión de los estados financieros como lo son el estado de resultados y el balance general. De acuerdo a las disposiciones legales… para el uso de las computadoras para llevar el registro contable de su operación se encuentra fundamentado en el art. 27 RCFF en donde se señala que todos los contribuyentes para cumplir con lo dispuesto de llevar la contabilidad en forma podrían llevarla de la siguiente manera: 1. Registro de la contabilidad manual. 2. Registro de la contabilidad mecánica. 3. Registro de la contabilidad electrónica con el uso de la computadora. La anterior siempre y cuando se cumpla con los requisitos que para cada caso establece este reglamento. Contabilidad Manual. Contabilidad Mecánica. UMSNH 20
  • 21. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS DIAGRAMA DE FLUJO PARA OBTENER ESTADOS FINANCIEROS POR COMPUTADORA. UMSNH 21 Documentación comprobatoria Libro Diario Libro Mayor Balanzas Movimientos Saldos Debe / Haber Debe / Haber Ordena Clasifica Registra. Hoja de trabajo. Ajustes Pérdidas y Ganancias. Balanza previa al Balance. Sistema de Pólizas Ingresos Egresos - Cheques Diario Auxiliares Balanza de Comprobación Movimientos Saldos Debe / Haber Debe / Haber Ajuste de Reclasificación Inventarios Perpetuos Pérdidas y Ganancias. Balanza previa al Balance IDEM
  • 22. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS SELECCIÓN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD. Normalmente en la práctica existen en el mercado diferentes paquetes de computación para el manejo de contabilidad (software). Para efectos de adaptarlo para una entidad económica este se debe de seleccionar de acuerdo con las necesidades de información de la empresa en cuestión los programas de contabilidad se comercializan de acuerdo a la empresa que los ofrece y su precio UMSNH 22 Operaciones. Documentación Soporte. Clasifica Pólizas. Egresos. Ingresos. Diario. Codifica Captura Balanza de comprobación. Movimientos. Saldos AJUSTES Captura de ajustes. Ctas. De Balance. ESTADOS FINANCIEROS. * Balance General. * Resultados. Obsolencia Mercancías. Desperdicios. Descompuestos Pérdida del valor
  • 23. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS esta de acuerdo a los servicios que ofrecen los proveedores en la capacitación en la asesoria técnica y viabilidad del programa. Los programas de contabilidad están destinados a controlar las transacciones realizadas por las entidades y así tenemos que existen paquetes exclusivos para controlar el libro diario, el libro mayor, registros auxiliares; formulación de estados financieros, cuentas por cobrar y pagar, bancos, nomina y uno especial para almacenes de mercancías (SAE). Compañía Comercial Sin Cuenta SA. Balance General al 31 de Agosto del 2007. Activo Circulante: Fondo fijo de caja UMSNH 23
  • 24. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS Bancos Almacén Clientes Funcionarios y empleados Doc x cobrar Deudores diversos IVA acreeditable Total Circulante: Fijo Edificios Eq. De oficina Total fijo: Diferido Gtos de org. Gtos. De instalación Papelería y útiles Primas de seguro Patentes y marcas Crédito mercantil Total Diferido: Total Activo: Pasivo A corto plazo: $ 10,000.* 5´345,240.* 125,130.* 935,700.* 30,500.* 65,870.* 45,900.* 90,530.* $ 6´648,870.* $ 2´200,000.* 396,800.* $ 2´596,800.* $ 15,500.* 15,950.* 80,730.* 15,500.* 135,000.* 75,000.* $ 337,680.* $ 6´648,870.* 2´596,800.* 337,680.* $ 9´583,350.* Proveedores. Acreedores div. Doc. Por pagar. Total a corto plazo A largo plazo: Hipotecas x pag. Diferido: Rentas cobradas x ant. Total pasivo: Capital contable Capital social Utilidad acumulada UMSNH 24
  • 25. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS Utilidad del ejercicio. Activo – Pasivo $ 124,418.* 210,500.* 75,940.* S 410,858.* $ 6´000,000.* 438,387.* 1´884,105.* $ 410,858.* 825,000.* 25,000.* $ 1´260,858.* $ 8´322,429.* Compañía Comercial Sin Cuenta SA. Cuentas Proveedores. UMSNH 25
  • 26. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS Bancos Almacén Mcías. En gral. Doc x pagar Clientes Fondo fijo de caja Ventas Gtos de instalación. Rentas cob x ant Gtos de org Gtos de venta Primas de seguro Deudores diversos IBA acreeditable Papelería y útiles. Crédito mercantil Costo de ventas Gtos de admón. Funcionarios y emp. Gtos financieros Doc x cobrar Hipotecas x pag SALDO Deudor $ 5´345,240.* 125,130.* 195,700.* 935,700.* 10,000.* 15,000.* 15,500.* 45,930.* 15,500.* 45,900.* 90,530.* 80,730.* 75,000.* 1´935,920.* 35,490.* 30,500.* 5,520.* 65,870.* Acreedor $ 124,418.* 75,940.* 3´890,000.* 25,000.* 825,000.* Edificios Prod. Financieros Patentes y marcas Otros gatos. Otros prod. Eq de oficina Acreedores div Capital social Sumas iguales UMSNH 26
  • 27. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 2´200,000.* 135,000.* 6,500.* 3,900.* 396,800.* $ 11´612,715.* 19,500.* 210,500.* 6´438,387.* $ 11´612,715.* Formula del capital A – P = C Cia. Comercial Sin Cuenta, SA Estado de resultados al 31 de agosto del 2007. UMSNH 27
  • 28. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS Ventas $ 3´890,000.* - Cto de Ventas. 1´935,920.* Utilidad bruta $ 1´954,080.* - Gtos de operación. Gtos de venta 45,930.* Gtos de admón. 35,490.* Gtos financieros 5,525.* $ 86,945.* - Productos Financieros 19,570.* 67,735.* Utilidad de operación $ 1´886,705.* - Otros gastos 6,500.* + Otros productos 3,900.* 2,600.* Utilidad del ejercicio. $ 1´884,105.* Interpretación del estado de resultados. Toda entidad económica cualquiera que sea su capacidad económica tiene la necesidad de contar con información para saber los resultados que se han obtenido en un periodo y así también conocer los cambios de su situación financiera. La contabilidad en la práctica no es simplemente la actividad de registrar y controlar las operaciones realizadas por una entidad económica. La contabilidad debe hacer énfasis en la actualidad, una técnica mediante la cual el contador público para satisfacer las necesidades de información de toda entidad debe analizar e interpretar la información que le dan los estados financieros para en UMSNH 28
  • 29. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS base a esta tomar desiciones pendientes en aumentar las utilidades, disminuir los costos y gastos para que en base a su comparación con ejercicios anteriores se puedan ver las ventajas y desventajas de los mismos. El estado de resultados puede interpretarse a través de una observación superficial que nos permita descubrir aspectos importantes y así tomar desiciones inmediatas, tomando como ejemplo el estado de resultados de Comercial Sin Cuenta SA por una utilidad favorable de $1´884,105.* se puede tomar la decisión de mantener los gastos de operación, incrementar las ventas, disminuir el costo de adquisición de las mercancías, para establecer como objetivo principal el tener razonablemente una mayor utilidad en periodos futuros. También el estado de resultados, al igual que el balance general puede interpretarse o interrelacionar los conceptos que lo integran, para lo cual una simple observación, resultaría insuficiente, haciéndose necesario el uso de la aritmética para por medio de esta se puede obtener lo siguiente: a) La utilidad del ejercicio = $ 1´884,105.* = $ 0.48 Ventas $3´890,000.* Al dividir la utilidad del ejercicio entre las ventas del mismo para nuestro caso obtiene como cociente 0.48, lo cual se interpreta que por cada 1.* vendido la empresa gana .48 ¢ antes de impuestos, esto es una guía para poder confirmar si se están obteniendo las utilidades previamente establecidas, para en caso contrario se investiguen las causas que están generando el tener una menor UMSNH 29
  • 30. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS utilidad de la que se estableció predeterminadamente como objetivo: b) Utilidad bruta = $ 1´954,080.* = $ 0.50 Ventas $3´890,000.* Al relacionar la utilidad bruta sobre las ventas nos permite conocer cual es el resultado bruto en la venta de mercancías y para nuestro caso se interpreta o quiere decir que por cada peso vendido existe una utilidad bruta de .50 ¢. Comparando el inciso a y b se interpretaría también que si de cada peso vendido existe una utilidad bruta de .50¢ y una utilidad del ejercicio de .48¢ existen egresos por los gastos de operación por . 2¢ que reducen la utilidad bruta en cada peso de venta que se tenga. INTERPRETACION DEL BALANCE a) Activo Circulante = $ 6´648,870.* = $ 16.18 Pasivo a Corto Plazo $ 410,858.* Una simple división del activo circulante entre el pasivo a corto plazo nos da como cociente 16.18, que quiere decir o se interpreta que por cada peso de deuda contraída por la entidad económica a CP (menos de un año) la empresa cuenta con 16.18 pesos para poderla pagar en ese mismo plazo. De acuerdo a lo anterior la entidad económica en esta interrelación denota la favorable situación económica para afrontar sus compromisos a corto plazo. UMSNH 30
  • 31. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS b) Act. Circulante – Inventarios $6´648,870.* - $ 125,130.* $6´523,740.* = $15.87 Pasivo a Corto plazo $ 410,858.* Si el activo circulante representa los recursos fácil de convertir en efectivo y los pasivos a corto plazo las deudas exigibles a menos de un año esta razón financiera se interpreta al restar el activo circulante los inventarios nos resulta como cociente $15.87 lo cual quiere decir que por cada peso de deuda a corto plazo la entidad cuenta con un disponible de 15.87 para afrontar sus compromisos a corto plazo. c) Activo Circulante $ 6´648,870.* (-) Pasivo a Corto Plazo 410,858.* Capital de Trabajo 6´238,012.* Si el activo circulante representa los activos necesarios y pasivos a corto plazo las deudas exigibles en menos de un año el excedente de $ 6´238,012.* representara la favorable situación financiera de la entidad o también la razonable solvencia económica que tiene la empresa y que técnicamente se conoce con el nombre de capital de trabajo. Dicho en otras palabras la diferencia entre los recursos…. d) Capital $ 6´000,000.* = $ 0.63 Activo total 9´583,350.* UMSNH 31
  • 32. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS El activo representa los recursos con los que cuenta una entidad para realizar sus operaciones las cuales provienen de dos fuentes principales, de recursos propios y de recursos ajenos representados en el balance en el capital y en el pasivo respectivamente; por lo que al dividir el capital social entre el activo total nos da como cociente en este caso .63 que quiere decir que por cada peso de recursos con los que cuenta la entidad provienen .63 de recursos propios de los accionistas y .37 se obtuvieron de recursos o de terceros. Dicho… que del total de recursos que tiene una entidad el 63% proviene de recursos propios y el 37% se obtuvo de recursos ajenos. e) Pasivo total $1´260,858.* = $ 0.13 Activo total $9´583,350.* Si el activo representa los recursos con que cuenta una entidad económica y el pasivo deudas y obligaciones contratadas por la misma al dividir el pasivo con el activo nos da como cociente .13 lo cual quiere decir o se interpreta que por cada peso de recursos que tiene la entidad .13 fueron aportados con recursos de terceros o ajenos. Conclusiones: El balance general solamente es útil cuando se formula en tiempo y forma, se analiza e interpreta la información y se toman desiciones pendientes para mejorar la situación económica de la entidad como pueden ser, por ejemplo los siguientes: UMSNH 32
  • 33. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS a) Disminución de efectivo en cuenta de cheques bancaria invirtiéndolo de alguna forma donde produzca intereses mayores. b) Aumento de productos para su distribución y venta. c) Disminución de las ventas a crédito promocionando ventas al contado. d) Adquisición de nuevo equipo de reparto para entrega de mercancías. e) Incremento de compras a crédito. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA Las notas en los estados financieros se refieren en la practica a las aclaraciones que hace el CP las cuales se acompañan y son parte integrante de los mismos cuyo objetivo es el resaltar y hacer énfasis a algunas situaciones financieras de la entidad y que son explicaciones que amplían el origen y la aplicación significativa de UMSNH 33
  • 34. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS los conceptos y cifras que se presentan en los mismos estados financieros ;proporcionando además información relevante acerca de ciertos fenómenos económicos que han venido afectando o pueden afectar la situación financiera de la entidad. Por lo que se hace énfasis “que las notas son parte integrante de los estados financieros” Ejemplos de notas de los estados financieros que se dan comúnmente en la práctica: DEL ACTIVO CIRCULANTE: En el saldo de la cuenta de banco, se incluye dólares los cuales están valuados al tipo de cambio vigente a la fecha del balance en moneda nacional. Dependiendo de la importancia relativa del saldo que se tenga en la cuenta de cheques se puede tomar dediciones de donde debe invertirse los remanentes de los fondos, para que la entidad en cuestión pueda obtener un rendimiento mayor a la fecha del balance. El saldo de la cuenta de clientes disminuyendo las cuentas de cobro o incobrables nos arroja una tasa de 10% sobre el saldo de dicha cuenta por lo que se hace necesario mejorar el control interno al momento de autorizar líneas de crédito a nuevos clientes. El saldo de la cuenta de almacén seria insuficiente en el caso de que los clientes desidan hacernos compras por cantidades mayores. UMSNH 34
  • 35. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS NOTAS DEL ACTIVO FIJO: Como el activo fijo representa los bienes con que cuentan las entidades para efecto de realizar su operación y no para venderlos en este rubro se puede hacer notar dentro de los conceptos que lo integran los siguientes: 1. dentro del activo fijo los terrenos son los únicos que se deprecian si no que al contrario dependiendo de su ubicación y de los servicios con que cuente estos se revalúan con lo que de acuerdo al boletín b-10 que corresponde a la reexpresión de estados financieros. Es únicamente para presentar en edos financieros: valor histórico –valor presente *formula INPC mes actual = coeficiente de actualización INPC mes adquisición 2. los edificios se valúan contablemente a valor histórico original menos su depreciación acumulada de acuerdo a la ley de impuestos s/la renta (ISR) al 5% anual y que normalmente en la practica el método de depreciación el mas común es en línea recta. • Índices nacionales de precios (INP) • Respresar: llevar un valor histórico presente Considerando un valor de desecho que correspondería únicamente al terreno en una vida útil estimada de 50 años. 3. el mobiliario de equipo de oficina es tan valuados a costo de adquisición ósea a valor histórico original y se considera una UMSNH 35
  • 36. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS vida útil de 10 años y una depreciación anual del 10% como un valor de desecho de 0. Depreciación anual = $ 1 4. el equipo de transporte se valúa a costo de adquisición histórico considerando una vida útil de 4 años, una depreciación anual del 25% y un valor de desecho de $30,000 *equipo de reparto -25% anual 5. equipo de computo, valuado a costo de adquisición en libros una vida probable de 3 años con un valor de desecho de 0. Nota: en la práctica al hacer el inventario fijo, del activo de cualquier entidad es común que se manejen datos del estado que guardan los activos con la finalidad de formular un programa para renovacion del activo fijo. 6. activo fijo depreciaciones: Deberán basarse en los porcentajes de depreciación anual autorizada por la ley de impuestos sobre la renta debiendo hacer notar la depresiacio en forma acelerada de algún activo por el cual se haya hecho dicha de presentación. • Equipo de reparto 25% depreciación anual 100% 1año • Equipo de oficina 10% • Equipo de computo 33% • Edificios 5% anual • Maquinaria 24hrs depresiasion acumulada valor de desecho UMSNH 36
  • 37. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS NOTAS DEL ACTIVO FIJO EL activo diferido como su nombre lo indica se refiere a aquellos desechos que con el transcurso del tiempo se amortizan y llevan a gasto con la intención e ir difiriendo su inversión original, GASTOS PREOPERATIVO; de organización 5% De instalación 5% GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Primas de seguro Intereses pagados por anticipado Impuestos pagados por anticipado Publicidad y propaganda INTANGIBLES: cedito mercantil Patentes y marcas Derechos de autor NOTAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVO • crédito mercantil • patentes y marcas • derechos de autor • moldes y trónqueles 1. en lo que respecta a los activos intangibles deberán aclararse la base que se considero para valorar entre otros pasados. UMSNH 37
  • 38. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 2. el valor que se le da a los mismos deberá ser razonable y apegado a la realidad. 3. los activos intangibles en el momento de su creación aumentaran el capital contable y por el simple hecho del transcurso del tiempo este puede aumentar o disminuir dependiendo de los resultados que se obtengan por concepto de dichos activos intangibles. PASIVO NOTAS DENTRO DEL BALANE DE PASIVO PASIVO A CORTO PLAZO 1. los impuestos que la entidad económica tenga pendientes de pagar a la fecha del balance deberán aclararse mediante notas explicatorios, cuales son los impuestos que tiene acareo pendientes de cubrir. • IVA por pagar • ISPT • IMSS • INFONAVIT • SAR • 2%/NOMINA • IMPUESTO/HOSPEDAJE 2% UMSNH 38
  • 39. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 2. así mismo derivado de las utilidades de la empresa deberá probisionarse la PTU para ser repartido en el mes de mayo de cada año. 3. tratándose de documentos por pagar que correspondan a deudas que la entidad económica tiene pendiente de cubrir, deberá hacerse la notación de que tipo de intereses y su porcentaje representan, tanto la fecha del balance, como a la fecha de rendimiento de los mismos. PASIVO DIFERIDO 1. las cuentas que se presentan en este rubro como son las rentas cabradas por anticipado y los intereses, en la practica normalmente la primer cuenta no tiene movimiento alguno en el ejercicio, únicamente se vera afectada cuando se decida cancelar el contrato de arrendamiento o para aumento de la misma. 2. intereses cobrados por anticipado, en lo que respecta a este, mes con mes deberá llevarse a resultados los intereses que se vallan amortizando de acuerdo a los intereses devengados en el periodo correspondiente. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CAPITAL * fecha CONTABLE de constitución RFC gastos Preoperativos CAPITAL SOCIAL * fecha de inicio UMSNH 39
  • 40. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS De operaciones 2 socios como mínimo $50,000 = capital a-p= capital • Capital social • Utilidad del ejercicio reserva legal – 5% • Utilidades acumuladse • Reserva contractual • REPOMO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CAPITAL CONTABLE 1. derivados de las utilidades que se obtengan en las entidades económicas se deben proporcionar entre otros conceptos *provisiones UMSNH 40
  • 41. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS -paga gratificacional anual (aguinaldo) -PTU -primas de antigüedad -prima vacacional 2. deberá aclararse como esta integrando su capital socil. 3. la reserva legal, estatuaria, contractual, de reinversion deberán debidamente establecido en el acta constitutiva y/o en las modificaciones debidamente protocolizadas ante el notario público. S.a. = respecto a los cambios del capital social s.a.de cv.= capital establecido ante accionistas NOTAS A LOS ESTADOS DE RESULTADOS 1. deberá aclararse la rentabilidad de la empresa en base a los resultados 2. deberá aclararse a si mismo la relación de los ingresos con los costos para evaluar el desempeño de los ingresos con los costos para evaluar el desempeño favorable o desfavorable de la entidad económica en el periodo que corresponda a la situación financiera. 3. también deberá aclararse la manera en que se obtuvo la utilidad y la forma en que se repartirán los dividendos. 4. en un ciclo normal de operaciones según el B-3, deberá aclararse el% de los gastos de operación de la entidad. UMSNH 41
  • 42. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS “CONTROL INTERNO” C.I. es el plan de organización que se implanta entre la contabilidad y la administración, las funciones de los empleados y los procedimientos adoptados en una entidad económica que de manera coordinada sirvan para obtener información, proteger sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la adhesión de su personal a las políticas implantadas. UMSNH 42
  • 43. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS “CLASIFICACION DE CONTROL” Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO CONTROL CONTABLE: son las técnicas, medios y procedimientos que se implantan en una entidad económica con la finalidad de controlar las operaciones financieras de una entidad económica. • Procedimiento para 1. global Control de mercancías 2. Analítico 3. inventarios perpetuos METODOS . DE VALUACION 1.primeras entradas, primeras salidas. PEPS 2. ultimas entradas, primeras salidas. UEPS Para salidas de 3. Costo promedio. C.P. Mercancías 4. Reposición o de mercado UMSNH 43
  • 44. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS • Formas de llevar 1. manual La contabilidad 2. Mecánico 3. electrónica 4. computadora • Sistema de 1. diario continental Contabilidad 2. Diario tabular 3. pólizas a) diario b) Ingresos c) Egresos CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como objetivo, la promoción de la eficiencia en la promoción para que la ejecución de las operaciones que realiza el personal estén adheridas a las políticas implantada por la entidad. OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO UMSNH 44
  • 45. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 1. protección de los recursos con que cuenta la entidad 2. obtención de información oportuna, veraz y confiable para la toma de decisiones. 3. porción de la eficiencia de operación 4. que la ejecución de las operaciones se realicen de acuerdo a las políticas establecidas por la entidad, OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO 1. prevención de fraude 2. descubrir robos y malversaciones 3. obtención de información operativa presupuestal 4. localización de errores, administrativos, operativos, contables y financieros. 5. detección de servicios, mermas de mercancías y materiales. 6. detectar términos de tiempos de obreros y empleados PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO a) deberá existir segregación de funciones de registro, operaciones y custodia b) deberá evitarse la dualidad o pluralidad de personas en cada operación UMSNH 45
  • 46. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS c) el trabajo de empleados Serra de complemento y no de revisión d) la función de registro de operaciones deberá ser exclusiva del Dpto. de contabilidad. “ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO” 1. Organización 1.1 dirección 1.2 coordinación 1.3 división de labores 1.4 asignación de labores 2. Planeacion y 2.1 planeacion y sistematización Procedimiento 2.2 registros y formas 2.3 informes 3. personal 3.1 entrenamiento 3.2 eficiencia 3.3 moralidad 3.4 retribución 3.5 prestación 4. evaluación, 4.1 automática Supervisión 4.2 vigilancia directa por Dpto. de autoridad interna vigilancia por contador publico independiente UMSNH 46
  • 47. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS “ORGANIZACIÓN” Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad económica y que a través de un organigrama se puede definir funciones jerárquicas, órdenes de mando, tramos de control interno y especialmente la división y segregación del trabajo que es un principio natural de toda entidad. PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS Se refiere a la secuencia de actividades debidamente ordenadas y clasificadas, cronológicamente por fases, funciones y/o operaciones que se lleven a la práctica en las entidades económicas que constituyen un proceso de trabajo. PERSONAL De todos los elementos de control interno los recursos humanos, es el más importante ya que sin este las organizaciones pequeñas o grandes que sea su capacidad, no se pueden llevar acabo sus objetivos sin la utilización de personal técnico capacitado, que le ayuden a la entidad UMSNH 47
  • 48. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS económica a lograr el máximo de sus objetivos operacionalmente. EVALUACION Y SUPERVICION Toda la información registrada en los libros de contabilidad es susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad económica o también por profesionistas independientes con la finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar así como los resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el trabajo que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribución que obtendrá en un periodo determinado. ORGANIZACIÓN DIRECCION Toda entidad económica dentro de su estructura organizacional debe tener un director del cual dependa la toma de decisiones para llevar a cabo los objetivos previamente UMSNH 48
  • 49. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS establecidos que debe ser ante todo la intención de utilidades (tratándose de entidades mercantiles) COORDINACION Deberá existir una interrelación de todos y cada uno de los niveles jerárquicos con que cuenta la estructura organizacional de la entidad con la finalidad de que estén debidamente coordinados y así poder cumplir con los objetivos establecidos por la empresa. DIVISION DE LABORES Cada departamento, oficina o sección de la estructura orgánica de la entidad deberá tener bien definida sus funciones en donde informen debidamente y oportunamente de los objetivos y metas realizadas durante su gestión. ASIGNACION DE LABORES Este consiste en que cada debe contar con su personal suficiente y necesario para asignar las labores que tiene que realizar cada uno, todo bajo la supervisión de un jefe inmediato. PLANEACION Y PROCEDIMIENTO Este consiste en que en cualquier organización se cuente instructivos, manuales y guías que permitan a los usuarios de en UMSNH 49
  • 50. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS particular lograr sistemáticamente los objetivos previstos por la administración de la entidad económica. REGISTRO Y FORMAS Este sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno para el registro completo y correcto de todas las operaciones, y así tenemos que en el sistema de contabilidad se tienen registrados en el libro diario, mayor, pólizas auxiliares y en el inventario y balance, así como también tenemos formatos para el control de las operaciones de compra y venta de mercancías. INFORMES Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen cada fin de mes o de periodo normal información otra ves de estados financieros como lo son balance general y el estado de resultados, el estado de producción y de lo vendido o el de razones financieras; todo lo anterior sirve a los directivos de la empresa para analizarla e interpretarla y así poder tomar decisiones, que le sirvan para lograr los objetivos previstos por la administración de la misma. PERSONAL ENTRENAMIENTO En las empresas modernas entre mejores problemas de entrenamiento se encuentren en vigor más alto será el personal UMSNH 50
  • 51. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS encargado de las diversas operaciones en cada una de las áreas, departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor grado de control permite la identificación de las funciones y responsabilidades que tiene asignado cada empleado dando por consecuencia la reducción de errores de ineficiencias, desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de este sub. Elemento se incluyen los siguientes sub. elementos: 3.1.1 adiestramiento 3.1.2 inducción 3.1.3 capacitación 3.1.4 desarrollo organizacional ADIESTRAMIENTO Se refiere a la habilidad o destreza que adquieren los empleados o trabajadores, en el área de trabajo, donde, se desarrolla en donde se hace necesario más no indispensable por los conocimientos y experiencias que ha adquirido. INDUCCION Consiste en el esfuerzo que se hace por parte de la entidad económica para integra al personal de ingreso en la operatividad de la misma. CAPACITACION El objetivo principal de la capacitación, es proporcionar al empleado nuevo los conocimientos, teóricos y prácticos de UMSNH 51
  • 52. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS trabajo que va a desarrollar en el puesto para el cual va a desempeñarse sobre todo en el aspecto técnico del mismo. DESARROLLO ORGANIZACIONAL Este es mucho más amplio, que los anteriores ya que significa el proceso integral de crecimiento del trabajador dentro de la organización por lo que en este incluyen los conocimientos, adquiridos, habilidades y valores. “IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTOL INTERNO” 1. GENERAL; deberá contar la empresa con un organigrama en donde se definan las actividades que realiza la empresa. UMSNH 52
  • 53. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS Deberá contar a si mismo con una acta constitutiva en donde se defina el consejo de administración (presidente del consejo, secretario, tesorero y vocal) Así mismo deberá elaborarse los manuales de políticas, procedimientos, reglamentos, etc. Con los cuales se regirá la entidad económica en cuestión. Antes de iniciar operaciones deberá contarse con lo siguientes requisitos: RFC Actas constitutivas RPC LIC MUNICIPAL ALTA TESORERIA S.SM SOBREE NOMINA INFONAVIT REGLAMENTOS INTERNOS • horario • salario • contratos individuales • uniformes • herramientas de trabajo INSTALACION *teléfono UMSNH 53
  • 54. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS *electricidad PERSONAL 2. CONTROL INTERNO DE LAS DISPONIBILIDADES Fondo fijo de caja 2.1.1 control interno de fondo fijo: deberá autorizarse una para pago de gastos menores 2.1.2 todos los gastos menores deberán ser autorizados por funcionarios responsables 2.1.3 deberán pagarse en efectivo gastos menores hasta de un 10% de gastos menores (con la flexibilidad de hacer pagos mayores) 2.1.4 deberán reponerse el fondo antes de que se termine el efectivo. 2.1.5 deberán hacerse arqueos de caja esporádica, simultánea y sin avisar por personas independientes a la que controla y autoriza los gastos del fondo. 2.1.6 el fondo fijo no debe utilizarse para cambio de cheques. UMSNH 54
  • 55. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 2.1.7 no debe utilizarse tampoco para préstamos 2.1.8 los comprobantes pagados con el fondo deben cancelarse con sello De pagado 2.1.9 todos los comprobantes deberán de reunir requisitos fiscales para que sean deducibles de impuestos. 2.1.10 los fondos fijos deberán resguardarse en un lugar seguro. Es únicamente enunciativa por lo que será el criterio del contador ampliar los controles que sean convenientes de acuerdo a las circunstancias y a la entidad económica en cuestión. BANCOS 2.3.1 todos los ingresos obtenidos deberán depositarse en la cuenta de cheques bancaria al día siguiente hábil a su realización. 2.3.2 así mismo todos los gastos deberán realizarse con la emisión de cheques nominativos. UMSNH 55
  • 56. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 2.3.3 no deberán emitirse cheques al portador, posfechados, o sin fondos. 2.3.4 deberán firmarse los cheques de forma mancomunada. 2.3.5 deberán formularse conciliaciones bancarias por personal independiente a quien tenga operaciones de registro, emisión, firma y autorización de cheques. 2.3.6 todas las partidas de conciliación deberán ser aclaradas oportunamente con el instituto que maneje la cuenta. 2.3.7 en el caso de transferencias electrónicas vía USPEUS, deberá ser utilizado la clave de acceso por funcionario responsable. 2.3.8 las personas que manejen fondos deberán estar afianzados. 2.3.9 deberán confirmarse periódicamente los saldos deudores y acreedores con las instituciones de crédito bancarias. 2.3.10 las partidas de consolidación con una antigüedad de mas de 1 mes deberán investigarse para que se pueda aclarar oportunamente y registrarlo en la contabilidad. UMSNH 56
  • 57. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS “GUIA DE CONTROL INTERNO PARA INVERSIONES TEMPORALES” *plazo fijo *dólar y euro *monedas *cetes, petrobonos, ceprofis, etc. *Bonos de ahorro nacional. *Casas de ahorro 1. todas las inversiones temporales deberán ser autorizadas por funcionarios o asamblea de accionistas en su caso. 2. los productos obtenidos por estas inversiones deberán registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad. (otros productos) 3. los intereses ganados deberán depositarse en las cuentas a nombre de la empresa. 4. toda la documentación de compra y venta de inversiones temporales deberá estar resguardada en lugares fuera del alcance de cualquier persona. 5. deberán hacerse arqueos de caja periódicos por persona independiente a la que maneje las inversiones temporales. 6. así mismo deberá confirmarse con las instrucciones que maneje estas inversiones solicitando los saldos al cierre del ejercicio. UMSNH 57
  • 58. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 7. deberá hacerse comprobación de los intereses ganados, para juzgar la razón habilidad de los intereses generados. 8. los fondos mostrados en balance de inversiones temporales deberán estar disponibles para afrontar obligaciones a corto plazo. 9. los fondos de inversiones temporales deberán valorarse al tipo de cambio del día del balance. (inversiones en moneda extranjera) 10. las inversiones temporales deberán registrarse en el periodo que se obtuvieron los productos. “GUIA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR COBRAR” *cuentas *documentos por cobrar *deudores diversos *otras cuentas por cobrar UMSNH 58
  • 59. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 1. todas las inversiones temporales deberán ser autorizadas por funcionarios responsables, consejo de admón. o asamblea de accionistas. 2. los productos obtenidos por estas inversiones deberán registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad. 3. los intereses ganados deberán depositarse en las cuentas a nombre de la empresa. 4. toda la documentación de compra y venta de inversiones temporales deberán estar resguardadas en lugar fuera del alcance de cualquier persona. 5. deberán hacerse arqueos periódicos por persona independiente a la que maneje las inversiones temporales. 6. así mismo deberán confiarse con las instituciones que manejan estas inversiones solicitando los saldos al cierre de cada ejercicio. 7. deberán hacerse comprobaciones de los intereses ganados para juzgar la razón habilidad de los intereses generados. 8. los fondos mostrados en el balance de inversiones temporales deberán estar disponibles para afrontar obligaciones a corto plazo 9. los fondos de inversiones temporales deberán volverse al tipo de cambio del día del balance (inversiones en moneda extranjera) 10.las inversiones temporales deberán registrarse en el periodo en que se obtuvieron los productos. UMSNH 59
  • 60. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS “GUIA DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR 1. Todos los créditos deberán ser autorizados por funcionarios competentes 2. deberán solicitarse antecedentes de clientes nuevos en donde se solicite los siguientes requisitos : a) demostrar solvencia económica (P.F. comprobantes de ingresos y una P.M. con estados financieros) b) solicitar comprobante de domicilio fiscal c) para el caso de P.F. recomendaciones de otros factores económicos. 3. las cuentas por cobrar deberán estar debidamente resguardadas bajo la administración de funcionario responsable. 4. deberá haber segregación de funciones del personal que autorizan créditos, realiza cobros, y efectúa registros contables. 5. deberá utilizarse un método razonable para estimar, provisional y reservar las cuentas de cobro dudoso. 6. los descuentos, rebajas y bonificaciones deberán ser autorizados por funcionario competente. 7. de las cuentas de las que se reciban abonos o parcialidades deberán llevarse registros auxiliares para poder hacer en un momento dado un análisis de antigüedad de saldos. 8. las cuentas que se consideran incobrables formaran parte para poder aumentar las reservas para cuentas incobrables. UMSNH 60
  • 61. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 9. los registros auxiliares de las cuentas por cobrar deberán manejar entre otros datos los siguientes: *nombre de cliente o deudor *importe de la deuda *plazo o vencimiento de la deuda *importe de los abonos *importe de los saldos insoluto * % de los intereses e importe de los intereses. “CONTROL INTERNO DE MERCANCIAS, ALMACEN Y/O INVENTARIOS” 1. Todas las mercancías deberán controlarse con tarjeta de almacén individuales por en donde se maneje entre otros datos los siguientes: 1. productos del que se trata y presentación 2. clase del producto 3. costo unitario de adquisición UMSNH 61
  • 62. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 4. entradas, salidas y existencias 2. deberán planearse por lo menos una vez al año, un recuento físico de la mercancía para así poder cumplir con la obligación. 3. para valuar las salidas de almacén deberán haber consistencia en el método de evaluación establecido con la finalidad de que el edo de resultados actual pueda ser comprado con edos de resultados de ejercicios anteriores. 4. para efectuar una compra de mercancías deberán revisarse las existencias mínimas de mercancías para así poder realizar una nueva adquisición. Just in time-------- justo a tiempo!!!!!! 5. deberán hacerse cuentas selectivas de recuentos físicos de inventarios periódicos, con la finalidad de evitar faltantes de mercancía. 6. deberá registrarse contablemente las rebajas, descuentos, bonificaciones de manera oportuna. 7. deberá tenerse contrato de las existencias en cuanto a cuestión y protección de los mismos. 8. deberán separarse del inventario de mercancías aquella que esta obsoleta, en mal estado o pasada de moda, para reconocer la perdida a su valor. (Obsoleta = lo que ya no funciona) 9. deberá controlarse la mercancía de mayor movimiento (rotación de inventarios) para solicitar los pedidos oportunamente. UMSNH 62
  • 63. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 10. deberá controlarse así mismo la mercancía de lento movimiento y voluminosa para sacarla del listado de mercancía. “GUIA DE CONTROL INTERNO DE ACTIVO DIFERIDO” • GASTOS * GASTOS DE ORGANIZACION PREOPERATIVOS *GASTOS DE INSTALACION • GASTOS PAGADOS *PRIMAS DE SEGUROS POR ANTICIPADO *INGRESOS PAGADOS ANTICIPADO UMSNH 63
  • 64. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS * IMPUESTOS PAGADOS • OTROS * PAPELERIA Y UTILES ACTIVOS * PROPAGANDA Y PUBLICIDAD *LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES • ACTIVOS * CREDITO MERCANTIL INTANGIBLES *DERECHOS DE AUTOR * PATENTES Y MARCAS 1. la empresa deberá tener controles que permitan (operaciones) inversiones en gastos preoperativos, en donde se tenga entre otros datos este: a) monto total de la inversión b) porcentaje de amortización anual c) amortización acumulada d) valor neto en libros 2. igualmente para el caso de los pagos hechos por anticipado para conocer en cada ejercicio cuanto es la porción de estos que corresponde a gastos de un determinado ejercicio UMSNH 64
  • 65. APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS 3. las inversiones hechas en algunos materiales como es, papelería, propaganda, lubricantes, etc. Se deberían controlar y llevar a gastos en base a los consumos que se efectúan durante el ejercicio en cuestión. 4. en el caso de que se tenga activos intangibles deberán valuarse en forma razonable para su registro en libros y su futura realización cuando se vendan. 5. para el pago anticipado de algunos gastos de los cuales se espera recibir un servicio o beneficio futuro deberá controlase la vigencia de los mismos. 6. deberán hacerse arqueos de forma periódica para tener control de las amortizaciones que deben llevarse a gastos 7. en el caso en que se tengan contratos o pólizas de seguro deben tenerse escrito de la vigencia, cobertura de los bienes asegurados. 8. el control de los intangibles deberá ser revisado por funcionario competente para verificar su razón habilidad y presentación en el balance. 9. deberán valorarse las inversiones hechas por la empresa de acuerdo al boletín b-10 para reespresar las inversiones tanto monetarias como no monetarias. 10. todos los pagos que se hagan de manera anticipados deberán controlarse de acuerdo a los consumos y amortizaciones que correspondan al ejercicio en cuestión. UMSNH 65