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MinisteriodeEducación
DirecciónNacionaldeEducacióndeJóvenesyAdultos
RegiónPanamáEste
DAMASCUS COLLEGE
MóduloInstruccionaldeContabilidad
Facilitadora:
Profa.EdignadeGutiérrez
Nombre:__________________________
Nivel:______________
2021
1. Analizar el concepto, origen, finalidad y normas de la contabilidad y su relevancia a nivel nacional y
mundial.
a. Contabilidad
1. Concepto
2. Evolución Histórica
3. Normas de contabilidad
1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y REGISTROS.
1.1. CONTABILIDAD.
1.1.1.CONCEPTO.
Es la disciplina que nos indica las normas y procedimientos que deben
seguirse para la obtención de información, ordenamiento, registro
cronológico, clasificación, control, análisis e interpretación de las
operaciones realizadas en una empresa en términos monetarios.
Se considera como ciencia por su reconocimiento sistematizado es decir, el
conjunto de normas y reglas como los principios de contabilidad, que han
sido desarrollados como consecuencia de los estudios la observación y la
experiencia para asegurar la confiabilidad de la información financiera.
A su vez se considera arte por la acción misma registrar, resumir, los hechos
financieros de una organización o persona.
1.1.2. EVOLUCIÓN HISTÓRICA
La contabilidad surge como consecuencia de suplir la necesidad de conocer el verdadero valor de sus
posesiones, al momento de realizar un trueque o intercambio de sus bienes.
Más tarde en 1490 a 1500, surge el sistema de partida doble creado por el monje italiano Fray Lucas Pacioli, el
cual tiene la finalidad de facilitar el avance técnico de llevar las cuentas, por cuanto se paso de la partida
simple a la forma de registro de operaciones por partida doble.
Para resumir, las circunstancias que se dieron para dar origen a la contabilidad fueron las siguientes:
 Expansión y desarrollo de las operaciones comerciales y cambiarias en aquella época.
 Por el mayor uso de la moneda como medio de pago y medida de valor al sustituirse el sistema
de trueque.
 Por la introducción a Europa de los números arábigos.
 Por la formación de sociedades comerciales y mercantiles.
 Por el desarrollo cultural y comercial de la época.
1.1.3. IMPORTANCIA.
Es una herramienta que nos ayuda a conocer el estado financiero de la empresa y facilita la toma de
decisiones.
Y la misma es utilizada en las siguientes situaciones:
- Cuando una persona vende, hay otra que compra.
- Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.
- No puede existir deudor, sin acreedor.
- No puede existir acreedor, sin deudor.
1.1.4. NORMAD BÁSICAS DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se encuentra regida por normas, que a continuación vamos a detallar:
 Examinar: Implementar un sistema adecuado para examinar la información requerida, con el propósito de
analizarla antes de regístrala en los libros de contabilidad.
 Clasificar y registrar: Establece los procedimientos adecuados para clasificar la información examinada
según su naturaleza y registrarla efectivamente en una forma ordenada para que facilite su compresión
razonable.
 Informar: Consiste en la recapitulación de un periodo contable a través de las transacciones registradas en
los libros de contabilidad, la cual será resumida en los informes financieros para expresar la situación
económica de la empresa o persona el resultado obtenido del periodo y la posición financiera en que se
encuentra a una fecha determinada.
 Interpretar: Por intermedio de los estados financieros presentados, se podrá examinar la posición
financiera y los resultados de la información procesada durante un periodo de contabilidad, determinado
con bases en comparaciones, para que la administración proceda a tomar decisiones favorables.
Los pasos para realizar el
proceso contable son:
1. Obtención de información
(facturas, recibos, cheques,etc.)
2. Ordenamiento (compra, venta,
pagos,etc.)
3. Registro cronológico(día, mes y
año)
4. Clasificación (activo, pasivo,
capital, etc.)
5. Control (conciliación bancaria,
etc.)
6. Análisis (hoja de trabajo)
7. Interpretación (Estados
financieros)
EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE
Estudiada la sesión nº 1 desarrolla las siguientes actividades.
1. ¿Cuáles son los pasos para realizar el proceso contable?
1. _______________________ 2. _______________________
3. _______________________ 4. _______________________
5. _______________________ 6. _______________________
7. _______________________
2. ¿Cuál es la importancia de la contabilidad en tu diario vivir?
3. ¿Cuáles son las Normas básicas de la Contabilidad? explíquelas.
2. Identificar las cuentas, su clasificación, sus partes y relevancia
1. ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE
La estructura del sistema contable, esta conformada por:
Tiene (Activos) = Debe (Pasivos) + El capital (Patrimonio)
Es todo lo que se tiene aunque
se deba.
Corresponde a todas las
deudas que tenga el negocio.
Es lo que realmente es de la
empresa.
La igualdad de valores, nos da el punto de equilibrio dentro de nuestra empresa.
1.1.LAS CUENTAS.
Sistema de registro ordenado de los aumentos o disminuciones que sufre un valor como
consecuencia de las transacciones comerciales. Es indispensable llevar una cuenta
separada para cada concepto (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso, Costo y Gastos).
1.2.CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
CUENTAS REALES O PERMANENTES: representan valores de activos, pasivos y patrimonio.
Permanecen con saldo aún cuando se cierre el periodo socio económico.
Activos: Es el dinero en efectivo y todos los bienes de propiedad de la empresa. LOS ACTIVOS AUNQUE
SE DEBAN, SON DE LA EMPRESA.
Según su transformación en dinero, estos son:
 Caja: corresponde al dinero que entra por las ventas realizadas en día en efectivo.
 Banco: Donde depositas, el dinero correspondiente a las ventas mayores.
 Inventarios: Corresponde al valor de lo que tienes para la venta y lo que necesitas comprar. Se realiza un
día por semana o cada quince días.
 Cuentas y Préstamos por cobrar: dinero que corresponde a adelantos en efectivo a socios, o ventas
realizadas al crédito.
 Muebles y enseres: son los objetos o equipos utilizados para la producción de la empresa.
 Terrenos: lugar donde se encuentra nuestro negocio. Puede ser propio o alquilado.
 Local: lugar donde se desarrolla la actividad comercial.
Pasivos: Son las obligaciones o deudas que la empresa tiene contraída con otras personas y que tendrá que
cancelar.
Capital: Nos indica el origen del dinero.
CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS: Representan los ingresos y costos y gastos entradas
y salidas de dinero. Determinan el resultado de las operaciones y son cerradas al final del periodo
socio económico o quedan sin saldo.
 LOS INGRESOS: Son los que genera el negocio durante la etapa de las operaciones como
resultados de las ventas de los bienes y servicios que produce la empresa y que puede ser por venta
de mercancía de productos agropecuarios, etc.
 LOS COSTOS: Son aquellos que se realizan para generar los ingresos previstos.
o COSTO DE PRODUCCIÓN: Se genera para producir el bien e incluye materia prima, mano de
obra, insumos, alquiler de terreno y/o maquinaria, etc.
o COSTO DE VENTA: Se genera en la etapa de la comercialización e incluye envase, transporte,
almacenamiento, etc.
 LOS GASTOS: Son aquellos generados por la gestión de la empresa y que no son imputables a los
costos de producción y se denominan administrativos y generales.
1.3 Las partes de una cuenta
Las cuentas están conformadas por los siguientes
elementos:
a. nombre de la cuenta: que esta puede ser
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos
y gasto.
b. Codificación de la cuenta: Cada cuenta tiene una numeración dependiendo de su clasificación, esta
numeración se ubica a la izquierda del nombre de la cuenta y se da de la siguiente manera:
c. Débito: que corresponde al lado izquierdo de una cuenta.
d. Crédito: corresponde al lado derecho de una cuenta.
1000 Activos
1001 Caja.
1002 Banco.
1020 Cuentas por Cobrar.
1200 Inventario de Mercancía.
1300 Mobiliario de Oficina.
1401 Terreno.
2000 Pasivos.
2001 Cuentas por Pagar.
2002 Salarios por Pagar.
2100 Hipoteca por Pagar.
2101 Prestamos por Pagar.
3000 Patrimonio.
3001 Patrimonio de ______________.
3002 Personal de _______________.
3100 Resumen de Ganancias y Pérdidas.
4000 Ingresos
4001 Ventas al Contado.
4002 Ventas al Crédito.
4050 Descuento en Ventas.
4051 Devoluciones en Ventas.
5000 Costos
5001 Compras al Contado.
5002 Compras al Crédito.
5050 Descuento en Compras.
5051 Devoluciones en Compras.
6000 Gastos
6100 Administrativos
6101 Sueldos
6102 Cuota Obrero Patronal
6200 Operacionales
6201 Alquileres
6202 Mantenimiento
6203 Luz
6204 Teléfono
6205 Agua
6300 Financieros
6301 Intereses por Pagar
6302 Impuestos
6303 Porte Postal
Otras cuentas por pagar
CUENTAS DE PASIVOS
Cuentas por pagar
Préstamos por pagar
Intereses por pagar
Otras cuentas por pagar
CUENTAS DE PASIVOS
Cuentas por pagar
Préstamos por pagar
Intereses por pagar
EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE
Estudiada la sesión nº 3 desarrolla las siguientes actividades.
1. ¿Cuál es la ecuación fundamental de la contabilidad?
__________________________________________________
2. Explique con sus palabras que son cuentas reales y de dos ejemplos. (Sustente su opinión ante el grupo)
__________________________________________________
3. Explique con sus palabras que son cuentas nominales y de dos ejemplos. (Sustente su opinión ante el grupo)
__________________________________________________
4. Mencione las partes de una cuenta.
a. _________________________ b._________________________
c. _________________________ d._________________________
Objetivo: Realizar transacciones comerciales en cuentas T.
1. Procedimiento de Análisis de Cuentas T.
Las empresas realizan durante el periodo del ciclo contable muchas operaciones que las denominamos
transacciones comerciales. Para analizar y registrar las transacciones comerciales debemos tener en cuenta los
siguientes pasos.
1. Leer cuidadosamente la operación
2. Identificar las cuentas que intervienen en la transacción con la ayuda del verbo.
3. Clasificarlas en el grupo al que pertenecen, es decir, si son activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costo o
gasto.
4. Determinar si por efecto de esa transacción las cuentas están aumentando o disminuyendo.
5. Aplicar las reglas que determinan que las cuentas de activos y gastos aumentan por la columna
izquierda o de debito y disminuyen en la columna derecha o del crédito.
6. Aplicar las reglas que determinan que las cuentas de pasivo, patrimonio o capital, e ingresos aumentan
en la columna derecha o de crédito y disminuyen en la columna izquierda o de débito.
7. Verifica las operaciones, teniendo en cuenta que debe haber una igualdad entre el total de los debitos y
el total de los créditos.
2. Análisis de transacciones
Como pudiste apreciar en el punto anterior para realizarel analisis de cuentas T, es necesario que leas
cuidadosamente, para ello, procederemos a realizar algunas prácticas con el grupo para que reafirmes tus
conocimientos.
Transacción No.1.
Se vendió una maquina usada.
¿Que se hizo? Se vendió.
¿Que se vendió? Una maquina usada.
¿A dónde fue el dinero de la venta? A la Caja.
Si pudiste responder las preguntas realizadas, procederemos a la segunda parte del análisis.
¿Qué sucede con nuestra caja? Aumenta.
¿Qué sucede con nuestro equipo de Oficina? Disminuye.
Ahora vamos a regístralo en nuestras cuentas T.
Como puede apreciar ambas son cuentas de activo, pero se fundamenta en el sistema de partida doble, TODO
DEBITO TIENE SU CRÉDITO.
Si te costó realizar la primera, vamos a ver como te va con la segunda.
Transacción No.2
Se pagó como abono a una deuda.
¿Qué se hizo? Se pagó.
¿Qué pagamos? Una deuda.
¿De donde venia el dinero? Del banco.
Muy bien, vamos a ver el segundo análisis.
¿Qué sucede con nuestro banco? Disminuye
¿Qué sucede con nuestra cuenta por pagar? Disminuye
RECUERDA, que CAJA Recibe y BANCO Paga.
Transacción No. 3
El dueño hizo una inversión adicional en efectivo.
¿Qué hizo el dueño? Una inversión.
¿Cómo era la inversión? En efectivo.
¿Quién recibe esa inversión? La caja.
¿Que sucede con nuestra caja? Aumenta.
¿Qué sucede con nuestro patrimonio? Aumenta.
Como puedes observar, el movimiento de las cuentas pueden ser ambas de aumento o disminución, o una
aumente y la otra disminuya.
¡Si tienes alguna pregunta acércate a tu facilitador para esclarecer tus dudas!
2.1 Transacciones Comerciales.
Se conocen como transacciones comerciales a las actividades que se dan en un negocio o empresa. Estas deben
ser registradas según el día en que se realice.
Transacción No. 1
El 5 de marzo del 2006, se recibió B/.500.00 por las ventas del día. Recibo No. 1
¿Qué día se da la transacción? 5 -03-06
¿Qué se hizo? Se recibió B/500.00
¿Quién recibió ese dinero? La caja
¿De donde proviene ese dinero? De las ventas del día.
¿Qué sucede con nuestra caja? Aumenta B/500.00.
¿Qué sucede con nuestras ventas? Aumenta B/500.00.
Transacción No. 2.
El día 15 de marzo, se pagó B/.65.00 por la compra de materiales. Cheque No. 1
¿En que día se da la transacción? 15-3-06.
¿Qué se hizo? Se pago B/.65.00.
¿Quién pagó ese dinero? El Banco.
¿Qué se compró? Materiales.
¿Qué sucede con nuestro banco? Disminuye.
¿Qué sucede con nuestros materiales? Aumentan.
Experiencia de Aprendizaje No. 3
A. Analiza las siguientes transacciones y regístralas en sus respectivas cuentas T.
1. Se pagó por el recibo del teléfono.
2. Se recibió dinero por producto de la venta del día.
3. Se pagó por la compra de un escritorio para la oficina.
4. Se recibió por la venta de un archivador usado.
5. Se pagó por la compra de un edificio para la oficina.
B. Analiza cuidadosamente, las siguientes transacciones. Procura leer antes de desarrollarlas en tu cuaderno.
En el mes de diciembre de 2017, se dieron las siguientes transacciones comerciales.
Día Transacción
1 Se recibió B/.1,000.00 por la venta del día. Recibo No. 1
2. Se recibió B/.75.00 por la venta de un equipo de oficina. Recibo No.2
3. Se pagó B/. 350.00 a Casa Carmen como abono a cuenta. Cheque No. 1
4. Se recibió B/.450.00 por la venta del día. Recibo No. 3
5. Se recibió de Santos Castillo, Propietario B/.1,500.00 como inversión. Recibo No. 4
6. Se pagó B/.65.00 por la compra de materiales. Cheque No. 2
7. Se pagó B/.30.00 por la factura de luz. Cheque No. 3
8. Se pagó B/.1,500.00 por la compra de una computadora. Cheque No. 4
9. Se pagó B/.200.00 a Santos Castillo, para uso personal. Cheque No. 5
10. Se pagó en efectivo B/.12.00 por la reparación de la puerta de la oficina. Fact. N° 1
Contenido
A. Libros básicos de la Contabilidad
a. Diario general
b. Mayor General
c. Legislación
 Requisitos
 Prohibiciones
B. Registro de Transacciones
a. Libro diario
b. Mayor general
c. Asiento de apertura
d. Determinación de Saldos y Totales
 Identificar los libros de básicos de la
Contabilidad en los registros contables.
 Registrar las transacciones comerciales
en los diferentes documentos.
A. LIBROS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
Garantiza el control perfecto de una empresa y requiere de un procedimiento ordenado, completo
y permanente de las operaciones realizadas.
1. Ocurrencia de una transacción comercial.
2. Elaboración de un documento comercial.
3. Registro en los libros Diario General, Venta, Caja, Egreso, Compra,
etc.
4. Traslado en las cuentas o sub. cuentas.
5. Preparación de Estados Financieros.
Estos libros son muy importantes, la información que se registra en ello
muestran en números la realidad de nuestra empresa. Entre ellos te
presentaremos los más importantes.
a. DIARIO GENERAL
Se registran las transacciones diarias y tendrá la fecha, detalle de cuenta ó nombres, débito o
crédito. Al registrar un asiento en el diario debe existir un documento o formulario que
corrobore dicho registro.
Los elementos que componen el diario general son los siguientes.
La Fecha: esta establece cuando ocurrió la transacción.
Detalle: nos muestra las cuentas que intervienen es esa transacción.
F o Folio: Nos indica en que pagina del libro mayor se encuentra registrado.
Débito: en el se registrarán todas aquellas cuentas que su movimiento en las cuentas T sean
por el lado debito.
Crédito: en el se registrarán todas aquellas cuentas que su movimiento en las cuentas T sean
por el lado crédito.
Diario General
Fecha Detalle F Débito Crédito
b. MAYOR GENERAL
El mayor es un libro de asiento final que contiene en forma clasificada y resumida la misma
información contable que aparece en el diario general. En el se anotará en orden cronológico
las diferentes transacciones en el libro Diario General. Se registran el movimiento mensual de
las cuentas, las cuales tendrán su nombre, fecha, detalle, folio, débito y crédito.
Nº de Pág. _____Nombre de Cuenta: ______________ No. Cuenta ____
Fecha Detalle F Débito Fecha Detalle F Crédito
c. LEGISLACIÓN
Se consideran libros legales de contabilidad aquellos indispensables que según el artículo
2 del decreto ejecutivo No.34 del 6 de abril de 1998, establece para todo tipo de
empresas, el uso del Diario General y Mayor General. Estos libros presentan en un solo
sitio la información relacionada con una transacción y da una breve explicación de la
misma.
 REQUISITOS
Cada pagina debe estar foliada (enumerada)
Debe tener la diligencia de apertura firmada y sellada por la notaria.
Las transacciones deben ser registradas con orden cronológico.
Los errores deben ser corregidos con otro asiento de corrección.
 PROHIBICIONES
En estos libros tiene las siguientes prohibiciones:
 No tachar
 Prohibido el uso del líquido corrector.
 No arrancar las paginas del libro.
 Escribir con pluma de un solo color.
 No ensuciar
 No debe salir de la empresa.
B. REGISTRO DE TRANSACCIONES
a. LIBRO DIARIO
b. MAYOR GENERAL
c. A
S
I
E
N
T
O
D
E
A
P
E
R
T
URA
Es el primer asiento que se registra al principio del ejercicio contable. Se obtiene por la apertura del
asiento de cierre del ejercicio anterior, si la empresa lleva varios ejercicios funcionando.
d. DETERMINACIÓN DE SALDOS Y TOTALES.
La determinación de saldos y totales son obtenidos de la totalización de los saldos débitos y los
saldos créditos de cada cuenta del mayor. Luego se debe obtener la diferencia de débitos y créditos,
manteniéndose el lado donde se encuentra la mayor cantidad.
Objetivo: Elaborar y verificar un balance de prueba.
1. Concepto
1.1. Uso
1.2. Elaboración
1.3. Verificación
1. CONCEPTO
Es el balance para verificar que los saldos débitos y créditos del libro mayor son iguales, una vez que los
asientos del libro diario han sido pasados al libro mayor.
1.1. USO
Se utiliza para realizar la hoja de trabajo también llamado el borrador del contador, al final de cada periodo
fiscal.
1.2. ELABORACIÓN
Para ello hay que anotar en una hoja todos los saldos obtenidos en la determinación de saldos, ordenados
según su codificación y sus saldos en el lado que le corresponda al momento del cierre.
Taxis Homero correspondiente al mes de septiembre.
Los saldos del mayor en agosto 31 del 2006 son los siguientes:
 Caja $ 1,230
 Útiles $ 2,100
 Seguro pagado por anticipado $ 300
 Equipo $ 14,800
 Depreciación acumulada $ 2,000
 Capital, Cía. de Taxis Homero $ 15,400
 Retiro de fondos, Cía. De taxis homero $ 850
 Ingresos por pago de los pasajeros $ 4,650
 Gastos de sueldos $ 1,300
 Gastos de mantenimiento $ 520
 Gastos varios $ 950
Detalle Débito Crédito
1.3. VERIFICACIÓN
Para poder verificar el balance de prueba solo debe realizar la sumatoria de la columna debito y de la
columna crédito, el total de ambas debe dar igualdad.
NOTA: ______________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE
Después que terminaste de realizar el debido registro en la experiencia de aprendizaje de la sesión 4
procederemos a registrar el balance de prueba.
Detalle Débito Crédito
Muy bien, si la suma de los valores te dio igualdad, estamos listos para pasar al siguiente paso.
Objetivos: Preparar una hoja de trabajo de seis columnas.
1. HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS
1.1. CONCEPTO.
Es el documento contable en que por medio de las cuentas, se efectúa un resumen de todas las actividades
realizadas en un periodo determinado, por cualquier empresa.
1.2. IMPORTANCIA.
Su importancia radica en la revelación de la verdadera situación económica de la empresa.
1.3. FINALIDAD
La hoja de trabajo es el único documento contable que se elabora a lápiz. Este documento es la punta de
lanza de la elaboración de los Estados Financieros (Estado de Resultado y Balance General).
1.4. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD Y/O PÉRDIDA.
Para determinar si hubo ganancia o perdida, se maneja por medio de una simple sustracción cuya diferencia
establece el margen de utilidad o perdida de la siguiente manera.
Si la suma de costos y los gastos son mayores que los ingresos tenemos una perdida, es decir, si el total de
los debitos es mayor que el total de los créditos tenemos una perdida.
A su vez, si el total de los ingresos es mayor que la suma de costos y gastos tenemos una ganancia, en otras
palabras, si el total de lado crédito es mayor que el lado débito tenemos una utilidad.
____________________________________
Hoja de trabajo
_________________________________________________
Detalle Ref.
Balance de Prueba Estado de Resultado Balance General
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Realizar la Hoja de trabajo para Empresas Ruiz, al 31 de diciembre de 2015.
Caja 1,000.00, Banco 5,000.00, Cuentas porcobrar3,000.00, Propiedad y Planta 25,000.00, Auto 30,000.00,
Préstamo por Pagar 30,000.00, Seguro porPagar 1,000.00, Capital, Ruiz 20,000.00, Ingresos netos 17,000.00,
Intereses ganados 4,000.00, Planilla 6,000.00, Gastos generales 2,000.00. Determine la utilidad ó pérdida.
Nombre: _________________________________Grupo: __________ Fecha: _______________
Profa. Edigna de Gutiérrez
EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE
Después que has terminado de manera satisfactoria el balance de prueba, estamos listos para realizar la hoja de trabajo.
Siguiendo las siguientes instrucciones.
1. La hoja de trabajo se hace a lápiz.
2. Pasa el balance de prueba con sus respectivas cuentas a la hoja de trabajo.
3. Totaliza las columnas del balance de prueba. Estas deben darte balance.
4. Ahora procede a transferir las cuentas nominales a las columnas del Estado de resultado. Recuerda solo las
cuentas nominales en la misma posición donde se encuentran.
5. Realiza la sumatoria, una de ellas deberá darte mayor que la otra. Entonces deberas colocar la diferencia debajo
de la menor cantidad.
6. Procede a transferir las cuentas reales al balance general, totaliza tanto debito como crédito. Coloca la diferencia
debajo de la menor cantidad.
7. Determina si hay ganancia o pérdida.
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Detalle Ref.
Balance de Prueba Estado de Resultado Balance General
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Objetivo: Preparar los documentos financieros.
1. Estados Financieros.
1.1. Importancia.
1.2. Balance general.
1.3. Estado de resultado.
1. ESTADOS FINANCIEROS.
1.1. IMPORTANCIA.
Los estados financieros, son elaborados con los saldos que obtenemos del libro mayor
general. Mostrándonos la verdadera situación de la empresa.
1.2. ESTADO DE RESULTADO.
Proporciona información respecto a los ingresos
generados y de los gastos y costos ocasionados por la
transacción de la empresa. Nos indica con detalle la
forma como se obtuvo la ganancia ó la pérdida.
GANANCIA O PÉRDIDA = INGRESO – GASTO
Pérdidas
Gastos
Excedentes
Costos
Ventas
EXCEDENTE O PERDIDAS
EGRESOS
INGRESOS
Pérdidas
Gastos
Excedentes
Costos
Ventas
EXCEDENTE O PERDIDAS
EGRESOS
INGRESOS
21
Este se presenta de la siguiente manera:
NOMBRE DEL NEGOCIO
ESTADO DE RESULTADO
FECHA
Ingresos
Ventas contadas 100.00
Ventas al crédito 100.00
Total de Ingresos 200.00
Costo de Venta
Inventario inicial 1000.00
Compras contado 200.00
Compras al crédito 50.00
Compras netas 250.00
Inventario final 100.00
Total de Costo de Venta 850.00
Margen de utilidad bruta 1050.00
Gastos 550.00
Ganancia o perdida del periodo 500.00
1.3. BALANCE GENERAL.
Resumen de cuenta que permite explicar lo que tenemos, lo que debemos y de donde viene el
dinero, para conocer el Estado o Situación Financiera de la empresa en un periodo
determinado.
Activo = todo lo que poseas débase o no.
Pasivo = absolutamente todo lo que se debe. (Deudas)
Capital = es todo lo que realmente es nuestro.
Ejemplo:
Donaciones
Planta y equipo
Propiedad
Pérdidas
Inventario
Excedentes
Hipotecas por Pagar
Cuentas por Cobrar
Reservas
Préstamos por Pagar
Banco
Aportaciones
Cuentas por Pagar
Caja
PATROCINIO
PASIVO
ACTIVO
Donaciones
Planta y equipo
Propiedad
Pérdidas
Inventario
Excedentes
Hipotecas por Pagar
Cuentas por Cobrar
Reservas
Préstamos por Pagar
Banco
Aportaciones
Cuentas por Pagar
Caja
PATROCINIO
PASIVO
ACTIVO
22
NOMBRE DEL NEGOCIO
BALANCE GENERAL
FECHA
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Caja
Banco
Cuenta por cobrar
Inventario
Mobiliario de tienda
Equipo de tienda
Equipo rodante
Terreno
Edificio
Total de Activo
50.00
100.00
75.00
700.00
125.00
80.00
4,000.00
25,000.00
4,000.00
34,130.00
Cuentas por pagar
Préstamo por pagar
Hipoteca por pagar
Total de Pasivo
Patrimonio
Patrimonio de ___________
Personal de _____________
Ganancia o Perdida neta
Total de Patrimonio
Total de Pasivo y Patrimonio
100.00
10,000.00
15,000.00
25,100.00
8,500.00
30.00
500.00
9,030.00
34,130.00
Experiencia de Aprendizaje
A continuación te presentamos una lista de cuentas con sus respectivos saldos del mayor general
de la empresa Agua Bendita, S.A. de las transacciones realizadas desde el 01 de enero hasta 31
de enero 2007. Para hacer los estados financieros correspondiente:
Caja 100.00
Banco 1,000.00
Cuentas por cobrar 500.00
Inventario 2,000.00
Mobiliario de tienda 115.00
Equipo de tienda 150.00
Equipo rodante 4,000.00
Terreno 6,000.00
Cuenta por pagar 820,00
Hipoteca por Pagar 3.000,00
Patrimonio de J.J. 6.000,00
Ganancia o perdida neta 4.045,00
Ventas 7.500,00
Compras 3.000,00
Salarios 200,00
Alquiler 100,00
Reparaciones 50,00
Luz 20,00
Agua 10,00
Reparaciones 75,00
23
___________________________________
ESTADO DE RESULTADO
____________________________
Ingresos
Ventas Netas
Total de Ingresos
Costo de Venta
Inventario inicial
Compras netas
Inventario final
Total de Costo de Venta
Margen de utilidad bruta
Gastos
Salarios
Alquiler
Reparaciones
Luz
Agua
Reparaciones
Total de gastos
Ganancia o perdida del periodo
__________________________________
BALANCE GENERAL
____________________________
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo
Caja
Banco
Cuenta por cobrar
Inventario
Mobiliario de tienda
Equipo de tienda
Equipo rodante
Terreno
Edificio
Total de Activo
Pasivos
Cuentas por pagar
Préstamo por pagar
Hipoteca por pagar
Total de Pasivo
Patrimonio
Patrimonio de ___________
Ganancia o Perdida neta
Total de Patrimonio
Total de Pasivo y Patrimonio
24
BIBLIOGRAFÍA
Contabilidad General, Néstor Paz, Segunda Edición, 2006
Módulo Manejo del Efectivo, Cuaderno de trabajo para el empresario. Centro Accion,
Microempresarial. Bogotá, Colombia.
Nociones Básicas de Contabilidad.
Sánchez, Maria Elena (Economista)
Him, Calixto (Ing. Agrónomo)

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  • 2. 1. Analizar el concepto, origen, finalidad y normas de la contabilidad y su relevancia a nivel nacional y mundial. a. Contabilidad 1. Concepto 2. Evolución Histórica 3. Normas de contabilidad 1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y REGISTROS. 1.1. CONTABILIDAD. 1.1.1.CONCEPTO. Es la disciplina que nos indica las normas y procedimientos que deben seguirse para la obtención de información, ordenamiento, registro cronológico, clasificación, control, análisis e interpretación de las operaciones realizadas en una empresa en términos monetarios. Se considera como ciencia por su reconocimiento sistematizado es decir, el conjunto de normas y reglas como los principios de contabilidad, que han sido desarrollados como consecuencia de los estudios la observación y la experiencia para asegurar la confiabilidad de la información financiera. A su vez se considera arte por la acción misma registrar, resumir, los hechos financieros de una organización o persona. 1.1.2. EVOLUCIÓN HISTÓRICA La contabilidad surge como consecuencia de suplir la necesidad de conocer el verdadero valor de sus posesiones, al momento de realizar un trueque o intercambio de sus bienes. Más tarde en 1490 a 1500, surge el sistema de partida doble creado por el monje italiano Fray Lucas Pacioli, el cual tiene la finalidad de facilitar el avance técnico de llevar las cuentas, por cuanto se paso de la partida simple a la forma de registro de operaciones por partida doble. Para resumir, las circunstancias que se dieron para dar origen a la contabilidad fueron las siguientes:  Expansión y desarrollo de las operaciones comerciales y cambiarias en aquella época.  Por el mayor uso de la moneda como medio de pago y medida de valor al sustituirse el sistema de trueque.  Por la introducción a Europa de los números arábigos.  Por la formación de sociedades comerciales y mercantiles.  Por el desarrollo cultural y comercial de la época. 1.1.3. IMPORTANCIA. Es una herramienta que nos ayuda a conocer el estado financiero de la empresa y facilita la toma de decisiones. Y la misma es utilizada en las siguientes situaciones: - Cuando una persona vende, hay otra que compra. - Cuando una persona entrega, hay otra que recibe. - No puede existir deudor, sin acreedor. - No puede existir acreedor, sin deudor. 1.1.4. NORMAD BÁSICAS DE LA CONTABILIDAD La contabilidad se encuentra regida por normas, que a continuación vamos a detallar:  Examinar: Implementar un sistema adecuado para examinar la información requerida, con el propósito de analizarla antes de regístrala en los libros de contabilidad.  Clasificar y registrar: Establece los procedimientos adecuados para clasificar la información examinada según su naturaleza y registrarla efectivamente en una forma ordenada para que facilite su compresión razonable.  Informar: Consiste en la recapitulación de un periodo contable a través de las transacciones registradas en los libros de contabilidad, la cual será resumida en los informes financieros para expresar la situación económica de la empresa o persona el resultado obtenido del periodo y la posición financiera en que se encuentra a una fecha determinada.  Interpretar: Por intermedio de los estados financieros presentados, se podrá examinar la posición financiera y los resultados de la información procesada durante un periodo de contabilidad, determinado con bases en comparaciones, para que la administración proceda a tomar decisiones favorables. Los pasos para realizar el proceso contable son: 1. Obtención de información (facturas, recibos, cheques,etc.) 2. Ordenamiento (compra, venta, pagos,etc.) 3. Registro cronológico(día, mes y año) 4. Clasificación (activo, pasivo, capital, etc.) 5. Control (conciliación bancaria, etc.) 6. Análisis (hoja de trabajo) 7. Interpretación (Estados financieros)
  • 3. EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE Estudiada la sesión nº 1 desarrolla las siguientes actividades. 1. ¿Cuáles son los pasos para realizar el proceso contable? 1. _______________________ 2. _______________________ 3. _______________________ 4. _______________________ 5. _______________________ 6. _______________________ 7. _______________________ 2. ¿Cuál es la importancia de la contabilidad en tu diario vivir? 3. ¿Cuáles son las Normas básicas de la Contabilidad? explíquelas.
  • 4. 2. Identificar las cuentas, su clasificación, sus partes y relevancia 1. ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE La estructura del sistema contable, esta conformada por: Tiene (Activos) = Debe (Pasivos) + El capital (Patrimonio) Es todo lo que se tiene aunque se deba. Corresponde a todas las deudas que tenga el negocio. Es lo que realmente es de la empresa. La igualdad de valores, nos da el punto de equilibrio dentro de nuestra empresa. 1.1.LAS CUENTAS. Sistema de registro ordenado de los aumentos o disminuciones que sufre un valor como consecuencia de las transacciones comerciales. Es indispensable llevar una cuenta separada para cada concepto (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso, Costo y Gastos). 1.2.CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CUENTAS REALES O PERMANENTES: representan valores de activos, pasivos y patrimonio. Permanecen con saldo aún cuando se cierre el periodo socio económico. Activos: Es el dinero en efectivo y todos los bienes de propiedad de la empresa. LOS ACTIVOS AUNQUE SE DEBAN, SON DE LA EMPRESA. Según su transformación en dinero, estos son:  Caja: corresponde al dinero que entra por las ventas realizadas en día en efectivo.  Banco: Donde depositas, el dinero correspondiente a las ventas mayores.  Inventarios: Corresponde al valor de lo que tienes para la venta y lo que necesitas comprar. Se realiza un día por semana o cada quince días.  Cuentas y Préstamos por cobrar: dinero que corresponde a adelantos en efectivo a socios, o ventas realizadas al crédito.  Muebles y enseres: son los objetos o equipos utilizados para la producción de la empresa.  Terrenos: lugar donde se encuentra nuestro negocio. Puede ser propio o alquilado.  Local: lugar donde se desarrolla la actividad comercial. Pasivos: Son las obligaciones o deudas que la empresa tiene contraída con otras personas y que tendrá que cancelar. Capital: Nos indica el origen del dinero. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS: Representan los ingresos y costos y gastos entradas y salidas de dinero. Determinan el resultado de las operaciones y son cerradas al final del periodo socio económico o quedan sin saldo.  LOS INGRESOS: Son los que genera el negocio durante la etapa de las operaciones como resultados de las ventas de los bienes y servicios que produce la empresa y que puede ser por venta de mercancía de productos agropecuarios, etc.  LOS COSTOS: Son aquellos que se realizan para generar los ingresos previstos. o COSTO DE PRODUCCIÓN: Se genera para producir el bien e incluye materia prima, mano de obra, insumos, alquiler de terreno y/o maquinaria, etc.
  • 5. o COSTO DE VENTA: Se genera en la etapa de la comercialización e incluye envase, transporte, almacenamiento, etc.  LOS GASTOS: Son aquellos generados por la gestión de la empresa y que no son imputables a los costos de producción y se denominan administrativos y generales. 1.3 Las partes de una cuenta Las cuentas están conformadas por los siguientes elementos: a. nombre de la cuenta: que esta puede ser activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gasto. b. Codificación de la cuenta: Cada cuenta tiene una numeración dependiendo de su clasificación, esta numeración se ubica a la izquierda del nombre de la cuenta y se da de la siguiente manera: c. Débito: que corresponde al lado izquierdo de una cuenta. d. Crédito: corresponde al lado derecho de una cuenta. 1000 Activos 1001 Caja. 1002 Banco. 1020 Cuentas por Cobrar. 1200 Inventario de Mercancía. 1300 Mobiliario de Oficina. 1401 Terreno. 2000 Pasivos. 2001 Cuentas por Pagar. 2002 Salarios por Pagar. 2100 Hipoteca por Pagar. 2101 Prestamos por Pagar. 3000 Patrimonio. 3001 Patrimonio de ______________. 3002 Personal de _______________. 3100 Resumen de Ganancias y Pérdidas. 4000 Ingresos 4001 Ventas al Contado. 4002 Ventas al Crédito. 4050 Descuento en Ventas. 4051 Devoluciones en Ventas. 5000 Costos 5001 Compras al Contado. 5002 Compras al Crédito. 5050 Descuento en Compras. 5051 Devoluciones en Compras. 6000 Gastos 6100 Administrativos 6101 Sueldos 6102 Cuota Obrero Patronal 6200 Operacionales 6201 Alquileres 6202 Mantenimiento 6203 Luz 6204 Teléfono 6205 Agua 6300 Financieros 6301 Intereses por Pagar 6302 Impuestos 6303 Porte Postal Otras cuentas por pagar CUENTAS DE PASIVOS Cuentas por pagar Préstamos por pagar Intereses por pagar Otras cuentas por pagar CUENTAS DE PASIVOS Cuentas por pagar Préstamos por pagar Intereses por pagar
  • 6. EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE Estudiada la sesión nº 3 desarrolla las siguientes actividades. 1. ¿Cuál es la ecuación fundamental de la contabilidad? __________________________________________________ 2. Explique con sus palabras que son cuentas reales y de dos ejemplos. (Sustente su opinión ante el grupo) __________________________________________________ 3. Explique con sus palabras que son cuentas nominales y de dos ejemplos. (Sustente su opinión ante el grupo) __________________________________________________ 4. Mencione las partes de una cuenta. a. _________________________ b._________________________ c. _________________________ d._________________________
  • 7. Objetivo: Realizar transacciones comerciales en cuentas T. 1. Procedimiento de Análisis de Cuentas T. Las empresas realizan durante el periodo del ciclo contable muchas operaciones que las denominamos transacciones comerciales. Para analizar y registrar las transacciones comerciales debemos tener en cuenta los siguientes pasos. 1. Leer cuidadosamente la operación 2. Identificar las cuentas que intervienen en la transacción con la ayuda del verbo. 3. Clasificarlas en el grupo al que pertenecen, es decir, si son activo, pasivo, patrimonio, ingreso, costo o gasto. 4. Determinar si por efecto de esa transacción las cuentas están aumentando o disminuyendo. 5. Aplicar las reglas que determinan que las cuentas de activos y gastos aumentan por la columna izquierda o de debito y disminuyen en la columna derecha o del crédito. 6. Aplicar las reglas que determinan que las cuentas de pasivo, patrimonio o capital, e ingresos aumentan en la columna derecha o de crédito y disminuyen en la columna izquierda o de débito. 7. Verifica las operaciones, teniendo en cuenta que debe haber una igualdad entre el total de los debitos y el total de los créditos. 2. Análisis de transacciones Como pudiste apreciar en el punto anterior para realizarel analisis de cuentas T, es necesario que leas cuidadosamente, para ello, procederemos a realizar algunas prácticas con el grupo para que reafirmes tus conocimientos. Transacción No.1. Se vendió una maquina usada. ¿Que se hizo? Se vendió. ¿Que se vendió? Una maquina usada. ¿A dónde fue el dinero de la venta? A la Caja. Si pudiste responder las preguntas realizadas, procederemos a la segunda parte del análisis. ¿Qué sucede con nuestra caja? Aumenta. ¿Qué sucede con nuestro equipo de Oficina? Disminuye. Ahora vamos a regístralo en nuestras cuentas T. Como puede apreciar ambas son cuentas de activo, pero se fundamenta en el sistema de partida doble, TODO DEBITO TIENE SU CRÉDITO. Si te costó realizar la primera, vamos a ver como te va con la segunda. Transacción No.2 Se pagó como abono a una deuda. ¿Qué se hizo? Se pagó. ¿Qué pagamos? Una deuda. ¿De donde venia el dinero? Del banco. Muy bien, vamos a ver el segundo análisis. ¿Qué sucede con nuestro banco? Disminuye ¿Qué sucede con nuestra cuenta por pagar? Disminuye RECUERDA, que CAJA Recibe y BANCO Paga.
  • 8. Transacción No. 3 El dueño hizo una inversión adicional en efectivo. ¿Qué hizo el dueño? Una inversión. ¿Cómo era la inversión? En efectivo. ¿Quién recibe esa inversión? La caja. ¿Que sucede con nuestra caja? Aumenta. ¿Qué sucede con nuestro patrimonio? Aumenta. Como puedes observar, el movimiento de las cuentas pueden ser ambas de aumento o disminución, o una aumente y la otra disminuya. ¡Si tienes alguna pregunta acércate a tu facilitador para esclarecer tus dudas! 2.1 Transacciones Comerciales. Se conocen como transacciones comerciales a las actividades que se dan en un negocio o empresa. Estas deben ser registradas según el día en que se realice. Transacción No. 1 El 5 de marzo del 2006, se recibió B/.500.00 por las ventas del día. Recibo No. 1 ¿Qué día se da la transacción? 5 -03-06 ¿Qué se hizo? Se recibió B/500.00 ¿Quién recibió ese dinero? La caja ¿De donde proviene ese dinero? De las ventas del día. ¿Qué sucede con nuestra caja? Aumenta B/500.00. ¿Qué sucede con nuestras ventas? Aumenta B/500.00. Transacción No. 2. El día 15 de marzo, se pagó B/.65.00 por la compra de materiales. Cheque No. 1 ¿En que día se da la transacción? 15-3-06. ¿Qué se hizo? Se pago B/.65.00. ¿Quién pagó ese dinero? El Banco. ¿Qué se compró? Materiales. ¿Qué sucede con nuestro banco? Disminuye. ¿Qué sucede con nuestros materiales? Aumentan. Experiencia de Aprendizaje No. 3 A. Analiza las siguientes transacciones y regístralas en sus respectivas cuentas T. 1. Se pagó por el recibo del teléfono. 2. Se recibió dinero por producto de la venta del día. 3. Se pagó por la compra de un escritorio para la oficina. 4. Se recibió por la venta de un archivador usado. 5. Se pagó por la compra de un edificio para la oficina. B. Analiza cuidadosamente, las siguientes transacciones. Procura leer antes de desarrollarlas en tu cuaderno. En el mes de diciembre de 2017, se dieron las siguientes transacciones comerciales. Día Transacción
  • 9. 1 Se recibió B/.1,000.00 por la venta del día. Recibo No. 1 2. Se recibió B/.75.00 por la venta de un equipo de oficina. Recibo No.2 3. Se pagó B/. 350.00 a Casa Carmen como abono a cuenta. Cheque No. 1 4. Se recibió B/.450.00 por la venta del día. Recibo No. 3 5. Se recibió de Santos Castillo, Propietario B/.1,500.00 como inversión. Recibo No. 4 6. Se pagó B/.65.00 por la compra de materiales. Cheque No. 2 7. Se pagó B/.30.00 por la factura de luz. Cheque No. 3 8. Se pagó B/.1,500.00 por la compra de una computadora. Cheque No. 4 9. Se pagó B/.200.00 a Santos Castillo, para uso personal. Cheque No. 5 10. Se pagó en efectivo B/.12.00 por la reparación de la puerta de la oficina. Fact. N° 1
  • 10. Contenido A. Libros básicos de la Contabilidad a. Diario general b. Mayor General c. Legislación  Requisitos  Prohibiciones B. Registro de Transacciones a. Libro diario b. Mayor general c. Asiento de apertura d. Determinación de Saldos y Totales  Identificar los libros de básicos de la Contabilidad en los registros contables.  Registrar las transacciones comerciales en los diferentes documentos. A. LIBROS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Garantiza el control perfecto de una empresa y requiere de un procedimiento ordenado, completo y permanente de las operaciones realizadas. 1. Ocurrencia de una transacción comercial. 2. Elaboración de un documento comercial. 3. Registro en los libros Diario General, Venta, Caja, Egreso, Compra, etc. 4. Traslado en las cuentas o sub. cuentas. 5. Preparación de Estados Financieros. Estos libros son muy importantes, la información que se registra en ello muestran en números la realidad de nuestra empresa. Entre ellos te presentaremos los más importantes. a. DIARIO GENERAL Se registran las transacciones diarias y tendrá la fecha, detalle de cuenta ó nombres, débito o crédito. Al registrar un asiento en el diario debe existir un documento o formulario que corrobore dicho registro. Los elementos que componen el diario general son los siguientes. La Fecha: esta establece cuando ocurrió la transacción. Detalle: nos muestra las cuentas que intervienen es esa transacción. F o Folio: Nos indica en que pagina del libro mayor se encuentra registrado. Débito: en el se registrarán todas aquellas cuentas que su movimiento en las cuentas T sean por el lado debito. Crédito: en el se registrarán todas aquellas cuentas que su movimiento en las cuentas T sean por el lado crédito. Diario General Fecha Detalle F Débito Crédito b. MAYOR GENERAL El mayor es un libro de asiento final que contiene en forma clasificada y resumida la misma información contable que aparece en el diario general. En el se anotará en orden cronológico las diferentes transacciones en el libro Diario General. Se registran el movimiento mensual de las cuentas, las cuales tendrán su nombre, fecha, detalle, folio, débito y crédito. Nº de Pág. _____Nombre de Cuenta: ______________ No. Cuenta ____ Fecha Detalle F Débito Fecha Detalle F Crédito
  • 11. c. LEGISLACIÓN Se consideran libros legales de contabilidad aquellos indispensables que según el artículo 2 del decreto ejecutivo No.34 del 6 de abril de 1998, establece para todo tipo de empresas, el uso del Diario General y Mayor General. Estos libros presentan en un solo sitio la información relacionada con una transacción y da una breve explicación de la misma.  REQUISITOS Cada pagina debe estar foliada (enumerada) Debe tener la diligencia de apertura firmada y sellada por la notaria. Las transacciones deben ser registradas con orden cronológico. Los errores deben ser corregidos con otro asiento de corrección.  PROHIBICIONES En estos libros tiene las siguientes prohibiciones:  No tachar  Prohibido el uso del líquido corrector.  No arrancar las paginas del libro.  Escribir con pluma de un solo color.  No ensuciar  No debe salir de la empresa.
  • 12. B. REGISTRO DE TRANSACCIONES a. LIBRO DIARIO b. MAYOR GENERAL c. A S I E N T O D E A P E R T URA Es el primer asiento que se registra al principio del ejercicio contable. Se obtiene por la apertura del asiento de cierre del ejercicio anterior, si la empresa lleva varios ejercicios funcionando. d. DETERMINACIÓN DE SALDOS Y TOTALES. La determinación de saldos y totales son obtenidos de la totalización de los saldos débitos y los saldos créditos de cada cuenta del mayor. Luego se debe obtener la diferencia de débitos y créditos, manteniéndose el lado donde se encuentra la mayor cantidad. Objetivo: Elaborar y verificar un balance de prueba. 1. Concepto 1.1. Uso 1.2. Elaboración 1.3. Verificación 1. CONCEPTO Es el balance para verificar que los saldos débitos y créditos del libro mayor son iguales, una vez que los asientos del libro diario han sido pasados al libro mayor. 1.1. USO Se utiliza para realizar la hoja de trabajo también llamado el borrador del contador, al final de cada periodo fiscal.
  • 13. 1.2. ELABORACIÓN Para ello hay que anotar en una hoja todos los saldos obtenidos en la determinación de saldos, ordenados según su codificación y sus saldos en el lado que le corresponda al momento del cierre. Taxis Homero correspondiente al mes de septiembre. Los saldos del mayor en agosto 31 del 2006 son los siguientes:  Caja $ 1,230  Útiles $ 2,100  Seguro pagado por anticipado $ 300  Equipo $ 14,800  Depreciación acumulada $ 2,000  Capital, Cía. de Taxis Homero $ 15,400  Retiro de fondos, Cía. De taxis homero $ 850  Ingresos por pago de los pasajeros $ 4,650  Gastos de sueldos $ 1,300  Gastos de mantenimiento $ 520  Gastos varios $ 950
  • 14. Detalle Débito Crédito 1.3. VERIFICACIÓN Para poder verificar el balance de prueba solo debe realizar la sumatoria de la columna debito y de la columna crédito, el total de ambas debe dar igualdad. NOTA: ______________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ __________________________________________________________________
  • 15. EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE Después que terminaste de realizar el debido registro en la experiencia de aprendizaje de la sesión 4 procederemos a registrar el balance de prueba. Detalle Débito Crédito Muy bien, si la suma de los valores te dio igualdad, estamos listos para pasar al siguiente paso.
  • 16. Objetivos: Preparar una hoja de trabajo de seis columnas. 1. HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS 1.1. CONCEPTO. Es el documento contable en que por medio de las cuentas, se efectúa un resumen de todas las actividades realizadas en un periodo determinado, por cualquier empresa. 1.2. IMPORTANCIA. Su importancia radica en la revelación de la verdadera situación económica de la empresa. 1.3. FINALIDAD La hoja de trabajo es el único documento contable que se elabora a lápiz. Este documento es la punta de lanza de la elaboración de los Estados Financieros (Estado de Resultado y Balance General). 1.4. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD Y/O PÉRDIDA. Para determinar si hubo ganancia o perdida, se maneja por medio de una simple sustracción cuya diferencia establece el margen de utilidad o perdida de la siguiente manera. Si la suma de costos y los gastos son mayores que los ingresos tenemos una perdida, es decir, si el total de los debitos es mayor que el total de los créditos tenemos una perdida. A su vez, si el total de los ingresos es mayor que la suma de costos y gastos tenemos una ganancia, en otras palabras, si el total de lado crédito es mayor que el lado débito tenemos una utilidad.
  • 17. ____________________________________ Hoja de trabajo _________________________________________________ Detalle Ref. Balance de Prueba Estado de Resultado Balance General Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Realizar la Hoja de trabajo para Empresas Ruiz, al 31 de diciembre de 2015. Caja 1,000.00, Banco 5,000.00, Cuentas porcobrar3,000.00, Propiedad y Planta 25,000.00, Auto 30,000.00, Préstamo por Pagar 30,000.00, Seguro porPagar 1,000.00, Capital, Ruiz 20,000.00, Ingresos netos 17,000.00, Intereses ganados 4,000.00, Planilla 6,000.00, Gastos generales 2,000.00. Determine la utilidad ó pérdida. Nombre: _________________________________Grupo: __________ Fecha: _______________
  • 18. Profa. Edigna de Gutiérrez
  • 19. EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE Después que has terminado de manera satisfactoria el balance de prueba, estamos listos para realizar la hoja de trabajo. Siguiendo las siguientes instrucciones. 1. La hoja de trabajo se hace a lápiz. 2. Pasa el balance de prueba con sus respectivas cuentas a la hoja de trabajo. 3. Totaliza las columnas del balance de prueba. Estas deben darte balance. 4. Ahora procede a transferir las cuentas nominales a las columnas del Estado de resultado. Recuerda solo las cuentas nominales en la misma posición donde se encuentran. 5. Realiza la sumatoria, una de ellas deberá darte mayor que la otra. Entonces deberas colocar la diferencia debajo de la menor cantidad. 6. Procede a transferir las cuentas reales al balance general, totaliza tanto debito como crédito. Coloca la diferencia debajo de la menor cantidad. 7. Determina si hay ganancia o pérdida. ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________ Detalle Ref. Balance de Prueba Estado de Resultado Balance General Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
  • 20. Objetivo: Preparar los documentos financieros. 1. Estados Financieros. 1.1. Importancia. 1.2. Balance general. 1.3. Estado de resultado. 1. ESTADOS FINANCIEROS. 1.1. IMPORTANCIA. Los estados financieros, son elaborados con los saldos que obtenemos del libro mayor general. Mostrándonos la verdadera situación de la empresa. 1.2. ESTADO DE RESULTADO. Proporciona información respecto a los ingresos generados y de los gastos y costos ocasionados por la transacción de la empresa. Nos indica con detalle la forma como se obtuvo la ganancia ó la pérdida. GANANCIA O PÉRDIDA = INGRESO – GASTO Pérdidas Gastos Excedentes Costos Ventas EXCEDENTE O PERDIDAS EGRESOS INGRESOS Pérdidas Gastos Excedentes Costos Ventas EXCEDENTE O PERDIDAS EGRESOS INGRESOS
  • 21. 21 Este se presenta de la siguiente manera: NOMBRE DEL NEGOCIO ESTADO DE RESULTADO FECHA Ingresos Ventas contadas 100.00 Ventas al crédito 100.00 Total de Ingresos 200.00 Costo de Venta Inventario inicial 1000.00 Compras contado 200.00 Compras al crédito 50.00 Compras netas 250.00 Inventario final 100.00 Total de Costo de Venta 850.00 Margen de utilidad bruta 1050.00 Gastos 550.00 Ganancia o perdida del periodo 500.00 1.3. BALANCE GENERAL. Resumen de cuenta que permite explicar lo que tenemos, lo que debemos y de donde viene el dinero, para conocer el Estado o Situación Financiera de la empresa en un periodo determinado. Activo = todo lo que poseas débase o no. Pasivo = absolutamente todo lo que se debe. (Deudas) Capital = es todo lo que realmente es nuestro. Ejemplo: Donaciones Planta y equipo Propiedad Pérdidas Inventario Excedentes Hipotecas por Pagar Cuentas por Cobrar Reservas Préstamos por Pagar Banco Aportaciones Cuentas por Pagar Caja PATROCINIO PASIVO ACTIVO Donaciones Planta y equipo Propiedad Pérdidas Inventario Excedentes Hipotecas por Pagar Cuentas por Cobrar Reservas Préstamos por Pagar Banco Aportaciones Cuentas por Pagar Caja PATROCINIO PASIVO ACTIVO
  • 22. 22 NOMBRE DEL NEGOCIO BALANCE GENERAL FECHA ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Caja Banco Cuenta por cobrar Inventario Mobiliario de tienda Equipo de tienda Equipo rodante Terreno Edificio Total de Activo 50.00 100.00 75.00 700.00 125.00 80.00 4,000.00 25,000.00 4,000.00 34,130.00 Cuentas por pagar Préstamo por pagar Hipoteca por pagar Total de Pasivo Patrimonio Patrimonio de ___________ Personal de _____________ Ganancia o Perdida neta Total de Patrimonio Total de Pasivo y Patrimonio 100.00 10,000.00 15,000.00 25,100.00 8,500.00 30.00 500.00 9,030.00 34,130.00 Experiencia de Aprendizaje A continuación te presentamos una lista de cuentas con sus respectivos saldos del mayor general de la empresa Agua Bendita, S.A. de las transacciones realizadas desde el 01 de enero hasta 31 de enero 2007. Para hacer los estados financieros correspondiente: Caja 100.00 Banco 1,000.00 Cuentas por cobrar 500.00 Inventario 2,000.00 Mobiliario de tienda 115.00 Equipo de tienda 150.00 Equipo rodante 4,000.00 Terreno 6,000.00 Cuenta por pagar 820,00 Hipoteca por Pagar 3.000,00 Patrimonio de J.J. 6.000,00 Ganancia o perdida neta 4.045,00 Ventas 7.500,00 Compras 3.000,00 Salarios 200,00 Alquiler 100,00 Reparaciones 50,00 Luz 20,00 Agua 10,00 Reparaciones 75,00
  • 23. 23 ___________________________________ ESTADO DE RESULTADO ____________________________ Ingresos Ventas Netas Total de Ingresos Costo de Venta Inventario inicial Compras netas Inventario final Total de Costo de Venta Margen de utilidad bruta Gastos Salarios Alquiler Reparaciones Luz Agua Reparaciones Total de gastos Ganancia o perdida del periodo __________________________________ BALANCE GENERAL ____________________________ ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Activo Caja Banco Cuenta por cobrar Inventario Mobiliario de tienda Equipo de tienda Equipo rodante Terreno Edificio Total de Activo Pasivos Cuentas por pagar Préstamo por pagar Hipoteca por pagar Total de Pasivo Patrimonio Patrimonio de ___________ Ganancia o Perdida neta Total de Patrimonio Total de Pasivo y Patrimonio
  • 24. 24 BIBLIOGRAFÍA Contabilidad General, Néstor Paz, Segunda Edición, 2006 Módulo Manejo del Efectivo, Cuaderno de trabajo para el empresario. Centro Accion, Microempresarial. Bogotá, Colombia. Nociones Básicas de Contabilidad. Sánchez, Maria Elena (Economista) Him, Calixto (Ing. Agrónomo)