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1.
CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION
Lic.Luis Alberto Sánchez Z.
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO:
• Que el participante identifique la estructura y
aplicación de éste ordenamiento legal en materia
fiscal.
• Que el participante identifique las principales
figuras jurídicas y procedimientos previstas en
este cuerpo normativo.
• Que el participante identifique los medios de
defensa que se establecen en este ordenamiento
legal y sus aspectos mas relevantes.
• Marco Normativo en Materia Fiscal
• Estructura del Código Fiscal
• Disposiciones Generales
• Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
• Facultades de las Autoridades
• Infracciones y Delitos
• Procedimientos Administrativos
• Juicio Contencioso Administrativo
CONTENIDO
MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES
Constitución
Tratados
Internacionales
Código Fiscal
de la
Federación y
su Reglamento
En ausencia de
Norma Fiscal
Expresa
Derecho Federal Común C.F.F.
Y su Reglamento
Y su Reglamento
Y su Reglamento
Y su Reglamento
Reglas de
carácter general
y circulares
Leyes Fiscales
Especiales de
Impuestos
Federales
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Activo
Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios
Ley del Impuesto Sobre Tenencia y
Uso de Vehículos
JERARQUIA DE NORMAS
1. CONSTITUCION POLITICA
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA
UNION
4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
CIRCULARES
ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS
1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO
4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARÁCTER GENERAL,
CIRCULARES
6. DERECHOS FEDERALES COMUN
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo
segundo. De los medio electrónicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
Capítulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De
las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De
los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las
Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I.
Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y
del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y
Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la
Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De
las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción.
Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos.
Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los
Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
 SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.
 APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.
 CRÉDITO FISCAL.
 DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL
DERECHO FEDERAL COMUN.
 CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
 RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.
 DOMICILIO FISCAL.
 EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.
 PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.
 CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES.
 CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
 OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS.
 ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
 ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN.
CAPITULO PRIMERO
 SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES
 SUJETOS DEL IMPUESTO SON
LOS QUE REALIZAN EL
HECHO GENERADOR DE
TRIBUTO
 SUJETOS OBLIGADOS
PUEDEN SER:
 EL ARTICULO 26 DEL CODIGO
PREVE LA RESPONSABILIDA
SOLIDARIA
Personas físicas
Personas morales
Por deuda propia
Responsabilidad solidaria
LOS QUE TENGA
DERECHO PERCIBIR EL
ESTADO QUE PROVENGA
DE ....
MULTAS
RECARGOS
GASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
ACCESORIOS DE LOS DOS
ANTERIORES
RESPONSABILIDAD QUE
TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE
LAS CONTRIBUCIONES
ART. 2 C.F.F.
IMPUESTOS
DERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
LOS APROVECHAMIENTOS
ART.3 C.F.F.
LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
SERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARES
PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES
ART .149, C.F.F.
EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA
COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR
A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.
FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *
REFERENCIA EN SU PAGO
LOS GARANTIZADOS
CON PRENDA O
HIPOTECA
LOS DERIVADOS DE
SALARIO O SUELDOS
DEL ULTIMO AÑO O
INDEMNIZACIONES
LABORALES
EXCEPCIONES
LOS ALIMENTOS
* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo
de ejecución, último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.
DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE
AUTODETERMINACION
COMO CONSECUENCIAS DE NO
AUTODETERMINARSE O HACERLO
INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD
FINCARÁ EL CREDITO FISCAL
CAUSACION DE CONTRIBUCIONES
SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
HIPOTESIS QUE GENERA LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
OPCIONES ELEGIDAS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL
MISMO EJERCICIO
DETERMINACION DE
CONTRIBUCIONES
NORMA SUSTANTIVA APLICABLE
AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CAUSO LA CONTRIBUCION
APLICACIÓN DE NORMA DE
PROCEDIMIENTO
LA VIGENTE EN LA DETERMINACION
FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE
CONTRIBUCIONES
• El acuse de Recibo Electrónico con sello digital
se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de créditos.
Artículo 6, párrafo séptimo
LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN
EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN
ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)
PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE
ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
RESIDENTES EN MEXICO ARTÍCULO
9
PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES
• CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS
LEYES MEXICANASASÍ COMO HAYAN
ESTABLECIDO EN MÉXICO LA
ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA.
• QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.
CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
1. CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE
OBTENGA LA PERSONA FÍSICA EN EL AÑO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO.
2. CUANDO EN EL PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,
DE LAS PERSONAS FISICAS
DE LAS PERSONAS MORALES
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
PRESTACION DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES
OTRAACTIVIDAD
DE RESIDENTES EN EL PAIS
DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA
GENERAL)
PRINCIPAL ASIENTO DEL
NEGOCIO
LOCAL PARA EL DESEMPEÑO
DE SUS ACTIVIDADES
PRINCIPAL ASIENTO DE
ACTIVIDADES
ADMINISTRACION PRINCIPAL
DEL NEGOCIO
UN ESTABLECIMIENTO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS
EL LOCAL EN QUE
SE ENCUENTRE
LA PRINCIPAL
ADMINISTRACION
EL QUE
DESIGNEN
COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS
FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE
CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE
OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE
LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O
ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
EN EL CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES
MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO
PERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIO
ARTÍCULO 11,
 TODA TRANSMISION DE
PROPIEDAD: EJEMPLO
 LAS ADJUDICACIONES
 LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
ASOCIACION
 EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
 LA CESION DE DERECHOS
SE
CONSIDERA
ENAJENACIO
N
(Artículo 14)
SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LAS COMERCIALES
Compra-venta de bienes abastecimiento y
suministros construcción, etc.
LAS INDUSTRIALES
Transformación de materia prima y venta
de bienes terminados
LAS AGRICOLAS
Siembra, cultivo, cosecha y su primera
enajenación de productos no
industrializados
LAS GANADERAS
Cría, engorda y su primera enajenación
de animales
DE PESCA
Reproducción, captura y su primera
enajenación de especies
LAS SILVICOLAS
Cultivo, conservación de la vegetación y
su primera enajenación
Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF
• Operaciones financieras derivadas
Concepto del C.F.F. solo para
efectos fiscales
CONCEPTO
Una de las partes adquiere al
derecho o la obligación de
adquirir o enajenar a futuro,
mercancías, acciones, títulos que
cotizan en mercados reconocidos.
Artículo 16-A
ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artículos 17-A y 21 C.F.F.
1) Obtención del factor de actualización
INPC del mes inmediato anterior del más reciente período
INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período
2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitido
= Factor de
actualización
MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
• El factor de actualización cuando
no existe inflación: será de 1.
Artículo 17-A, quinto párrafo
• Actualización de cantidades en
moneda nacional que prevé el
Código. Se efectuara cuando la
inflación sea mayor al 10%.
• Ajuste de estas cantidades a la
decena inferior o superior.
Artículo 17-A, sexto y último párrafos
• Asociación en participación.
Artículo 17-B
 Concepto – conjunto de personas que
realicen actividades empresariales que
participan de las utilidades o pérdidas.
 Cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como persona moral
 El asociante interpone los medios de
defensa en la A en P
 Identificación de la A en P con razón o
denominación social
CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrónicos
Aspectos relevantes en materia de
disposiciones relacionadas con la
firma electrónica y presentación de
pagos y promociones mediante
medios electrónicos:
•Cuando las disposiciones fiscales
obliguen a presentar documentos,
éstos deberán ser digitales (mensaje
de datos) y contener una firma
electrónica avanzada del autor, salvo
los casos en que establezcan una regla
diferente.
Artículo 17-D
Documentos Digitales
La certificación de firma avanzada de P.M
lo hara el SAT.
En el caso de personas físicas, la
certificación será expedida por un
prestador de servicios de certificación.
El certificado tendrá vigencia de 2 años.
Durante 2004, la firma electrónica
avanzada será optativa.
Certificación de Firma
• Cuando los contribuyente remitan
un documento digital a la autoridad,
recibirán el acuse de recibo por
parte de ésta, que contenga sello
digital. El SAT establecerá los
medios para verificar la veracidad
de los acuses de recibo.
Artículo 17-E
• Se señalan los servicios de
certificación de firmas electrónicas
avanzadas, que podrá proporcionar
el Servicio de Administración
Tributaría.
Artículo 17-F
• Datos que deben de contener los
certificados emitidos por el SAT:
I. La mención de que son
II. Código de identificación
III. Por quién fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnología aplicada
VII. Clave pública del titular
• Supuestos en los que los certificados que
emita el SAT quedan sin efectos:
I. A solicitud del firmante
II. Por resolución judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolución, liquidación o extinción
V. Por fusión o escisión
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por pérdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad
• Se prevén mecanismos para
verificar la integridad y autoría de
un documento digital con firma
electrónica avanzada o sello digital.
• Al efecto se verificará mediante el
método de remisión al documento
original con la clave pública del
autor.
Artículo 17-I
• Obligaciones del titular de un
certificado emitido por el SAT
I. Evitar el uso no autorizado
II. Verificar que los datos utilizados son
exactos
III. Solicitar su revocación en tiempo
TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
 PRESENTAR PROMOCIONES.
 NOMBRAR REPRESENTANTE.
 QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
 COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
 PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.
OBLIGACIONES.
 PAGAR CONTRIBUCIONES.
 PAGAR RECARGOS.
 SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
 OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
 EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
 CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL
OBLIGACION
FISCAL
DAR
HACER
NO HACER
TOLERAR
OBLIGACION
FISCAL
SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTE
TERCEROS
RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
SOLIDARIO
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
AUTORIDADES
FISCALES
PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
Artículos 18
REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES
A FALTA DE FORMATO
ESCRITO
LIBRE
REQUISITOS
1. Por escrito en documento
digital
2. Nombre, denominación y
domicilio fiscal del promovente
3. Autoridad ante la que se dirige
4. Propósito de la promoción
5. Firma electrónica promovente
6. Señalar correo electrónico para
recibir notificaciones
• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de
correo electrónico
• Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
No obligados a utilizar forma digital con firma
electrónica avanzada.
No estaran obligados los AGAPES, las
personas fisícas no empresarias con un
ingresos menores en el ejercicio anterior de
$1’750,000.00 y los no empresarios con
ingresos de hasta $300,000.00 estos deberán
utilizar forma impresa y tarjeta tributaria.
Las promociones deben enviarse a la dirección
electrónica que indique el SAT. Disposición que
entrarará en vigor cuando se indique en Reglas
Generales.
Otros requisitos de las promociones:
• Funciones de la Procuraduría de la
Defensa del Contribuyente
Artículo 18-B
 Protección y defensa de los particulares
en materia fiscal y administrativa
 Podrá asesorar, representar y defender
al contribuyente
• En material fiscal se prohibe la
gestión de negocios y se estable la
forma en que se debe de acreditar
la representación ante autoridades
fiscales.
• Los otorgantes de representación
podrán solicitar que se inscriba en
el registro de representantes
legales, y la autoridad expedirá la
constancia, con la que se podrá
acreditar la representación.
• Medios de pago de contribuciones:
Exclusivamente cheques certificados o de
caja y transferencia de fondos a favor de la
Tesorería de la Federación.
• Personas fisicas con ingresos bajos
Efectivo
Cheques personales
Transferencia electrónica
LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
PROCEDE POR:
Saldo a favor
Pago de lo indebido
SE EFECTUA A:
Petición de parte
De oficio
LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD
• Las personas que pueden solicitar
devolución de pago de lo indebido
tratándose de impuestos indirectos,
serán quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo
• La devolución de impuestos en el caso
de dictaminados será de 25 días y en los
demás casos 40 días.
• Emisión de hasta dos
requerimientos de información para
verificar la procedencia de las
devoluciones, con plazo de 20 y 10
días respectivamente.
• Devolución parcial o negación de la
devolución.
Cuando se devuelve la
documentación se considera
negada la solicitud de devolución
en forma total, debiendo fundar y
motivar las causas.
Eliminación de la obligación de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto párrafo
El cálculo de intereses cuando se interponga medio de
defensa se efectuará a partir de:
1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de
pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se negó la
autorización o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista
resolución a un medio de defensa a partir de que se
interpuso este y por los pagos posteriores.
La devolución se aplicará primero a intereses y
posteriormente a las cantidades pagadas
indebidamente.
• Formas de pago de las
devoluciones por parte de la
autoridad
Art. 22-B
1. Mediante depósito en la cuenta del contribuyente,
sirviendo como comprobante de la devolución realizada,
el estado de cuenta que expida la institución financiera.
2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de
hasta $ 10,000.00 y se trate de personas físicas que
desarrollen actividades empresariales que no hayan
obtenido ingresos superiores a $ 1’000,000.00, así como
de personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen adquirido ingresos
inferiores a $ 150,000.00.
3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de
terceros, cuando así se le solicite a la autoridad y
mediante previa autorización de la Tesorería de la
Federación.
•Compensaciones universales (a partir
del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:
• Que no deriven de la importación
• Los administre la misma autoridad
• No tengan destino específico
• No se hubiese pedido la devolución
• No hubiesen prescrito;
• Responsabilidad de personas
físicas empresarias hasta el importe
de sus activos afectos a sus
actividades empresariales cuando
cumplan con sus obligaciones
fiscales previstas según su régimen
fiscal en los artículos 133, 134 y 139
de la LISR.
Art. 26-A
R.F.C.
OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS
PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS
DE LAS PERSONAS MORALES SALVO
EXCEPCIONES
ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.
INSCRIPCION
AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
REANUDACION DE ACTIVIDADES
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
INICIO DE LIQUIDACION
APERTURA DE SUCESIÓN
CANCELACION EN EL R.F.C.
• No se considera domicilio fiscal el
manifestado por el contribuyente
cuando no corresponde a los
supuestos que prevé el artículo 10
como domicilio fiscal
• El aviso de cambio de domicilio no
surtirá efectos cuando el nuevo
domicilio manifestado por el
contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27
CONTABILIDAD SE
INTEGRA:
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE
OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS
CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE
OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS
DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO
CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.
LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.
CONTROL DE INVENTARIOS
CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE
LOS PAPELES DE TRABAJO
MAQUINAS REGISTRADORAS
• Quienes cuenten con un certificado de
firma electrónica y lleven su
contabilidad en sistema electrónico
podrán realizar la expedición de sus
comprobantes digitalmente deberán de
cumplir con lo dispuesto en las
fracciones I a VI de éste artículo.
• Se deberá efectuar la verificación de la
autenticidad de los comprobantes
digitales para su deducción y
acreditamiento.
Art. 29
•Por operaciones en parcialidades,
se expedirán comprobantes por
cada uno de los pagos
• El original del estado de cuenta se
podrá utilizar como comprobante fiscal
para deducir y acreditar cumpliendo
con lo previsto en las fracciones I a V
del artículo 29-C.
• El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años,
determinada documentación deberá de conservarse durante
todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
 Actas constitutivas
 Contratos de A en P
 Actas en que se haga constar aumento o disminución de
capital, fusión o escisión de sociedades
 Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
• Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se
deben de efectuar en documentos digitales.
Con excepción de las personas físicas que realizan
actividades empresariales que en ejercicio inmediato
anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $
1’750,000.00, así como las personas físicas que no realicen
actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos
inferiores a $ 300,000.00, podrán presentar las solicitudes,
declaraciones, avisos, informes o documentos en las
oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una
tarjeta electrónica en lugar de la firma electrónica avanzada.
• Los trámites relativos a
declaraciones, avisos, solicitudes
y demás documentos, los podrán
realizar las organizaciones que
agrupen a contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto párrafo
• Se presentarán declaraciones
estadísticas cuando no se tenga
impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,
• La obligación de utilizar formatos
electrónicos se aplicará siempre
que la difusión en la página del SAT
se lleve a cabo al menos con un
mes de anticipación a la fecha en
que el contribuyente deba
utilizarlas.
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN
PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
QUE EN EL EJERCICIO
ANTERIOR HUBIERAN TENIDO
LA
PRESENTACION
DEL DICTAMEN
PUEDE SER
DICTAMEN
VOLUNTARIO
OBLIGATORIO
DONATARIAS AUTORIZADAS
LAS SOCIEDADES QUE SE
FUSIONAN POR EL EJERCICIO
EN QUE ESTO OCURRA
LA ESCINDENTE Y LAS
ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO FISCLA EN QUE
OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTE
LAS ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL, ASI COMO LAS
QUE FORMEN PARTE DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPAL
INGRESOS SUPERIORES A
LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION I
DEL ARTICULO 32-A
ACTIVOS SUPERIORES A
LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION
I DEL ARTICULO 32-A
QUE POR LO MENOS 300
TRABAJADORES LE HAYAN
PRESTADO SUS SERVICIOS
EN CADA UNO DE LOS
MESES DE EJERCICIO
ANTERIOR
• El aviso de opción para dictaminarse se
deberá presentar al presentarse la
declaración del ejercicio y surtirá
efectos siempre y cuando la
declaración se haya presentado a
tiempo. (vigente hasta 2005)
• El dictamen con la información y
documentación se presentara el 31 de
mayo. (vigente hasta 2005)
• En su caso para el entero de
diferencias, tendrán 10 días.
TITULO TERCERO
CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
 Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y
emisión de criterios y reglas de carácter general.
 Negativa ficta.
 Formalidades de los actos administrativos a notificar.
 Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonación o prórroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estímulos fiscales.
 Facultades por omisión de declaración.
 Facultades de comprobación.
 Caducidad.
 Presunción de legalidad de actos de
autoridad.
• Las reglas de carácter general referidas
a los elementos de las contribuciones,
no generarán cargas adicionales a las
establecidas en la ley
Artículo, 33, fracción I, inciso g
LAS RESOLUCIONES
FISCALES
FAVORABLES A LOS
CONTRIBUYENTES
DE CARACTER
INDIVIDUAL SOLO
PODRAN SER
MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL
FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
MEDIANTE JUICIO
INICIADO POR LAS
AUTORIDADES
FISCALES,
(art. 36)
RESOLUCIONES
FAVORABLES
NEGATIVA
FICTA ART.37
C.F.F.
PETICION O INSTANCIAS
SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES
EN MATERIA FISCAL NO EXISTE
LA AFIRMATIVA FICTA
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE
ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA
RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
REQUISITOS DE LOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS
ART.38 C.F.F.
CONSTAR POR ESCRITO EN
DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL
SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE
ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O
PROPOSITO
FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE,
AUTOGRAFA O DIGITAL
NOMBRE DEL DESTINARIO
FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS EN
LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD
PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE
LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA
QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD
COMPETENTE.
OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS
DE REVISION FISCAL
OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:
- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Determinar las contribuciones o créditos fiscales.
- Comprobar la comisión de delitos fiscales.
- Proporcionar información a otras autoridades fiscales
FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42
- Rectificar errores y omisiones
en las declaraciones solicitudes
o avisos.
- Revisar los dictámenes
formulados por C.P.R. Para
efectos fiscales
- Practicar y ordenar el avalúo o
verificación física de bienes
- Practicar visitas y revisar la
contabilidad, bienes y
mercancías
- Requerir la contabilidad para
revisión en las oficinas de la
autoridad
- Practicar visitas para verificar la
expedición de comprobantes
fiscales y en materia de R.F.C.,
marbetes y precientos y legal
posesión o propiedad de bienes
- Allegarse de pruebas para
formular denuncia al M.P. Para
que ejercite la acción penal
- Recabar de funcionarios y
federatarios informes y datos
ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA
VISITA DOMICILIARIA
• INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA
• SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE
ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE
LEGAL.
• SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES
• SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS
• SE DEBEN LEVANTAR ACTAS
• Previsión de una sola ampliación de
plazo para concluir visitas domiciliarias
y fijación de plazo de un año para
revisar entre otros a los contribuyentes
del sistema financiero, los que
consoliden y para los que realicen
operaciones con partes relacionadas
dos años
Artículo 46-A
• Obligatoriedad de concluir visitas a
contribuyentes que deben dictaminarse
y a quienes se dictaminen
voluntariamente.
Artículo 47
a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea
suficiente para conocer la situación fiscal del
contribuyente:
b) Cuando la información no se proporcione en los plazos
establecidos en el artículo 53-A del Código; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para
efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan
salvedades con implicaciones fiscales.
Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar
obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
EXCEPCIONES:
• Derecho de audiencia en revisiones
del artículo 49 CFF
Artículo 49
• Obligación de señalar en las
liquidaciones el plazo del
contribuyente para impugnar, y
señalamiento de determinación de
contribuciones diferentes cuando
se revise el mismo ejercicio.
Artículo 50
• Señalamiento en ley de la
secuencia de revisión de
dictámenes fiscales, y supuestos
de visita domiciliaria a
contribuyentes dictaminados.
Artículo 52-A
• Señalamiento de plazos para que
los CPR presenten la
documentación que se les requiera
Artículo 53-A

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ARTICULOS DEL CODIGGO FISCAL DE LA FEDERACION 2024

  • 2. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION OBJETIVOS DEL CURSO: • Que el participante identifique la estructura y aplicación de éste ordenamiento legal en materia fiscal. • Que el participante identifique las principales figuras jurídicas y procedimientos previstas en este cuerpo normativo. • Que el participante identifique los medios de defensa que se establecen en este ordenamiento legal y sus aspectos mas relevantes.
  • 3. • Marco Normativo en Materia Fiscal • Estructura del Código Fiscal • Disposiciones Generales • Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes • Facultades de las Autoridades • Infracciones y Delitos • Procedimientos Administrativos • Juicio Contencioso Administrativo CONTENIDO
  • 4. MARCO NORMATIVO IMPUESTOS FEDERALES Constitución Tratados Internacionales Código Fiscal de la Federación y su Reglamento En ausencia de Norma Fiscal Expresa Derecho Federal Común C.F.F. Y su Reglamento Y su Reglamento Y su Reglamento Y su Reglamento Reglas de carácter general y circulares Leyes Fiscales Especiales de Impuestos Federales Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Activo Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Ley del Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehículos
  • 5. JERARQUIA DE NORMAS 1. CONSTITUCION POLITICA 2. TRATADOS INTERNACIONALES 3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA UNION 4. REGLAMENTOS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL CIRCULARES
  • 6. ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS 1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS 2. TRATADOS INTERNACIONALES 3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO 4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, CIRCULARES 6. DERECHOS FEDERALES COMUN
  • 7. ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Capítulo Primero. Capítulo segundo. De los medio electrónicos. TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Capítulo Unico. TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Capítulo Unico. TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Capítulo I. De las infracciones. Capítulo II. De los Delitos Fiscales. TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Capítulo I. De los Recursos Administrativos. Capítulo II. De las Notificaciones y la Garantía del Interés Fiscal. Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución. TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Capítulo I. Disposiciones Generales. Capítulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Capítulo III. De los Impedimentos y Excusas. Capítulo IV. De la Demanda. Capítulo V. De la Contestación. Capítulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Capítulo VIII. Del Cierre de la Instrucción. Capítulo IX. De la Sentencia. Capítulo X. De los Recursos. Capítulo XI. De las Notificaciones y del Cómputo de los Términos. Capítulo XII. De la Jurisprudencia.
  • 8. TITULO I DISPOSICIONES GENERALES  SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.  CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.  APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.  CRÉDITO FISCAL.  DISPOSICIONES DE APLICACIÓN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL DERECHO FEDERAL COMUN.  CAUSACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES.  RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.  DOMICILIO FISCAL.  EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.  PLAZOS, DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.  CONCEPTO DE ENAJENACIÓN DE BIENES.  CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.  OPERACIÓN FINANCIERAS DERIVADAS.  ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES.  ASOCIACION EN PARTICIPACIÓN. CAPITULO PRIMERO
  • 9.  SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR CONTRIBUCIONES  SUJETOS DEL IMPUESTO SON LOS QUE REALIZAN EL HECHO GENERADOR DE TRIBUTO  SUJETOS OBLIGADOS PUEDEN SER:  EL ARTICULO 26 DEL CODIGO PREVE LA RESPONSABILIDA SOLIDARIA Personas físicas Personas morales Por deuda propia Responsabilidad solidaria
  • 10. LOS QUE TENGA DERECHO PERCIBIR EL ESTADO QUE PROVENGA DE .... MULTAS RECARGOS GASTOS DE EJECUCION INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS ACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORES RESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR EL ESTADO DE LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F. IMPUESTOS DERECHOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS LOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F. LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F SERVIDORES PUBLICOS PARTICULARES
  • 11. PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES ART .149, C.F.F. EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES. FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES * REFERENCIA EN SU PAGO LOS GARANTIZADOS CON PRENDA O HIPOTECA LOS DERIVADOS DE SALARIO O SUELDOS DEL ULTIMO AÑO O INDEMNIZACIONES LABORALES EXCEPCIONES LOS ALIMENTOS * En caso de juicio universales (Quiebra, suspensión de pagos, concursos) la autoridad exigirá los créditos fiscales a través del procedimiento administrativo de ejecución, último párrafo del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.
  • 12. DETERMINACION CONTRIBUCIONES ART . 6, C.F.F. PRINCIPIO DE AUTODETERMINACION COMO CONSECUENCIAS DE NO AUTODETERMINARSE O HACERLO INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD FINCARÁ EL CREDITO FISCAL CAUSACION DE CONTRIBUCIONES SE CAUSAN AL REALIZARSE LA HIPOTESIS QUE GENERA LA OBLIGACION TRIBUTARIA OPCIONES ELEGIDAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL MISMO EJERCICIO DETERMINACION DE CONTRIBUCIONES NORMA SUSTANTIVA APLICABLE AQUELLA VIGENTE CUANDO SE CAUSO LA CONTRIBUCION APLICACIÓN DE NORMA DE PROCEDIMIENTO LA VIGENTE EN LA DETERMINACION
  • 13. FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES • El acuse de Recibo Electrónico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de créditos. Artículo 6, párrafo séptimo
  • 14. LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA POSTERIOR (ART. 7) PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR TERRITORIAL
  • 15. RESIDENTES EN MEXICO ARTÍCULO 9 PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES • CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES MEXICANASASÍ COMO HAYAN ESTABLECIDO EN MÉXICO LA ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA. • QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION. CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: 1. CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE OBTENGA LA PERSONA FÍSICA EN EL AÑO DE CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO. 2. CUANDO EN EL PAÍS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
  • 16. DOMICILIO FISCAL ARTICULO 10, DE LAS PERSONAS FISICAS DE LAS PERSONAS MORALES CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES OTRAACTIVIDAD DE RESIDENTES EN EL PAIS DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL) PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIO LOCAL PARA EL DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES PRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADES ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIO UN ESTABLECIMIENTO VARIOS ESTABLECIMIENTOS EL LOCAL EN QUE SE ENCUENTRE LA PRINCIPAL ADMINISTRACION EL QUE DESIGNEN
  • 17. COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRAN CON EL AÑO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA. EN EL CÁLCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERARÁ COMO PERÍODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIO ARTÍCULO 11,
  • 18.  TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD: EJEMPLO  LAS ADJUDICACIONES  LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION  EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO  LA CESION DE DERECHOS SE CONSIDERA ENAJENACIO N (Artículo 14)
  • 19. SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES LAS COMERCIALES Compra-venta de bienes abastecimiento y suministros construcción, etc. LAS INDUSTRIALES Transformación de materia prima y venta de bienes terminados LAS AGRICOLAS Siembra, cultivo, cosecha y su primera enajenación de productos no industrializados LAS GANADERAS Cría, engorda y su primera enajenación de animales DE PESCA Reproducción, captura y su primera enajenación de especies LAS SILVICOLAS Cultivo, conservación de la vegetación y su primera enajenación Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF
  • 20. • Operaciones financieras derivadas Concepto del C.F.F. solo para efectos fiscales CONCEPTO Una de las partes adquiere al derecho o la obligación de adquirir o enajenar a futuro, mercancías, acciones, títulos que cotizan en mercados reconocidos. Artículo 16-A
  • 21. ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES Artículos 17-A y 21 C.F.F. 1) Obtención del factor de actualización INPC del mes inmediato anterior del más reciente período INPC del mes inmediato anterior del más antiguo del período 2) Aplicación del factor de actualización a la contribución omitido = Factor de actualización MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
  • 22. • El factor de actualización cuando no existe inflación: será de 1. Artículo 17-A, quinto párrafo • Actualización de cantidades en moneda nacional que prevé el Código. Se efectuara cuando la inflación sea mayor al 10%. • Ajuste de estas cantidades a la decena inferior o superior. Artículo 17-A, sexto y último párrafos
  • 23. • Asociación en participación. Artículo 17-B  Concepto – conjunto de personas que realicen actividades empresariales que participan de las utilidades o pérdidas.  Cumplimiento de sus obligaciones fiscales como persona moral  El asociante interpone los medios de defensa en la A en P  Identificación de la A en P con razón o denominación social
  • 24. CAPITULO SEGUNDO De los medios electrónicos Aspectos relevantes en materia de disposiciones relacionadas con la firma electrónica y presentación de pagos y promociones mediante medios electrónicos:
  • 25. •Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos deberán ser digitales (mensaje de datos) y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos en que establezcan una regla diferente. Artículo 17-D Documentos Digitales
  • 26. La certificación de firma avanzada de P.M lo hara el SAT. En el caso de personas físicas, la certificación será expedida por un prestador de servicios de certificación. El certificado tendrá vigencia de 2 años. Durante 2004, la firma electrónica avanzada será optativa. Certificación de Firma
  • 27. • Cuando los contribuyente remitan un documento digital a la autoridad, recibirán el acuse de recibo por parte de ésta, que contenga sello digital. El SAT establecerá los medios para verificar la veracidad de los acuses de recibo. Artículo 17-E
  • 28. • Se señalan los servicios de certificación de firmas electrónicas avanzadas, que podrá proporcionar el Servicio de Administración Tributaría. Artículo 17-F
  • 29. • Datos que deben de contener los certificados emitidos por el SAT: I. La mención de que son II. Código de identificación III. Por quién fue emitido IV. Nombre y RFC V. Vigencia VI. Tecnología aplicada VII. Clave pública del titular
  • 30. • Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos: I. A solicitud del firmante II. Por resolución judicial o administrativa III. Por fallecimiento IV. Por disolución, liquidación o extinción V. Por fusión o escisión VI. Por vencimiento del plazo VII. Por pérdida VIII. Por no cumplir los requisitos legales IX. Por riesgos de la confidencialidad
  • 31. • Se prevén mecanismos para verificar la integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica avanzada o sello digital. • Al efecto se verificará mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor. Artículo 17-I
  • 32. • Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT I. Evitar el uso no autorizado II. Verificar que los datos utilizados son exactos III. Solicitar su revocación en tiempo
  • 33. TITULO II DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DERECHOS.  PRESENTAR PROMOCIONES.  NOMBRAR REPRESENTANTE.  QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.  COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.  PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS. OBLIGACIONES.  PAGAR CONTRIBUCIONES.  PAGAR RECARGOS.  SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.  OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.  EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.  CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
  • 34. CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL OBLIGACION FISCAL DAR HACER NO HACER TOLERAR
  • 35. OBLIGACION FISCAL SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FISCALES CONTRIBUYENTE TERCEROS RELACIONADOS CON EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO RESPONSABLES SOLIDARIOS AUTORIDADES FISCALES
  • 36. PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES Artículos 18 REGLA GENERAL MEDIANTE FORMAS OFICIALES A FALTA DE FORMATO ESCRITO LIBRE REQUISITOS 1. Por escrito en documento digital 2. Nombre, denominación y domicilio fiscal del promovente 3. Autoridad ante la que se dirige 4. Propósito de la promoción 5. Firma electrónica promovente 6. Señalar correo electrónico para recibir notificaciones • Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de correo electrónico • Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
  • 37. No obligados a utilizar forma digital con firma electrónica avanzada. No estaran obligados los AGAPES, las personas fisícas no empresarias con un ingresos menores en el ejercicio anterior de $1’750,000.00 y los no empresarios con ingresos de hasta $300,000.00 estos deberán utilizar forma impresa y tarjeta tributaria. Las promociones deben enviarse a la dirección electrónica que indique el SAT. Disposición que entrarará en vigor cuando se indique en Reglas Generales. Otros requisitos de las promociones:
  • 38. • Funciones de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Artículo 18-B  Protección y defensa de los particulares en materia fiscal y administrativa  Podrá asesorar, representar y defender al contribuyente
  • 39. • En material fiscal se prohibe la gestión de negocios y se estable la forma en que se debe de acreditar la representación ante autoridades fiscales. • Los otorgantes de representación podrán solicitar que se inscriba en el registro de representantes legales, y la autoridad expedirá la constancia, con la que se podrá acreditar la representación.
  • 40. • Medios de pago de contribuciones: Exclusivamente cheques certificados o de caja y transferencia de fondos a favor de la Tesorería de la Federación. • Personas fisicas con ingresos bajos Efectivo Cheques personales Transferencia electrónica
  • 41. LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES PROCEDE POR: Saldo a favor Pago de lo indebido SE EFECTUA A: Petición de parte De oficio LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA AUTORIDAD
  • 42. • Las personas que pueden solicitar devolución de pago de lo indebido tratándose de impuestos indirectos, serán quienes lo paguen y no puedan trasladarlo • La devolución de impuestos en el caso de dictaminados será de 25 días y en los demás casos 40 días.
  • 43. • Emisión de hasta dos requerimientos de información para verificar la procedencia de las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días respectivamente.
  • 44. • Devolución parcial o negación de la devolución. Cuando se devuelve la documentación se considera negada la solicitud de devolución en forma total, debiendo fundar y motivar las causas. Eliminación de la obligación de garantizar en el caso de solicitud de devoluciones Art.22, sexto párrafo
  • 45. El cálculo de intereses cuando se interponga medio de defensa se efectuará a partir de: 1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de pago de lo indebido determinado por el contribuyente, a partir de que se negó la autorización o de que haya vencido el plazo para efectuar la devolución, lo que ocurra primero. 2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a partir de que paga. 3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista resolución a un medio de defensa a partir de que se interpuso este y por los pagos posteriores. La devolución se aplicará primero a intereses y posteriormente a las cantidades pagadas indebidamente.
  • 46. • Formas de pago de las devoluciones por parte de la autoridad Art. 22-B 1. Mediante depósito en la cuenta del contribuyente, sirviendo como comprobante de la devolución realizada, el estado de cuenta que expida la institución financiera. 2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de hasta $ 10,000.00 y se trate de personas físicas que desarrollen actividades empresariales que no hayan obtenido ingresos superiores a $ 1’000,000.00, así como de personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen adquirido ingresos inferiores a $ 150,000.00. 3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de terceros, cuando así se le solicite a la autoridad y mediante previa autorización de la Tesorería de la Federación.
  • 47. •Compensaciones universales (a partir del 1-VII-04) CONDICIONANTES: • Que no deriven de la importación • Los administre la misma autoridad • No tengan destino específico • No se hubiese pedido la devolución • No hubiesen prescrito;
  • 48. • Responsabilidad de personas físicas empresarias hasta el importe de sus activos afectos a sus actividades empresariales cuando cumplan con sus obligaciones fiscales previstas según su régimen fiscal en los artículos 133, 134 y 139 de la LISR. Art. 26-A
  • 49. R.F.C. OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS PERSONAS FISICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS MORALES SALVO EXCEPCIONES
  • 50. ALGUNOS AVISOS AL R.F.C. INSCRIPCION AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES REANUDACION DE ACTIVIDADES CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES INICIO DE LIQUIDACION APERTURA DE SUCESIÓN CANCELACION EN EL R.F.C.
  • 51. • No se considera domicilio fiscal el manifestado por el contribuyente cuando no corresponde a los supuestos que prevé el artículo 10 como domicilio fiscal • El aviso de cambio de domicilio no surtirá efectos cuando el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente no se le localice o no exista el domicilio Art. 27
  • 52. CONTABILIDAD SE INTEGRA: SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN OBLIGATORIOS LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE OBLIGUEN LAS LEYES EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS DE REGISTRO FISCAL DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA. LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL. CONTROL DE INVENTARIOS CONTROL VOLUMETRICO DE COMBUSTIBLE LOS PAPELES DE TRABAJO MAQUINAS REGISTRADORAS
  • 53. • Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo. • Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento. Art. 29
  • 54. •Por operaciones en parcialidades, se expedirán comprobantes por cada uno de los pagos
  • 55. • El original del estado de cuenta se podrá utilizar como comprobante fiscal para deducir y acreditar cumpliendo con lo previsto en las fracciones I a V del artículo 29-C.
  • 56. • El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años, determinada documentación deberá de conservarse durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como:  Actas constitutivas  Contratos de A en P  Actas en que se haga constar aumento o disminución de capital, fusión o escisión de sociedades  Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio • Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se deben de efectuar en documentos digitales. Con excepción de las personas físicas que realizan actividades empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenidos ingresos inferiores a $ 1’750,000.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 300,000.00, podrán presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad, utilizando para ello una tarjeta electrónica en lugar de la firma electrónica avanzada.
  • 57. • Los trámites relativos a declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos, los podrán realizar las organizaciones que agrupen a contribuyentes, de ingresos menores. Art. 31, cuarto párrafo
  • 58. • Se presentarán declaraciones estadísticas cuando no se tenga impuesto a cargo ni saldo a favor Art. 31, • La obligación de utilizar formatos electrónicos se aplicará siempre que la difusión en la página del SAT se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente deba utilizarlas.
  • 59. DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS POR REGLA GENERAL SE PODRAN PRESENTAR HASTA EN TRES OCASIONES, CON LAS SALVEDADES QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
  • 60. QUE EN EL EJERCICIO ANTERIOR HUBIERAN TENIDO LA PRESENTACION DEL DICTAMEN PUEDE SER DICTAMEN VOLUNTARIO OBLIGATORIO DONATARIAS AUTORIZADAS LAS SOCIEDADES QUE SE FUSIONAN POR EL EJERCICIO EN QUE ESTO OCURRA LA ESCINDENTE Y LAS ESCINDIDAS, POR EL EJERCICIO FISCLA EN QUE OCURRA LA ESCICION Y EL SIGUIENTE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL, ASI COMO LAS QUE FORMEN PARTE DE LA ADMINISTRACION PUBLICA ESTATAL Y MUNICIPAL INGRESOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A ACTIVOS SUPERIORES A LOS QUE MARCA EL CODIGO EN LA FRACCION I DEL ARTICULO 32-A QUE POR LO MENOS 300 TRABAJADORES LE HAYAN PRESTADO SUS SERVICIOS EN CADA UNO DE LOS MESES DE EJERCICIO ANTERIOR
  • 61. • El aviso de opción para dictaminarse se deberá presentar al presentarse la declaración del ejercicio y surtirá efectos siempre y cuando la declaración se haya presentado a tiempo. (vigente hasta 2005) • El dictamen con la información y documentación se presentara el 31 de mayo. (vigente hasta 2005) • En su caso para el entero de diferencias, tendrán 10 días.
  • 62. TITULO TERCERO CAPITULO UNICO De las Facultades de las Autoridades Fiscales.  Asistencia al contribuyente, resolución de consulta y emisión de criterios y reglas de carácter general.  Negativa ficta.  Formalidades de los actos administrativos a notificar.  Facultades el Ejecutivo Federal. a) Condonación o prórroga. b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones. c) Subsidios y estímulos fiscales.  Facultades por omisión de declaración.  Facultades de comprobación.  Caducidad.  Presunción de legalidad de actos de autoridad.
  • 63. • Las reglas de carácter general referidas a los elementos de las contribuciones, no generarán cargas adicionales a las establecidas en la ley Artículo, 33, fracción I, inciso g
  • 64. LAS RESOLUCIONES FISCALES FAVORABLES A LOS CONTRIBUYENTES DE CARACTER INDIVIDUAL SOLO PODRAN SER MODIFICADAS POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA MEDIANTE JUICIO INICIADO POR LAS AUTORIDADES FISCALES, (art. 36) RESOLUCIONES FAVORABLES
  • 65. NEGATIVA FICTA ART.37 C.F.F. PETICION O INSTANCIAS SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES EN MATERIA FISCAL NO EXISTE LA AFIRMATIVA FICTA EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR LA NEGATIVA FICTA SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
  • 66. REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ART.38 C.F.F. CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O PROPOSITO FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE, AUTOGRAFA O DIGITAL NOMBRE DEL DESTINARIO
  • 67. FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS SIGUIENTES ACTOS: I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE LEY. II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO. IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE.
  • 68. OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN DE LOS METODOS DE REVISION FISCAL OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL: - Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. - Determinar las contribuciones o créditos fiscales. - Comprobar la comisión de delitos fiscales. - Proporcionar información a otras autoridades fiscales
  • 69. FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42 - Rectificar errores y omisiones en las declaraciones solicitudes o avisos. - Revisar los dictámenes formulados por C.P.R. Para efectos fiscales - Practicar y ordenar el avalúo o verificación física de bienes - Practicar visitas y revisar la contabilidad, bienes y mercancías - Requerir la contabilidad para revisión en las oficinas de la autoridad - Practicar visitas para verificar la expedición de comprobantes fiscales y en materia de R.F.C., marbetes y precientos y legal posesión o propiedad de bienes - Allegarse de pruebas para formular denuncia al M.P. Para que ejercite la acción penal - Recabar de funcionarios y federatarios informes y datos
  • 70. ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA VISITA DOMICILIARIA • INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA • SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE LEGAL. • SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES • SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS • SE DEBEN LEVANTAR ACTAS
  • 71. • Previsión de una sola ampliación de plazo para concluir visitas domiciliarias y fijación de plazo de un año para revisar entre otros a los contribuyentes del sistema financiero, los que consoliden y para los que realicen operaciones con partes relacionadas dos años Artículo 46-A
  • 72. • Obligatoriedad de concluir visitas a contribuyentes que deben dictaminarse y a quienes se dictaminen voluntariamente. Artículo 47 a) Cuando la información proporcionada por el CPR no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente: b) Cuando la información no se proporcione en los plazos establecidos en el artículo 53-A del Código; o c) Cuando en el dictamen emitido exista abstención para efectos fiscales, la opinión sea negativa o existan salvedades con implicaciones fiscales. Lo anterior es aplicable también para aquellos que sin estar obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo EXCEPCIONES:
  • 73. • Derecho de audiencia en revisiones del artículo 49 CFF Artículo 49 • Obligación de señalar en las liquidaciones el plazo del contribuyente para impugnar, y señalamiento de determinación de contribuciones diferentes cuando se revise el mismo ejercicio. Artículo 50
  • 74. • Señalamiento en ley de la secuencia de revisión de dictámenes fiscales, y supuestos de visita domiciliaria a contribuyentes dictaminados. Artículo 52-A • Señalamiento de plazos para que los CPR presenten la documentación que se les requiera Artículo 53-A