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30
Tabla N° 1 Estado de Situación Financiera de la empresa Madepacif S.A
MADEPACIF S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL31 DE DICIEMBRE DEL 2015
EN MILES DE USD
ACTIVOS
AÑO 2015 AÑO 2014
ACTIVOS CORRIENTES
Caja 1.135,90 29.750,00
Caja chica 100,00 -
Bancos 38.000,00 34.900,00
Cuentas por cobrar clientes 30.589,09 13.910,68
Doctos por cobrar a clientes 18.597,10 23.200,10
Provisión de cuentas incobrables (1.701,44) (1.199,50)
IVA pagado 3.064,76 1.699,87
Retención de impuesto a la renta 2.489,70 1.100,79
Anticipo impuesto a la renta 1.022,89 898,56
Inventario de mercadería 48.897,70 32.678,43
Inversiones locales 8.000,00 -
Seguro preparado - 1.900,60
Publicidad 750,00 -
Activo por impuesto diferido 249,10 -
Total activo corriente 151.194,80 138.839,53
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos 11.200,00 11.200,00
Edificios 28.967,90 28.967,90
Dep. Acum. De edificios (2.684,73) (1.790,00)
Muebles y enseres 1.890,00 1.890,00
Dep. Acum. De muebles y enseres (755,06) (580,00)
Equipo de oficina 2.070,90 2.070,90
Dep. Acum de equipos de oficina (1.179,90) (937,00)
Equipo de computación 3.800,00 1.400,00
Dep. Acum de equipo de compu (750,00) (456,00)
Vehículos 15.600,00 15.600,00
Dep. Acum. De vehículos (5.600,15) (2.450,00)
Total activos no corrientes 52.558,96 54.915,80
TOTAL ACTIVOS 203.753,76 193.755,33
Diagnostico de la situación financiera de la empresa Madepacif S.A
31
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar proveedores 21.696,32 14.990,89
Documentos por pagar a prov.
Prestamos bancario parte corriente
6.155,78
5.456,00
7.580,00
-
Hipoteca por pagar parte corriente 3.107,00 -
IVA cobrado 4.209,80 1.690,78
Retención impuesto renta por pagar 368,00 160,00
Retención IVA por pagar 119,25 75,00
Impuesto renta por pagar 6.300,80 4.000,00
Iess por pagar 399,90 109,23
Participación trabajadores por p 4.105,76 2.700,90
Beneficios sociales por pagar 1.100,09 1.200,00
Otros acreedores - 3.750,00
Otras cuentas por pagar 819,00 -
Total pasivo corriente 53.837,70 36.256,80
PASIVOS NO CORRIENTES
Prestamos bancario 1.309,51 12.000,00
Hipoteca por pagar 1.090,67 7.616,19
Total pasivo no corriente 2.400,18 19.616,19
TOTAL PASIVOS 56.237,88 55.872,99
PATRIMONIO
Capital social 119.155,65 119.155,65
Reserva legal 3.178,90 3.178,90
Reserva estatutaria 1.398,70 1.398,70
Utilidad ejercicio anterior 6.333,14 2.360,00
Utilidad del ejercicio 17.449,49 11.789,09
Total patrimonio 147.515,88 137.882,34
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 203.753,76 193.755,33
Fuente: Madepacif S.A
Elaborado por: Jennifer Sornoza
32
Tabla N° 2 Estado de Resultado de la empresa Madepacif S.A
MADEPACIF S.A
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DIC 2015
EN MILES DE USD
Ventas netas 242.420,30
Ventas 244.830,00
(-) descuentos en venta (2.409,70)
Costo de ventas (164.098,42)
Utilidad bruta en ventas 78.321,88
Otros ingresos 2.180,00
Comisiones ganadas 1.200,00
Intereses ganados 980,00
Gastos de administración (48.445,03)
Sueldos y salarios 23.100,90
Beneficios sociales 8.709,10
Servicios básicos 4.500,00
Mantenimiento de activos fijos 370,80
Servicios de vigilancia 2.890,00
Gastos varios 976,00
Suministros de oficina 420,00
Seguros 1.900,00
Cuentas incobrables 480,00
Depreciación de edificio 810,67
Depreciación de equipo de oficina 210,76
Depreciación de muebles 175,90
Depreciación de equipo de compu 300,00
Depreciación de vehículos 3.600,90
Gastos de ventas (400,00)
Gastos de publicidad (400,00)
Gastos financieros (4.285,10)
Gastos de intereses (4.000,10)
Gastos por servicios bancarios (285,00)
Utilidad antes de participación a
trabajadores 27.371,75
Participación a trabajadores 15% (4.105,76)
Utilidad antes del impuesto 23.265,99
Impuesto a la renta (5.816,50)
Utilidad del ejercicio 17.449,49
Fuente: Madepacif S.A
Elaborado por: Jennifer Sornoza
33
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Tabla N°3 Hoja de trabajo del Estado de Situación Financiera
CUENTAS AÑO 2015 AÑO 2014 VARIACION
INICIAL
TRANSACCIONES NO
MONETARIAS
VARIACION
FINAL
TOTAL
DEBITO CREDITO
Caja 1.135,90 29.750,00 (28.614,10) 25.414,10
Caja chica 100,00 - 100,00
Bancos 38.000,00 34.900,00 3.100,00
Cuentas por cobrar clientes 30.589,09 13.910,68 16.678,41 16.678,41 (16.678,41)
Doctos por cobrar a clientes 18.597,10 23.200,10 (4.603,00) (4.603,00) 4.603,00
Provisión de cuentas
incobrables
(1.701,44) (1.199,50) (501,94) $ 501,94
IVA pagado 3.064,76 1.699,87 1.364,89 1.364,89 (1.364,89)
Retención de impuesto a la
renta
2.489,70 1.100,79 1.388,91 1.388,91 (1.388,91)
Anticipo impuesto a la renta 1.022,89 898,56 124,33 124,33 (124,33)
Inventario de mercadería 48.897,70 32.678,43 16.219,27 16.219,27 (16.219,27)
Inversiones locales 8.000,00 - 8.000,00 8.000,00 (8.000,00)
Seguro preparado - 1.900,60 1.900,60 1.900,60
Publicidad 750,00 - 750,00 375,00 1.125,00 (1.125,00)
Activo por impuesto diferido 249,10 - 249,10 249,10
Terrenos 11.200,00 11.200,00 -
Edificios 28.967,90 28.967,90 -
Dep. Acum. De edificios (2.684,73) (1.790,00) (894,73) 894,73
Muebles y enseres 1.890,00 1.890,00 -
Dep. Acum. De muebles y
enseres
(755,06) (580,00) (175,06) 175,06
Equipo de oficina 2.070,90 2.070,90 - 2.400,00 (2.400,00)
Dep. Acum de equipos de
oficina
(1.179,90) (937,00) (242,90) 242,90
34
Equipo de computación 3.800,00 1.400,00 2.400,00
Dep. Acum de equipo de compu (750,00) (456,00) (294,00) 294,00
Vehículos 15.600,00 15.600,00 -
Dep. Acum. De vehículos (5.600,15) (2.450,00) (3.150,15) 3.150,15
Cuentas por pagar proveedores 21.696,32 14.990,89 6.705,43 (6.705,43) 6.705,43
Documentos por pagar a prov. 6.155,78 7.580,00 (1.424,22) 1.424,22 (1.424,22)
Prestamos bancario parte
corriente
5.456,00 - 5.456,00 5.456,00
Hipoteca por pagar parte
corriente
3.107,00 - 3.107,00 3.107,00
IVA cobrado 4.209,80 1.690,78 2.519,02 (2.519,02) 2.519,02
Retención impuesto renta por
pagar
368,00 160,00 208,00 (208,00) 208,00
Retención IVA por pagar 119,25 75,00 44,25 (44,25) 44,25
Impuesto renta por pagar 6.300,80 4.000,00 2.300,80 6.065,60 3.764,80 (3.764,80)
Iess por pagar 399,90 109,23 290,67 (290,67) 290,67
Participación trabajadores por p 4.105,76 2.700,90 1.404,86 4.240,71 2.835,85 (2.835,85)
Beneficios sociales por pagar 1.100,09 1.200,00 (99,91) 99,91
(99,91)
Otros acreedores - 3.750,00 (3.750,00) 3.750,00 (3.750,00)
Otras cuentas por pagar 819,00 - 819,00 (819,00) 819,00
Prestamos bancario 1.309,51 12.000,00 (10.690,49) 5.456,00 5.234,49 (5.234,49)
Hipoteca por pagar 1.090,67 7.616,19 (6.525,52) 3.107,00 3.303,33 (3.303,33)
Capital social 119.155,65 119.155,65 -
Reserva legal 3.178,90 3.178,90 -
Reserva estatutaria 1.398,70 1.398,70 -
Utilidad ejercicio anterior 6.333,14 2.360,00 3.973,14 3.973,14
Utilidad del ejercicio 17.449,49 11.789,09 (5.660,40) 17.449,49 3.973,14 7.815,95 7.815,95
Fuente: Madepacif S.A
Elaborado por: Jennifer Sornoza
35
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADO
Tabla N° 4 Hoja de trabajo de Estado de Resultado
CUENTAS AÑO 2015 AÑO 2014 VARIACION
INICIAL
TRANSACCIONES NO
MONETARIAS
VARIACION
FINAL
TOTAL
DEBITO CREDITO
Ventas
(244.830,00)
(244.830,00) (244.830,00) 244.830,00
Comisiones ganadas
(1.200,00)
(1.200,00) (1.200,00)
1.200,00
Intereses ganados (980,00) (980,00) (980,00)
980,00
Descuentos en venta
2.409,70 2.409,70 2.409,70
(2.409,70)
Costo de venta 164.098,42 164.098,42 164.098,42 (164.098,42)
Sueldos y salarios
23.100,90
23.100,90 23.100,90 (23.100,90)
Beneficios sociales
8.709,10 8.709,10 8.709,10
(8.709,10)
Servicios básicos
4.500,00 4.500,00 4.500,00
(4.500,00)
Mantenimiento de activos fijos
370,80 370,80 370,80
(370,80)
Servicios de vigilancia
2.890,00
2.890,00
2.890,00
(2.890,00)
Gastos varios
976,00
976,00 976,00 (976,00)
Suministros de oficina 420,00
420,00 420,00
(420,00)
Seguros
1.900,00 1.900,00 1.900,00
Cuentas incobrables 480,00 480,00
480,00
Depreciación de edificio
810,67
810,67 810,67
36
Depreciación de equipo de oficina
210,76
210,76 210,76
Depreciación de muebles 175,90
175,90
175,90
Depreciación de equipo de
computación
300,00
300,00
300,00
Depreciación de vehículos 3.600,90
3.600,90
3.600,90
Gastos de publicidad 400,00 400,00
400,00
Gastos de intereses
4.000,10
4.000,10
4.000,10
(4.000,10)
Gastos por servicios bancarios 285,00
285,00 285,00
(285,00)
Participación a trabajadores 15% 4.105,76
4.105,76 4.105,76
-
Impuesto a la renta 5.816,50
5.816,50 5.816,50
-
Utilidad del ejercicio
17.449,49
17.449,49 17.449,49 -
Fuente: Madepacif S.A
Elaborado por: Jennifer Sornoza
37
Transacciones no monetarias
La partida "Cuentas Incobrables" que se cargó al gasto del período por $ 501,94 no
constituye salida de efectivo por lo tanto en la hoja de trabajo se acredita y se debita
contra la cuenta "Provisión Cuentas Incobrables" por el mismo valor.
El seguro se pagó por anticipado en el período anterior, por lo que durante el período
2014, no se dio salidas de efectivo por dicho concepto, por la misma razón la cuenta de
gasto "Seguros" por $1900,60 se acredita y se debita la cuenta "Seguro Pre pagado",
así dicho valor quedará sin efecto sobre los flujos de efectivo del período.
Los "Gastos Publicidad" del período muestran un valor de $375,00 sin embargo
durante el ejercicio se erogó $1.200,00 por Publicidad Pre pagada, es decir la salida de
efectivo por publicidad durante el período realmente fue de $1125,00 por lo que a la
variación inicial de la cuenta "Publicidad Pre pagada" se le suma los $375,00 , es decir
debitamos dicho valor, y acreditamos "Gastos Publicidad" por $ 375,00, para así
determinar la salida de efectivo que realmente se dio por concepto de publicidad.
El "Impuesto a la Renta" que se determinó sobre la base contable es de $5816,50 ,
sin embargo debido a que la empresa tuvo gastos no deducibles el "Impuesto Renta
por pagar" es de $6.065,60, y se reconoció un "Activo por Impuesto Diferido" por $
249,10 dichos valores no constituyen flujos de efectivo, por lo tanto acreditamos el
"Impuesto a la Renta" por $ 5816,50 y la cuenta "Activo por Impuesto Diferido" por
$249,10 y debitamos la partida "Impuesto Renta por pagar" por $6.065,50.
La "Depreciación Edificios" por $894,73 que interviene en el cálculo resultado del
ejercicio, no constituye salida de efectivo por lo que UNIVERSIDAD LAICA ELOY
ALFARO DE MANABI AUTORA JENNIFER MARIA SORNOZA RODRIGUEZ para el
efecto de dejarla en cero acreditamos dicho valor, y debitamos contra la cuenta
"Depreciación Acumulada Edificios". Este paso se realiza para todas las gastos por
depreciaciones que se determinaron en el período.
38
"Depreciación Muebles y Enseres" por $175,06 se acredita y debitamos la cuenta
"Depreciación Acumulada Muebles y Enseres" por el mismo valor.
"Depreciación Equipo de Oficina" por $242,90 acreditamos y debitamos contra la
partida "Depreciación Acumulada Equipo de Oficina" $242,90.
"Depreciación Equipo de Computación" por $294,00 se acredita y se debita la cuenta
"Depreciación Acumulada Equipo de Computación" los $294,00.
La "Depreciación Vehículos" por $3.150,15 se acredita y se debita contra la cuenta
"Depreciación Acumulada Vehículos" por el mismo valor, con el fin de dejar en cero las
variaciones de estas cuentas.
La variación de la cuenta "Préstamo Bancario Largo Plazo" por $5456,00 no
representa salida de efectivo, ya que su disminución se dio debido a que se registró la
parte corriente del préstamo bancario de largo plazo, por lo cual debitamos $5.456,00 a
la cuenta "Parte Corriente Préstamo Bancario a Largo Plazo" y acreditamos a la
"Préstamo Bancario Largo Plazo" los $5.456,00.
La variación de la cuenta "Hipoteca por pagar Largo Plazo" de $3.107,00.constituye
una transacción no monetaria ya que se registró la parte corriente de la hipoteca
correspondiente al período contable 2016 contra la cuenta "Parte Corriente de Hipoteca
por Pagar Largo Plazo", por lo tanto la transacción que se registró no tiene efecto de
flujo de efectivo. Entonces a fin de dejar en cero dichas variaciones en las cuentas
anteriormente mencionadas debitamos la cuenta "Parte Corriente de Hipoteca por
Pagar Largo la UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI AUTORA
JENNIFER MARIA SORNOZA 55 Plazo" y acreditamos la cuenta "Hipoteca por pagar
Largo Plazo" por los $3.107,00.
La "Participación Trabajadores" de $4.240,71, que se determinó en el Estado del
Resultado, se convierte en una obligación de pago por parte de la empresa por lo que
la misma muestra en su Estado de Situación Financiera en la cuenta "Participación
Trabajadores por pagar" dicha obligación. Este valor queda pendiente de pago y por lo
tanto no se dio una salida de efectivo, por ello debitamos la cuenta "Participación
39
Trabajadores por pagar" por los $4.240,71 y acreditamos "Participación Trabajadores"
por el mismo valor, así quedan en cero dichas cuentas.
La Junta de Accionistas decidió retener $ 3973,14 de la utilidad del ejercicio del año
2014, por lo cual se contabilizó dicha transacción aumentando la cuenta "Utilidad
Retenida Ejercicios Anteriores" y disminuyendo la partida "Utilidad Líquida del
Ejercicio", debido a dicha transacción se dio una variación en las cuentas anteriormente
nombradas, sin embargo para efecto de determinar los flujos de efectivo debitamos la
cuenta "Utilidad Ejercicios Anteriores" por $ 3973,14 y acreditamos la cuenta "Utilidad
del Ejercicio" por el mismo valor.
La utilidad de $ 17449,49, obtenida del Estado de Operaciones del período, se
elimina contra la cuenta de utilidad del período presentada en el patrimonio, ya que no
constituye un registro de efectivo, ni de equivalentes de efectivo.
40
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Tabla N°5 Estado de Flujo de Efectivo
MADEPACIF S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
EN MILES DE DOLARES
Flujos de efectivos
provenientes de operación
Utilidad neta del ejercicio $ 17.449,49
Ajuste para conciliar la
utilidad neta con el
Efectivo neto utilizado en actividades
de operación
Depreciación $ 5.098,23
Provisión de cuentas incobrables $ 480,00
Seguros $ 1.900,00
Gastos de publicidad $ 400,00
Participación a trabajadores $ 4.105,76
Impuesto a la renta $ 5.816,50
$ 17.800,49
Cambios en activos y
pasivos
Incremento cuentas por
cobrar (cliente) $ (16.678,41)
Disminución documentos por
cobrar $ 4.603,00
Incremento IVA pagado $ (1.364,89)
Incremento retención
impuesto a las renta pagada $ (1.388,91)
Incremento anticipo impuesto
a la renta pagada $ (124,33)
Incremento inventario de mercadería $ (16.219,27)
Incremento publicidad $ (1.125,00)
Incremento cuentas por pagar proveedores $ 6.705,43
Disminución impuesto a la
renta por pagar $ (3.764,80)
Incremento IVA pagado $ 2.519,02
Incremento retención IVA por
pagar $ 44,25
Incremento IESS por pagar $ 290,67
Disminución Doctos por
pagar a proveedores $ (1.424,22)
Disminución participación
trabajadores por pagar $ (2.835,85)
Disminución beneficios sociales por pagar $ (99,91)
$ 819,00
$ (30.044,22)
41
Total ajustes $ (12.243,73)
Efectivo neto proveniente de
actividades de operación
$ 8.000,00
Inversiones locales
Adquisición de activo fijo $ 2.400,00
Efectivo neto proveniente de
actividades de inversión $ (10.400,00)
Flujos de efectivo por actividades de
financiamiento
Documento por pagar otros acreedores $ (3.750,00)
Hipoteca por pagar a largo plazo $ (3.303,33)
Prestamos bancario $ (5.234,49)
Dividendos pagados $ (7.815,95)
Efectivo neto proveniente de
actividades de financiamiento $ (20.103,77)
Efectivo y
equivalentes de
efectivo:
Disminución neta del efectivo durante el
año ($ 25.414,10)
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio
del año 63000,70
Efectivo y equivalentes de efectivo al
final del año $ 37.586,60
Fuente: Madepacif S.A
Elaborado por: Jennifer Sornoza
42
Notas explicativas al estado de flujos de efectivo al 31/12/2015
Política Contable.- La Empresa Madepacif S.A clasifica como equivalentes de
efectivo a todas sus inversiones de alta liquidez con vencimiento de 90 días o menos, a
la fecha de adquisición.
Activos Fijos.- Se adquirió un software contable para la empresa por $ 2.400,00.
Capital Contable.- Durante 2015, la empresa pagó dividendos a sus accionistas por
$7816,85.
Inversiones.- La empresa mantiene una póliza de acumulación a 120 días por
$8.000,00.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo.- El efectivo y sus equivalentes incluidos en el
Estado de Flujos de Efectivo, comprenden las siguientes cifras: 2014 -2015.
Cuadro N°2 Saldo del efectivo y equivalentes de efectivo
2014 2015
Efectivo disponible y saldos
en bancos
$ 63000,70 $ 37.586,60
Inversiones a corto plazo 0,00 0,00
Efectivo y equivalentes
previamente informados
$ 63000,70 $ 37.586,60
Fuente: Madepacif S.A
Elaborado por: Jennifer Sornoza
43
Análisis financiero del estado de flujo de efectivo
De acuerdo al ejercicio realizado por el método indirecto se expone los siguientes
resultados:
En el 2015 Madepacif S.A genero flujos de efectivo neto correspondiente actividades
operación por el valor de $ 5016,28 que comparando con la utilidad neta del ejercicio
económico de $ 17449,49 este valor es sumamente inferior, además por actividades
de inversión muestra un valor negativo de $ 10400,00 y por actividades de
financiamiento un valor negativo de $ 20104,64. Por lo que de acuerdo a los valores
arrojados en opinión muestra un desarrollo negativo peligroso para la empresa, ya que
sus salidas por inversión y financiamiento son mayores a sus salidas de efectivo por
actividades de operación.
Esta falta de liquidez por la que atraviesa la empresa para cancelar sus adeudos
forja que busques vías de acceso para incrementar sus ventas. Ya que a pesar de que
obtuvo una utilidad de $ 17449,49, no está generando suficiente efectivo y porque no
decirlo que posiblemente el financiamiento que obtuvo en periodos anteriores no fue
dirigido con estrategias adecuadas de operación o inversión, sino que está
disminuyendo el efectivo por un monto de $ 25414,10.
Por lo que para enfrentar dicha realidad Madepacif S.A debe aplicar correctivo
buscando soluciones como por ejemplo procurar vender su producto a contado,
disminuir el plazo concedido a sus clientes externos, buscar proveedores que le
concedan precios bajos, descuentos y llevar un control riguroso de sus gastos.
Cabe recalcar que el estado de flujo de efectivo sirve de mucha utilidad para la
empresa ya que es una herramienta de planificación y control del dinero y que de
acuerdo al manejo que se le otorgue a los recursos financieros será el éxito o fracaso
de toda entidad.

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  • 1. 30 Tabla N° 1 Estado de Situación Financiera de la empresa Madepacif S.A MADEPACIF S.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL31 DE DICIEMBRE DEL 2015 EN MILES DE USD ACTIVOS AÑO 2015 AÑO 2014 ACTIVOS CORRIENTES Caja 1.135,90 29.750,00 Caja chica 100,00 - Bancos 38.000,00 34.900,00 Cuentas por cobrar clientes 30.589,09 13.910,68 Doctos por cobrar a clientes 18.597,10 23.200,10 Provisión de cuentas incobrables (1.701,44) (1.199,50) IVA pagado 3.064,76 1.699,87 Retención de impuesto a la renta 2.489,70 1.100,79 Anticipo impuesto a la renta 1.022,89 898,56 Inventario de mercadería 48.897,70 32.678,43 Inversiones locales 8.000,00 - Seguro preparado - 1.900,60 Publicidad 750,00 - Activo por impuesto diferido 249,10 - Total activo corriente 151.194,80 138.839,53 ACTIVO NO CORRIENTE Terrenos 11.200,00 11.200,00 Edificios 28.967,90 28.967,90 Dep. Acum. De edificios (2.684,73) (1.790,00) Muebles y enseres 1.890,00 1.890,00 Dep. Acum. De muebles y enseres (755,06) (580,00) Equipo de oficina 2.070,90 2.070,90 Dep. Acum de equipos de oficina (1.179,90) (937,00) Equipo de computación 3.800,00 1.400,00 Dep. Acum de equipo de compu (750,00) (456,00) Vehículos 15.600,00 15.600,00 Dep. Acum. De vehículos (5.600,15) (2.450,00) Total activos no corrientes 52.558,96 54.915,80 TOTAL ACTIVOS 203.753,76 193.755,33 Diagnostico de la situación financiera de la empresa Madepacif S.A
  • 2. 31 PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar proveedores 21.696,32 14.990,89 Documentos por pagar a prov. Prestamos bancario parte corriente 6.155,78 5.456,00 7.580,00 - Hipoteca por pagar parte corriente 3.107,00 - IVA cobrado 4.209,80 1.690,78 Retención impuesto renta por pagar 368,00 160,00 Retención IVA por pagar 119,25 75,00 Impuesto renta por pagar 6.300,80 4.000,00 Iess por pagar 399,90 109,23 Participación trabajadores por p 4.105,76 2.700,90 Beneficios sociales por pagar 1.100,09 1.200,00 Otros acreedores - 3.750,00 Otras cuentas por pagar 819,00 - Total pasivo corriente 53.837,70 36.256,80 PASIVOS NO CORRIENTES Prestamos bancario 1.309,51 12.000,00 Hipoteca por pagar 1.090,67 7.616,19 Total pasivo no corriente 2.400,18 19.616,19 TOTAL PASIVOS 56.237,88 55.872,99 PATRIMONIO Capital social 119.155,65 119.155,65 Reserva legal 3.178,90 3.178,90 Reserva estatutaria 1.398,70 1.398,70 Utilidad ejercicio anterior 6.333,14 2.360,00 Utilidad del ejercicio 17.449,49 11.789,09 Total patrimonio 147.515,88 137.882,34 TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 203.753,76 193.755,33 Fuente: Madepacif S.A Elaborado por: Jennifer Sornoza
  • 3. 32 Tabla N° 2 Estado de Resultado de la empresa Madepacif S.A MADEPACIF S.A ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DIC 2015 EN MILES DE USD Ventas netas 242.420,30 Ventas 244.830,00 (-) descuentos en venta (2.409,70) Costo de ventas (164.098,42) Utilidad bruta en ventas 78.321,88 Otros ingresos 2.180,00 Comisiones ganadas 1.200,00 Intereses ganados 980,00 Gastos de administración (48.445,03) Sueldos y salarios 23.100,90 Beneficios sociales 8.709,10 Servicios básicos 4.500,00 Mantenimiento de activos fijos 370,80 Servicios de vigilancia 2.890,00 Gastos varios 976,00 Suministros de oficina 420,00 Seguros 1.900,00 Cuentas incobrables 480,00 Depreciación de edificio 810,67 Depreciación de equipo de oficina 210,76 Depreciación de muebles 175,90 Depreciación de equipo de compu 300,00 Depreciación de vehículos 3.600,90 Gastos de ventas (400,00) Gastos de publicidad (400,00) Gastos financieros (4.285,10) Gastos de intereses (4.000,10) Gastos por servicios bancarios (285,00) Utilidad antes de participación a trabajadores 27.371,75 Participación a trabajadores 15% (4.105,76) Utilidad antes del impuesto 23.265,99 Impuesto a la renta (5.816,50) Utilidad del ejercicio 17.449,49 Fuente: Madepacif S.A Elaborado por: Jennifer Sornoza
  • 4. 33 HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Tabla N°3 Hoja de trabajo del Estado de Situación Financiera CUENTAS AÑO 2015 AÑO 2014 VARIACION INICIAL TRANSACCIONES NO MONETARIAS VARIACION FINAL TOTAL DEBITO CREDITO Caja 1.135,90 29.750,00 (28.614,10) 25.414,10 Caja chica 100,00 - 100,00 Bancos 38.000,00 34.900,00 3.100,00 Cuentas por cobrar clientes 30.589,09 13.910,68 16.678,41 16.678,41 (16.678,41) Doctos por cobrar a clientes 18.597,10 23.200,10 (4.603,00) (4.603,00) 4.603,00 Provisión de cuentas incobrables (1.701,44) (1.199,50) (501,94) $ 501,94 IVA pagado 3.064,76 1.699,87 1.364,89 1.364,89 (1.364,89) Retención de impuesto a la renta 2.489,70 1.100,79 1.388,91 1.388,91 (1.388,91) Anticipo impuesto a la renta 1.022,89 898,56 124,33 124,33 (124,33) Inventario de mercadería 48.897,70 32.678,43 16.219,27 16.219,27 (16.219,27) Inversiones locales 8.000,00 - 8.000,00 8.000,00 (8.000,00) Seguro preparado - 1.900,60 1.900,60 1.900,60 Publicidad 750,00 - 750,00 375,00 1.125,00 (1.125,00) Activo por impuesto diferido 249,10 - 249,10 249,10 Terrenos 11.200,00 11.200,00 - Edificios 28.967,90 28.967,90 - Dep. Acum. De edificios (2.684,73) (1.790,00) (894,73) 894,73 Muebles y enseres 1.890,00 1.890,00 - Dep. Acum. De muebles y enseres (755,06) (580,00) (175,06) 175,06 Equipo de oficina 2.070,90 2.070,90 - 2.400,00 (2.400,00) Dep. Acum de equipos de oficina (1.179,90) (937,00) (242,90) 242,90
  • 5. 34 Equipo de computación 3.800,00 1.400,00 2.400,00 Dep. Acum de equipo de compu (750,00) (456,00) (294,00) 294,00 Vehículos 15.600,00 15.600,00 - Dep. Acum. De vehículos (5.600,15) (2.450,00) (3.150,15) 3.150,15 Cuentas por pagar proveedores 21.696,32 14.990,89 6.705,43 (6.705,43) 6.705,43 Documentos por pagar a prov. 6.155,78 7.580,00 (1.424,22) 1.424,22 (1.424,22) Prestamos bancario parte corriente 5.456,00 - 5.456,00 5.456,00 Hipoteca por pagar parte corriente 3.107,00 - 3.107,00 3.107,00 IVA cobrado 4.209,80 1.690,78 2.519,02 (2.519,02) 2.519,02 Retención impuesto renta por pagar 368,00 160,00 208,00 (208,00) 208,00 Retención IVA por pagar 119,25 75,00 44,25 (44,25) 44,25 Impuesto renta por pagar 6.300,80 4.000,00 2.300,80 6.065,60 3.764,80 (3.764,80) Iess por pagar 399,90 109,23 290,67 (290,67) 290,67 Participación trabajadores por p 4.105,76 2.700,90 1.404,86 4.240,71 2.835,85 (2.835,85) Beneficios sociales por pagar 1.100,09 1.200,00 (99,91) 99,91 (99,91) Otros acreedores - 3.750,00 (3.750,00) 3.750,00 (3.750,00) Otras cuentas por pagar 819,00 - 819,00 (819,00) 819,00 Prestamos bancario 1.309,51 12.000,00 (10.690,49) 5.456,00 5.234,49 (5.234,49) Hipoteca por pagar 1.090,67 7.616,19 (6.525,52) 3.107,00 3.303,33 (3.303,33) Capital social 119.155,65 119.155,65 - Reserva legal 3.178,90 3.178,90 - Reserva estatutaria 1.398,70 1.398,70 - Utilidad ejercicio anterior 6.333,14 2.360,00 3.973,14 3.973,14 Utilidad del ejercicio 17.449,49 11.789,09 (5.660,40) 17.449,49 3.973,14 7.815,95 7.815,95 Fuente: Madepacif S.A Elaborado por: Jennifer Sornoza
  • 6. 35 HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADO Tabla N° 4 Hoja de trabajo de Estado de Resultado CUENTAS AÑO 2015 AÑO 2014 VARIACION INICIAL TRANSACCIONES NO MONETARIAS VARIACION FINAL TOTAL DEBITO CREDITO Ventas (244.830,00) (244.830,00) (244.830,00) 244.830,00 Comisiones ganadas (1.200,00) (1.200,00) (1.200,00) 1.200,00 Intereses ganados (980,00) (980,00) (980,00) 980,00 Descuentos en venta 2.409,70 2.409,70 2.409,70 (2.409,70) Costo de venta 164.098,42 164.098,42 164.098,42 (164.098,42) Sueldos y salarios 23.100,90 23.100,90 23.100,90 (23.100,90) Beneficios sociales 8.709,10 8.709,10 8.709,10 (8.709,10) Servicios básicos 4.500,00 4.500,00 4.500,00 (4.500,00) Mantenimiento de activos fijos 370,80 370,80 370,80 (370,80) Servicios de vigilancia 2.890,00 2.890,00 2.890,00 (2.890,00) Gastos varios 976,00 976,00 976,00 (976,00) Suministros de oficina 420,00 420,00 420,00 (420,00) Seguros 1.900,00 1.900,00 1.900,00 Cuentas incobrables 480,00 480,00 480,00 Depreciación de edificio 810,67 810,67 810,67
  • 7. 36 Depreciación de equipo de oficina 210,76 210,76 210,76 Depreciación de muebles 175,90 175,90 175,90 Depreciación de equipo de computación 300,00 300,00 300,00 Depreciación de vehículos 3.600,90 3.600,90 3.600,90 Gastos de publicidad 400,00 400,00 400,00 Gastos de intereses 4.000,10 4.000,10 4.000,10 (4.000,10) Gastos por servicios bancarios 285,00 285,00 285,00 (285,00) Participación a trabajadores 15% 4.105,76 4.105,76 4.105,76 - Impuesto a la renta 5.816,50 5.816,50 5.816,50 - Utilidad del ejercicio 17.449,49 17.449,49 17.449,49 - Fuente: Madepacif S.A Elaborado por: Jennifer Sornoza
  • 8. 37 Transacciones no monetarias La partida "Cuentas Incobrables" que se cargó al gasto del período por $ 501,94 no constituye salida de efectivo por lo tanto en la hoja de trabajo se acredita y se debita contra la cuenta "Provisión Cuentas Incobrables" por el mismo valor. El seguro se pagó por anticipado en el período anterior, por lo que durante el período 2014, no se dio salidas de efectivo por dicho concepto, por la misma razón la cuenta de gasto "Seguros" por $1900,60 se acredita y se debita la cuenta "Seguro Pre pagado", así dicho valor quedará sin efecto sobre los flujos de efectivo del período. Los "Gastos Publicidad" del período muestran un valor de $375,00 sin embargo durante el ejercicio se erogó $1.200,00 por Publicidad Pre pagada, es decir la salida de efectivo por publicidad durante el período realmente fue de $1125,00 por lo que a la variación inicial de la cuenta "Publicidad Pre pagada" se le suma los $375,00 , es decir debitamos dicho valor, y acreditamos "Gastos Publicidad" por $ 375,00, para así determinar la salida de efectivo que realmente se dio por concepto de publicidad. El "Impuesto a la Renta" que se determinó sobre la base contable es de $5816,50 , sin embargo debido a que la empresa tuvo gastos no deducibles el "Impuesto Renta por pagar" es de $6.065,60, y se reconoció un "Activo por Impuesto Diferido" por $ 249,10 dichos valores no constituyen flujos de efectivo, por lo tanto acreditamos el "Impuesto a la Renta" por $ 5816,50 y la cuenta "Activo por Impuesto Diferido" por $249,10 y debitamos la partida "Impuesto Renta por pagar" por $6.065,50. La "Depreciación Edificios" por $894,73 que interviene en el cálculo resultado del ejercicio, no constituye salida de efectivo por lo que UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI AUTORA JENNIFER MARIA SORNOZA RODRIGUEZ para el efecto de dejarla en cero acreditamos dicho valor, y debitamos contra la cuenta "Depreciación Acumulada Edificios". Este paso se realiza para todas las gastos por depreciaciones que se determinaron en el período.
  • 9. 38 "Depreciación Muebles y Enseres" por $175,06 se acredita y debitamos la cuenta "Depreciación Acumulada Muebles y Enseres" por el mismo valor. "Depreciación Equipo de Oficina" por $242,90 acreditamos y debitamos contra la partida "Depreciación Acumulada Equipo de Oficina" $242,90. "Depreciación Equipo de Computación" por $294,00 se acredita y se debita la cuenta "Depreciación Acumulada Equipo de Computación" los $294,00. La "Depreciación Vehículos" por $3.150,15 se acredita y se debita contra la cuenta "Depreciación Acumulada Vehículos" por el mismo valor, con el fin de dejar en cero las variaciones de estas cuentas. La variación de la cuenta "Préstamo Bancario Largo Plazo" por $5456,00 no representa salida de efectivo, ya que su disminución se dio debido a que se registró la parte corriente del préstamo bancario de largo plazo, por lo cual debitamos $5.456,00 a la cuenta "Parte Corriente Préstamo Bancario a Largo Plazo" y acreditamos a la "Préstamo Bancario Largo Plazo" los $5.456,00. La variación de la cuenta "Hipoteca por pagar Largo Plazo" de $3.107,00.constituye una transacción no monetaria ya que se registró la parte corriente de la hipoteca correspondiente al período contable 2016 contra la cuenta "Parte Corriente de Hipoteca por Pagar Largo Plazo", por lo tanto la transacción que se registró no tiene efecto de flujo de efectivo. Entonces a fin de dejar en cero dichas variaciones en las cuentas anteriormente mencionadas debitamos la cuenta "Parte Corriente de Hipoteca por Pagar Largo la UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI AUTORA JENNIFER MARIA SORNOZA 55 Plazo" y acreditamos la cuenta "Hipoteca por pagar Largo Plazo" por los $3.107,00. La "Participación Trabajadores" de $4.240,71, que se determinó en el Estado del Resultado, se convierte en una obligación de pago por parte de la empresa por lo que la misma muestra en su Estado de Situación Financiera en la cuenta "Participación Trabajadores por pagar" dicha obligación. Este valor queda pendiente de pago y por lo tanto no se dio una salida de efectivo, por ello debitamos la cuenta "Participación
  • 10. 39 Trabajadores por pagar" por los $4.240,71 y acreditamos "Participación Trabajadores" por el mismo valor, así quedan en cero dichas cuentas. La Junta de Accionistas decidió retener $ 3973,14 de la utilidad del ejercicio del año 2014, por lo cual se contabilizó dicha transacción aumentando la cuenta "Utilidad Retenida Ejercicios Anteriores" y disminuyendo la partida "Utilidad Líquida del Ejercicio", debido a dicha transacción se dio una variación en las cuentas anteriormente nombradas, sin embargo para efecto de determinar los flujos de efectivo debitamos la cuenta "Utilidad Ejercicios Anteriores" por $ 3973,14 y acreditamos la cuenta "Utilidad del Ejercicio" por el mismo valor. La utilidad de $ 17449,49, obtenida del Estado de Operaciones del período, se elimina contra la cuenta de utilidad del período presentada en el patrimonio, ya que no constituye un registro de efectivo, ni de equivalentes de efectivo.
  • 11. 40 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Tabla N°5 Estado de Flujo de Efectivo MADEPACIF S.A ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 EN MILES DE DOLARES Flujos de efectivos provenientes de operación Utilidad neta del ejercicio $ 17.449,49 Ajuste para conciliar la utilidad neta con el Efectivo neto utilizado en actividades de operación Depreciación $ 5.098,23 Provisión de cuentas incobrables $ 480,00 Seguros $ 1.900,00 Gastos de publicidad $ 400,00 Participación a trabajadores $ 4.105,76 Impuesto a la renta $ 5.816,50 $ 17.800,49 Cambios en activos y pasivos Incremento cuentas por cobrar (cliente) $ (16.678,41) Disminución documentos por cobrar $ 4.603,00 Incremento IVA pagado $ (1.364,89) Incremento retención impuesto a las renta pagada $ (1.388,91) Incremento anticipo impuesto a la renta pagada $ (124,33) Incremento inventario de mercadería $ (16.219,27) Incremento publicidad $ (1.125,00) Incremento cuentas por pagar proveedores $ 6.705,43 Disminución impuesto a la renta por pagar $ (3.764,80) Incremento IVA pagado $ 2.519,02 Incremento retención IVA por pagar $ 44,25 Incremento IESS por pagar $ 290,67 Disminución Doctos por pagar a proveedores $ (1.424,22) Disminución participación trabajadores por pagar $ (2.835,85) Disminución beneficios sociales por pagar $ (99,91) $ 819,00 $ (30.044,22)
  • 12. 41 Total ajustes $ (12.243,73) Efectivo neto proveniente de actividades de operación $ 8.000,00 Inversiones locales Adquisición de activo fijo $ 2.400,00 Efectivo neto proveniente de actividades de inversión $ (10.400,00) Flujos de efectivo por actividades de financiamiento Documento por pagar otros acreedores $ (3.750,00) Hipoteca por pagar a largo plazo $ (3.303,33) Prestamos bancario $ (5.234,49) Dividendos pagados $ (7.815,95) Efectivo neto proveniente de actividades de financiamiento $ (20.103,77) Efectivo y equivalentes de efectivo: Disminución neta del efectivo durante el año ($ 25.414,10) Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año 63000,70 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año $ 37.586,60 Fuente: Madepacif S.A Elaborado por: Jennifer Sornoza
  • 13. 42 Notas explicativas al estado de flujos de efectivo al 31/12/2015 Política Contable.- La Empresa Madepacif S.A clasifica como equivalentes de efectivo a todas sus inversiones de alta liquidez con vencimiento de 90 días o menos, a la fecha de adquisición. Activos Fijos.- Se adquirió un software contable para la empresa por $ 2.400,00. Capital Contable.- Durante 2015, la empresa pagó dividendos a sus accionistas por $7816,85. Inversiones.- La empresa mantiene una póliza de acumulación a 120 días por $8.000,00. Efectivo y Equivalentes de Efectivo.- El efectivo y sus equivalentes incluidos en el Estado de Flujos de Efectivo, comprenden las siguientes cifras: 2014 -2015. Cuadro N°2 Saldo del efectivo y equivalentes de efectivo 2014 2015 Efectivo disponible y saldos en bancos $ 63000,70 $ 37.586,60 Inversiones a corto plazo 0,00 0,00 Efectivo y equivalentes previamente informados $ 63000,70 $ 37.586,60 Fuente: Madepacif S.A Elaborado por: Jennifer Sornoza
  • 14. 43 Análisis financiero del estado de flujo de efectivo De acuerdo al ejercicio realizado por el método indirecto se expone los siguientes resultados: En el 2015 Madepacif S.A genero flujos de efectivo neto correspondiente actividades operación por el valor de $ 5016,28 que comparando con la utilidad neta del ejercicio económico de $ 17449,49 este valor es sumamente inferior, además por actividades de inversión muestra un valor negativo de $ 10400,00 y por actividades de financiamiento un valor negativo de $ 20104,64. Por lo que de acuerdo a los valores arrojados en opinión muestra un desarrollo negativo peligroso para la empresa, ya que sus salidas por inversión y financiamiento son mayores a sus salidas de efectivo por actividades de operación. Esta falta de liquidez por la que atraviesa la empresa para cancelar sus adeudos forja que busques vías de acceso para incrementar sus ventas. Ya que a pesar de que obtuvo una utilidad de $ 17449,49, no está generando suficiente efectivo y porque no decirlo que posiblemente el financiamiento que obtuvo en periodos anteriores no fue dirigido con estrategias adecuadas de operación o inversión, sino que está disminuyendo el efectivo por un monto de $ 25414,10. Por lo que para enfrentar dicha realidad Madepacif S.A debe aplicar correctivo buscando soluciones como por ejemplo procurar vender su producto a contado, disminuir el plazo concedido a sus clientes externos, buscar proveedores que le concedan precios bajos, descuentos y llevar un control riguroso de sus gastos. Cabe recalcar que el estado de flujo de efectivo sirve de mucha utilidad para la empresa ya que es una herramienta de planificación y control del dinero y que de acuerdo al manejo que se le otorgue a los recursos financieros será el éxito o fracaso de toda entidad.