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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1
ELEMENTO 1
CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000
104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
10 Caja y Bancos 280,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
141 Préstamos al Personal
141.1 Empleado ―A‖ 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o
cancelación de préstamos del personal.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000
102 Fondos Fijos
102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de
bancos por igual importe.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 2
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Giro de cheque de bancos
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar País 25,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS.
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%)
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1´250,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y
US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 7.1. ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1`475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 1`475,000
Por la cobranza de la venta provisionada.
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———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2´832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2´400,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y
US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1´475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 135,000
122 Anticipos Recibidos
122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000
Por los anticipos recibidos de clientes.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emisión de nota de crédito
67 Cargas Financieras 100
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100
40 Tributos por Pagar 18
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 18
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 118
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 118
Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.
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———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de nota de crédito
70 Ventas 500,000
701 Mercaderías –Mercado Local 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo
ejercicio económico o período.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y
69. Costo de Ventas.
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - País
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000
192.14 Documentos Descontados 9,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - País 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 5
CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS
POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000
141 Préstamos al Personal
141.1 Empleado ―A‖ 3,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
Por los préstamos otorgados a empleados.
———————————— 15 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
142 Préstamos al Accionistas (o Socios)
142.1 Accionista ―A‖ 5,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000
Por los préstamos otorgados a accionistas.
———————————— 16 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000
143 Préstamos a Directores
143.1 Director ―A‖ 4,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000
Por los préstamos otorgados a directores.
———————————— 17 ———————————— DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1´000,000
50 Capital 1´000,000
501 Capital Social 1´000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
———————————— 18 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelación del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Préstamos al Personal 400
Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 6
———————————— 19 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200
141 Préstamos al Personal 400
142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Préstamos a Directores 400
Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o
directores.
———————————— 20 ———————————— DEBE HABER
PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000
Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.
CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS .
———————————— 21 ———————————— DEBE HABER
PRESTAMOS A TERCEROS
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000
161 Préstamos a Terceros
161.1 Empresa ―X‖ 10,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000
Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“.
———————————— 22 ———————————— DEBE HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilización del reclamo
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compañía de Seguros ―Z‖ 1,600
20 Mercaderías 1,600
201 Mercaderías - País
201.1 Producto 1,600
Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido
por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
———————————— 23 ———————————— DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compañía ―B‖ 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 7
———————————— 24 ———————————— DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150
161 Préstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163 Intereses por Cobrar 400
164 Depósitos en Garantía 20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de
cambio en Reclamaciones a Terceros).
———————————— 25 ———————————— DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2 Reclamos a Terceros 1,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000
161 Préstamos a Terceros 1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO
———————————— 26 ———————————— DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000
181 Intereses por Devengar 10,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000
466 Intereses por Devengar 10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones
asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio
económico o a los siguientes períodos.
———————————— 27 ———————————— DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000
182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
———————————— 28 ———————————— DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000
183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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ELEMENTO 2
CUENTA 20 - MERCADERIAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES
———————————— 32 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 2´000,000
201 Mercaderías – País 2´000,000
61 Variación de Existencias 2´000,000
611 Mercaderías 2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 30 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacén
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderías 900,000
20 Mercaderías 900,000
201 Mercaderías – País 900,000
Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas.
CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS
———————————— 36 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000
61 Variación de Existencias 2´000,000
614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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ELEMENTO 3
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
———————————— 45 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000
331 Terrenos 100,000
332 Edificios y Otras Construcciones 300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 50,000
334 Unidades de Transporte 30,000
335 Muebles y Enseres 10,000
336 Equipos Diversos 10,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisición.
CUENTA 34 INTANGIBLES
———————————— 48 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisición
34 Intangibles 25,000
341 Concesiones y Derechos 10,000
342 Patentes y Marcas 15,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000
Por los costos de adquisición de bienes intangibles.
———————————— 49 ———————————— DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS
Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación
34 Intangibles 55,000
341 Concesiones y Derechos 15,000
342 Patentes y Marcas 40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000
144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000
Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de
bienes intangibles.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
68 Provisiones del Ejercicio 20,000
682 Amortización de Intangibles 20,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000
394 Amortización Intangibles 10,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulación de depreciación acumulada
39 Depreciación y Amortización Acumulada 25,000
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción 10,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000
332 Edificios y Otras Construcciones 15,000
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000
332 Edificios y Otras Construcciones 10,000
Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de
Inmuebles.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulación de amortización acumulada
39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000
394 Amortización Intangibles 5,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000
34 Intangibles 5,000
341 Patentes y Marcas 5,000
37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000
372 Patentes y Marcas 5,000
Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de
Intangibles.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 11
ELEMENTO 4
CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
POR PAGAR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelación de las obligaciones tributarias
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja – Bancos 60,000
104 Cuentas Corrientes 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos
y/o recaudados.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes 1´475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1´250,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en
facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1=
S/. 3.50)
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta 175,000
881 Impuesto a la Renta 175,000
40 Tributos por Pagar 175,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
económico o periodo
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 12
CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal 1,090
621 Sueldos 1,000
627 Seguridad y Previsión Social 90
40 Tributos por Pagar 220
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90
407 Cuentas por Pagar - AFP 130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administración 870
942 Cargas de Personal
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870
792 Cargas de Personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´158,500
411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000
412 Vacaciones por Pagar 416,000
413 Participaciones por Pagar 200,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
10 Caja y Bancos 2´158,500
104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 13
CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PROVEEDORES
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 1´000,000
601 Mercaderías 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1´180,000
421 Facturas por Pagar 1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por
los gastos vinculados con las compras.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 500,000
201 Mercaderías – País 500,000
61 Variación de Existencias 500,000
611 Mercaderías 500,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores 1´180,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000
10 Caja y Bancos 1´180,000
104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
42 Proveedores 1´416,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000
38 Cargas Diferidas 138,000
381 Intereses por Devengar 138,000
40 Tributos por Pagar 24,840
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840
42 Proveedores 1´440,840
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840
46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000
466 Intereses por Pagar 138,000
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores 135,000
422 Anticipos Otorgados
422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000
10 Caja y Bancos 135,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 3,540
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar – País 3,540
40 Tributos por Pagar 540
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura,
según notas de abono emitidas por los proveedores.
———————————— 11 ———————————— DEBE HABER
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 100
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar – País 100
77 Ingresos Financieros 100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono
emitidas por los proveedores.
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisión de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores 590,000
421 Facturas por Pagar
421.3 Facturas por Pagar – País 590,000
60 Compras 500,000
601 Mercaderías
601.1 Compras Mercaderías - País 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas
en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas
por la empresa.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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CUENTA 50
CAPITAL
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
Contabilización del Capital Suscrito
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelación 5´000,000
50 Capital 5´000,000
501 Capital Social 5´000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la
empresa, según escritura pública.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
56 Capital Adicional 500,000
561 Donaciones 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS
Aumento del Capital Social
58 Reservas 500,000
582 Reserva Legal 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de
Accionistas
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Aumento del Capital Social
59 Resultados Acumulados 500,000
591 Utilidades No Distribuidas 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta
General de Accionistas.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS
ACUMULADOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
89 Resultado del Ejercicio 400,000
891 Utilidad del Ejercicio 400,000
59 Resultados Acumulados 400,000
591 Utilidades No Distribuidas 400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta
patrimonial.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
59 Resultados Acumulados 900,000
592 Pérdidas Acumuladas 900,000
89 Resultado del Ejercicio 900,000
892 Pérdida del Ejercicio 900,000
POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta
patrimonial.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados 100,000
591 Utilidades no distribuidas 100,000
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar – País 100,000
POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en
Junta General de Accionistas o Socios.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
APLICACIÓN DE RESERVAS
Cobertura de Pérdidas Acumuladas
58 Resultados Acumulados 40,000
582 Reserva Legal 20,000
585 Reservas Facultativas 10,000
589 Otras Reservas 10,000
59 Resultado del Ejercicio 40,000
592 Pérdidas Acumuladas 40,000
POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de pérdidas acumuladas
57 Excedente de Revaluación 10,000
573 Valorización Adicional 10,000
59 Resultados Acumulados 10,000
592 Pérdidas Acumuladas 10,000
POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas
acumuladas.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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CUENTA 60
COMPRAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las compras
60 Compras 1´000,000
601 Mercaderías 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1´180,000
421 Facturas por Pagar 1´180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras
sustentadas en comprobantes de pago.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las devoluciones
42 Proveedores 236,000
421 Facturas por Pagar 236,000
60 Compras 200,000
601 Mercaderías 100,000
604 Materias Primas y Auxiliares 40,000
605 Envases y Embalajes 10,000
606 Suministros Diversos 30,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000
40 Tributos por Pagar 36,000
401 Gobierno Central - IGV 36,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al
mismo ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
801 Mercaderías 400,000
60 Compras 400,000
601 Mercaderías 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de
mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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CUENTA 61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION
DE EXISTENCIAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías 500,000
201 Mercaderías – País 500,000
61 Variación de Existencias 500,000
611 Mercaderías 500,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías
en el país.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 100,000
611 Mercaderías 100,000
20 Mercaderías 100,000
201 Mercaderías – País 100,000
REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo
ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
24 Materias Primas y Auxiliares 200,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000
61 Variación de Existencias 200,000
614 Materias Primas y Auxiliares 200,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias
Primas y Auxiliares en el país.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A
PRODUCCION
Salida de bienes del almacén
61 Variación de Existencias 160,000
614 Materias Primas y Auxiliares 160,000
24 Materias Primas y Auxiliares 160,000
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a
valor de costo.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE
PERSONAL
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal 1,090
621 Sueldos 1,000
627 Seguridad y Previsión Social 90
40 Tributos por Pagar 220
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90
407 Cuentas por Pagar - AFP 130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administración 870
942 Cargas de Personal
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870
792 Cargas de Personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de vacaciones
62 Cargas de Personal 218,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsión Social 18,000
64 Tributos 10,000
649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000
40 Tributos por Pagar 30,000
402 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000
401.9 Otros Tributos – IES 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680
412 Vacaciones por Pagar 174,680
46 Cuentas por Pagar diversas 23,320
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
VACACIONES
Transferencia a costos y gastos
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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91 Costos por Distribuir 150,000
912 Cargas de Personal 150,000
94 Gastos de Administración 60,000
942 Cargas de Personal 60,000
95 Gastos de Venta 18,000
952 Cargas de Personal 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000
792 Cargas de Personal 228,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de las remuneraciones al directorio
62 Cargas de Personal 20,000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
40 Tributos por Pagar 2,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
VACACIONES
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administración 20,000
942 Cargas de Personal 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
792 Cargas de Personal 20,000
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000
832 Cargas de Personal 3´508,000
62 Cargas de Personal 3´508,000
621 Sueldos 2´000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsión Social 288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
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CUENTA 63
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS
PRESTADOS POR TECEROS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilización de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Producción Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparación 5,000
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
40 Tributos por Pagar 6,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000
401.9 Otros Tributos – IES 1,000
46 Cuentas por Pagar diversas 44,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no
sujetos al IGV).
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 25,000
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
94 Gastos de Administración 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas
naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
63 Servicios Prestados por Terceros 3,000
635 Alquileres 3,000
38 Cargas Diferidas 3,000
383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el
importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 22
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
91. Costos por Distribuir 1,500
913 Servicios Prestados por Terceros 1,500
94 Gastos de Administración 1,000
943 Servicios Prestados por Terceros 1,000
95 Gastos de Venta 500
953 Servicios Prestados por Terceros 500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000
793 Servicios Prestados por Terceros 3,000
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han
devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo
63 Servicios Prestados por Terceros 800
630 Transporte y Almacenamiento 500
632 Honorarios y Comunicaciones 100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200
65 Cargas Diversas de Gestión 500
653 Suscripciones y Cotizaciones 500
38 Cargas Diferidas 1,300
389 Otras Cargas Diferidas 1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el
importe devengado de otras cargas diferidas.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE
DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 700
913 Servicios Prestados por Terceros 700
94 Gastos de Administración 500
943 Servicios Prestados por Terceros 500
95 Gastos de Venta 100
953 Servicios Prestados por Terceros 100
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300
793 Servicios Prestados por Terceros 1,300
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 23
CUENTA 64
TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilización de los tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cánones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
40 Tributos por Pagar 20,000
401 Gobierno Central 8,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000
405 Gobiernos Locales 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2,000
914 Tributos 2,000
94 Gastos de Administración 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cánones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del
ejercicio económico. (Según la opción 1)
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 24
CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
DIVERSAS DE GESTIÓN
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión 1,000
651 Seguros 1,000
38 Cargas Diferidas 1,000
382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período
el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS
Transferencia de gastos
94 Gastos de Administración 600
945 Cargas Diversas de Gestión 600
95 Gastos de Venta 400
955 Cargas Diversas de Gestión 400
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000
795 Cargas Diversas de Gestión 1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio
económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad
Analítica de Explotación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión 1,000
652 Regalías 1,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000
POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión 2,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000
40 Tributos por Pagar 360
401 Gobierno Central – IGV 360
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados
prestados por terceros a la empresa.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
DONACIONES
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
65 Cargas Diversas de Gestión 1,000
654 Donaciones 1,000
10 Caja -Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 25
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 1,500
915 Cargas Diversas de Gestión 1,500
94 Gastos de Administración 3,500
945 Cargas Diversas de Gestión 3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000
795 Cargas Diversas de Gestión 5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al
ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analítica de Explotación
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación
84 Resultado de Explotación 5,000
842 Cargas Diversas de Gestión 5,000
65 Cargas Diversas de Gestión 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalías 1,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
654 Donaciones 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del
ejercicio económico. (Según la opción 1).
CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
FINANCIERAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras 8,000
671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000
38 Cargas Diferidas 8,000
381 Intereses por Devengar 8,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período
el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS
CORRIENTES
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras 1,000
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
10 Caja – Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con
sobregiros obtenidos.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 26
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras 500
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500
12 Clientes 500
123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades
financieras
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras 100
675 Descuentos por Pronto Pago 100
12 Clientes 100
121 Facturas por Cobrar 100
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
———————————— 5 ———————————— DEBE HABER
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio
67 Cargas Financieras 61,950
676 Pérdidas por Diferencia de Cambio
676.1 Facturas por Pagar 61,950
42 Proveedores 60,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - País 60,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950
461 Préstamos de Terceros 1,000
462 Reclamaciones de Terceros 550
463 Intereses por Pagar 200
467 Depósitos en Garantía 200
Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas
por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos
fijos
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras 1,000
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
———————————— 7 ———————————— DEBE HABER
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
67 Cargas Financieras 1,000
679 Otras Cargas Financieras 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio
económico o Período.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 27
CUENTA 68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES
DEL EJERCICIO
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 10,000
918 Provisiones del Ejercicio 10,000
94 Gastos de Administración 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 15,000
958 Provisiones del Ejercicio 15,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000
798 Provisiones del Ejercicio 45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 20,000
682 Amortización de Intangibles 20,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000
394 Amortización Intangibles 10,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000
94 Gastos de Administración 8,000
948 Provisiones del Ejercicio 8,000
95. Gastos de Venta 7,000
958 Provisiones del Ejercicio 7,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
798 Provisiones del Ejercicio 20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 28
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 35,000
685 Desvalorización de Existencias 35,000
29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000
291 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Mercaderías 5,000
292 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Productos Terminados 5,000
293 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Subproductos 5,000
294 Provisión para Desvalorización de Productos en
Proceso 5,000
295 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Materias Primas y Auxiliares 5,000
296 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Envases y Embalajes 5,000
297 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Suministros Diversos 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias
correspondiente al ejercicio o período.
———————————— 10 ———————————— DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000
94 Gastos de Administración 30,000
948 Provisiones del Ejercicio 30,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000
798 Provisiones del Ejercicio 35,000
Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias
correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analítica de Explotación.
CUENTA 69
COSTO DE VENTAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE
VENTAS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacén
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderías 900,000
20 Mercaderías 900,000
201 Mercaderías – País 900,000
POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de
adquisición.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 29
CUENTA 70
VENTAS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 2´832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2´400,000
701 Mercaderías
701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito
sustentado en facturas.
———————————— 2 ————————————
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas 500,000
701 Mercaderías – País 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron
vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas
de crédito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las
cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
———————————— 1 ————————————
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 300
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300
75 Ingresos Diversos 300
754 Alquileres de Terrenos 300
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por
concepto de alquiler de terrenos.
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 30
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compañía ―B‖ 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la
Compañía “X”.
CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2´500,000
912 Cargas de Personal 2´500,000
94 Gastos de Administración 500,000
942 Cargas de Personal 500,000
95 Gastos de Venta 270,000
952 Cargas de Personal 270,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000
792 Cargas de Personal 3´270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.

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  • 1. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1 ELEMENTO 1 CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe.
  • 2. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 2 ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 25,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar País 25,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 7.1. ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1`475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1`475,000 Por la cobranza de la venta provisionada.
  • 3. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 3 ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1´475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 135,000 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 118 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.
  • 4. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 4 ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías –Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - País 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - País 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
  • 5. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 5 CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) ———————————— 14 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 3,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los préstamos otorgados a empleados. ———————————— 15 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista ―A‖ 5,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los préstamos otorgados a accionistas. ———————————— 16 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000 143 Préstamos a Directores 143.1 Director ―A‖ 4,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los préstamos otorgados a directores. ———————————— 17 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1´000,000 50 Capital 1´000,000 501 Capital Social 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. ———————————— 18 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 400 621 Sueldos 622 Salarios 400 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400 141 Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.
  • 6. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 6 ———————————— 19 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Préstamos al Personal 400 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. ———————————— 20 ———————————— DEBE HABER PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas. CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS . ———————————— 21 ———————————— DEBE HABER PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 161 Préstamos a Terceros 161.1 Empresa ―X‖ 10,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. ———————————— 22 ———————————— DEBE HABER RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compañía de Seguros ―Z‖ 1,600 20 Mercaderías 1,600 201 Mercaderías - País 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. ———————————— 23 ———————————— DEBE HABER INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.
  • 7. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 7 ———————————— 24 ———————————— DEBE HABER COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Préstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). ———————————— 25 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO ———————————— 26 ———————————— DEBE HABER INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 181 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 27 ———————————— DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 28 ———————————— DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000 183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 10,000 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
  • 8. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 8 ELEMENTO 2 CUENTA 20 - MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES ———————————— 32 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 2´000,000 201 Mercaderías – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 611 Mercaderías 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 30 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS ———————————— 36 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 61 Variación de Existencias 2´000,000 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
  • 9. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 9 ELEMENTO 3 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ———————————— 45 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000 331 Terrenos 100,000 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición. CUENTA 34 INTANGIBLES ———————————— 48 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 34 Intangibles 25,000 341 Concesiones y Derechos 10,000 342 Patentes y Marcas 15,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisición de bienes intangibles. ———————————— 49 ———————————— DEBE HABER APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 34 Intangibles 55,000 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles.
  • 10. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 10 CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulación de depreciación acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 25,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulación de amortización acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000 394 Amortización Intangibles 5,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000 34 Intangibles 5,000 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de Intangibles.
  • 11. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 11 ELEMENTO 4 CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER PAGO DE TRIBUTOS Cancelación de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja – Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175,000 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 175,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo
  • 12. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 12 CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1,090 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsión Social 90 40 Tributos por Pagar 220 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 870 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´158,500 411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 2´158,500 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
  • 13. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 13 CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000 10 Caja y Bancos 1´180,000 104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados 42 Proveedores 1´416,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000 38 Cargas Diferidas 138,000 381 Intereses por Devengar 138,000 40 Tributos por Pagar 24,840 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 42 Proveedores 1´440,840 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840 46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.
  • 14. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 14 ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 135,000 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000 10 Caja y Bancos 135,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Por los anticipos otorgados a los Proveedores. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 3,540 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 40 Tributos por Pagar 540 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 11 ———————————— DEBE HABER DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 100 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 100 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisión de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 590,000 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar – País 590,000 60 Compras 500,000 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa.
  • 15. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 15 CUENTA 50 CAPITAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelación 5´000,000 50 Capital 5´000,000 501 Capital Social 5´000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500,000 561 Donaciones 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500,000 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500,000 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 500,000 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.
  • 16. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 16 CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400,000 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 400,000 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900,000 592 Pérdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 900,000 892 Pérdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100,000 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 100,000 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 40,000 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 40,000 592 Pérdidas Acumuladas 40,000 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 10,000 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 10,000 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas.
  • 17. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 17 CUENTA 60 COMPRAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras 60 Compras 1´000,000 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 1´180,000 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones 42 Proveedores 236,000 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 200,000 601 Mercaderías 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 36,000 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderías 400,000 60 Compras 400,000 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).
  • 18. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 18 CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500,000 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 500,000 611 Mercaderías 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100,000 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 100,000 201 Mercaderías – País 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variación de Existencias 200,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 160,000 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.
  • 19. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 19 CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1,090 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsión Social 90 40 Tributos por Pagar 220 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 870 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 64 Tributos 10,000 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 40 Tributos por Pagar 30,000 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 23,320 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a costos y gastos
  • 20. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 20 91 Costos por Distribuir 150,000 912 Cargas de Personal 150,000 94 Gastos de Administración 60,000 942 Cargas de Personal 60,000 95 Gastos de Venta 18,000 952 Cargas de Personal 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 20,000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 40 Tributos por Pagar 2,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 20,000 942 Cargas de Personal 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 792 Cargas de Personal 20,000 ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 832 Cargas de Personal 3´508,000 62 Cargas de Personal 3´508,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.
  • 21. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 21 CUENTA 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilización de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 6,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000 401.9 Otros Tributos – IES 1,000 46 Cuentas por Pagar diversas 44,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 94 Gastos de Administración 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 95 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 3,000 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.
  • 22. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 22 ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 1,500 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 94 Gastos de Administración 1,000 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 95 Gastos de Venta 500 953 Servicios Prestados por Terceros 500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 800 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200 65 Cargas Diversas de Gestión 500 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 1,300 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91 Costos por Distribuir 700 913 Servicios Prestados por Terceros 700 94 Gastos de Administración 500 943 Servicios Prestados por Terceros 500 95 Gastos de Venta 100 953 Servicios Prestados por Terceros 100 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
  • 23. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 23 CUENTA 64 TRIBUTOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER TRIBUTOS Contabilización de los tributos devengados 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 20,000 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administración 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 20,000 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1)
  • 24. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 24 CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 1,000 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos 94 Gastos de Administración 600 945 Cargas Diversas de Gestión 600 95 Gastos de Venta 400 955 Cargas Diversas de Gestión 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000 795 Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 652 Regalías 1,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 40 Tributos por Pagar 360 401 Gobierno Central – IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 1,000 654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
  • 25. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 25 ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos de Administración 3,500 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 5,000 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 5,000 651 Seguros 1,000 652 Regalías 1,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 8,000 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 8,000 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja – Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos.
  • 26. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 26 ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 500 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 500 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos por Pronto Pago 100 12 Clientes 100 121 Facturas por Cobrar 100 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. ———————————— 5 ———————————— DEBE HABER MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 61,950 676 Pérdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 61,950 42 Proveedores 60,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950 461 Préstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depósitos en Garantía 200 Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio económico o Período.
  • 27. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 27 CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administración 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
  • 28. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 28 ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorización de Existencias 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000 291 Provisión para Desvalorización de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desvalorización de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisión para Desvalorización de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisión para Desvalorización de Productos en Proceso 5,000 295 Provisión para Desvalorización de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisión para Desvalorización de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisión para Desvalorización de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o período. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. CUENTA 69 COSTO DE VENTAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 900,000 201 Mercaderías – País 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición.
  • 29. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 29 CUENTA 70 VENTAS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— 2 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías – País 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS ———————————— 1 ———————————— INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 300 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 75 Ingresos Diversos 300 754 Alquileres de Terrenos 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos.
  • 30. [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 30 CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 400 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS ———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2´500,000 912 Cargas de Personal 2´500,000 94 Gastos de Administración 500,000 942 Cargas de Personal 500,000 95 Gastos de Venta 270,000 952 Cargas de Personal 270,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000 792 Cargas de Personal 3´270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.