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COSO I Y COSO II.
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Contenidos.


       1   ¿Qué es el COSO?


       2   Informe COSO


       3   Objetivos Informe COSO


       4   Componentes del Control Interno.
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Contenidos.


       5   Definición de Riesgo


       6   Estructura COSO I


       7   Explicación Estructura COSO I


       8   Estructura COSO II
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       9   Explicación Estructura COSO II


      10   Relación COSO I y COSO II


      11   COSO en la Organización


      12   COSO y Auditoria Interna.
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¿Qué es C.O.S.O?

Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission
Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission




     C               O                S               O
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¿Qué es COSO?

 Organización voluntaria del sector privado,
  establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar
  orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de
  gobierno sobre los aspectos fundamentales de
  organización de este, la ética empresarial, control
  interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y
  la presentación de informes financieros. COSO ha
  establecido un modelo común de control interno
  contra el cual las empresas y organizaciones
  pueden evaluar sus sistemas de control.

    En esta presentación se expondrá exclusivamente lo
     relativo al Control Interno.
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Informe COSO.


         COSO II
         COSO           COSO II
                        COSO II



                         Enterprise
             Internal    Risk
            Control -    Management
           Integrated    - Integrated
           Framework     Framework
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Informe COSO.

 Hace más de una década el Committee of
 Sponsoring Organizations of the Treadway
 Commission, conocido como COSO,
 publicó el Internal Control - Integrated
 Framework (COSO I) para facilitar a las
 empresas a evaluar y mejorar sus sistemas
 de control interno. Desde entonces ésta
 metodología se incorporó en las políticas,
 reglas y regulaciones y ha sido utilizada por
 muchas compañías para mejorar sus
 actividades de control hacia el logro de sus
 objetivos.
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Informe COSO.

 Hacia fines de Septiembre de 2004, como
  respuesta a una serie de escándalos, e
  irregularidades que provocaron pérdidas
  importante a inversionistas, empleados y otros
  grupos de interés, nuevamente el Committee of
  Sponsoring Organizations of the Treadway
  Commission, publicó el Enterprise Risk
  Management - Integrated Framework (COSO II)
  y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual
  amplía el concepto de control interno,
  proporcionando un foco más robusto y extenso
  sobre la identificación, evaluación y gestión
  integral de riesgo.
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Informe COSO.


 Este nuevo enfoque no sustituye el
 marco de control interno, sino que lo
 incorpora como parte de él,
 permitiendo a las compañías mejorar
 sus prácticas de control interno o
 decidir encaminarse hacia un proceso
 más completo de gestión de riesgo.
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Informe COSO.
 A nivel organizacional, este     A nivel regulatorio o
  documento destaca la              normativo, el Informe COSO
  necesidad de que la alta          ha pretendido que cuando
  dirección y el resto de la        se plantee cualquier
  organización comprendan           discusión o problema de
  cabalmente la trascendencia       control interno, tanto a nivel
  del control interno, la           práctico de las empresas,
  incidencia del mismo sobre        como a nivel de auditoría
  los resultados de la gestión,     interna o externa, o en los
  el papel estratégico a            ámbitos académicos o
  conceder a la auditoría y         legislativos, los
  esencialmente la                  interlocutores tengan una
  consideración del control         referencia conceptual
  como un proceso integrado         común, lo cual hasta ahora
  a los procesos operativos de      resultaba complejo, dada la
  la empresa y no como un           multiplicidad de definiciones
  conjunto pesado,                  y conceptos divergentes que
  compuesto por mecanismos          han existido sobre control
  burocráticos.                     interno.
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Informe COSO.

                        Objetivos



                                    Facilitar un modelo
   Establecer una
                                    en base al cual las
   definición común
   de control interno               empresas y otras
   que responda a las               entidades,
   necesidades de las               cualquiera sea su
   distintas partes.                tamaño y
                                    naturaleza, puedan
                                    evaluar sus
                                    sistemas de
                                    control interno
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Control Interno.

 Proceso realizado por el consejo de
 directores, administradores y otro personal
 de una entidad, diseñado para proporcionar
 seguridad razonable mirando el
 cumplimiento de los objetivos en las
 suiguientes categorías:

   Efectividad y eficiencia de las operaciones.
   Confiabilidad de la información financiera.
   Cumplimiento de las leyes y regualciones
    aplicables.
LOGO
Control Interno.
 El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada
  una de las categorias anteriores respectivamente,
  si quienes lo llevan a cabom tienen seguridad
  razonable sobre que:

    Comprenden la extension en la cual se están obteniendo los objetivos
     de las operaciones de la entidad.
    Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.
    Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

 Ya que el Control Interno es un proceso, su
  efectivida es un estado o condición del mismo en
  uno o más puntos a travez del tiempo
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ESTRUCTURA DE COSO I

             COSO I

       AMBIENTE DE CONTROL

      EVALUACION DE RIESGO

      ACTIVIDAD DE CONTROL

   INFORMACION COMUNICACIONAL

           MONITOREO
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Componentes del Control Interno.

 Ambiente de Control.
   Es el fundamento de todos los demás componentes
    del control interno, proporcionando disciplina y
    estructura.
 Valoración de Riesgos.
   Identificación y análisis de los riesgos relevantes
    para la consecución de los objetivos, constituyendo
    una base para determinar cómo se deben
    administrar los riesgos.
 Actividades de Control.
   Políticas y procedimientos que ayudan a segurar
    que las directivas administrativas se lleven a cabo.
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Componentes del Control Interno.

 Información y Comunicación.
   Identificación, obtención y comunicación de
    información pertinente en una forma y en un
    tiempo que le permita a los empleados
    cumplir con sus responsabilidades.
 Monitoreo.
   Proceso que valora el desempeño de
    sistema en el tiempo.
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Definición de Riesgo

 Es la probabilidad que ocurra un
 determinado evento que puede tener efectos
 negativos para la institución.

 Riesgos es uno de los cinco componentes
 del Marco de Control Interno COSO.
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Gestion de Riesgo.


 Todas las organizaciones
 independientemente de su tamaño,
 naturaleza o estructura, enfrentan riesgos

 LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE
 RIESGO SON IDENTIFICAR, CONTROLAR Y
 ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS.
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         COSO II

“Administración
              de riesgo de la
       empresa” ERM
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Estructura del COSO II.
                      Los 8 componentes del
                       coso II están
                       interrelacionados entre si.
                       Estos procesos debe ser
                       efectuados por el director,
                       la gerencia y los demás
                       miembros del personal de
                       la empresa a lo largo de su
                       organización
                      Los 8 componentes están
                       alineados con los 4
                       objetivos.
                      Donde se consideran las
                       actividades en todos los
                       niveles de la organización
La administración de riesgos de la empresa (ERM) COSO   LOGO
describe en su marco basado en principios tales como:


 La definición de administración de riesgos de la
  empresa
 Los principios críticos y componentes de un
  proceso de administración de riesgo corporativo
  efectivo.
 Pautas para las empresa, para que ellas sean
  capaces de administrar sus riesgos.
 Criterios para determinar si la administración de
  riesgo de la empresa es efectiva
LOGO
Conceptos claves de el COSO II

 Administración del riesgo en la
    determinación de la estrategia
   Eventos y riesgo
   Apetito de riesgo
   Tolerancia al riesgo
   Visión de portafolio de riesgo
LOGO




Descripción de Componente del COSO II.
LOGO
Ambiente interno

 Sirve como la base fundamental para los
  otros componentes del ERM, dandole
  disciplina y estructura.
 Dentro de la empresa sirve para que los
  empleados creen conciencia de los
  riesgos que se pueden presentar en la
  empresa
LOGO
Establecimientos de objetivos.

 Es importante para que la empresa prevenga
  los riesgo, tenga una identificación de los
  eventos, una evaluación del riesgo y una clara
  respuesta a los riesgos en la empresa.
 La empresa debe tener una meta clara que se
  alineen y sustenten con su vision y mision, pero
  siempre teniendo en cuenta que cada decision
  con lleva un riesgo que debe ser previsto por la
  empresa
LOGO
Identificación de eventos

 Se debe identificar los eventos que afectan los
  objetivos de la organización aunque estos sean
  positivos, negativos o ambos, para que la
  empresa los pueda enfrentar y proveer de la
  mejor forma posible.
 La empresa debe identificar los eventos y debe
  diagnosticarlos como oportunidades o riesgos.
  Para que pueda hacer frente a los riesgos y
  aprovechar las oportunidades.
LOGO
Actividades de control

 Son las políticas y procedimientos para
  asegurar que las respuesta al riesgo se
  lleve de manera adecuada y oportuna.
 Tipo de actividades de control:
 Preventiva, detectivas, manuales,
  computarizadas o controles gerenciales
LOGO
Respuesta al riesgo

 Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y
    evalúa posibles repuestas al riesgo en relación al las
    necesidades de la empresa.
   Las respuestas al riesgo pueden ser:
   Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan
    riesgo.
   Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de
    ocurrencia o ambas
   Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de
    ocurrencia al transferir o compartir una porción del
    riesgo.
   Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto
    y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
LOGO
Información y comunicación

 La información es necesaria en todos los niveles
  de la organización para hacer frente a los
  riesgos identificando, evaluando y dando
  respuesta a los riesgos.
 La comunicación se debe realizar en sentido
  amplio y fluir por toda la organización en todo
  los sentidos.
 Debe existir una buena comunicación con los
  clientes, proveedores, reguladores y
  accionistas.
LOGO
Monitoreo.

 Sirve para monitorear que el proceso de
    administración de los riesgos sea efectivo
    a lo largo del tiempo y que todos los
    componentes del marco ERM funcionen
    adecuadamente.
   El monitoreo se puede medir a través de:
   Actividades de monitoreo continuo
   Evaluaciones puntuales
   Una combinación de ambas formas
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Relación entre COSO I y COSO II.
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Análisis

 COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que
  el coso I no considera, como por ejemplo
    El establecimiento de objetivos
    Identificación de riesgo
    Respuesta a los riesgos
 Se puede decir que estos componentes son claves para
  definir las metas de la empresa .
 Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos
  tomar para hacer realidad las metas de la organización.
 De esta manera se puede hacer una clara identificación,
  evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
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COSO en la Organización.


              GOBIERNOS CORPORATIVOS




    ACCIONISTAS     DIRECTORIO         ADM. SUPERIOR


                  GESTION DE RIESGOS

                     ENTORNO
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COSO en la Organización.

 Gobiernos Corporativos:
  Es el conjunto de relaciones, de mejores
   prácticas, que debe establecer una
   empresa entre su Junta de Accionistas ,
   su Directorio y su Administración
   Superior para acrecentar el valor para sus
   accionistas y responder a los objetivos de
   todos sus stakeholder.
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COSO y Auditoria Interna.

 La auditoria interna se considerará entonces
  como una parte del sistema de control.

 Informe COSO es una herramienta utilizada
  por la Auditoria interna para realizar el control
  interno de la empresa.

 La responsabilidad de los Auditores Internos
  en este proceso es la de revisar el Control
  implementado.

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  • 2. LOGO Contenidos. 1 ¿Qué es el COSO? 2 Informe COSO 3 Objetivos Informe COSO 4 Componentes del Control Interno.
  • 3. LOGO Contenidos. 5 Definición de Riesgo 6 Estructura COSO I 7 Explicación Estructura COSO I 8 Estructura COSO II
  • 4. LOGO Contenidos. 9 Explicación Estructura COSO II 10 Relación COSO I y COSO II 11 COSO en la Organización 12 COSO y Auditoria Interna.
  • 5. LOGO ¿Qué es C.O.S.O? Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission C O S O
  • 6. LOGO ¿Qué es COSO?  Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.  En esta presentación se expondrá exclusivamente lo relativo al Control Interno.
  • 7. LOGO Informe COSO. COSO II COSO COSO II COSO II Enterprise Internal Risk Control - Management Integrated - Integrated Framework Framework
  • 8. LOGO Informe COSO.  Hace más de una década el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, conocido como COSO, publicó el Internal Control - Integrated Framework (COSO I) para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas, reglas y regulaciones y ha sido utilizada por muchas compañías para mejorar sus actividades de control hacia el logro de sus objetivos.
  • 9. LOGO Informe COSO.  Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés, nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II) y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
  • 10. LOGO Informe COSO.  Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.
  • 11. LOGO Informe COSO.  A nivel organizacional, este  A nivel regulatorio o documento destaca la normativo, el Informe COSO necesidad de que la alta ha pretendido que cuando dirección y el resto de la se plantee cualquier organización comprendan discusión o problema de cabalmente la trascendencia control interno, tanto a nivel del control interno, la práctico de las empresas, incidencia del mismo sobre como a nivel de auditoría los resultados de la gestión, interna o externa, o en los el papel estratégico a ámbitos académicos o conceder a la auditoría y legislativos, los esencialmente la interlocutores tengan una consideración del control referencia conceptual como un proceso integrado común, lo cual hasta ahora a los procesos operativos de resultaba complejo, dada la la empresa y no como un multiplicidad de definiciones conjunto pesado, y conceptos divergentes que compuesto por mecanismos han existido sobre control burocráticos. interno.
  • 12. LOGO Informe COSO. Objetivos Facilitar un modelo Establecer una en base al cual las definición común de control interno empresas y otras que responda a las entidades, necesidades de las cualquiera sea su distintas partes. tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistemas de control interno
  • 13. LOGO Control Interno.  Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las suiguientes categorías:  Efectividad y eficiencia de las operaciones.  Confiabilidad de la información financiera.  Cumplimiento de las leyes y regualciones aplicables.
  • 14. LOGO Control Interno.  El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada una de las categorias anteriores respectivamente, si quienes lo llevan a cabom tienen seguridad razonable sobre que:  Comprenden la extension en la cual se están obteniendo los objetivos de las operaciones de la entidad.  Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.  Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.  Ya que el Control Interno es un proceso, su efectivida es un estado o condición del mismo en uno o más puntos a travez del tiempo
  • 15. LOGO ESTRUCTURA DE COSO I COSO I AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DE RIESGO ACTIVIDAD DE CONTROL INFORMACION COMUNICACIONAL MONITOREO
  • 16. LOGO Componentes del Control Interno.  Ambiente de Control.  Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.  Valoración de Riesgos.  Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.  Actividades de Control.  Políticas y procedimientos que ayudan a segurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.
  • 17. LOGO Componentes del Control Interno.  Información y Comunicación.  Identificación, obtención y comunicación de información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.  Monitoreo.  Proceso que valora el desempeño de sistema en el tiempo.
  • 18. LOGO Definición de Riesgo  Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener efectos negativos para la institución.  Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control Interno COSO.
  • 19. LOGO Gestion de Riesgo.  Todas las organizaciones independientemente de su tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos  LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO SON IDENTIFICAR, CONTROLAR Y ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS.
  • 20. LOGO COSO II “Administración de riesgo de la empresa” ERM
  • 21. LOGO Estructura del COSO II.  Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre si. Estos procesos debe ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo largo de su organización  Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos.  Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organización
  • 22. La administración de riesgos de la empresa (ERM) COSO LOGO describe en su marco basado en principios tales como:  La definición de administración de riesgos de la empresa  Los principios críticos y componentes de un proceso de administración de riesgo corporativo efectivo.  Pautas para las empresa, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.  Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva
  • 23. LOGO Conceptos claves de el COSO II  Administración del riesgo en la determinación de la estrategia  Eventos y riesgo  Apetito de riesgo  Tolerancia al riesgo  Visión de portafolio de riesgo
  • 25. LOGO Ambiente interno  Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dandole disciplina y estructura.  Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la empresa
  • 26. LOGO Establecimientos de objetivos.  Es importante para que la empresa prevenga los riesgo, tenga una identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.  La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su vision y mision, pero siempre teniendo en cuenta que cada decision con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa
  • 27. LOGO Identificación de eventos  Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma posible.  La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
  • 28. LOGO Actividades de control  Son las políticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.  Tipo de actividades de control:  Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales
  • 29. LOGO Respuesta al riesgo  Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación al las necesidades de la empresa.  Las respuestas al riesgo pueden ser:  Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.  Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas  Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.  Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
  • 30. LOGO Información y comunicación  La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.  La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todo los sentidos.  Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
  • 31. LOGO Monitoreo.  Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.  El monitoreo se puede medir a través de:  Actividades de monitoreo continuo  Evaluaciones puntuales  Una combinación de ambas formas
  • 33. LOGO Análisis  COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo  El establecimiento de objetivos  Identificación de riesgo  Respuesta a los riesgos  Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .  Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.  De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
  • 34. LOGO COSO en la Organización. GOBIERNOS CORPORATIVOS ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR GESTION DE RIESGOS ENTORNO
  • 35. LOGO COSO en la Organización.  Gobiernos Corporativos:  Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
  • 36. LOGO COSO y Auditoria Interna.  La auditoria interna se considerará entonces como una parte del sistema de control.  Informe COSO es una herramienta utilizada por la Auditoria interna para realizar el control interno de la empresa.  La responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es la de revisar el Control implementado.