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DERECHO COMERCIAL Y
TRIBUTARIO
SESIÓN 01
Mg. Mitzi Lourdes del Carmen Linares Vizcarra
1
2
PIRÁMIDE DE KELSEN
2
C
L. ORG
L. ORD.
RES. LEG.
DECRETO LEGISLATIVO
DECRETO DE URGENCIA
DECRETO SUPREMO
RESOLUCIÓN SUPREMA
RESOLUCIÓN MINISTERIAL
RESOLUCIÓN VICE-MINISTERIAL
RESOLUCIÓN DIRECTORAL GENERAL
RESOLUCIÓN DIRECTORAL
ACCIONES DE SIMPLE TRÁMITE
(Oficios, informes, memorándums, otros)
NORMA LEGISLATIVA
NORMAS
ADMINISTRATIVAS
(Art. 148)
Tratados
(Art, 55°)
FUNDAMENTOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Concepto. Campo de estudio. Fuentes del Derecho Tributario. Los principios
Tributarios. Aplicación de la ley tributaria en el tiempo y en el espacio.
3
CONCEPTO DE DERECHO COMERCIAL
Es el conjunto de normas relativas a los comerciantes en el ejercicio de
su profesión, a los actos de comercio legalmente calificados como tales
y a las relaciones jurídicas derivadas de la realización de estos; en
términos amplios, es la rama del Derecho que regula el ejercicio del
comercio.
4
CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO
Es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho Público y
específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y
fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo
tributario; entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no
jurídicas, jurisprudencia, doctrina, principios y costumbres relacionadas
a la existencia del tributo a la relación obligacional de carácter jurídica
que genera este instituto económico.
5
Campo de estudio del Derecho Tributario
Se encarga de estudiar las normativas jurídicas que permiten al estado
ejercer su poder tributario para obtener ingresos provenientes de los
particulares a fin de distribuirlos acorde al gasto público generado en
las actividades y estructuras que están destinadas al bien de la
comunidad.
6
Fuentes del Derecho Tributario
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a
la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
7
Los principios Tributarios
Legalidad, Justicia, Uniformidad, Respeto de los Derechos
Fundamentales, Publicidad, Obligatoriedad, Certeza, Economía en la
recaudación, Igualdad, No confiscatoriedad, Capacidad contributiva,
Redistribución o Proporcionalidad, Estabilidad económica, Eficacia en la
asignación de recursos.
8
Aplicación de la ley tributaria en el tiempo y en
el espacio
• En el tiempo
• En el espacio
9
La misma ley señala la fecha de su entrada en vigencia. De igual
manera la Constitución de la República en su artículo 174 expresa: "la
ley quedara promulgada al publicarse con el correspondiente
"cúmplase" en la Gaceta Oficial de la República" Las leyes tributarias
rigen a partir del vencimiento del término previo a su aplicación que
ellas deberán fijar. Si no lo establecieran, se aplicara vencido los
sesenta (60) días continuos siguientes a su promulgación.
“Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial
sometido a la potestad del órgano competente para crearlo".
Cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus límites
territoriales señalados o inherentes a su soberanía.
EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO Y LOS TRIBUTOS.
Sistema Tributario: Noción. Elementos. Composición. El Tributo: Noción.
Características. Clases: Impuestos, Contribuciones y Tasas. Tributos vinculados y
no vinculados. Tasa y Precio Público.
10
Sistema Tributario
Noción:
Es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las
relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos
costos operativos deben ser financiados con tributos.
11
Elementos
12
➢ Política tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
➢ Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la
política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que
lo complementan.
➢ Administración tributaria: Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar
la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT y la
Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Es un vínculo que existe por ley entre el Estado quien es un ente
acreedor y el deudor quienes son las personas físicas o jurídicas. Toda
obligación requiere de elementos, sin los cuales no existe; esos
elementos son el sujeto y el objeto.
13
Estructura y Composición de los
Tributos en el Perú
14
El Sistema Tributario Peruano
Es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el
Perú
15
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
• Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de
tributos en nuestro país
Constituido
por
• Política Tributaria
• Normas tributarias
• Administración Tributaria
16
El Tributo y su Clasificación:
IMPUESTOST
R
I
B
U
T
O
S
CONTRIBUCIONES
TASAS
LICENCIAS
DERECHOS
ARBITRIOS
IMPUESTO:
• Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Por
ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la
contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de
forma inmediata, sino a través de los servicios estatales de
educación, salud, administración de justicia, etc.
17
CONTRIBUCIÓN:
• Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos
que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a
ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud
para quienes realizan esa aportación y para sus familias.
18
TASA:
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la persona
que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se
paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los Gobiernos
Locales.
Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento
de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de
Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos.
Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades
de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias Municipales
de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.
19
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU
ADMINISTRACIÓN
1. Gobierno Central
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
➢ Impuesto Predial
➢ Impuesto de Alcabala
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento
Técnico Industrial – SENATI
➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción – SENCICO
20
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
21
Clases:
• La doctrina dominante en la Ciencia Tributaria Contemporánea
se adhiere a la opinión de que existe una obligación sustancial
o principal y otras obligaciones accesorias o secundarias,
también llamadas formales, de singular importancia.
22
Obligaciones Sustanciales y Formales
• OBLIGACION SUSTANTIVA: También llamada obligación principal,
la cual constituye una prestación de carácter patrimonial, que vista
desde una doble perspectiva puede ser expresada en una
obligación de dar (el contribuyente) y recibir (el fisco). Dar en la
generalidad de los casos una suma de dinero o una especie o
especies en una excepcionalidad, constituye una tarea propia del
contribuyente. Sin embargo, es preciso señalar que percibir el valor
monetario que esa pretensión supone, es una obligación que le
corresponde al fisco.
•OBLIGACIONES FORMALES: Son obligaciones accesorias que giran
en torno a la obligación principal y que surgen de una interrelación entre
el sujeto activo y sujeto pasivo de la obligación principal con la finalidad
de facilitar su cumplimiento. Es preciso señalar que existen obligaciones
formales tanto del sujeto pasivo, como del sujeto activo (Administrador
Tributario).
23
Elementos: Acreedor Tributario.
• ACREEDOR TRIBUTARIO : Es aquél en favor del cual
debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación
tributaria, así como las entidades de derecho público con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.
24
Deudor tributario.
• DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable.
25
Tipos de deudor tributario
• CONTRIBUYENTE: Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce
el hecho generador de la obligación tributaria.
• RESPONSABLE: Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente,
debe cumplir la obligación atribuida a éste.
• AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION: En defecto de la ley, mediante Decreto
Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que,
por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener
o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración
Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que
considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de
tributos.
26
Nacimiento y exigibilidad de la obligación
tributaria
• El nacimiento de la obligación tributaria y su exigibilidad son dos hechos
y etapas diferentes, y como tal ocurren en momentos distintos; mientras que la
obligación tributaria nace cuando ocurre el acaecimiento del hecho previsto
en la ley (Hipótesis de incidencia tributaria o hecho imponible) como
generador de dicha obligación, esta tendrá la calidad de exigible desde
algunos de los momentos indicados.
En todo impuesto debe señalarse la hipótesis de incidencia tributaria,
señalando que es el supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley,
que llevado a cabo por un sujeto designado por ella, en el lugar determinado
por la misma, genera la obligación de pagar el tributo.
27
Transmisión de la Obligación tributaria
• La obligación tributaria se transmite a los sucesores y
demás adquirentes a título universal.
• En caso de herencia la responsabilidad está limitada al
valor de los bienes y derechos que se reciba.
28
TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen
de eficacia frente a la Administración Tributaria.
29
Las formas de extinción de la obligación
tributaria.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes
medios:
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
30
LA DEUDA TRIBUTARIA
• Estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar
que resulte de la obligación tributaria principal o de
las obligaciones de realizar pagos a cuenta, así como
por las siguientes magnitudes: El interés de demora.
Los recargos por declaración extemporánea.
31
Elementos Principales de la Obligación
Tributaria
Sujeto activo: En el derecho tributario el sujeto activo de la obligación
es el estado, pues atendiendo a su soberanía es el único al que la ley le
otorga potestad tributaria. Cuando se trate de sistemas políticos
organizados como federaciones no solo al estado se le otorgara
potestad tributaria, también la tendrán las entidades federativas.
Sujeto pasivo: Son las personas físicas o morales que están obligadas
al pago de los tributos, cuando en consecuencia de realizar un hecho
generador de esta obligación deben cumplir con la el pago de la
contribución así como los otros requisitos accesorios, como declarar,
informar sus operaciones, conservar información financiera y facturar.32
Elementos de la Obligación Tributaria
Hecho generador: Se trata de la existencia de un actividad
realizada por el contribuyente que traiga consigo la
manifestación externa del hecho imponible y que en
consecuencia da vida a la obligación tributaria.
Hecho imponible: Es el acto económico considerado por la
legislación fiscal como elemento normativo que genera la
obligación tributaria. El hecho imponible hace referencia a la
materialización del hecho que se adecua a lo establecido en a
ley.
33
Elementos Accesorios de la Obligación
Tributaria
Causación: Es el momento específico donde se reúnen todas las hipótesis
normativas por lo que es a partir de este elemento que se configura la obligación
respecto a cada una de las operaciones materia de la contribución.
Base gravable: Es el valor económico y medible que se impone sobre el
contribuyente sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de
la obligación tributaria.
Tarifa: Una vez que se estableció la base imponible esta se vera afectada por la
tarifa, la cual podemos entender como: "Una magnitud establecida en la Ley, que
aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. En otras
palabras comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se calcula la
deuda tributaria
34
LA DEUDA TRIBUTARIA
TIPOS DE INTERÉS
35
INTERESES
INTERESES
MORATORIOS
COMPENSATORIOS
Tiene por finalidad
indemnizar la mora
en el pago
Constituye la
contraprestación por
el uso del dinero o de
cualquier otro bien
36
Una indemnización es el resarcimiento económico del daño
causado, por daño emergente o lucro cesante.
El daño emergente implica un empobrecimiento o la pérdida de
algo, y su indemnización está destinada a reponer ese bien.
El lucro cesante está relacionado con la ganancia dejada de
percibir como consecuencia de un incumplimiento, se grava con el
IR debido a que si esta ganancia se realizara en condiciones
normales estaría gravada con el IR.
El cobro de una penalidad que tiene carácter indemnizatorio por el
daño causado con el incumplimiento del contrato tiene calidad de
lucro cesante.
37
Nacimiento de la Obligación Tributaria
La obligación Tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como
generador de dicha obligación.
Aspectos
Personal - ¿Quién?
Material - ¿Qué?
Espacial - ¿Dónde?
Temporal - ¿Cuándo?
Hipótesis de incidencia
Hecho generador
Plano abstracto
Plano concreto o fenoménico
Nacimiento de la obligación tributaria
Subjunción
38
Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Cuando debe ser determinado
por el contribuyente
Cuando debe ser determinado
por la Administración Tributaria
Desde el día siguiente del plazo fijado
en el cronograma de pagos aprobado
por SUNAT
Desde el día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la
resolución que determine la deuda
tributaria
39
Requerimiento del pago de la deuda tributaria
Primero
•Resolución de Determinación
Segundo
•Resolución de Multa
Tercero
•Orden de Pago
40
Prelación de la deuda tributaria de acuerdo al
Código Tributario
• Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones
y beneficios sociales adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o
cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
• La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de
Resoluciones de Determinación, Ordenes de Pago o Resoluciones de Multa, la
misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración, obteniendo
así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los
derechos que otorga el registro.
• La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el
orden establecido en el presente artículo.
• Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier
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Derecho Comercial y Tributario 2018 Sesion I

  • 1. DERECHO COMERCIAL Y TRIBUTARIO SESIÓN 01 Mg. Mitzi Lourdes del Carmen Linares Vizcarra 1
  • 2. 2 PIRÁMIDE DE KELSEN 2 C L. ORG L. ORD. RES. LEG. DECRETO LEGISLATIVO DECRETO DE URGENCIA DECRETO SUPREMO RESOLUCIÓN SUPREMA RESOLUCIÓN MINISTERIAL RESOLUCIÓN VICE-MINISTERIAL RESOLUCIÓN DIRECTORAL GENERAL RESOLUCIÓN DIRECTORAL ACCIONES DE SIMPLE TRÁMITE (Oficios, informes, memorándums, otros) NORMA LEGISLATIVA NORMAS ADMINISTRATIVAS (Art. 148) Tratados (Art, 55°)
  • 3. FUNDAMENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO Concepto. Campo de estudio. Fuentes del Derecho Tributario. Los principios Tributarios. Aplicación de la ley tributaria en el tiempo y en el espacio. 3
  • 4. CONCEPTO DE DERECHO COMERCIAL Es el conjunto de normas relativas a los comerciantes en el ejercicio de su profesión, a los actos de comercio legalmente calificados como tales y a las relaciones jurídicas derivadas de la realización de estos; en términos amplios, es la rama del Derecho que regula el ejercicio del comercio. 4
  • 5. CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO Es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario; entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas, jurisprudencia, doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del tributo a la relación obligacional de carácter jurídica que genera este instituto económico. 5
  • 6. Campo de estudio del Derecho Tributario Se encarga de estudiar las normativas jurídicas que permiten al estado ejercer su poder tributario para obtener ingresos provenientes de los particulares a fin de distribuirlos acorde al gasto público generado en las actividades y estructuras que están destinadas al bien de la comunidad. 6
  • 7. Fuentes del Derecho Tributario a) Las disposiciones constitucionales; b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República; c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales; e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias; f) La jurisprudencia; g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y, h) La doctrina jurídica. Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente. 7
  • 8. Los principios Tributarios Legalidad, Justicia, Uniformidad, Respeto de los Derechos Fundamentales, Publicidad, Obligatoriedad, Certeza, Economía en la recaudación, Igualdad, No confiscatoriedad, Capacidad contributiva, Redistribución o Proporcionalidad, Estabilidad económica, Eficacia en la asignación de recursos. 8
  • 9. Aplicación de la ley tributaria en el tiempo y en el espacio • En el tiempo • En el espacio 9 La misma ley señala la fecha de su entrada en vigencia. De igual manera la Constitución de la República en su artículo 174 expresa: "la ley quedara promulgada al publicarse con el correspondiente "cúmplase" en la Gaceta Oficial de la República" Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento del término previo a su aplicación que ellas deberán fijar. Si no lo establecieran, se aplicara vencido los sesenta (60) días continuos siguientes a su promulgación. “Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlo". Cada país ejerce su poder de imposición dentro de sus límites territoriales señalados o inherentes a su soberanía.
  • 10. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y LOS TRIBUTOS. Sistema Tributario: Noción. Elementos. Composición. El Tributo: Noción. Características. Clases: Impuestos, Contribuciones y Tasas. Tributos vinculados y no vinculados. Tasa y Precio Público. 10
  • 11. Sistema Tributario Noción: Es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos. 11
  • 12. Elementos 12 ➢ Política tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas. ➢ Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan. ➢ Administración tributaria: Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
  • 13. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • Es un vínculo que existe por ley entre el Estado quien es un ente acreedor y el deudor quienes son las personas físicas o jurídicas. Toda obligación requiere de elementos, sin los cuales no existe; esos elementos son el sujeto y el objeto. 13
  • 14. Estructura y Composición de los Tributos en el Perú 14
  • 15. El Sistema Tributario Peruano Es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú 15 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL • Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país Constituido por • Política Tributaria • Normas tributarias • Administración Tributaria
  • 16. 16 El Tributo y su Clasificación: IMPUESTOST R I B U T O S CONTRIBUCIONES TASAS LICENCIAS DERECHOS ARBITRIOS
  • 17. IMPUESTO: • Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc. 17
  • 18. CONTRIBUCIÓN: • Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias. 18
  • 19. TASA: Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto. De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser: Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los Gobiernos Locales. Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos. Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción. 19
  • 20. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN 1. Gobierno Central ➢ Impuesto a la Renta ➢ Impuesto General a las Ventas ➢ Impuesto Selectivo al Consumo ➢ Derechos Arancelarios 2. Gobiernos Locales ➢ Impuesto Predial ➢ Impuesto de Alcabala ➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular 3. Otros ➢ Contribuciones a la Seguridad Social ➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI ➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO 20
  • 21. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. 21
  • 22. Clases: • La doctrina dominante en la Ciencia Tributaria Contemporánea se adhiere a la opinión de que existe una obligación sustancial o principal y otras obligaciones accesorias o secundarias, también llamadas formales, de singular importancia. 22
  • 23. Obligaciones Sustanciales y Formales • OBLIGACION SUSTANTIVA: También llamada obligación principal, la cual constituye una prestación de carácter patrimonial, que vista desde una doble perspectiva puede ser expresada en una obligación de dar (el contribuyente) y recibir (el fisco). Dar en la generalidad de los casos una suma de dinero o una especie o especies en una excepcionalidad, constituye una tarea propia del contribuyente. Sin embargo, es preciso señalar que percibir el valor monetario que esa pretensión supone, es una obligación que le corresponde al fisco. •OBLIGACIONES FORMALES: Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligación principal y que surgen de una interrelación entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la obligación principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento. Es preciso señalar que existen obligaciones formales tanto del sujeto pasivo, como del sujeto activo (Administrador Tributario). 23
  • 24. Elementos: Acreedor Tributario. • ACREEDOR TRIBUTARIO : Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. 24
  • 25. Deudor tributario. • DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. 25
  • 26. Tipos de deudor tributario • CONTRIBUYENTE: Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. • RESPONSABLE: Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. • AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION: En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. 26
  • 27. Nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria • El nacimiento de la obligación tributaria y su exigibilidad son dos hechos y etapas diferentes, y como tal ocurren en momentos distintos; mientras que la obligación tributaria nace cuando ocurre el acaecimiento del hecho previsto en la ley (Hipótesis de incidencia tributaria o hecho imponible) como generador de dicha obligación, esta tendrá la calidad de exigible desde algunos de los momentos indicados. En todo impuesto debe señalarse la hipótesis de incidencia tributaria, señalando que es el supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado a cabo por un sujeto designado por ella, en el lugar determinado por la misma, genera la obligación de pagar el tributo. 27
  • 28. Transmisión de la Obligación tributaria • La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. • En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. 28
  • 29. TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. 29
  • 30. Las formas de extinción de la obligación tributaria. La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago. 2) Compensación. 3) Condonación. 4) Consolidación. 5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa. 6) Otros que se establezcan por leyes especiales. 30
  • 31. LA DEUDA TRIBUTARIA • Estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta, así como por las siguientes magnitudes: El interés de demora. Los recargos por declaración extemporánea. 31
  • 32. Elementos Principales de la Obligación Tributaria Sujeto activo: En el derecho tributario el sujeto activo de la obligación es el estado, pues atendiendo a su soberanía es el único al que la ley le otorga potestad tributaria. Cuando se trate de sistemas políticos organizados como federaciones no solo al estado se le otorgara potestad tributaria, también la tendrán las entidades federativas. Sujeto pasivo: Son las personas físicas o morales que están obligadas al pago de los tributos, cuando en consecuencia de realizar un hecho generador de esta obligación deben cumplir con la el pago de la contribución así como los otros requisitos accesorios, como declarar, informar sus operaciones, conservar información financiera y facturar.32
  • 33. Elementos de la Obligación Tributaria Hecho generador: Se trata de la existencia de un actividad realizada por el contribuyente que traiga consigo la manifestación externa del hecho imponible y que en consecuencia da vida a la obligación tributaria. Hecho imponible: Es el acto económico considerado por la legislación fiscal como elemento normativo que genera la obligación tributaria. El hecho imponible hace referencia a la materialización del hecho que se adecua a lo establecido en a ley. 33
  • 34. Elementos Accesorios de la Obligación Tributaria Causación: Es el momento específico donde se reúnen todas las hipótesis normativas por lo que es a partir de este elemento que se configura la obligación respecto a cada una de las operaciones materia de la contribución. Base gravable: Es el valor económico y medible que se impone sobre el contribuyente sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria. Tarifa: Una vez que se estableció la base imponible esta se vera afectada por la tarifa, la cual podemos entender como: "Una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. En otras palabras comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se calcula la deuda tributaria 34
  • 35. LA DEUDA TRIBUTARIA TIPOS DE INTERÉS 35
  • 36. INTERESES INTERESES MORATORIOS COMPENSATORIOS Tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago Constituye la contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien 36
  • 37. Una indemnización es el resarcimiento económico del daño causado, por daño emergente o lucro cesante. El daño emergente implica un empobrecimiento o la pérdida de algo, y su indemnización está destinada a reponer ese bien. El lucro cesante está relacionado con la ganancia dejada de percibir como consecuencia de un incumplimiento, se grava con el IR debido a que si esta ganancia se realizara en condiciones normales estaría gravada con el IR. El cobro de una penalidad que tiene carácter indemnizatorio por el daño causado con el incumplimiento del contrato tiene calidad de lucro cesante. 37
  • 38. Nacimiento de la Obligación Tributaria La obligación Tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como generador de dicha obligación. Aspectos Personal - ¿Quién? Material - ¿Qué? Espacial - ¿Dónde? Temporal - ¿Cuándo? Hipótesis de incidencia Hecho generador Plano abstracto Plano concreto o fenoménico Nacimiento de la obligación tributaria Subjunción 38
  • 39. Exigibilidad de la Obligación Tributaria Cuando debe ser determinado por el contribuyente Cuando debe ser determinado por la Administración Tributaria Desde el día siguiente del plazo fijado en el cronograma de pagos aprobado por SUNAT Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que determine la deuda tributaria 39
  • 40. Requerimiento del pago de la deuda tributaria Primero •Resolución de Determinación Segundo •Resolución de Multa Tercero •Orden de Pago 40
  • 41. Prelación de la deuda tributaria de acuerdo al Código Tributario • Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. • La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación, Ordenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración, obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro. • La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el presente artículo. • Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. 41
  • 42. Gracias por su atención 42