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CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Al aplicar a la base imponible la tarifa del impuesto, se obtiene el impuesto a la renta.
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA.
1. Tabla del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas. Se
aplicará las contenidas en la siguiente tabla:
Impuesto a la Renta 2013
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción
Básica
% Imp. Fracción
Excedente
- 10.180 - 0%
10.180 12.970 0 5%
12.970 16.220 140 10%
16.220 19.470 465 12%
19.470 38.930 855 15%
38.930 58.390 3.774 20%
58.390 77.870 7.666 25%
77.780 103.810 12.536 30%
103.810 En adelante 20.318 35%
Ingresos obtenidos en 2013 y declarados 2014.
2. Tabla mensual de Retención en la Fuente del trabajo en relación de dependencia.
Para el ejercicio impositivo del 2013 los agentes de retención en la fuente del impuesto
a la renta por concepto de ingreso proveniente de trabajo en relación de dependencia,
retendrá en forma provisional los valores que se detallan de acuerdo a la siguiente
tabla:
TABLA DE INGRESO MENSUAL GRAVABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA 2013
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción
Básica
% Imp. Fracción
Excedente
- 848.33 - 0%
848.33 1.080,83 - 5%
1.080,83 1.351,67 11,67 10%
1.351,67 1.622,50 38,75 12%
1.622,50 3.244,17 71,25 15%
3.244,17 4.865,83 314,50 20%
4.865,83 6.489,17 638,83 25%
6.489,17 8.650,83 1.044,67 30%
8.650,83 En adelante 1.693,17 35%
Retenciones mensuales 2013.
Base Imponible x Tarifa Del Impuesto = IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
Según la Disposición Transitoria primera del Código Orgánico de la Producción
Comercio e Inversión, el Impuesto a la Renta de sociedades se aplicará de la siguiente
manera:
 Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impositiva será del 24%.
 Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impositiva será del 23%.
 Durante el ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa impositiva será del 22%.
El ejercicio impositivo del impuesto a la renta es un periodo anual que va desde el 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año. Cuando la actividad generadora de la renta
empieza en una fecha posterior al 1 de enero, de igual manera el ejercicio impositivo
se debe cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.
Los valores de la tabla se actualizan anualmente, mediante una resolución de la
Dirección General del SRI, tomando en cuenta el Índice General de Precios al
consumidor en el área urbana, dictada por el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos (INEC) en el mes de noviembre de cada año, con vigencia para el año siguiente.
Ejemplos de Cálculo del Impuesto a la Renta de Personas Naturales
Ejemplo 1
Un contribuyente persona natural que realiza varias actividades económicas en el año
2013, presenta la siguiente información:
Actividad Ingreso Deducciones B. Imponible
· Actividad empresarial de personas naturales
obligadas a llevar contabilidad ( resultado de
la contabilidad).
65.000 40.000 25.000
· Actividad empresarial de personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad (resultado
de registro de Ingresos y Gastos).
10.000 8.000 2.000
· Renta bienes raíces y otros activos. 1.000 800 200
· Ingresos, trabajo personal. 6.000 5.000 1.000
· Otros ingresos 100 - ---- 100
82.100 53.800 28.300
La base imponible para el impuesto a la renta será igual a la suma de todas las bases
imponibles: determinaremos la base imponible del contribuyente en $28.300.
De acuerdo con la tabla anual del año 2013 ubicamos a la base imponible, en el rango
correspondiente de la tabla: entre $ 19.470 y $ 38.930.
Para calcular el impuesto a la renta causado en el año 2013, debemos sumar el
impuesto sobre la fracción básica y el impuesto a la fracción excedente.
El impuesto a la fracción excedente se obtiene restando, de la base imponible, la
fracción básica y multiplicando ese resultado por el porcentaje indicado en la tabla.
El impuesto causado será la suma del impuesto sobre la fracción básica más el
impuesto sobre la fracción excedente.
Ejemplo 2
Si la base imponible del año es de 13.300, el impuesto a la renta se obtiene de la
siguiente manera:
Ubicación de base imponible: entre 12.970 y 16.220
· Impuesto sobre fracción básica 140
· Fracción excedente 13.300 – 12.970 = 330
· Impuesto sobre excedente 330 x 10% = 33
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA
CAUSADO
173 dólares
Ejemplo 3
Una persona obtiene ingresos provenientes de su trabajo en relación de dependencia,
por $ 2.500 mensuales procedemos al cálculo de la declaración del impuesto a la renta.
Ubicación de la base imponible: entre 1.622,50 y 3.244,17
· Impuesto sobre fracción básica 71,25
· Fracción excedente 2.500 – 1.622,50 = 877,50
· Impuesto sobre excedente 877,50 x 15% = 131,63
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA
CAUSADO MENSUAL
202,88 dólares
· Impuesto sobre fracción básica 855
· Fracción excedente 28.300 – 19.470 = 8.830
· Impuesto sobre excedente 8.830 x 15% = 1.324,50
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA
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Cálculo del impuesto a la renta

  • 1. CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Al aplicar a la base imponible la tarifa del impuesto, se obtiene el impuesto a la renta. TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA. 1. Tabla del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas. Se aplicará las contenidas en la siguiente tabla: Impuesto a la Renta 2013 Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp. Fracción Excedente - 10.180 - 0% 10.180 12.970 0 5% 12.970 16.220 140 10% 16.220 19.470 465 12% 19.470 38.930 855 15% 38.930 58.390 3.774 20% 58.390 77.870 7.666 25% 77.780 103.810 12.536 30% 103.810 En adelante 20.318 35% Ingresos obtenidos en 2013 y declarados 2014. 2. Tabla mensual de Retención en la Fuente del trabajo en relación de dependencia. Para el ejercicio impositivo del 2013 los agentes de retención en la fuente del impuesto a la renta por concepto de ingreso proveniente de trabajo en relación de dependencia, retendrá en forma provisional los valores que se detallan de acuerdo a la siguiente tabla: TABLA DE INGRESO MENSUAL GRAVABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA 2013 Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp. Fracción Excedente - 848.33 - 0% 848.33 1.080,83 - 5% 1.080,83 1.351,67 11,67 10% 1.351,67 1.622,50 38,75 12% 1.622,50 3.244,17 71,25 15% 3.244,17 4.865,83 314,50 20% 4.865,83 6.489,17 638,83 25% 6.489,17 8.650,83 1.044,67 30% 8.650,83 En adelante 1.693,17 35% Retenciones mensuales 2013. Base Imponible x Tarifa Del Impuesto = IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
  • 2. Según la Disposición Transitoria primera del Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversión, el Impuesto a la Renta de sociedades se aplicará de la siguiente manera:  Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impositiva será del 24%.  Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impositiva será del 23%.  Durante el ejercicio fiscal 2013, en adelante, la tarifa impositiva será del 22%. El ejercicio impositivo del impuesto a la renta es un periodo anual que va desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. Cuando la actividad generadora de la renta empieza en una fecha posterior al 1 de enero, de igual manera el ejercicio impositivo se debe cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año. Los valores de la tabla se actualizan anualmente, mediante una resolución de la Dirección General del SRI, tomando en cuenta el Índice General de Precios al consumidor en el área urbana, dictada por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) en el mes de noviembre de cada año, con vigencia para el año siguiente. Ejemplos de Cálculo del Impuesto a la Renta de Personas Naturales Ejemplo 1 Un contribuyente persona natural que realiza varias actividades económicas en el año 2013, presenta la siguiente información: Actividad Ingreso Deducciones B. Imponible · Actividad empresarial de personas naturales obligadas a llevar contabilidad ( resultado de la contabilidad). 65.000 40.000 25.000 · Actividad empresarial de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad (resultado de registro de Ingresos y Gastos). 10.000 8.000 2.000 · Renta bienes raíces y otros activos. 1.000 800 200 · Ingresos, trabajo personal. 6.000 5.000 1.000 · Otros ingresos 100 - ---- 100 82.100 53.800 28.300 La base imponible para el impuesto a la renta será igual a la suma de todas las bases imponibles: determinaremos la base imponible del contribuyente en $28.300. De acuerdo con la tabla anual del año 2013 ubicamos a la base imponible, en el rango correspondiente de la tabla: entre $ 19.470 y $ 38.930. Para calcular el impuesto a la renta causado en el año 2013, debemos sumar el impuesto sobre la fracción básica y el impuesto a la fracción excedente.
  • 3. El impuesto a la fracción excedente se obtiene restando, de la base imponible, la fracción básica y multiplicando ese resultado por el porcentaje indicado en la tabla. El impuesto causado será la suma del impuesto sobre la fracción básica más el impuesto sobre la fracción excedente. Ejemplo 2 Si la base imponible del año es de 13.300, el impuesto a la renta se obtiene de la siguiente manera: Ubicación de base imponible: entre 12.970 y 16.220 · Impuesto sobre fracción básica 140 · Fracción excedente 13.300 – 12.970 = 330 · Impuesto sobre excedente 330 x 10% = 33 TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 173 dólares Ejemplo 3 Una persona obtiene ingresos provenientes de su trabajo en relación de dependencia, por $ 2.500 mensuales procedemos al cálculo de la declaración del impuesto a la renta. Ubicación de la base imponible: entre 1.622,50 y 3.244,17 · Impuesto sobre fracción básica 71,25 · Fracción excedente 2.500 – 1.622,50 = 877,50 · Impuesto sobre excedente 877,50 x 15% = 131,63 TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENSUAL 202,88 dólares · Impuesto sobre fracción básica 855 · Fracción excedente 28.300 – 19.470 = 8.830 · Impuesto sobre excedente 8.830 x 15% = 1.324,50 TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 2.179,50 dólares